CONTABILIDAD I CIERRE DEL PROCESO CONTABLE

CONTABILIDAD I CIERRE DEL PROCESO CONTABLE Material de Cátedra Clase 12 Escuela de Economía, Administración y Turismo Sede Andina - UNRN Proceso co

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CONTABILIDAD I CIERRE DEL PROCESO CONTABLE Material de Cátedra Clase 12

Escuela de Economía, Administración y Turismo Sede Andina - UNRN

Proceso contable • Registro diario. Operativo • Mayorización: – Detalle por cuenta y saldos finales

• Balance de saldos • Asientos de ajuste • Cierre de ejercicio – Refundición de cuentas de resultado – Emisión de Estados contables

Normas Contables Legales Sociedades Comerciales „

Norma Legal: LSC: 19550 y modificatorias

Reglamenta funcionamiento de sociedades comerciales. „ 1. 2.

Organismo de contralor: IGJ. Inspección Gral de Justicia. DPPJ. Dirección Prov. De Personas Jurídicas. Estos adoptaron NCP RT 8, 9 y 11, modif. RT19 de FAPCE sobre exposición de la información contable. Las cuáles contemplan lo requerido por LSC.

EE CC Básicos S/ LSC: „ EECC básicos (art. 61, 63 y 64) „ + notas (art. 65) „ + anexos (art. 65)

„

Estos brindan información detallada o adicional sobre ciertos rubros o elementos componentes. Memoria de Administradores (art66)

Estados Contables Básicos „

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„

Balance Gral: composición detallada del tipo de elementos del patrimonio. art 63 Estado de resultados: causas que provocaron la G o P del ejercicio económico. Art. 64. E. Evolución del PN: detalle de la composición del PN y modif. Producidas en el mismo en el Ej. Económico. Nexo e/ ESP y ERdos. art.64. E. Orígen y Aplicación de Fondos: Variación del capital de trabajo (cte) producida en el Ejercicio Económico. art. 61. Obligatorio para sociedades del Art299 LSC. A pedido.

NCP. Normas Contables Profesionales. RT 8, 9. RT11 „

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„

RT8. Normas generales de exposición contable. (para todo tipo de entes) RT9. Normas particulares de exposición contable p/entes comerciales, industriales y de servicios. (excepto EFi y Seguros) Nota: RT11 y 25 Normas particulares de exposición p/ ESFL.

EECC Básicos. NCP „

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E. Situación Patrimonial: en un momento determinado, este estado expone el activo, pasivo y patrimonio neto, este último en una sola línea, y en su caso la participación minoritaria en sociedades controladas (caso de balances consolidados). ES ESTATICO. E. de Resultados (o Recursos y Gastos. ESFL: E. de Gastos y Recursos): suministra información de las causas que generaron el resultado atribuible al período analizado. E. de Evolución del PN: informa sobre la composición del PN (aportes de propietarios y resultados) y las causas de los cambios acaecidos durante el período presentado en los rubros que lo integran.

EE CC Básicos. NCP „

E. de Flujo de efectivo: „

Informa las variaciones producidas en el efectivo (incluyendo los depósitos a la vista) y los equivalente de efectivo, de los cuáles la empresa puede disponer en forma inmediata.

Estados Consolidados „

Empresas que tienen control sobre otras presentan: „

„

EECC individuales donde las inversiones en soc controladas se muestran neteadas y los resultados de ello separado del resto. Como parte de la info complementaria se preparan los EECC Consolidados.

EECC Consolidados „

Contenido „

„

Las inversiones en soc controladas y los res, son reemplazados por los activos, pasivos, ingresos, gastos, pérdidas y ganancias de las controladas Se reconoce la participación de accionistas no controlantes sobre los patrimonios de estas. Ver ejemplo PEPSA

EECC RT8 „ „ „

„

Información comparativa con Ej. Anterior Síntesis y flexibilidad. Ajustes de ejercicios anteriores: EEvPN y EFE, en nota a EECC. AREA: ajuste proveniente de la corrección de errores producidos en ejercicios anteriores o del efecto de cambios realizados en la aplicación de normas contables. (RNA)

Notas y anexos a EECC „

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Identificación de EECC: fecha de cierre, período que lo compone (si es irregular mencionar). Identificación de la moneda de cierre en que se exponen los EECC (nominal). Identificación del ente: Capital del ente; Operaciones del ente; Comparabilidad; Unidad de medida Criterios de medición de activos y pasivos; Composición o evolución de los rubros;

Notas y anexos EECC „ „ „ „ „ „ „ „ „ „

Bienes de disponibilidad restringida; Gravámenes sobre activos; Contingencias no contabilizadas; Contingencias contabilizadas; Restriccciones para la distribución de G; Modif. De información de ejercicios anteriores; Hechos relacionados con el futuro; post. Al cierre. Participación en negocios conjuntos; Información s/ aplicación del VPP; Información s/ EFE.

Est. de Resultados „ 1. 2.

„ 1. 2.

Segregación de Rdos s/ tipo de actividades: Que continuarán realizandose; Que no continuarán desarrollándose. Información por segmentos: Rdos de actividades cumplidas por ente, y Zona geográfica.

Estado de Resultados PROPOSITO „ Evaluar la gestión de los administradores „ Confirmar o desmentir predicciones anteriores „ Predecir resultados futuros que el ente podría obtener medianteel empleo de recursos actuales „ Comparar el desempeño del Ente con el de sus similares

Estado de Flujo de efectivo Informa la variación del efectivo y equivalentes y las causas que lo originan EFECTIVO incluye a las inversiones líquidas o convertibles en dinero dentro de los 3 meses de su adquisición o fecha de cierre Se busca conocer cuanto dinero genera un ente indep. de sus ganancias y pérdidas

Flujo de efectivo • Métodos – Directo (menos usado) – Indirecto Flujos del EERR Variaciones del ESP

Estructura del EFE Variación del efectivo Efectivo al inicio vs. Efectivo al cierre = Aumento o disminución del efectivo

Causas de la variación Actividades operativas Actividades de inversión Actividades de financiación Aumento o disminución neta del efectivo

Método Directo Act. Operativas Cobros x ventas Pagos a proveedores Pagos al personal Pago Impuesto a las ganancias Pago Otros impuestos Pago otros gastos

Método Directo Act. De Inversión Cobros x ventas de Bienes de Uso Pagos x compras de bienes Cobro de dividendos

Act. De financiación Ingreso por nuevas deudas Aportes de los propietarios Pagos de deudas Pago de dividendos

Ajustes previos al análisis de EECC „

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„ „ „ „ „

Existen ajustes contables, que realiza la misma empresa; Y otros extracontables, a los efectos de ajustar la información que efectúa quien realiza el análisis de la misma (analista). Entre ellos: Aportes pendientes de integración Descubiertos no utilizados Anticipos a proveedores AREAS

Ajustes extracontables „

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Distribuciones aprobadas por asambleas no incluidas en EECC Pasivos contingentes como ciertos Eliminación de ciertos cargos diferidos Hechos posteriores al cierre Pasivo consolidado a LP Analisis de revalúos técnicos de BU Acciones preferidas rescatables

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