UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

TESIS IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA PRESENTADO POR:

URSULA VILLANUEVA CASAFRANCA MARITZA GARCIA MARTINEZ

ASESOR:

CPCC. RAUL MANUEL CANO CURIOSO

SEPTIEMBRE 2013 HUACHO – PERÙ

IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA

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DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico en primer lugar a Dios, mis padres quienes me han apoyado para poder llegar a esta instancia de mis estudios, ya que ellos siempre han estado presentes para apoyarme moral y emocionalmente.

También se la dedico a mis hermanos quienes han sido mi mayor motivación para nunca rendirme en los estudios y llegar a ser un ejemplo para ellos.

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AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría agradecer a Dios por bendecirnos para llegar hasta donde hemos llegado, porque hiciste realidad este sueño anhelado. También a mis docentes universitarios por quienes he llegado a obtener los conocimientos y sabiduría necesaria para poder desarrollarnos profesionalmente. Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos más difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.

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ÍNDICE

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Página 1.1. Descripción de la realidad problemática…………………………

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1.2. Formulación del problema…………………………………….

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1.2.1 Problema General……………………………………………

6

1.2.2 Problemas Específicos……………………………………..

6

1.3. Objetivos de la Investigación ……………………………………..

6

1.3.1 Objetivo General……………………………………………………. 6 1.3.2 Objetivos Específicos……………………………………………… 6 1.4. Justificación de la investigación……………………………………….. 7

CAPITULO II

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MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación……………………………….

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2.2. Bases Teóricas…………………………………………………….

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2.3. Definiciones conceptuales………………………………………

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2.4. Formulación de hipótesis…………………………………………

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2.4.1. Hipótesis General………………………………………..

29

2.4.2. Hipótesis Específicas………………………………………….

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CAPITULO III

METODOLOGIA

3.1. Diseño Metodológico………………………………………………

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3.1.1. Tipo………………………………………………………

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3.1.2. Enfoque………………………………………………….

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3.2. Población y Muestra……………………………………………….

32

3.2.1. Población………………………………………………………... 32 3.2.2. Muestra…………………………………………………………. 32 3.3. Operacionalización de variables e indicadores…………………

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3.4. Técnicas de datos……………………………………..…………

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6

3.5 Técnicas para el procesamiento de la información…………………… 34

CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1. Interpretación de Resultados………………………………………….

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4.2. Contrastación de Hipótesis…………………………………………………

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CAPITULO V

DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Discusión……………………………………………………………………

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5.2. Conclusiones……………………………………………………………….

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5.3. Recomendaciones…………………………………………………………

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CAPITULO VI

FUENTES DE INFORMACION

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6.1

Fuentes Bibliográficas………………………………………………… 38

ANEXOS

01 Matriz de consistencia……………………………………………..

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02 Instrumentos para la toma de datos………………………………

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RESUMEN

En cuanto al trabajo de investigación que trato sobre el impacto del Control Interno en la Gestión de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, cuya informacion se recopilo por intermedio de Gerentes como de Contadores que laboran en empresas ubicadas en Lima Metropolitana así como la obtención de informacion de la Superintendencia de Administración Tributaria, quien con su apoyo profesional permitieron que se cumpla con la culminación del trabajo propuesto.

En la investigación, se planteo como objetivo, determinar de qué manera el control interno impacta en la Gestión Administrativa en las empresas comerciales en Lima Metropolitana, para ello nos permitimos desarrollar encuestar cuyo resultado fue procesada en la estadística y posteriormente se llevo a cabo la interpretación de cada una de las interrogantes y la contrastación de cada una de las hipótesis aprobadas.

En cuanto a la estructura del trabajo desarrollado, abarcamos desde el Planeamiento del Problema,

Marco Teórico,

metodología,

Resultados,

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discusión, conclusiones y recomendaciones, la cual se encuentra respaldada por una amplia Bibliografía de diferentes especialistas, quienes con sus aportes nos ayudaron a clarificar la problemática y destacando que el control interno impacta en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

Al concluir la investigación, determinamos que la metodología de la investigación científica, fue aplicada correctamente desde el planteamiento del problema, el manejo de la informacion para el desarrollo de la parte teórico conceptual; como para los objetivos, hipótesis y todos los aspectos vinculados al estudio materia de la investigación y finalmente se llevo

a cabo la

contrastación de la hipótesis que nos permitió llegar a las conclusiones y recomendaciones. LAS AUTORAS INTRODUCCION

La investigación que desarrollamos estuvo determinada por el “Impacto del Control Interno en la Gestión de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana” para lo cual hemos desarrollado una estructura de acuerdo a lo señalado por la facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras situación que respalda el trabajo desde el punto de vista científico, teniendo en cuanta la modificación de algunas normas sobre el que hacer de la labor empresarial.

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Para cumplir con la metodología científica y su estructura determinada nos permitimos señalar su composición la siguiente manera:

En lo referente al Capítulo I: Planteamiento del Problema, el cual abarco desde la descripción de la realidad problemática, en la cual nos permitimos realizar un comentario sobre la influencia del control interno en la gestión administrativa en las empresas comerciales en Lima Metropolitana, para luego abordar la formulación del problema general y los problemas específicos, los objetivos de la investigación General y Específicos, así mismo consideramos la justificación de la investigación en la cual se precisa las razones por las cuales se realiza la investigación así como sus aportes que esta presentara como resultado del estudio realizado.

En el Capítulo II: Marco Teórico del Estudio, en el cual se considera necesario considerar los antecedentes de la investigación, sus bases teóricas sobre la cual se sustenta las investigaciones realizadas, las definiciones conceptuales, así como la formulación de la hipótesis General y Especificas.

En el Capítulo III: Metodología, abarco desde el diseño metodológico de la investigación, para luego en cuanto a la población trabajar con los Gerentes y Contadores de las empresas comerciales, determinándose en la muestra llevar a cabo el estudio, luego se efectuó la Operacionalización de las variables con sus respectivos indicadores, para luego continuara con las técnicas de recolección de datos, técnicas para el procesamiento de la informacion.

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Con respecto al Capítulo IV: Resultados, en dicha parte del trabajo de los datos e informacion obtenidos de la encuesta, nos permitieron el procesamiento estadístico en cada una de las respuestas a la interrogantes planteadas, para luego llevar a cabo las interpretaciones, en las cuales se aborda desde el punto de vista porcentual y el desarrollo de la interpretación a cada una de ellas, finalmente en dicho capitulo se concluye con la contrastación de la hipótesis planteada, para lo cual se aplico el chi cuadrado.

En relación al Capitulo V: Discusión, conclusiones y recomendaciones, para ello trabajamos desde la discusión, en la cual se analiza e interpreta aspectos vinculados a la base legal de la investigación, las bases teóricas sobre cada una de las variables así como la influencia del control interno en la administración de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

Finalmente, el estudio en cuanto a su estructura nos permitió desarrollar el trabajo metodológico en cada una de los capítulos mencionados, así como en la obtención y presentación de la informacion, concluyendo con las referencias bibliográficas las cuales acreditan que la investigación se encuentra sustentada por una amplia bibliografía de diferentes especialistas, que con sus respectivos aportes han enriquecido las variables control interno y gestión administrativa, adicionalmente se adjunta en los anexos la matriz de consistencia, la encuesta.

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CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA

Todas las empresas, indistintamente, de la actividad económica que realicen, desarrollan estrategias y establecen estrictos controles y normas sobre sus activos, puesto que éstos representan la principal fuente para garantizar que las actividades se realicen de la manera más eficiente.

Durante los últimos años, la importancia de contar con mecanismos de control que permitan administrar con eficacia y eficiencia la organización se han venido incrementando, debido a lo práctico que resultan al medir la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centran en las actividades básicas realizadas por la organización, pues de ellos dependen para mantenerse en el mercado.

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Los Sistemas de Control Interno buscan mantener a la empresa en la dirección de sus objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión. De igual forma, permiten salvaguardar los activos, brindar confiabilidad y exactitud en los registros contables, cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos por la Gerencia. Es por ello que el control interno se ha vuelto imprescindible para llevar a cabo una adecuada gestión empresarial, debido a que éstas se encuentran dentro de un ambiente cada día más cambiante y con un nivel de exigencia mayor.

Dichos sistemas varían significativamente, de acuerdo al tamaño, naturaleza y estructura de las organizaciones. Sin embargo, éstos deben abarcar todas y cada una de las áreas que conforman la empresa y los elementos en que deben basarse ha de ser lo suficientemente amplios como para resguardar las mismas.

Las empresas no disponen de una adecuada estructura de inversiones, es decir de activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos fijos ociosos que no contribuyen a generar rentas a la empresa. En ocasiones la empresa tiene deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el activo corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o equivalentes de efectivo, de mercaderías para atender a los clientes y otras deficiencias en este rubro del Estado de Situación Financiera. Igual situación pasa con el capital de trabajo contable, es decir el activo corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para atender las obligaciones de la entidad.

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Todo esto se configura como deficiencia en las decisiones sobre inversiones de la gestión financiera de la empresa.

Las empresas no formulan presupuestos financieros (flujos de caja) que le permitan medir a priori la rentabilidad proyectada que necesita para entregar a los accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la empresa. En tanto cualquier resultado que obtenga no puede ser medido, porque no hay un instrumento de comparación; asimismo los resultados obtenidos tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Tampoco la empresa hace comparaciones con la rentabilidad obtenida en ejercicios anteriores (rentabilidad histórica). Todo esto se configura como deficiencia en la decisión de dividendos o rentabilidad.

Para la empresa es de gran importancia la protección de sus activos y el buen desempeño de los departamentos que la conforman. Por lo tanto, el departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y las decisiones tomadas serían erróneas, porque estarían basadas en información poco confiable. La utilidad de la información contable y financiera se obtiene siempre y cuando se procese en tiempo preciso, en la forma correcta y de manera fiable. Uno de los objetivos del Sistema de Control Interno es el de garantizar la veracidad de dicha información.

El análisis económico clásico entiende a la empresa como un ente productivo que transforma materiales, esfuerzo, energía y otra serie de inputs en

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productos y/o servicios que posteriormente serán distribuidos entre los consumidores. La empresa clásica es por tanto, una función de producción que transforma inputs en outputs

Hemos observado otro punto importante que la gestión administrativa no viene considerando son los riesgos; no se han analizado los riesgos internos ni muchos menos los riesgos externos o de mercado. En los riesgos internos está la falta de planeación, organización, dirección, coordinación y control de la administración de las empresas; los cuales tienen que ponderarse para hablar de una gestión administrativa. En cuanto a los riesgos externos no ponderados está las fluctuaciones del tipo de cambio, la inflación, la competencia de grupos nacionales e internacionales, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual configura una deficiencia en las decisiones sobre riesgos en la gestión administrativa de la empresa.

Por otro lado se puede notar que las empresas no llevan a cabo el análisis e interpretación de la informacion administrativa y económica que generara hechos contables e informacion financiera que se reflejara en los estados financieros; por tanto carece de información sobre liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad; tampoco de la evolución de las inversiones y deudas; ingresos y gastos de un ejercicio a otro. Todo esto se configura como deficiencias en la gestión administrativa que generar una informacion financiera por periodo.

Es por ello que, el Sistema de Control Interno se aplica a la partida cuentas por los Estados Financieros. De manera que, la ausencia e incorrecta aplicación de

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éste repercute, negativamente, en el logro de los objetivos de la empresa.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.2.1 Problema General ¿Cómo impacta el control interno en la Gestión de Empresas Comerciales en Lima Metropolitana?

1.2.2 Problemas Específicos a. ¿De qué manera el control interno impacta en la Gestión Administrativa en las empresas comerciales en Lima Metropolitana?

b.

¿De qué manera la ejecución del control interno incide en el cumplimiento de metas y objetivos en empresas comerciales en Lima Metropolitana?

c. ¿De qué forma la evaluación del cumplimiento del control interno permite una administración empresarial eficiente?

1.3. OOBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1 Objetivo General Conocer como impacta el Control Interno en la Gestión de Empresas Comerciales en Lima Metropolitana.

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1.3.2. Objetivos Específicos a. Determinar de qué manera el control interno impacta en la Gestión Administrativa

en

las

empresas

comerciales

en

Lima

Metropolitana.

b. Demostrar de qué manera la ejecución del control interno incide en el cumplimiento de metas y objetivos de empresas comerciales en Lima Metropolitana.

c. Establecer de que forma la evaluación del cumplimiento del control interno permite una administración empresarial eficiente.

1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION La presente investigación se justifica por cuanto es necesario apreciar el impacto del control interno en las empresas comerciales en Lima Metropolitana, por lo que las empresas que disponen de un sistema de control interno, han demostrado tener todos los elementos para gestionarse financieramente y administrativamente de la mejor forma. El control es una fase muy importante de la gestión empresarial por tanto, todo lo que haga incidirá en la gestión.

El sistema de control interno con sus componentes permite identificar oportunamente los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión que permitirá facilitar la gestión financiera

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como la gestión en general de la empresa. El sistema integrado de control interno es una herramienta que incide directamente en la gestión administrativa y financiera por tanto es necesaria para la economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad de la empresa. La evaluación del control interno permitirá determinar las falencias en la gestión administrativa y financiera y de ese modo proponer lo necesario para superar esa situación.

Por lo que consideramos que se justifica dicho trabajo de investigación realizado de mucha utilidad para las empresas comerciales que funcionan en

Lima

Metropolitana;

porque

le

permitirá

ordenar

la

gestión

administrativa y financiera mediante la toma de decisiones sobre financiamiento, inversión, dividendos y riesgos en el momento oportuno y con la ventaja necesaria. También será de utilidad para otras empresas del mismo sector u otros sectores; porque todas tienen una gestión administrativa y financiera que es necesaria que sea eficiente.

.

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CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Al respecto, en relación al asunto hemos realizado diferentes consultas a nivel de la Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Financieras, así como en las Escuelas Académicas Profesionales de Contabilidad, Economía, habiéndose determinado que en relación al tema materia de investigación, no existen estudios específicos que hayan tratado sobre la problemática por lo que consideramos que el presente trabajo reunirá las características de una investigación inédita.

Sin embargo en lo referente a otros estudios e investigación a nivel nacional se ubicaron los siguientes:

URIBE SANTOS, José Cresencio (2011) en su tesis “Control Interno en la calidad en la Gestión de la Dirección de Administración de la Sociedad de Beneficencia Pública de Lima Metropolitana y el Callao”, presentado para optar el Titulo de Contador Público en la Universidad San Martin de Porres, concluye que el sistema de control interno no es el elemento perturbador de la gestión, sino todo lo

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contrario, es el elemento facilitador de la gestión optima de las empresas modernas.

PAZ CUADROS, Mario (2009) en su tesis denominada “El Control Interno de Gestión de las Clínicas Privadas en Lima Metropolitana”, presentada para optar el Titulo de Contador Público en la Facultad de Ciencias Concias Contables y Finanzas, de la Universidad San Martin de Porres, concluye que el control interno actúa en todas las aéreas y en todos los niveles de la entidad. Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o monitoreo. Las principales áreas de control en la empresa son: Área de producción, si la empresa es industrial, el área de producción es aquella donde se fabrican los productos; si la empresa fuera prestadora de servicios, el área de producción es aquella donde se prestan los servicios.

MURILO ZAPATA, Luis Jamblico,(2002) en su trabajo de investigación titulado “Gestión y Control Interno en la actividad empresarial”, desarrollado para optar el Título de Licenciado en Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos en el año 2003; entre otros aspectos señala la importancia del control interno y que como parte de las acciones correspondientes, como también verifica si el manejo de los recursos económicos, responden a lo planificado en las actividades empresariales.

ALVIZURI MANSILLA, Haydee Sabina (2003), en su trabajo de

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investigación denominado “Incidencias del Control Interno en la Gestión de Cobranzas de la Universidad San Martin de Porres”, estudio desarrollado como aspirante al Título de Contador Público en la Universidad San Martin de Porres, estableció que el control interno proporciona seguridad y permite alcanzar los objetivos a nivel de la organización, entre otros facilita la optimización de la gestión en el área de cobranza de la Universidad.

ALFARO ALFARO, Carmen Rainelda, (2002) en su investigación denominada “Evaluación de Control Interno en una auditoría de gestión para una empresa pesquera”, estudio desarrollado para optar el Título de Contador Público en la Universidad San Martin de Porres; en la cual refiere que a nivel de una auditoría de gestión es indispensable la medición de comportamiento del control interno como herramienta indispensable para medir los niveles de riesgo de la empresa en el cumplimiento de sus metas y objetivos propuestos por el directorio.

Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: "La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003"; presentada para optar el Grado Académico de maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho se analiza la gestión financiera y su contribución en el desarrollo de las PYMES.

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Según la Comisión de Normas de Control Interno de la INTOSAI el control interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica.

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2.2. BASES TEORICAS Las bases teorías que se consideraran como aspecto principal doctrinario normativo para el desarrollo de la investigación serán las siguientes:

Romero, autor del libro “Marketing” (1997), define la Empresa como “el organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela”. Control Interno La organización empresarial está constituida por un conjunto de componentes que interrelacionados colaboran en la consecución de sus objetivos como aval o garantía en la actividad empresarial. Es por ello que el control interno forma parte del sistema de gestión organizativo de la empresa, el control e desarrolla a través de la organización y de los procedimientos que giran al interior de la empresa en si misma.

Al respecto GONZALES MACHADO, Francisco (1997) define a control interno: “El control interno es el sistema por el cual da efecto a la administración de una entidad económica; y en su sentido más amplio, se designa sistema de control interno a la suma de todos los sistemas o métodos que utiliza la administración para lograr sus objetivos”.

Por otro lado HOLMES, W. Arthur (1997) nos proporciona la siguiente

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definición: “El Control Interno se refiere a los método seguidos por una compañía (1) para proteger sus activos (2) para proteger a la empresa en contra del mal uso de los activos, (3) para evitar que se incurra indebidamente en pasivos, (4) para asegurar la exactitud y la confiabilidad de toda la información financiera y de operación,

(5) para evaluar la

eficiencia de las operaciones y (6) para cerciorarse si ha habido una adhesión a la política que tenga establecida la compañía”.

Holmes, Arthur nos dice que el control interno es una función de la gerencia que tiene por objetivo salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. El cual proporciona a la administración la seguridad de que los informes contables en los que se basa sus decisiones son dignos de crédito en beneficio de la entidad.

El control interno forma parte de las funciones que va a desempeñar la gerencia en la entidad, por lo cual uno de sus objetivos es cuidar, proteger, resguardar y asegurar que los recursos del ente estén bien administrados, evitando así robos, desfalcos, malversación y mal usos de estos; dando la seguridad de que se utilicen estos recursos de manera eficiente y siempre con autorización de la alta gerencia de la entidad, dando a la administración de la empresa la seguridad de que la información contable presentada es confiable y verídica para que a la hora de la toma de decisiones, esta sea la más acertada para beneficio de

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la empresa.

Coopers & Lybrand (1997) nos manifiesta que el control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: Fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

En la entidad el control interno es un procedimiento realizado por la administración, gerencia y el personal de la entidad, con el objetivo de otorgar y ofrecer un alto nivel de seguridad para que la información

El Magister CPCC. Jaime Vizcarra Moscoso sobre el control interno manifiesta lo siguiente: “El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la Gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos” en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la informacion financiera, Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables, Adhesión a las políticas de la empresa

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PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales así:

Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el control será ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben de estar separados. No se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.

Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más

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personas.

Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son más activos.

Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.

Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores. Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas a la empresa por robo.

No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble. También se cometen errores.

Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.

METODO COSO-ERM DE CONTROL INTERNO

ANTECEDENTES

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El denominado "INFORME COSO" (Comittee of Sponsoring Organizations) sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno. Plasma los resultados de la tarea realizada por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

 Asociación

Americana

de

Contabilidad

(American

Accounting

Association, AAA). 

Instituto Americano de Contadores Públicos (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA).

 Instituto de Administración y Contabilidad (Financial Executive Institute, (FEI).  Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors, IIA).  Instituto

de

Ejecutivos

Financieros

(Institute

of

Management

Accountants, IMA).

El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control interno. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en

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1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno.

Es además una herramienta que puede asistirlo en la evaluación, auditoría, documentación, mejora y da seguimiento al sistema de control interno, permite facilitar las actividades de los encargados del control interno, auditores internos y externos, y gerencias de las organizaciones preocupadas por mejorar sus resultados.

El COSO - ERM ayuda a la creación del valor permitiendo al Management (Administrador) manejarse eficazmente con eventos futuros potenciales que crean incertidumbre, también ayuda responder con comportamientos que reduzcan la probabilidad de resultados desventajosos e incrementen los beneficios.

El Sistema COSO ERM proyecta mayores capacidades para alinear el apetito por el riesgo y la estrategia, conectar crecimiento, riesgo y retorno, mejorar las decisiones en respuesta a los riesgos, minimizar sorpresas y perdidas operacionales, identificar y gestionar riesgos cruzados, proveer respuestas integrales a riesgos múltiples, dimensionar oportunidades, racionalizar el capital, etc.

COMPONENTES DE LA ADMINSTRACION DE RIESGOS - COSO- ERM

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1.- AMBIENTE DE CONTROL El ambiente interno abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía de administración de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos operan. Los factores que se contempla son:

 Filosofía de la administración de riesgos.  Apetito al riesgo.  Integridad y valores éticos.  Visión del Directorio.  Compromiso de competencia profesional.  Estructura organizativa.  Asignación de autoridad y responsabilidad.  Políticas y prácticas de recursos humanos.  Establecimiento de objetivos.

Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten su consecución. La administración de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

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2.- ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Dentro del marco de la definición de la misión y visión, la gerencia establece las estrategias y objetivos.

La gestión integral de riesgo se asegura que la gerencia cuente con un proceso para definir objetivos que estén alineados con la misión y visión, con el apetito de riesgo y niveles de tolerancia. Los objetivos se clasifican en cuatro categorías:



Estratégicos.



Operacionales.



Reporte o presentación de resultados.



Cumplimiento

Es el máximo nivel de riesgo que los accionistas están dispuestos a aceptar Es guía en el establecimiento de la estrategia La gerencia lo expresa como balance entre: crecimiento, riesgo y retorno. Dirige la asignación de recursos Alinea la organización, personal, procesos e infraestructura.

3.- IDENTIFICACION DE EVENTOS Se identifican eventos potenciales que si ocurren pueden afectar a la entidad. Base para los componentes: evaluación de riesgos y respuesta al

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riesgo La gerencia reconoce que la incertidumbre existe, lo cual se traduce en no poder conocer con exactitud cuándo y dónde un evento pudiera ocurrir, así como tampoco sus consecuencias financieras.

En este componente se identifican los eventos con impacto negativo (riesgos) y con impacto positivo (oportunidades)

Eventos: La gerencia identifica los eventos potenciales que afectan la puesta en práctica de la estrategia o el logro de los objetivos, pudiendo tener impactos positivos o negativos Incluso los eventos con baja posibilidad de ocurrencia se consideran si el impacto en un objetivo es alto Los eventos se identifican en todos los niveles de la organización

Factores Influyentes: La gerencia reconoce la importancia de entender los factores internos y externos y el tipo de eventos que pueden generar

Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar objetivos. Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo ó

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combinado, representando los primeros riesgos inmediatos, medianos ó de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del ERM.

4.- EVALUACION DE RIESGOS Determina riesgos a partir de dos perspectivas: Probabilidad e Impacto Entre las técnicas se utiliza determinar riesgos y normalmente también se utiliza medir los objetivos relacionados

En la evaluación de riesgos, la gerencia considera eventos previstos e inesperados Los riesgos inherentes y residuales son evaluados

Riesgo Inherente Es el riesgo en una organización en ausencia de acciones que podrían alterar el impacto o la frecuencia de ocurrencia de ese riesgo

Riesgo Residual Es el riesgo que resulta después que la gerencia ha implantado efectivamente acciones para mitigar el riesgo inherente

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su

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ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de carácter subjetivo) y externos (más objetivos).

5.- RESPUESTA AL RIESGO La dirección selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.

Las categorías de respuesta al riesgo son:



Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo.



Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.



Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.



Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

En cuanto a la visión del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos, ERM establece: ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto de riesgos Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a nivel de

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unidades de negocio como a nivel de la entidad. Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan

Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad está acorde con su apetito de riesgo global. Evaluar los costos versus beneficios de las respuestas. Los costos de diseñar e implantar una respuesta deben ser considerados, así como los costos de mantenerla. Los costos y los beneficios de la implantación de las respuestas al riesgo pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, típicamente la unidad de medición es consistente con la utilizada en el establecimiento de los objetivos y tolerancia al riesgo. La gerencia debe considerar los riesgos adicionales que pueden resultar de una respuesta, así como también las posibles oportunidades.

6.- ACTIVIDADES DE CONTROL Políticas y procedimientos que ayudan a la gerencia a asegurar que las respuestas a los riesgos son ejecutadas, de forma apropiada y oportuna Están presentes en todos los niveles y áreas funcionales de la organización para lograr los objetivos del negocio.

Incluye un rango de actividades, tales como:



Aprobaciones.



Autorizaciones.

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

Verificaciones.



Conciliaciones.



Seguridad de los activos.



Desempeño de las operaciones.



Segregación de funciones

Políticas y procedimientos Las actividades de control usualmente involucran el establecimiento de una política (lo que debe ser hecho) y los procedimientos para ejecutar la política Cuando las políticas están formalmente documentadas pueden ser implementadas amplias, consciente y consistentemente en toda la organización.

Si se identifican desviaciones en el cumplimiento de las políticas y procedimientos deben ser investigadas y tomar las acciones correctivas Integración con las respuestas al riesgo.

La selección de las actividades de control incluye: Considerar su relevancia y lo adecuado para responder ante el riesgo. Cómo se interrelacionan con otras actividades de control y con los objetivos de la entidad

Objetivo: Conocer el cliente objetivo (target) de ventas de un nuevo producto

37

Riesgo: Carencia de suficiente conocimiento de factores externos, tales como necesidades potenciales de los clientes Respuesta: Reducir el riesgo mediante el análisis del comportamiento histórico de los clientes y realizar investigaciones de mercado Actividad de control: Monitorear el comportamiento de los clientes mediante reportes mensuales y la validación de la data existente Tipo de Actividades de Control

Diferentes tipos de controles: Controles preventivos: Diseñados para evitar riesgos, errores o incidentes antes de su ocurrencia

Controles detectivos: Diseñados para detectar de forma rápida riesgos, errores o incidentes Controles correctivos: Diseñados para remediar o reducir daños como consecuencia de riesgos, errores o incidentes ocurridos.

7.- INFORMACION Y COMUNICACIÓN La información relevante, debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada en la oportunidad y forma adecuada Los sistemas de información deben apoyar la toma de decisiones y la gestión de riesgo (ERM) La gerencia debe enviar un mensaje al personal resaltando su responsabilidad ante el ERM El personal debe entender su rol en el ERM así como su contribución

38

individual en relación con el trabajo de otros Información: Estrategia y sistemas integrados Integración con las operaciones Profundidad y puntualidad de la información Calidad de la información Se puede obtener de fuentes internas y externas

Comunicación La comunicación interna debe proveer al personal y a la organización en relación al ERM:



Un lenguaje común de riesgo



La importancia y relevancia del ERM



Los objetivos de la organización



El apetito de riesgo y la tolerancia al riesgo de la organización



Los roles y responsabilidades del personal y sus funciones de apoyo a la gestión de riesgos



Los comportamientos aceptables y no aceptables son claramente transmitidos al personal



Existencia de canales de comunicación internos y externos



Los canales de comunicación externos (ejemplo: proveedores, consumidores y reguladores) proveen información necesaria para mejorar la calidad de productos y servicios, así como anticiparse a las tendencias de mercado, problemas u oportunidades

39



Creación de Comités de atención de reclamos o de calidad



Convenciones internas de ventas y conferencias de resultados del negocio



Líneas

internas

de

denuncias

anónimas

y

políticas

de

“whistleblower” 

Carteleras, publicaciones, e-mails informativos



Independencia de funciones



Lineamientos de interacción con la alta gerencia y junta directiva



Interacción y definición de canales para compartir información del Back y Front-Office.

8.- MONITOREO El ERM es monitoreado, evaluando la presencia y funcionamientos de sus componentes a lo largo del tiempo La eficacia de los otros componentes del ERM se sigue mediante:



Actividades de supervisión continúa.



Evaluaciones separadas.

Actividades

de

supervisión

continua:

Se

realizan

normal

y

recurrentemente en cada una de las actividades de la organización. Son ejecutadas sobre la base de un esquema de tiempo real Son más efectivas que las evaluaciones separadas, lo cual hace que el monitoreo continuo pueda identificar rápidamente cualquier desviación

40

Evaluaciones

separadas:

Autoevaluación

de

las

áreas

de

la

organización Evaluaciones de auditoría interna Evaluaciones de auditoría externa

La totalidad de la administración de riesgos corporativos es monitoreada y se efectúan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administración de riesgos corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta sólo al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede e influye en otro.

2.3

DEFINICIONES CONCEPTUALES. Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, nos será útil el uso de los siguientes términos conceptuales:

Según el Diccionario de la Real Academia Española, “Empresa” es la unidad de organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos.

41

Romero, autor del libro “Marketing” (1997), define la Empresa como “el organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela”.

Según los autores del libro “Hacer Empresa: Un Reto”, a la empresa se la puede considerar como un sistema dentro del cual una persona o un grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a la producción y/o distribución de bienes y/o servicios, enmarcados en un objeto social determinado.

SISTEMA DE CONTROL Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control enlazados entre sí, con el objeto de evaluar la gestión y contribuir a su eficiencia y eficacia.

CONTROL INTERNO Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

PRINCIPIOS DE CONTROL Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo, administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.

AMBIENTE DE CONTROL

42

Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de una empresa.

AMBITO DEL CONTROL Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control interno

CONTROL INTERNO OPERACIONAL Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales más que por lo financiero y contable, aunque aquellos utilicen estos últimos como fuente de información.

CONTROL INTERNO CONTABLE Tiene por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.

VERIFICACION INTERNA Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la Dirección la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.

ORGANIZACION Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación; la división de labores, asignación de

43

responsabilidad y otros aspectos.

OBJETIVOS Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestión institucional.

PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio los procedimientos, son las técnicas y prácticas, que se aplican a la institución, actividades o funciones que se evalúan.

DESEMPEÑO DE PERSONAL Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.

SUPERVISION PERMANENTE Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las actividades del personal.

ORGANOS DE CONTROL Vienen a ser las dependencias responsables directas del control institucional.

DEPENDECIAS DE CONTROL

44

Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones conformantes del órgano de control.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO • Eficiencia y eficacia de las operaciones. • Fiabilidad de la información financiera. • Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

ESTANDARES DE CONTROL Los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los controles, lógicamente se deduce que el primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin embargo, puesto que éstos varían en nivel de detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se establecen normas especiales. Las normas son, por definición, criterios sencillos de evaluación. Son los puntos seleccionados en un programa total de planeación donde se realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecución de los planes.

PROCESO DE CONTROL Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la planeación, organización dirección, coordinación e integración, ejecución e informes.

45

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que desarrolla las actividades de control.

ESTRATEGIAS DE CONTROL Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la optimización de la gestión.

TÁCTICAS DE CONTROL Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de control en el presente y en el corto plazo.

LINEAMIENTOS DE CONTROL Delineación de las actividades de control.

METODOS DE CONTROL Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control hasta determinar los resultados positivos o negativos.

INSTRUMENTOS DE CONTROL Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas, libros, documentos, etc.

46

HERRAMIENTAS DE CONTROL Están constituidas por las normas generales y específicas de la entidad.

MECANISMOS DE CONTROL Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluación del plan estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis en interpretación de los estados financieros.

TÉCNICAS DE CONTROL Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o destrezas en la utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las actividades de control institucional.

ACCIONES DE CONTROL Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y prácticas en una empresa. Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de la entidad.

RIESGOS DE CONTROL La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz. La dirección debe examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los niveles y tomar las medidas oportunas y gestionarlos

47

EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACION La posición de considerar al control tan sólo como el establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección de desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los Directores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias se deben implantar y mejorar programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los objetivos deseados.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, organización, administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.

DEFINICION DE TERMINOS DE GESTION FINANCIERA AGENTE Persona que representa, actúa y rinde cuentas por otra.

ANUALIDAD Suma predeterminada que un "beneficiario" tiene derecho a recibir periódicamente, hasta su muerte, o durante determinado número de años,

48

como resultado de un plan convenido.

GARANTÍA Promesa hecha por una persona para responder por la falta de cumplimiento de otra, en el pago de una deuda o en la ejecución de una obligación.

CREDITO Acreedor - Persona o entidad que presta o concede crédito a otra persona o entidad y adquiere de ese modo el derecho de cobrar intereses y el repago de la suma prestada.

ACREEDOR GARANTIZADO Persona cuyos derechos sobre otra están protegidos con colateral o con una hipoteca u otra garantía real.

CRÉDITO Es la promesa de pago en el futuro para poder comprar o tomar prestado en el presente.

DEUDOR Persona que tiene una deuda y la obligación de pagarle al acreedor.

INTERÉS Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el dinero o capital de

49

otra persona o entidad. Se paga a intervalos convenidos y que se expresa comúnmente como un porcentaje anual del capital no pagado.

REGLAMENTACIÓN FINANCIERA Conjunto de leyes y reglamentos para proteger a los consumidores que utilizan crédito y a los inversionistas, así como para garantizar la solvencia y solidez del sistema financiero de un país.

TARJETA DE CRÉDITO Tarjeta plástica emitida por un acreedor que permite a los individuos obtener dinero prestado y adquirir bienes o servicios según un acuerdo de crédito previamente establecido.

TASA FIJA Es una tasa de interés aplicable al principal de un préstamo o contrato de crédito que se establece desde el principio y no cambia en ningún momento mientras dure el contrato.

TASA VARIABLE Es una tasa de interés aplicable al principal de un préstamo o contrato que puede aumentar o reducirse mientras dure el contrato. Usualmente, los cambios en la tasa no pueden pasar de ciertos mínimos o máximos acordados en el contrato.

50

CUENTA CORRIENTE O DE CHEQUES Depósito en una institución financiera sujeto a retiros sin previo aviso, generalmente mediante la emisión de cheques. Se conoce también como un depósito a la vista.

CUENTA DE AHORROS Cuenta de depósito en una institución financiera entre cuyas condiciones contractuales se establece que la institución tiene la facultad de exigir al depositante un aviso con hasta 30 días de anticipación, antes de efectuar un retiro. Depositario - Institución financiera que acepta depósitos de sus clientes.

TARJETA DE DÉBITO Tarjeta plástica emitida por una institución financiera que permite al tarjetahabiente, entre otras transacciones, el retiro de fondos de sus cuentas en cajeros automáticos y el pago por bienes y servicios en comercios.

ACCIÓN Participación fraccional de propiedad en el capital de una compañía, cuyo valor puede apreciar o depreciar.

CARTERA DE INVERSIONES (PORTAFOLIO) Conjunto de valores que pertenecen a una persona. Conforme a los propósitos de quien invierte, la cartera puede ser para ingreso, crecimiento,

51

crecimiento agresivo o especulación.

DIVERSIFICACIÓN Distribución de las inversiones entre distintos tipos de valores, industrias y localidades, con la idea de reducir el riesgo.

INVERSIÓN Colocación de fondos en valores para obtener ingresos o realizar ganancias.

RIESGO La probabilidad de incurrir una pérdida por cambios imprevistos en el precio o rendimiento de una inversión

2.4 FORMULACION DE HIPOTESIS

2.4.1. Hipótesis General El control interno, impacta en la Gestión de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana.

2.4.2 Hipótesis Específicas a. Los objetivos del Control Interno impactan en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

52

b. El planteamiento del control interno permite optimizar la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

c. Los procedimientos que se utilizan para la implementación del control interno inciden en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

53

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1 DISEÑO METODOLOGICO

3.1.1. Tipo El tipo metodológico de la presente investigación materia de estudio reúne

las

condiciones

necesarias

para

ser

denominado

como

“Investigación Aplicada”, en razón que busco dar la solución a la problemática de la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

3.1.2. Enfoque Consideramos que por el nivel de estudio, el presente trabajo de investigación es Descriptivo, porque permitió detallar los aspectos del sistema de control interno, también ha sido de nivel Explicativo porque conllevo a la explicación la forma como impacta el control interno en las empresas comerciales en la mejora de gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

54

3.2. POBLACION Y MUESTRA

3.2.1. POBLACION La población objeto de estudio estuvo conformada por 7 propietarios de empresas comerciales, 58 contadores y 17 gerentes que ascienden en total a 82 personas dedicadas íntegramente a este tipo de empresas, en por lo que a diario laboran en la dirección y conducción de empresas comerciales en Lima Metropolitana.

3.2.2. MUESTRA

Para determinar el tamaño optimo de la muestra para el trabajo

de

investigación, utilizamos la fórmula del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones, para una población finita o conocida, la cual se detalla a continuación:

Donde:

n= Tamaño de la muestra

55

Z= Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza. P= Proporción de gerentes empresa que manifestaron existe una buena gestión en empresas comerciales debido al control interno (se asume P=0.5). Q.= Proporción de gerentes que manifestaron no existe una buena gestión comercial en las empresas comerciales debido al control interno (Q = 0.5, valor asumido debido al desconocimiento de Q). E= Margen de error 5% N= Población n= Tamaño optimo de muestra.

Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 5% como margen de error Remplazando cálculos tenemos

(1.96)² (0.5) (0.5) (12) n=

-------------------------------------------(0.05)² (12-1) + (1.96)² (0.5) (0.5)

n= 68 Personas Empresariales

La muestra óptima contempla 68 personas dedicadas a la dirección y conducción en el que hacer empresarial en empresas comerciales en

56

Lima Metropolitana, las cuales fueron distribuidas de la siguiente manera:

DETALLE

UNIDAD DE ANALISIS

MUESTRA

1.

PROPIETARIO

6

2.

CONTADORES

48

3.

GERENTES GENERALES

14

TOTAL

68

3.3. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES E INDICADORES

3.3.1 Variable Independiente

X: Control Interno

Indicadores:

X1: Componentes X2: Evaluación X3: Procedimientos X4: Supervisión

3.3.2. Variable dependiente

Y: Gestión Comercial:

57

Indicadores: Y1: Rendimiento de Gestión Comercial Y2: Comportamiento de cumplimiento de Gestión. Y3: Grado de cumplimiento de objetivos y metas. Y4: Niveles de eficiencia, eficacia

3.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

3.4.1 Técnicas a emplear Las principales técnicas que nos permitimos utilizar para el desarrollo de la investigación desarrollada fueron:

1) Encuestas.- Para obtener información sobre el sistema de control interno y la gestión de empresas comerciales.

2) Análisis

documental. Para

analizar

las

normas,

información

bibliográfica y otros aspectos relacionados con el sistema integrado de control interno y gestión de las empresas comerciales.

3.4.2 DESCRIPCION DE LOS INSTRUMENTOS Ficha bibliográfica: Instrumento que se utilizo para recopilar datos de las Normas Legales, Administrativas, Libros, Revistas, Periódicos, Trabajos de Investigación

58

en Internet relacionados con el tema.

Guía de entrevista: Instrumento que se utilizo para llevar a cabo las entrevistas con expertos independientes y con experiencia en Gestión comercial empresarial.

Ficha de encuesta: Este instrumento se aplico para obtener información de gerentes

y

contadores de las diferentes áreas o unidades de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad de los instrumentos Los instrumentos elaborados fueron debidamente consultados a los profesionales que cuentan con la experiencia requerida, a manera de juicio de expertos. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se desarrollo una encuesta piloto a 10

(de acuerdo a su población:

gerentes, administradores, personal técnico, etc.) contemplados al azar, para comprobar la calidad de la información, lo cual permitió obtener resultados óptimos.

3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION 3.5.1 Técnicas de Análisis Se aplicaron las siguientes técnicas:  Análisis documental

59



Conciliación de datos

 Indagación  Rastreo

3.5.2 Técnicas de Procesamiento de Datos En el trabajo de investigación se procedió a procesar los datos obtenidos de las diferentes fuentes por medio de las diversas técnicas como: 

Ordenamiento y clasificación



Registro manual



Análisis documental



Tabulación de Cuadros con porcentajes



Comprensión de gráficos



Conciliación de datos

Proceso Computarizado con SPSS (Statistical Package for Social Sciences), Versión 17.0 del modelo de correlación de Pearson y nivel de confianza del 95%.

60

CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1. INTERPRETACION DE RESULTADOS

En el presente capítulo presentamos el análisis de los resultados establecidos derivados de

la encuesta aplicada

en la

muestra

correspondiente, la cual constó de 10 preguntas efectuadas de acuerdo a los indicadores de cada variable y a través de los cuales se explica el grado de influencia que existe entre el Control Interno y la Gestión Administrativa de la Empresas Comerciales en Lima Metropolitana.

De acuerdo a la información documentada recolectada, analizada y procesada de la encuesta efectuada a los gerentes y contadores que laboran en diferentes Empresas Comerciales en Lima Metropolitana consideradas en la muestra, se han construido los respectivos cuadros en los cuales se han establecido los porcentajes.

61

La interpretación y el análisis de los resultados de la encuesta hace posible observar que estos son favorables respecto al impacto del control interno en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

En la actualidad más que en otras épocas es necesario y conveniente que las Gerencias de las Empresas Comerciales de Lima Metropolitana desarrollen estrategias para cumplir con su misión fundamental de realizar sus actividades debidamente planeadas y, que sus recursos financieros deben ser adecuadamente empleados para efectos de lograr beneficios en el futuro, poniendo en práctica la visión estratégica de las Empresas Comerciales.

En el análisis de los resultados se han utilizado los procedimientos más adecuados, lo que ha permitido la contrastación de las hipótesis planteadas en la presente investigación, haciendo posible finalmente establecer las conclusiones y proponer las recomendaciones en base a los objetivos de la misma.

Se presentan a continuación los cuadros estadísticos con sus respectivos porcentajes y gráficos porque han permitido analizar e interpretar los resultados, tal como se muestra en el siguiente detalle:

62

4.1.1. A la pregunta ¿Se puede aceptar que el control interno genera un impacto en la gestión de empresas comerciales?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

52

77

2.

NO

12

18

3.

NO SABE/NO RESPONDE

4

5

68

100%

Total

INTERPRETACION:

La informacion que se presenta en la tabla precedente demuestra que el 77% de los encuestados, respondieron que el control interno genera un impacto en la gestión de las empresas comerciales, en cambio un 18% contesta no estar conforme con lo contestado por la mayoría y el 5% indicaron desconocer, sumando el 100% de la muestra. Es evidente que los datos mostrados en el párrafo anterior, nos permitió conocer que el mayor porcentaje de los que respondieron a las interrogantes se ubican en la primera alternativa, lo nos demuestra que efectivamente el control interno genera un impacto en la gestión de las empresas comerciales, lo cual aporta mayor compromiso por la implementación del sistema de control interno en la gestión de las empresas comerciales, lo cual permitirá el cumplimiento de sus metas y

63

objetivos lo cual le permitirá competir en el mercado nacional e internacional.

4.1.2. A la pregunta: ¿El sistema de control interno es el conjunto de elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa comercial tenga economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

51

75

2.

NO

14

21

3.

NO SABE/NO RESPONDE

3

4

68

100%

Total

INTERPRETACION: En relación a los resultados obtenidos a la interrogantes determinadas, mostradas en el cuadro precedente, nos indica que un75% de los consultados reconocen que el sistema de control interno es el conjunto de elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa comercial tenga economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad; sin embargo un 21% no estuvieron de acuerdo con lo señalado por la mayoría y finalmente el 4% manifestó desconocer , totalizando un 100% de la muestra. Cabe señalar que de acuerdo a los resultados de las entrevistas realizada un grupo mayoritario menciona conocer la importancia que significa el

64

sistema de control interno como el conjunto de elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa comercial tenga economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad, situación que tiene que ver como la administración empresarial necesita del control interno para mejorar la capacidad de gerenciar, administrar y salvaguardar el activo y patrimonio de las empresas comerciales.

4.1.3. A la pregunta: ¿El sistema de control interno busca que la empresa obtenga los recursos a los menores costos y le saque el máximo provecho?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

48

71

2.

NO

16

23

3.

NO SABE/NO RESPONDE

4

6

68

100%

Total

INTERPRETACION: De la observación a los resultados estadísticos descritos en el cuadro precedente, podemos apreciar que un 71% de los encuestados respondió conocer que el sistema de control interno busca que la empresa obtenga los recursos a los menores costos y le saque el mayor beneficio, un 223% considera que no es así y un 6% manifiesta desconocer, sumando el 100% de la muestra aprobada.

65

Es indudable que la mayoría de encuestados contestaron que conocer que una aplicación efectiva del control interno permitirá que la empresa logre sus objetivos a menores costos y mayor beneficio, con la aplicación correcta administrativa en la gestión administrativa de las empresas comerciales en Lima Metropolitana, en razón que las decisiones empresariales serán productos de análisis y adecuada administración con controles adecuados para el logros de metas y objetivos empresariales.

4.1.4. A la pregunta: ¿El control interno busca que la empresa comercial logre sus metas y objetivos financieros y de otro tipo?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

52

77

2.

NO

13

19

3.

NO SABE/NO RESPONDE

3

4

68

100%

Total

INTERPRETACION: De acuerdo a la informacion recopilada a la pregunta formulada podemos observar que un 77% contestaron estar de acuerdo que el control interno busca que la empresa comercial logre sus metas y objetivos financieros y de otro tipo, relacionados a una mejor utilidad, sin embargo un 19% no

66

está de acuerdo y un 4% no sabe o desconoce, lo cual suma un 100% de la muestra Del análisis de la informacion señalada en el párrafo anterior podemos señalar que existe un conocimiento que con la aplicación del control interno la empresa comercial busca el logro de sus metas y objetivos financieros, principalmente por una correcta administración en la conducción y dirección gerencial lo cual redundara en beneficio de la misma.

4.1.5. A la pregunta: ¿El control interno ayuda a tener una mejor planeación organización, dirección, coordinación y control de las operaciones financieras y administrativas?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

49

72

2.

NO

16

24

3.

NO SABE/NO RESPONDE

3

4

68

100%

Total

67

INTERPRETACION: De acuerdo a la informacion seleccionada como resultado del trabajo de campo se observa que a la pregunta formulada podemos observar que un 72% contestaron estar de acuerdo que el control interno ayuda a tener una mejor planeación, organización, dirección, coordinación y control de las operaciones financieras y administrativas, sin embargo un 24% no está de acuerdo y un 4% no sabe o desconoce, lo cual suma un 100% de la muestra.

Como podemos observar como análisis a la informacion indicada en el párrafo anterior entre los encuestados existe un conocimiento claro de la importancia del control interno en los mecanismos para un funcionamiento adecuado con eficiencia y eficacia para la gestión administrativa de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

4.1.6. A la pregunta: ¿Se puede aceptar que la gestión de las empresas comerciales comprende las decisiones de financiamiento, inversiones, rentabilidad y dividendos de la empresa? N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

52

76

2.

NO

14

21

3.

NO SABE/NO RESPONDE

2

3

68

100%

Total

68

INTERPRETACION: Como resultado de la revisión de la documentación se puede apreciar que los entrevistados respondieron a la pregunta un 76% están de acuerdo que se puede aceptar que la gestión de las empresas comerciales comprende las decisiones de financiamiento, inversiones, rentabilidad y dividendos de la empresa, pero un 21% no estuvo de acuerdo, mientras que un 3% no respondió a dicha interrogante lo que totaliza un 100% de la muestra seleccionada.

Como

podemos

observar

existe

el

conocimiento

claro

de

la

responsabilidad que existe a nivel de las empresas comerciales en lima metropolitana en cuanto a la presentación de la informacion que se presente para tomar decisiones principalmente sobre financiamiento, inversiones, rentabilidad y dividendos, lo cual implica que toda empresa comercial debe de contar con informacion razonable fiable que las empresas no tengan riegos en la conducción y dirección correcta de sus empresas

4.1.7. A la pregunta: ¿La gestión de las empresas comerciales ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que serán utilizadas en las inversiones, y se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?

69

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

53

78

2.

NO

12

18

3.

NO SABE/NO RESPONDE

3

4

68

100%

Total

INTERPRETACION: De la revisión a la documentación recopilada del trabajo de campo, se puede advertir que un 78% respondió a la entrevista, con un sí, o sea que están de acuerdo que la gestión de las empresas comerciales ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que serán utilizadas en las inversiones, y se obtenga la rentabilidad que la empresa busca, sin embargo un 18% no está de acuerdo y un 4% no responde lo cual totaliza un 100% que corresponde a la muestra seleccionada.

La informacion descrita nos demuestra que la mayoría de los consultados, están de acuerdo de la importancia que tiene la gestión de las empresas comerciales en lima metropolitana para la obtención de fuentes de financiamiento que son muy importantes para la operatividad y funcionamiento, que le permita cumplir con sus principales objetivos que toda empresa sostenible y en desarrollo capaz de competir en el mercado.

70

4.1.8. A la pregunta: ¿La gestión financiera es el proceso que permite planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros con economía, eficiencia y efectividad?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

48

71

2.

NO

17

25

3.

NO SABE/NO RESPONDE

3

4

68

100%

Total

INTERPRETACION: En lo referente a los resultados que se presentan en la interrogante se destaca que el 71% respondieron a la interrogante que la gestión financiera es el proceso que permite planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros con economía, eficiencia y efectividad; sin embargo existe un 25% no estuvieron de acuerdo con lo señalado por la mayoría y un 4% mostraron desconocer, llegando así a un 100% de la muestra. Analizando los resultados que nos presenta la interrogante, encontramos que la mayoría de los entrevistados respondieron, señalaron conocer la gestión financiera así como su importancia que esta tiene como resultado de una gestión administrativa correcta que generará informacion contable y financiera fiable y razonable, de tal manera que los funcionarios de las empresas comerciales puedan tomar decisiones adecuadas en los

71

procesos de planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros de las empresa comerciales en lima metropolitana.

4.1.9. A la pregunta: ¿La gestión financiera permite a la empresa disponer del capital de trabajo financiero y bienes de capital necesarios para llevar a cabo su giro o actividad?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

54

79

2.

NO

10

15

3.

NO SABE/NO RESPONDE

4

6

68

100%

Total

INTERPRETACION: En lo concerniente a los datos proporcionados como resultado de la encuentra desarrollada, un 79% de los consultados respondieron por la primera alternativa, es decir que la gestión financiera permite a la empresa disponer del capital de trabajo financiero y bienes de capital necesarios para llevar a cabo su giro o actividad; sin embargo el 15% tuvieron puntos de vista diferentes si lo comparamos con la mayoría, y el 6% complementario respondieron desconocer, totalizando el 100% de la muestra determinada.

72

A la revisión de la informacion que se presenta en cuadro precedente, se puede verificar que la mayoría indicaron que efectivamente la gestión financiera permite que la empresa comercial disponga del capital de trabajo financiero y bienes de capital, mostrando la importancia que tiene para cada empresa en la gestión administrativa, por cuanto un control interno adecuado en ella permitirá que la informacion financiera le permita cumplir con las obligaciones, funciones y objetivos empresarial en el momento oportuno y eficiente. 4.1.10. A la pregunta: ¿La gestión comercial permite a la empresa disponer del capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros para concretar en las inversiones para generar rentabilidad?

N°

ALTERNATIVAS

fi

%

1.

SI

49

72

2.

NO

15

22

3.

NO SABE/NO RESPONDE

4

6

68

100%

Total

INTERPRETACION: En cuanto a los alcances de la documentación producto de la entrevista ejecutada, los entrevistados respondieron a la pregunta como positivo en un 72% manifiesta que la gestión comercial permite a la empresa disponer del capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros para concretar en las inversiones para generar rentabilidad, sin

73

embargo un 22% manifiesta estar en desacuerdo y un 6% respondieron desconocer, lo cual conforma el 100% de la muestra seleccionada.

En lo señalado en líneas anteriores podemos manifestar que la gran mayoría de los entrevistados respondieron la pregunta señalando conocer las actividades comerciales requieren necesariamente de disponer de capital financiero que les permita cumplir con sus actividades operativas de las empresas comerciales, situación importante en el desarrollo y consolidación de las empresas comerciales en lima metropolitana.

4.2. CONTRATASTACION DE HIPOTESIS

Para contrastar las hipótesis planteadas se uso la distribución chi cuadrada pues los datos para el análisis se encuentran clasificados en forma categórica. La estadística chi cuadrada es adecuada porque puede utilizarse con variables de clasificación o cualidades como la presente investigación: Hipótesis 1: H0

: Los objetivos del Control Interno no impactan en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

H1

: Los objetivos del Control Interno impactan en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana

74

Están definidos los

Existe gestión en empresas comerciales

objetivos de

en lima metropolitana

Total

control interno

Si

No

Desconoce

Si

43

9

0

52

No

3

8

1

12

Desconoce

2

0

2

4

Total

48

17

3

68

Para

probar

la

hipótesis

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento: 1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple. 2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es: X2 = 3. Distribución de la estadística de prueba: cuando H0 es verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de chi cuadrada con (2-1) (2-1) = 1grado de libertad y un nivel de significancia de 0.05 4. Regla de decisión: Rechazar la hipótesis nula (H0) si el valor calculado de X2 es mayor o igual a 3.8416 5. Calculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la formula tenemos: X2 =

= 15.60

6. Conclusión: Los objetivos del Control Interno impactan en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana

75

Hipótesis 2 H0

: El planteamiento del control interno no permite optimizar la gestión en las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

H1

: El planteamiento del control interno permite optimizar la gestión en las empresas comerciales en Lima Metropolitana Existe

Existe optimización de gestión en las

planeamiento de

empresas comerciales en lima

control interno

metropolitana

Total

Si

No

Desconoce

Si

48

2

1

51

No

6

7

1

14

Desconoce

0

1

2

3

Total

54

10

4

68

Para

probar

la

hipótesis

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento: 1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple. 2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es: X2 = 3. Distribución de la estadística de prueba: cuando H0 es verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de chi cuadrada con (2-1) (2-1) = 1grado de libertad y un nivel de significancia de 0.05

76

4. Regla de decisión: Rechazar la hipótesis nula (H0) si el valor calculado de X2 es mayor o igual a 3.8416 5. Calculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la formula tenemos: X2 =

= 27.0

6. Conclusión: El planteamiento del control interno permite optimizar la gestión en las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

Hipótesis 3 H0

: Los procedimientos que se utilizan para la implementación del control interno no inciden en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana

H1

: Los procedimientos que se utilizan para la implementación del control interno inciden en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana Se utilizan

Existe gestión en las empresas

procedimientos

comerciales en lima metropolitana

Total

para implementar control interno

Si

No

Desconoce

Si

42

6

0

48

No

7

9

0

16

Desconoce

0

0

4

4

Total

49

15

4

68

77

Para

probar

la

hipótesis

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento: 1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple. 2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es: X2 = 3. Distribución de la estadística de prueba: cuando H0 es verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de chi cuadrada con (2-1) (2-1) = 1grado de libertad y un nivel de significancia de 0.05 4. Regla de decisión: Rechazar la hipótesis nula (H0) si el valor calculado de X2 es mayor o igual a 3.8416 5. Calculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la formula tenemos: X2 = 6. Conclusión:

= 19.30 Los

procedimientos

que

se

utilizan

para

la

implementación del control interno inciden en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana

78

CAPITULO V

DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. DISCUSIÓN El presente trabajo de investigación lo realizamos en el ámbito geográfico de Lima Metropolitana en donde desarrollan sus actividades las Empresas Comerciales donde hemos podido entrevistar a Gerentes, Funcionarios y Contadores que laboran en estas empresas, como especialistas lo cual nos permitió cumplir con una parte importante en el desarrollo del trabajo de campo de nuestra investigación, de lo cual nos permitimos plantear recomendaciones tendientes a mejorar o aplicar el control interno en la gestión administrativa de las empresas comerciales, sean estas pequeñas, medianas o grandes empresas comerciales por cuanto hemos visto la importancia que tiene el control interno en la gestión administrativa, lo cual se verá reflejada en la presentación de la informacion contable y financiera, así mismo ello nos permito que dichos especialistas se conviertan en nuestra muestra de la investigación desarrollada.

79

Las empresas comerciales en Lima Metropolitana necesitan de una gestión administrativa eficiente que les permita realizar adecuadamente la segregación de funciones en forma adecuada así como tener en cuenta el nivel de dirección o gerencia empresarial, de manera que se encuentre en condiciones

de

ser

fiscalizada

posteriormente

por

las

entidades

competentes y no tener dificultades para la realización de sus actividades en forma integral, el control interno es básico y fundamental su implementación impacta acertadamente en la gestión lo importante está en que todo el personal desde los inversionistas tengan conocimiento de su importancia para un desarrollo integral adecuado, apropiado y oportuno.

El estudio se realizo entre los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio y julio por cuanto necesitábamos dialogar y entrevistar a los especialistas que directamente laboran en las empresas comerciales donde fueron tomados las entrevistas y diálogos, teniendo en cuenta que toda investigación científica es objetiva, situación que consideramos haber cumplido en el tiempo señalado.

El resultado de dicha discusión en cuanto al tema desarrollado desde el punto de vista descriptivo – explicativo y el nivel de impacto se aprecia en función a las variable independiente sobre la variable dependiente.

Se ha determinado que las empresas comerciales en Lima Metropolitana deberán de contar con profesionales entrenados en la aplicación de los controles internos en la parte administrativa o de gestión así como en el

80

procesamiento de la informacion y documentos para la formulación, preparación y presentación de la informacion contables y financiera lo cual mostrarán la capacidad de prevención de riesgos futuros para que estos sean administrados adecuadamente.

5.2. CONCLUSIONES 1. El Control Interno impacta en la Gestión de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, por cuanto la aplicación de sus componentes permite contar con una gestión administrativa eficiente, eficaz y actualizada para que el Directorio de las empresas tomen decisiones de calidad y oportuna para ello se deberá de desarrollar análisis objetivo, sistemático y profesional independiente y selectivo de las operaciones que serán mostradas y resumidas en los Estados Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo; así como evaluar los resultados de la Gestión Gerencial producto del desarrollo de las actividades que ha efectuado la Gerencia en un determinado período que se materializa con el cumplimiento de sus objetivos y metas que fueron incluidos en sus planes, tanto estratégicos como operativos, satisfaciendo de esa manera las expectativas de los accionistas o dueños de la Empresa Comercial.

2. El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa de las Empresas Comerciales de Lima Metropolitana, en relación a la planificación de sus actividades, porque el Control Interno tiene una

81

función vital en las actividades, de las empresas redundando en su economía, siendo necesario comprender el proceso de esta importante herramienta de control y entender también la función administrativa; por lo tanto la planificación del control interno debe ser producto de un diagnostico de la empresa que le permita aplicar cada uno de los componentes en cada unidad, oficina, departamento, gerencia y en el directorio de las empresas comerciales en lima metropolitana, sin embargo es necesario adicionar que sello se verá reflejada en sus estados financieros cuya razonabilidad constituye una garantía para los diferentes usuarios tanto internos como externos.

3. El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana en relación a la toma de decisiones, porque este importante instrumento de control no solamente acciona una revisión de la razonabilidad de los estados financieros, sino que comprueba de una manera adecuada el accionar de la Gerencia en el desarrollo de sus actividades y operaciones que tiene como soporte fundamental la toma de decisiones oportunas y correctas en el tiempo y el espacio que se pueden evaluar en los resultados obtenidos que se muestran en sus estados financieros; la toma de decisiones cobra importancia cuando éstas han sido debidamente programadas y que en forma paralela exista una conjunto de estrategias para que la Gerencia actúe cuando esa toma de decisiones se presente en forma inesperada producto de la incertidumbre y el riesgo.

82

5.1. RECOMENDACIONES a. Teniendo en cuenta que en la actualidad existe una expectativa creciente en los accionistas o propietarios de las Empresas Comerciales respecto a los resultados obtenidos por la Gestión que realizan las Gerencias, se recomienda aplicar el control interno, en todas las empresas comerciales en Lima Metropolitana y esta debe ser liderada por un profesional para que exista confiabilidad técnica, situación que se demostrara en la información contable generada por el sistema de contabilidad y verificada por el sistema de control interno.

b. Considerando que el Control Interno, es una herramienta que permite evaluar la Gestión Gerencial de una empresa comercial en su conjunto, se recomienda que en base al resultado de la evaluación del control interno expresado por la Gerencia, el Directorio de cada empresa comercial debe poner un especial énfasis en la planificación de sus actividades, tendiente al cumplimiento de las recomendaciones, que permita contar con una empresa comercial eficiente que le permita reducir los riesgos determinados, dicha planificación debe mostrarse en sus planes acompañado de sus políticas y las estrategias más adecuadas para posibilitar el cumplimiento de sus objetivos y metas, satisfaciendo de esa manera a sus accionistas o propietarios que permita tener confianza en la Gestión de la Gerencia en base a los resultados obtenidos.

83

c. Que la planifican adecuada de las actividades que debe desarrollar la Gerencia de una empresa comercial como parte de su Gestión, debe ser evaluada periódicamente el cumplimiento de cada uno de sus objetivos y metas; teniendo en cuenta que no solamente debe de revisarse la razonabilidad de los Estados Financieros, sino que debe de poner énfasis al cumplimiento de los sistemas administrativos, de gestión y operativos que permitan que las empresas comerciales cumplan eficientemente con sus clientes, con la colocación oportuna de sus productos, ya que su resultado se verá en la utilidad que al final de cada ejercicio económico se muestre al directorio de las empresas.

84

CAPITULO VI

FUENTES DE INFORMACION

6.1. Fuentes Bibliográficas

1.

AREENS SCOTT, Alvin. Auditoria: UN enfoque Integral (.2010). Editorial Mc Graw Hill. México

2.

ALVAREZ LLANES, Juan Francisco. Auditoría de Gestión. (2009). Pacífico Editores. Lima.

3.

BRAVO CERVANTES, Miguel H. Auditoría Integral. (2008 ) Editorial San Marcos. Lima.

4.

BRAVO CERVANTES, Miguel H. Control Interno. (2008) Editorial San Marcos. Lima.

5.

ESPINOZA ARENAS, Carlos. La Auditoría en la Gestión de las Entidades Públicas. (2008) Editorial Universo S.A. México.

6.

FERNANDES DÍAZ, José. La Auditoría de las Actividades de la Gestión Presupuestaria. (2010) Editorial Universo S.A. México.

7.

GARCÍA DÍAZ, Luis. La Auditoría en la Gestión Municipal. (2010) Editorial Ediciones Contables Administrativas. México.

8.

HERNANDEZ CELIS, Domingo. Auditoría de Gestión. (2009) Ediciones Contables Administrativas. México.

85

9.

HERRERA CASTRO, Alberto. La Auditoría de Gestión. (2009) Editorial ediciones Contables Administrativas. México.

10. MEJÍA LÓPEZ, César Bernardino. La Auditoría Operativa como instrumento de Gestión. (2010) Editorial Universo S.A. México. 11. PARDO ARTEAGA, Carlos. La Auditoría en el Proceso de la Gestión de Entidades Públicas. (2009) Ediciones Contables Administrativas. México. 12. PÉREZ RODRIGUEZ, Juan. El Control Interno en las Entidades Públicas. (2010) Ediciones Contables Administrativas. México. 13. RAMOS HERRERA. Humberto. La Auditoría Operativa en las Entidades Públicas. (2010) Editorial Mc Graw Hill. México. 14.

TORRES CARDENAS, Luis. La Auditoría de los Sistemas de Gestión. Ediciones Contables Administrativas.

15. POCH, R. (1992). Manual de Control Interno. Editorial Gestión 2000. Segunda Edición. Barcelona España. 16. PÉREZ Figueroa E. (2000) Organización y Administración de la pequeña empresa. Lima. Edición a cargo del autor. Tercera Edición. 17. RODRÍGUEZ, Leonardo (1997) Planificación y dirección de la pequeña empresa. México. Editorial Continental SA. 18. ROSS Stephen A (2000) Finanzas Corporativas. México. IRWIN. 19. VAN HORNE, James (1980) Fundamentos de Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA de CV. 20. VAN HORNE, James (1995) Administración Financiera. México. Compañía Editorial Continental SA de CV.

86

ANEXO 1

MATRIZ DE CONSISTENCIA

87

MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMA

OBJETIVOS

HIPÓTESIS

VARIABLES

Problema General ¿Cómo impacta el control interno en la Gestión de Empresas Comerciales en Lima Metropolitana?

Objetivo General Conocer como impacta el control interno en la Gestión de Empresas Comerciales en lima metropolitana.

Hipótesis General

Variable Independiente

El control interno, impacta en la Gestión de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana.

X : Control Interno

Objetivos Específicos a.- Determinar de qué manera el

Problemas Específicos. a. ¿De qué manera el control interno

impacta en la Gestión Administrativa en las empresas comerciales en Lima Metropolitana? ¿De qué manera la ejecución del control interno incide en el cumplimiento de metas y objetivos en empresas comerciales en Lima Metropolitana? c. ¿De qué forma la evaluación del cumplimiento del control interno permite una administración empresarial eficiente? b.

Hipótesis Especificas a. Los objetivos del Control Interno impactan en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

control interno impacta en la Gestión Administrativa en las empresas comerciales en Lima b. El planteamiento del control interno Metropolitana. permite optimizar la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana. b.- Demostrar de qué manera la ejecución del control interno c. Los procedimientos que se utilizan incide en el cumplimiento de para la implementación del control interno inciden en la gestión de las metas y objetivos de empresas empresas comerciales en Lima comerciales en Lima Metropolitana. Metropolitana. . c.- Establecer de que forma la evaluación del cumplimiento del control interno permite una administración empresarial eficiente

Indicadores:

X1 : Componentes

METODOLOGÍA 1. Tipo de Investigación Aplicada 2.

Población =12 Gerentes Contadores

3.

Muestra = Gerentes de empresas comerciales de Lima Metropolitana

X2 : Procedimientos

X3: Supervisión Variable Dependiente Y : Gestión Comercial Indicadores: Y1 :Rendimiento de Gestión Comercial

Y2 : Comportamiento de cumplimiento de Gestión Y3 : Grado de cumplimiento de objetivos y metas Y4.Niveles de eficiencia, eficacia y economía

4. Instrumentos de Recolección de datos o Ficha Bibliográfica o Guía de entrevista. o Ficha de Encuesta.

“IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA”

ANEXO 2

INSTRUMENTOS PARA LA TOMA DE DATOS ENCUESTA:

La presente técnica tiene que se presenta es el Cuestionario correspondiente al trabajo de investigación denominado: “IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA

GESTION

DE

LAS

EMPRESAS

COMERCIALES

EN

LIMA

METROPOLITANA”. En relación a dicho trabajo se pide que tenga a bien marcar con un aspa (X) la alternativa que según su criterio conteste la pregunta que se formula. Se agradece de antemano su apoyo.

1. ¿Se puede aceptar que el control interno genera un impacto en la gestión de empresas comerciales?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

2. ¿El sistema de control interno es el conjunto de elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa comercial tenga economía, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

3. ¿El sistema de control interno busca que la empresa obtenga los recursos a los menores costos y le saque el máximo provecho?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

4. ¿El control interno busca que la empresa comercial logre sus metas y objetivos financieros y de otro tipo?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

5. ¿El

control interno ayuda a tener una mejor planeación organización,

dirección,

coordinación y

control

de

las

operaciones

financieras y

administrativas?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

6. ¿Se puede aceptar que la gestión de las empresas comerciales comprende las decisiones de financiamiento, inversiones, rentabilidad y dividendos de la empresa?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

7. ¿La gestión de las empresas comerciales ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que serán utilizadas en las inversiones, y se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

8. ¿La gestión financiera es el proceso que permite planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros con economía, eficiencia y efectividad?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

9. ¿La gestión financiera permite a la empresa trabajo

disponer del capital de

financiero y bienes de capital necesarios para llevar a caso su giro o

actividad?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS

10. ¿La gestión comercial permite a la empresa disponer del capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros para concretar en las inversiones para generar rentabilidad?

N°

ALTERNATIVAS

1.

NO

2.

SI

3.

NO SABE/NO RESPONDE

RESPUESTAS