1.1.

A. LA IMPOSICION AL CONSUMO 1.. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: LOS IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS DE CONSUMO SON EXACCIONES PAGADAS POR EL CONSUMIDOR, EN EL PRECIO DE LOS ARTICULOS QUE COMPRA

.

a) EFECTO REGRESIVO .DE LOS IMPUESTOS AL CONSUMIDOR, SEGUN TOMAS HOBBES DE INGLATERRA. b)

OPCIONES

DE POLITICA

PARA TRATAR DE PROHIBIR

o DIFICULTAR EL CONSUMO.DE UN PRODUCTO 0 SERVICIO DETERMINADO: (1.) PROHIBIR LA VENTA Y EL USO. SECA; A VECES, LA JUEGA)

(EJ.

(2) IMPUESTOS PARA FRENAR 0 DISUADIR CONSUMO. (PARA PROTEGER 0 REGULAR).

LA LEY EL

2. EFECTOS ECONOMICOS DE LA IMPOSICION INDIRECTA: MIENTRAS SUBE EL PRECIO, SE DISMINUYEN LAS COMPRAS. 3.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO: a)

VENTAJAS: (1.) FINANCIERAS:

GRAN RENDIMIENTO

(2) PSICOLOGICAS: LOS CONTRIBUYENTES SIEMPRE ESTAN DISPUESTO A PAGARLOS. (3) b)

EL USARIO LO PAGA.

DESVENTAJAS: (1.) (2)

B.

ADMINISTRATIVAS:

SON REGRESIVOS INELASTICOS.

FORMAS ACTUALES MAS IMPORTANTES DE IMPUESTOS AL

CONSUMO .O;A'

1..

LOS

IMPUESTOS

SOBRE

LAS VENTAS

a) CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: 2 CLASES:

SE DISTINGUEN

EN

(1.) LOS DE CARACTER GENERAL: SOBRE EL VOLUMEN DE VENTAS (TODOS LOS CONSUMOS) (2) LOS DE CARACTER.ESPECIAL ALCOHOL, CAFE, TE, FOSFOROS,

(TABACO, PETROLEO,

ETC)

---------

12

b) EFECTOS ECONOMICOS: NO NECESARIAMENTE IMPLICA UN CAMBIO DE PRECIO. c) VENTAJAS Y DESVENTAJAS: A UN LADO, PRODUCE ALTO RENDIMIENTO, Y LA POSIBILIDAD DE EXTENDER

LOS COSTOS REALES DEL GOBIERNO A LOS INDIVIDUOS

1 .

Y GRUPOS DE LA POBLACION QUE DE OTRO MODO

ESCAPARIANAL IMPUESTO. AL OTRO LADO, ES

REGRESIVO, Y LOS BIENES PRIVADOS ALTERNATIVOS QUE PUDIERAN SER CONSUMIDOS EN AUSENCIA DE LOS SERVICIOS DEL GOBIERNO.

l

2. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA): (ENGLISH: value added tax). EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO SE PAGA EN TODAS LAS ETAPAS DE LA PRODUCCION. 3. LOS IMPUESTOS

SOBRE CONSUMOS

ESPECIFICOS

4. LOS IMPUESTOS USUALES

A LOS CONSUMOS

ESPECIALES

MAS

a) IMPUESTOS SOBRE LICORES b) EL IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS c) CONSIDERACIONES GENERALES d) FORMAS DE APLICACION DEL IMPUESTO e) EL SISTEMA DE IMPUESTOS CIGARRILLOS EN VENEZUELA f) IMPUESTOS SOBRE FOSFOROS C. LOS IMPUESTOS ADUANEROS 1. CLASES 0 TIPOS DE IMPUESTOS

a) DE IMPORTACION: (PUEDE SER PROTECCIONISTA) b) DE EXPORTACION c) DE TRANSITO 2. TARIFAS 0 ARANCELES APLICADOS A LA IMPORTACION: SE CLASIFICAN SEGUN EL ORDEN ALFABETICO, Y EL ORDEN SISTEMATICO (SEGUN LA DESCRIPCION DEL OBJETO). TAMBIEN SE CLASIFICA SEGUN COMO SE APLICA EL IMPUESTO (ESPECIFICOS 0 AD VALOREM). 3. CLAUSULA DE LA NACION MAS FAVORECIDA 4. DUMPING V. LAS TASAS.

A. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:TIENEN CARACTER ESPECIAL. SOLO AFECTABAN A DETERMINADO TIPO DE USUARIO 0 DE BENEFICIARIO DE UN SERVICIO PUBLICO 0 DE UNA OBRA DE

-

13

INTERES GENERAL SEGUN EL CASO. LA TASA CONSTITUYE LA CONTRAPRESTACION (UN PRECIO) DE UN SERVICIO PRESTADO POR UNA INSTITUCION PUBLICA QUE TIENDE A SATISFACER UN INTERES PUBLICO PREDOMINANTE. EL PAGO ES COMPULSIVO. ESTA NO PUEDE SERCREADA SINO POR LEY. 1. MEDIDA DE LA TASA SEGUN LOS FACTORES a) .VALORACION

SIGUIENTES:

APROXIMADA

b) LA RESPECTIVA IMPORTANCIA c) EXIGENCIAS FINANCIERAS DEL ESTADO d) DESEO DE ACTIVAR 0 RESTRINGIR EL CONSUMO DEL SERVICIO ESPECIAL. 2. CLASIFICACION: a) SEGUN EL SERVICIO QUE SE DEMANDA (PASAPORTES; CERTIFICADOS; AUTENTICACIONES; VISITAS TECNICAS; CONSECIONES DE CAZA, DE PESCA, 0 DE COMERCIO; SERVICIOS ADMINISTRATIVAS 0 JUDICIALES; TITULOS NOBILITARIOS; TIMBRES; REGISTRO, HIPOTECAS Y SUCESIONES...) b) SEGUN EL PROCEDIMIENTO DE PERCEPCION: DIRECTA, DIRECTA ESPECIALIZADA 0 EXACCION INDIRECTA MEDIANTE TIMBRES FISCALES.

c) POR LAS FORMAS TECNICAS DE TRIBUTACION: FIJAS; VARIABLES; GRADUABLES; PROGRESIVAS. d) SEGUN LA LEGISLACION VENEZOLANA B. LA CONTRIBUCION DE MEJORAS 1. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS: ES LA COMPENSACION PAGADA CON CARACTER OBLIGATORIO AL ENTE PUBLICO CON OCASIONDE UNA OBRA REALIZADA POR EL CON FINES DE UTILIDAD PUBLICA, PERO QUE PROPORCIONA TAMBIEN . VENTAJAS ESPECIALES A LOS PARTICULARES PROPIETARIOS DE BIENES INMUEBLES. ES PRESTADO A UNA CATEGORIA DE PERSONAS LIMITADAS TERRITORIALMENTE. ..

2. DIFERENCIAS

LAS TASAS

Y SEMEJANZAS

CON LO~ IMPUESTOS .

a) CbN LOS IMPUESTOS: (1) AMBOS SON DE CARACTER

OBLIGATORIOS.

(2) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS ES DE CARACTER PENAL, PERO ELIMPUESTO ES DE CARACTER GENERAL.

Y CON

14 (3) EL IMPUESTO ES POR SERVICIOS INDIVISIBLES MIENTRAS LA CONTRIBUCION DE MEJORAS POR SERVICIOS DIVISIBLES. (4) LACONTRIBUCION SE PAGA DE UNA SOLA VEZi EL IMPUESTO SE PAGAPERIODICAMENTE. (5) EL IMPUESTO TIENE UN RADIO DE ACCION ILIMITADOi LA CONTRIBUCION TIENE UN RADIO DE .

ACCION LIMITADO A LA ZONA 0 LUGAR DONDE SE. RAYA CONSTRUIDOLA OBRA PUBLICA. . (6) EL IMPUESTO SE APLICA A LAS NECESIDADES PUBLICOSi LA CONTRIBUCION SE PAGA POR UNA INVERSION QUE AUMENTA TANTO EL PATRIMONIO DE LA COMUNIDAD COMO EL DEL BENEFICIARIO DE LA OBRA.

b) CON LAS TASAS: (1) AMBAS SON DE CARACTER DIVISIBLES.

ESPECIAL

Y

(2) LAS DOS SON OBLIGATORIAS E IMPUESTAS UNILATERALMENTE POR EL ESTADO. (3) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS SE TIENE QUE PAGAR INEXORABLEMENTE i LA TASA ESTA SUPEDITADA A QUE EL SUJETO CONTRIBUTIVO RAGA USO 0 NO DEL SERVICIO.

(4) LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ES UNICA, SE PAGA UNA SOLA VEZ i LA TASA DEBE SER PAGADA CADA VEZ QUE SE UTILIZA EL SERVICIO. (5) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS SE PAGA POR UNA CATEGORIA DE PERSONAS DETERMINADAS GEOGRAFICAMENTEi LA TASA LA SATISFACEN QUIENES UTILIZAN EL SERVICIO PUBLICO. 3. LA CONTRIBUCION DE MEJORAS EN EL DERECHO VENEZOLANO: ESTA PREVISTA EN LA LEY DE EXPROPIACION POR CAUSA DE UTILIDAD PUBLICA 0 SOC~AL. C.

LA

PARAFI

SCALI DAD

1. CONCEPTO

:

Y CARACTERISTICAS:

a) CONCEPTO: EXACCIONES OBLIGATORIAS, AFECTADAS A UN FIN DETERMINADO, INSTITUIDAS DE FORMA AUTORITARIA, GENERALMENTE CON UN OBJETIVO DE ORDEN ECONOMICO, PROFESIONAL 0 $OCIAL, Y QUE ESCAPAN TOTAL 0 PARCIALMENTE A LAS REGLAS DE LA. LEGISLACION PRESUPUESTARIA Y FISCAL POR LO QUE

.

J .

1 ..

15

RESPECTA"

A LAS CONDICIONESDE CREACION DEL

INGRESO, DE LA AUTORIZACION DE SU BASE Y TIPO, DEL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACION Y DEL CONTROL DE SU EMPLEO.

b) CARACTERISTICAS: (1) UNA DELEGACION DEL PODER FISCAL DEL ESTADO A UN ENTE U ORGANISMO AUTONOMO. (2) ASIGNACION

ESPECIFICA

DE AQUELLOS

"

INGRESOS A AQUEL ENTE U ORGANISMO AUTONOMO. (3) NO INCLUSION DE AQUELLOS INGRESOS Y GASTOS EN EL PRESUPUESTO DEL ESTADO 2. LA PARAFISCALIDAD EN VENEZUELA: EL SEGURO SOCIAL OBLI GATORI 0 Y EL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION EDUCATIVA (INCE) ,

"

VI. LA DEUDA PUBLICA. A. TEORIA GENERAL DEL CREDITO PUBLICO

1.

CONCEPTO: EL CREDITO PUBLICO ES UN ARBITRIO

RELATIVAMENTEMODERNO. NACIO EN INGLATERRADURANTE LAS GUERRAS NAPOLEONICAS. 2. CLASIFICACION:

SE DIVIDE EN EXTERNO

E INTERNO.

3. RELACION ENTRE CREDITO PUBLICO Y DEUDA PUBLICA: USUALMENTE SON SINONIMOS. TECNICAMENTE, EL CREDITO PUBLICO ES EL PODER DE OBTENER DINERO, Y LA DEUDA PUBLICA ES EL DINERO RECIBIDO. B. LA DEUDA PUBLICA 1. DEFINICION:

LAS DEUDAS DE LA REPUBLICA.

2. CLASIFICACION: a) EXTERNA E INTERNA

b) CONSOLIDADA Y FLOTANTE (1) LA CONSOLIDADA: LA DEUDA CONTRAIDA A MEDIANO 0 LARGO PLAZO. SE DISTINGUE EN: (a)

REDIMIBLE,

AMORTIZABLE

0

REEMBOLSABLE: EL ESTADO DEUDOR SE COMPROMETE A DEVOLVER POR PARCIALIDADES o AL TERMINO DE"UN PERIODO PREVIAMENTE DETERMINADO, EL CAPITAL RECIBIDO MAS LOS INTERESES.

16

(b) IRREDIMIBLE, NO AMORTIZABLE o NO REEMBOLSABLE.

PERPETUA

(2) LA FLOTANTE: LA DEUDA A CORTO PLAZO. c) DIRECTA E INDIRECTA: SI EL ESTADO HA CONTRATADO Y SE HA OBLIGADO A PAGAR LA DEUDA POR SI MISMO

]

0 NO.

1 3. OPERACIONES PARA LA CONTRATACION DE LA DEUDA: a) APROBACION: SE REQUIERE LA AUTORIZACION LEGISLATIVA. EL ESTADO NO RECONOCE OTRAS OBLIGACIONES QUE LAS CONTRAIDAS POR ORGANOS LEGITIMOS DEL PODER PUBLICO DE ACUERDO CON LAS LEYES. b) FORMULACION DE UN PLAN: CON LOS TERMINOS DEL PRESTAMO.

4. OPERACIONES

CON LA DEUDA PUBLICA

EXISTENTE:

a) LA CONSOLIDACION b) LA CONVERSION DE LA DEUDA c) REPUDIO DE LA DEUDA 5. LA DEUDA PUBLICA COMOALTERNATIVA IMPUESTOS

DE LOS

6. FUNCION DE LA DEUDA PUBLICA EN LOS PAISES EN DESARROLLO C. EL CREDITO PUBLICO EN VENEZUELA: LOS TlTULOS DE LA DEUDA PUBLICA, EMITIDOS AL PORTADOR, DEBEN SER COLOCADOS EN EL MERCADO POR EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA.. EL EJECUTIVO NO PUEDE.CONTRAER DEUDA PUBLICA GENERALMENTE SIN UNA LEY ESPECIAL. VII. LA COMPETENCIA EN MATERIA FISCAL. A. LOS PODERES: 1. NACIONAL: FIJADOS POR LA CONSTlTUCION. 2. ESTADAL Y MUNICIPAL: LA LEY ORGANICA DE CREDITO PUBLICO AFIRMA QUE LOS ESTADOS Y LAS MUNICIPALIDADES NO PUEDEN REALIZAR OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO INTERNO SIN AUTORIZACION DEL CONGRESO MEDIANTE LEY ESPECIAL.

3. EL EXCESIVO CENTRALISMO Y NECESIDAD REFORMA DEL ESTADO EN TAL SENTIDO.

DE UNA

.

17 B. LOS IMPUESTOS

MUNICIPALES

1. SU AMBITO DE APLICACION: LAS TASAS POR EL USO DE SUS BIENES Y SERVICIOSi LAS PATENTES SOBRE INDUSTRIA, VEHICULOS, ETCi LOS IMPUESTOS SOBRE INMUEBLES URBANOS Y ESPECTACULOS PUBLICOSi LAS SUBVENCIONES ESTADALES 0 NACIONALESi OTROS IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES. C. ALGUNOS PROB~EMAS DE TIPO JURIDICO QUE SE PLANTEAN EL CASO DE IMPUESTO SOBRE PATENTE DE INDUSTRIA Y

EN

COMERCIO.

1. CONCEPTO: EL IMPUESTO SOBRE PATENTES DE INDUSTRIA Y COMERCIO GRAVA LA REALIZACION DE ACTIVIDADES COMERCIALES E INDUSTRIALES EN JURISDICCION DE UN DETERMINADO CONCEJO MUNICIPAL. a) NO PUEDE NI DEBE COARTARSE A LOS MUNICIPIOS SU DERECHO 0 POTESTAD DE EJERCER LAS ATRIBUCIONES QUE LE CONFIERE LA C.N. b) LA ACCION DE ESTOS DEBE ESTAR, EN TODO CASO, ORIENTADA FUNDAMENTALMENTE A FAVORECER A LA

COLECTIVIDADDENTRO DE LA CUAL EXISTEN Y CREAR CONDICIONES TENDIENTES AL MEJORAMIENTO DE LA VIDA SOCIAL. 2. JURISPRUDENCIA EN TAL SENTIDO. SUPREMA DE JUSTICIA.

DE LA CORTE

a) EL HECHO IMPONIBLE 0 SUPUESTO DE HECHO ES LA REALIZACION DE UNA ACTIVIDAD LUCRATIVA REPRESENTADA POR LA PRESTACION DE SERVICIOS 0 ACTOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCION 0 COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS 0 BIENES. b) LA BASE IMPONIBLE PARA LA APLICACION DE DICHO IMPUESTO PUEDE SER EL MONTO DE CAPITAL CON QUE SE OPERE, EL TOTAL DE LAS VENTAS, 0 LOS INGRESOS BRUTOS QUE SE OBTENGAN. c) NO DEBE CONFUNDIRSE EL IMPUESTO CON LA TASA. VIII. LA INTEGRACION ECONOMICA Y LOS PROBLEMAS FISCALES QUE CONFRONTA. A. LA INTEGRACION

ECONOMICA

1. CONCEPTO DE INTEGRACION 2. GRADOS 0 ETAPAS DE INTEGRACION:

al ZONA DE PREFERENCIA ADUANERAS: (EJ

COMMONWEALTH) .

.

18

b) ZONA DE LIBRE COMERCIO c) UNION ADUANERA d) MERCADO COMUN:

1

(1) PACTO ANDINO 1

(2) 'LA ASOCIACION LATINOAMERICANA DE INTEGRACION (ALADI) (3) SISTEMA ECONOMICO LATINOAMERICANO (SELA) e) UNION ECONOMICA f) INTEGRACION ECONOMICA TOTAL B. LOS PROBLEMAS FISCALES QUE CONFRONTA LA INTEGRACION 1. CUESTIONES PRELIMINARES: LA POLITICA MONETARIA Y CREDITICIA, LA ECONOMIA Y LA DE PRESUPUESTO QUEDAN INDEPENDIENTES. 2. PROBLEMAS ADUANERA:

TRIBUTARIOS

RELACIONADOS

CON LA UNION

a) PROHIBICION DE DISCRIMINACIONES FISCALES. b) PROHIBICION DE CONSTITUIR ZONAS DE REFUGIOS 0 IIPARAISOSFISCALES" (ENGLISH: tax holidays). c) COORDINACION DE LA POLITICA FISCAL PARA EL DESARROLLO. d) COORDINACION DE LA POLITICA FINANCIERA PARA LA ESTABILIDAD DE LA RENTA NACIONAL. e) PROBLEMA DE LA DOBLE IMPOSICION EN EL AMBITO DE LA UNION ADUANERA. 3. PROBLEMAS RELACIONADOS MERCADO COMUN:

CON LA INSTITUCION

DEL

a) EL PRINCIPIO DE LA IMPOSICION EN EL PAIS DE ORIGEN. b) EL PROBLEMA PARA LA SUPRESION DE LAS BARRERAS FISCALES. c) EL PROBLEMA DE LOS NIVELES DISTINTOS DE PRESION TRIBUTARIA. . .

d) PROBLEMA DE LA ARMONIZACION FISCAL.

19

C. LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL, RIGEN Y MECANISMOS PARA EVITARLA.

PRINCIPIOS

QUE LA

1. PROBLEMAS: POR EJEMPLO, SE PUEDE TENER QUE PAGAR IMPUESTOS EN EL PAIS DE SU"RESIDENCIA, OTROS PAISES, Y LOS EE. 00. 2. PRINCIPIOS

a) PRINCIPIO DE NACIONALIDAD b) PRINCIPIO DE LA TERRITORIALIDAD c) PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD 3. MECANISMOS a) b) c) d)

LA EXONERACION LA DEDUCCION IMPOSITIVA TAX CREDIT TAX SPRING

D. LA ARMONIZACION TRIBUTARIA E. REGIMEN JURIDICO TRIBUTARIO EXTRANJERAS EN VENEZUELA

DE LAS INVERSIONES

1. CONSIDERACIONES EN TORNO A LA INVERSION EXTRANJERA EN VENEZUELA: EL NUEVO DECRETO SOBRE INVERSIONES EXTRANJERAS. 2. REGIMEN JURIDICO-TRIBUTARIO EXTRANJERAS EN VENEZUELA

DE LAS INVERSIONES