Año 25 • Volumen 1 Febrero 2012 www.colegiocpa.com

5to

Fo ro

Ind ust ria

Alegría y Tradición en la Fiesta de Navidad

de

la C onstru cción

pág. 31

Visita al Hogar del Niño Comienza Temporada Contributiva 2012

Vea Tabla de Deducciones pág. 10

Directorio del CCPA Servicios al Colegiado    Teléfono   Correo Electrónico  Centro de Información (CISEC)    (787) 622-0900   [email protected] Seminarios, Transcripciones, Cuotas, Plan Médico, Seguros, Ofertas, Convención, Cambios de Dirección  Asesor Contributivo     (787) 622 0904   [email protected]  Asesor Técnico     (787) 622-0903   [email protected]  Asesor Recursos Humanos   (787) 622-0902   [email protected]  Excelencia Profesional    (787) 622-0906   [email protected] Ética y Biblioteca (787) 622-0905 [email protected]  Revisión de Bitácoras     (787) 622-0907 [email protected]   Educación Instructores   (787) 622-0910   [email protected]   Administrador de Sistemas    (787) 622-0947   [email protected]  Capítulos      (787) 622-0948   [email protected]  Comités     (787) 622-0912   [email protected]  “El CPA”, Comunicaciones    (787) 622-0945   [email protected]  “Ultima Hora”, Auspicios   (787) 622-0946   [email protected]  Estampillas, Recepción     (787) 754-1950  Junta de Gobierno y (787) 622-0950   [email protected] Directora Ejecutiva       [email protected]

Servicios CISEC: Ofrece al colegiado información sobre seminarios, cuotas, seguros, cambios de dirección, convención, ofertas y otros. (787) -622-0900 Desarrollo Profesional: El programa de Educación Continuada promueve las necesidades de mejoramiento profesional de los colegiados, ofreciendo seminarios sobre los temas más relevantes en contabilidad y áreas relacionadas a la profesión. Asesoría Técnica: Consultas en el área contributiva- Lcdo. Rafael Carazo, (787) 622-0904, de lunes a viernes desde las 10:00 a.m. hasta la 1:00 p.m. Correo-e: [email protected]. Consultas en el área técnica de contabilidad y auditoría- el CPA Rafael Rosario (787) 622-0903. Vía correo-e: [email protected], martes y jueves desde la 1:00 p.m. hasta las 5:00 p.m. Sr. José Náter, asesor Recursos Humanos (787)622-0902, martes y jueves de 8:30 a.m. a 12:30 p.m. Correo-e: [email protected] Defensa de la profesión: Aseguramos que se cumpla la Ley de Contabilidad Pública de P.R. evitando que personas no cualificadas o autorizadas por ley practiquen la profesión. Correo-e: [email protected] Programa de Revisión entre Colegas: Se administran los programas de Calidad, el de AICPA y el Programa Voluntario de P.R. Correo-e: [email protected] (787) 622-0906 Programa de Mentores Orientación y asignación de asesores para los CPA que desean comenzar una práctica de contabilidad pública; así como la designación de un consejero una vez comience la práctica. Para más información llamar al CPA Rafael Rosario al 787 622-0903 o escribir al e-mail [email protected] Biblioteca: Tiene disponible para los colegas las leyes de Puerto Rico, colecciones, revistas y el nuevo servicio de Biblioteca Electrónica. Horario: 9:30 a.m. hasta las 4:00 p.m. Servicios de Alertas SherLAWck: Alerta automática y directa a su buzón de correo electrónico sobre cualquier nueva ley, reglamento o decisión de la jurisprudencia local recibido por microjuris.com Plan Médico CCPA: Puede solicitar información sobre los beneficios del Plan Médico del Colegio de CPA a través del teléfono 1-877-330-3030 ó 787-622-3238 o al correo electrónico [email protected] Revista “El CPA”: Artículos sobre temas relacionados a la profesión pueden enviarse vía facsímil al (787) 753-0212 o por correo electrónico a: [email protected] Atención Acté Cestero. Consultas relacionadas con tarifas y pautas de anuncios se gestionan con Marie Vanessa Avilés mediante llamada al (787) 622-0946 o por correo-e: [email protected] Otros servicios y ofertas: Consulte nuesta página en la Red Electrónica Mundial: http//www.colegiocpa.com

El CPA- Año 24 - Volumen 4 - Noviembre 2011 El CPA es una publicación trimestral del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico, Edificio Capital Center I, 239 Ave. Arterial Hostos, Suite 1401, San Juan Puerto Rico 00918-1400. Editora- Acté M. Cestero [email protected] ; Redacción - Gina Delucca [email protected] ; Colaboradores - Lcdo Rafael A. Carazo, [email protected] , José Náter Gautier [email protected]; Arte y Producción - Míralo Así; Venta de Anuncios - Marie Vanessa Avilés [email protected]; Impresión - Evolution Press; Dirección Ejecutiva - CPA Edna Jiménez.

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Mensaje de la Directora Ejecutiva CPA Edna I. Jiménez Durante los meses de diciembre y enero celebramos muestras actividades navideñas y estuvimos muy activos en el Colegio de CPA atendiendo diversos asuntos de interés para la profesión. También comenzamos los preparativos para nuestra actividad benéfica que será el 11 de febrero en el Museo de Arte de Puerto Rico. Las actividades navideñas incluyeron la Fiesta de Navidad para los colegiados el 4 de diciembre en Hacienda Sabanera y la tradicional parranda navideña al Hogar del Niño en Cupey el 9 de diciembre. La Fiesta de Navidad estuvo muy alegre y concurrida. (Ver reseña en páginas 4 y 5) Agradecemos como siempre a nuestros auspiciadores, Holsum, Popular Auto, Scotiabank y los Capítulos del CCPA que son pieza clave para el éxtio de la misma. La visita al Hogar del Niño se celebró con la colaboración musical del Capitulo de Bayamón, y la participación de los miembros de la Junta de Gobierno, otros CPA y empleados del CCPA que llevaron regalos para las niñas. (Ver Pág 6) La actividad benéfica de este año es una muy especial titulada En Otra Onda, el sábado, 11 de febrero de 2012, de 7:00 a 12:00 p.m., en el Atrio del Museo de Arte de Puerto Rico. Será un evento gastronómico alternativo, estilo Soho, para todas las generaciones, con la orquesta Macabeo y la banda de rock en español Club Soda, en la onda musical, intervenciones de comedia con el Grupo Teatro Breve, y en la onda culinaria estaciones de tapas confeccionadas por el Museum Culinary Group, dirigido por el Chef Mario Pagán. El donativo para la entrada es de $60 por persona (IVU incluído). Los recaudos netos de esta actividad serán designados al Fondo CPA de Entidades Benéficas, entre las que se incluirá este año a Boys & Girls Club de PR, y la Alianza para un PR Sin Drogas, entre otras. Los boletos se han distribuido entre los miembros de la Junta de Gobierno y los Comités pero también pueden comprarlos por Internet accediendo el botón de la actividad en la página del Colegio o llamando a CISEC al 622-0900. Celebramos otra elegante ceremonia de juramentación de nuevos CPA el 11 de noviembre en el Conrad Condado Plaza, a quienes les damos nuevamente la bienvenida a la profesión y los invitamos a integrarse en las actividades del Colegio. (Ver reseña en pág. 30) Para el cierre de esa edición estaremos celebrando con otro grupo de nuevos CPA pero esta actividad será reseñada en la próxima edición. Durante el mes de diciembre se celebraron varios seminarios importantes como Hot Issues en Instituciones Financieras; el Foro de Contabilidad y Auditoría en Instituciones Sin Fines de Lucro; el seminario sobre Estados Financieros del Gobierno de PR su Análisis Fiscal y Financiero y el foro sobre el Fraude Financiero su Impacto y la Actividad Forense. Estas actividades se reseñan en esta revista. El 20 de enero celebramos el 5to Foro de la Industria de la Construcción en el Condado Plaza en el cual tuvimos como orador invitado del almuerzo al Comisionado Residente en Washington, Hon. Pedro Pierluissi, quien habló sobre los incentivos federales disponibles para la industria de la construcción. (Ver pág 31.) Ya comenzó la temporada contributiva por lo que muy pronto estaremos visitando los medios con orientación sobre las planillas y los cambios que aplican a la planilla de 2011.

JUNTA DE GOBIERNO 2011-2012  COMITÉ EJECUTIVO Presidenta CPA Denisse Flores Caldera Presidente Electo CPA Kenneth Rivera Robles Ex presidente Inmediato CPA Rubén Rodríguez Vega Primer Vicepresidente CPA Aníbal Jover Segunda Vicepresidenta CPA Nelly Vázquez Secretaria CPA Zulmarie Urrutia Sub Secretario CPA Javier Hernández Scimeca Tesorero CPA José Salvatella Sub Tesorero CPA Juan García Merced Directora Ejecutiva CPA Edna I. Jiménez

CPA Denisse Flores Caldera

Saludos cordiales a todos mis colegas y lectores de esta revista. Los pasados meses han sido unos llenos de actividades en las cuales, sin duda, hemos logrado añadir valor a nuestra profesión. Han sido días largos, pero nos satisface grandemente todo lo logrado. A continuación detallo parte de mi agenda de los pasados meses: • Gestiones y propuestas para lograr la Determinación Administrativa 1113 emitida por el Departamento de Hacienda con el fin de aclarar muchas dudas que teníamos los CPA y los contribuyentes sobre el requisito de estados financieros consolidados. • Participación en diversos foros en defensa de la aprobación de la Sección 933A del Código de Rentas Internas Federal. Reuniones como parte de la Coalición del Sector Privado con el comisionado Residente en Washington y otros congresistas tanto en Puerto Rico como en la capital federal. Nos llena de orgullo la gran cobertura que estas iniciativas han tenido en la prensa local.

DIRECTORES CPA Carmen Candelaria CPA Carlos Figueroa Villanueva CPA Harry Márquez CPA Wanda Miranda CPA Anabelle Nuñez CPA Ismael Vega Matos CPA Cristian Vera

• Realizamos varias visitas protocolarias a diversos funcionarios de Gobierno como a la directora Ejecutiva del CRIM, CPA Gloria Santos y el Presidente de la Junta de Directores del CRIM, el CPA Javier Jimenez, al Secretario de Hacienda Hon Jesús Méndez y al Departamento de Estado con el Lcdo. Eduardo Arosemena, Secretario Auxiliar de Servicios del DE para solicitar una extensión al período de Revisión a los expedientes Corporativos.

Presidentes de Capítulos CPA Jesús Torres Acevedo Área Norte CPA Lidibeth Torres Oyola Bayamón CPA Rafael Delgado Caguas CPA Jordan Feliciano Mayagüez CPA Alexis Santiago Ponce CPA Carmen Pérez Rio Piedras CPA Elvin Cruz San Juan

• Celebración de la Fiesta de Navidad el 4 de diciembre en Hacienda Sabanera, donde compartimos con muchos colegas y sus familiares (Ver reseña en páginas 4 y 5). Deseo agradecer a los Capítulos del Colegio su auspicio, así como a Holsum, Scotiabank y Popular Auto. También al personal del Colegio que organizó y trabajó los detalles de la fiesta de principio a fin. • Parranda del Capítulo de Bayamón al Hogar del Niño en Cupey el 9 de diciembre con regalos para las niñas de parte de los miembros de la Junta de Gobierno y de otros colegas voluntarios. Gracias a todos por su generosidad.

Representante ante el AICPA CPA Kermit Lucena

En esta edición

Mensaje de la Presidenta

página

Mensaje de la Directora Ejecutiva 2 Mensaje de la Presidenta 3 Fiesta de Navidad 2011 4-5 Visita al Hogar del Niño en Cupey 6-7 Siete preguntas Estados Financieros Auditados 9 Resumen Deducciones Individales 10-11 Resumen Otoño Consejo AICPA 13 Los Capítulos Informan 14-16 Noticias de los Colegiados 18-19 Notas sobre Recursos Humanos 20-21 Educación Continuada 22-23 Apuntes Contributivos 24-26 Sección en Inglés 28 Juramentan nuevos CPA 30 Quinto Foro Industria de la Construcción 31-32 Orejitas del Lenguaje 35 Visita a las escuelas y universidades 35 Las opiniones vertidas en los artículos aquí publicados no representan, ni son necesariamente las del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de P.R.

• Noche del CPA en el Béisbol en el Parque Solá Morales en Caguas el 15 de diciembre donde presenciamos el juego de los Indios de Mayagüez vs los Criollos de Caguas. Allí tuvimos la oportunidad de compartir con el alcalde de Caguas, Hon. William Miranda Torres. • Visita a la Facultad de Administración de Empresas del Recinto Universitario de Mayagüez el 29 de noviembre para ofrecer a los estudiantes de Contabilidad la charla sobre nuestra profesión. En esa ocasión, me reuní con el Decano de la Facultad, Sr. Héctor Bravo Vick, para dialogar sobre varios proyectos de Educación que tenemos en mente desarrollar con el departamento. • Presencia en los medios: 7 de diciembre entrevista en Radio Luz sobre el tema del CRIM; publicación de articulo en sección Voces de El Nuevo Día sobre la salida de San Juan del CRIM; entrevista en Noticentro a las cuatro (WAPATV) el 5 de enero sobre resoluciones financieras del nuevo año, cobertura de prensa del foro de MIDA el 9 de noviembre donde participé como panelista y en el foro de la Asociación de Industriales el 10 de noviembre, sobre los beneficios de la 933A. continúa en la pág. 12 EL CPA • FEBRERO 2012

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Alegría y tradición Unión familiar, tradición y alegría. Todo esto y mucho más se vivió el domingo, 4 de diciembre, en nuestra tradicional Fiesta de Navidad. Cientos de colegas con sus familias se dieron cita en Hacienda Sabanera, siendo el sexto año consecutivo que confraternizamos en ese magnífico espacio campestre de Cidra. Nuestra presidenta, CPA Denisse Flores Caldera, recibió personalmente a los colegas que llegaban a la fiesta. En su mensaje de bienvenida agradeció a los auspiciadores--Scotiabank, Holsum, Popular Auto y los Capítulos del Colegio de CPA--por su respaldo a esta fiesta y su compromiso con el Colegio. De entrada tuvimos 2 grandes lechones asados, bacalaítos, alcapurrias, gandinga y cuajito, a modo de entremeses. Luego, más adelante, tuvimos un rico almuerzo criollo con postres navideños de tembleque y arroz con dulce. La música estuvo a cargo del conjunto Fuerza G, dirigido por el colega CPA Wilfredo González quien puso a todos a cantar y el conjunto de música típica Herencia Criolla del CPA Rolando Hernández con el CPA Adrián Zayas cantando y animando la fiesta. Todos bailaron y esperaron con atención las tres rondas de sorteos de regalos de los artesanos y del Colegio. Un grupo de artesanos exhibió sus productos y muchos colegas realizaron allí sus compras navideñas, patrocinando la artesanía del país. Los niños tuvieron su casa de brincos, pop corn y algodón dulce, las merienditas de Holsum y también trillitas en pony. Los más grandecitos pudieron disfrutar de unas estaciones de juegos electrónicos donde ganaban premios por sus habilidades. La mesa del Plan Don Pepe de la Convención 2012 no podía faltar

Los directores del Colegio compartiendo durante la Fiesta de Navidad. Desde la izquierda, CPA Rubén Rodríguez, ex presidente inmediato, CPA Denisse Flores, presidenta, CPA Edna Jiménez, directora ejecutiva y CPA Kenneth Rivera, presidente electo.

y alli estuvieron los miembros del Comité de Convención con su presidente, CPA Jaime Sanabria, inscribiendo a sus colegas en el plan. También durante la tarde el Comité cantó unas Bombas de Navidad alusivas al evento. Ya caída la tarde llegaron los Tres Reyes Magos, (los CPA Guvy Negrón, Etienne Durand y Héctor Ramos) quienes trajeron alegría y bolsitas de dulces para los niños. Un aguinaldo de Reyes sirvió de fondo musical a este momento mágico entre los Reyes y los niños. Muchos de los niños y sus padres, se retrataron con ellos. Al cierre del evento se sirvió un rico asopao de pollo. Esta gran fiesta es uno de los excelentes beneficios que el Colegio ofrece a los colegiados durante el año. Con cada donativo de $25 por familia y por invitado, estamos ayudando al Centro Ferrán en Ponce y aportando al Fondo Benéfico del Colegio. Y con la compra del DVD “Sabor, Talento y Corazón”, que estuvo a la venta en la entrada, se aporta también a este fondo. Gracias a todos los CPA que asistieron, a los auspiciadores, y a los colegas y empleados que trabajaron para que la Fiesta de Navidad 2011 fuera inolvidable.

Un grupo de artesanos exhibió sus productos y muchos colegas realizaron allí sus compras de Navidad.

La casa de brincos no podia faltar para los niños.

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en la Fiesta de Navidad 2011

Los paseos en caballitos son una de las atracciones de esta fiesta.

El CPA Luis Pérez y su hija se retratan con los Tres Reyes Magos en la Fiesta de Navidad.

Miembros del Comité de Convención cantaron unas bombas alusivas a la Convención 2012 en la Fiesta de Navidad.

La mesa del plan Don Pepe de Convención 2012 atendida por su presidente el CPA Jaime Sanabria, se unió a la mesa de promoción de la Actividad Benéfica atendida por su presidenta, la CPA Darycel Collazo.

El CPA Juan Martínez de Holsum, auspiciador de la Fiesta de Navidad, y su esposa, junto al CPA José Cintrón Martínez y su esposa, del Capítulo de Bayamón, disfrutan de la actividad.

El grupo musical Herencia Criolla del CPA Rolando Hernández al cuatro y el CPA Adrián Zayas cantando, estuvo estupendo.

Los colegiados bailaron durante toda la Fiesta.

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Aguinaldos al Hogar del Niño en Cupey (AMICO). El Capítulo de Bayamón, y su presidenta CPA Lidibeth Torres, estuvieron a cargo de la música, como es ya tradición. La entrega de regalos estuvo a cargo de la presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores con la ayuda, como siempre, de Carmencita y Marie Vanessa. Estos regalos son donados por los miembros de la Junta de Gobierno, algunos empleados y algunos CPA voluntarios, quienes amorosamente apadrinan a las niñas del Hogar. Como parte de la celebración, se sirvió una sabrosa cena navideña a todos los allí presente.

Parte de los asistentes a la actividad cantan con la trulla.

El viernes 9 de diciembre se celebró la tradicional parranda al Hogar del Niño en Cupey, acompañada de comida típica y regalos para las niñas que viven en el hogar. El grupo se componía de los miembros de la Junta de Gobierno, los cantores y músicos del Capítulo de Bayamón, empleados del Colegio y otros colegas que siempre dicen presente.

El Hogar del Niño opera desde el 1950 y en la actualidad se especializa en albergar a 31 niñas entre las edades de 3 a 18 años víctimas de maltrato, negligencia o abandono, brindándole calidad de vida en un ambiente seguro y de familia.

El grupo fue recibido por Sor Thelma, directora del Hogar que administran las hermanas de la Amistad Misionera en Cristo Obrero

La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores con sus hermanas y una de las niñas del Hogar del Niño. La presidenta del Capitulo de Bayamón, CPA Lidibeth Torres Oyola con una de las hermanas del Hogar.

Un refresquito por favor… CPA Rubén Rodríguez le sirve a la presidenta CPA Denisse Flores. En la entrada los músicos se prepara para comenzar.

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Estados Financieros del Gobierno de PR su Análisis Fiscal y Financiero El Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico celebró el martes, 29 de noviembre el seminario titulado “Estados Financieros del Gobierno de Puerto Rico, su Análisis Fiscal y Financiero” en el cual se discutieron los pronunciamientos recientes de contabilidad y auditoría gubernamental, la interpretación y el análisis de los estados financieros del gobierno central, y el análisis del ambiente económico del país utilizando los estados financieros. En la discusión del tema se hizo referencia al recién lanzado libro CRISIS: Al borde de la Quiebra por el CPA Juan Agosto Alicea, quien estuvo presente para contestar preguntas. Participaron como panelistas en este seminario el CPA Jorge Aquino, socio de Aquino De Córdova & Alfaro, LLP, la Lcda. Melba

En el seminario participaron los CPA Velvette Barnés de la firma Aquino, De Cordova & Alfar, Anthony Cruz, socio de KPMG, Edwin Torres, socio en Panell Kerr Forster, como moderador y Jorge Aquino, socio en Aquino De Córdova & Alfaro.

El CPA Juan Agosto Alicea presenta su libro Crisis: Al borde de la Quiebra

Los panelistas escuchan al CPA Juan Agosto Alicea en la presentación de su libro Crisis: Al borde de la Quiebra.

Acosta, ex directora de OGP, el CPA Anthony D. Cruz, socio de KPMG, LLP, el Lcdo. José Ramón González, expresidente del Banco Gubernamental de Fomento, el Prof. Elías Gutiérrez PhD, director de la Escuela Graduada de Planificación de la UPR y el CPA Juan Agosto Alicea, ex Secretario de Hacienda y ex presidente del Colegio de CPA.

Nuestra presidenta visita el RUM El martes, 29 de noviembre, nuestra presidenta CPA Denisse Flores Caldera visitó su “alma máter colegial”, el Colegio de Administración de Empresas del Recinto Universitario de Mayagüez de la UPR. Fue recibida por el Decano, Prof. Héctor Bravo Vick y su ayudante especial, Dra. María E. Almodóvar, quienes le dieron un “tour” por el nuevo edificio de AE. Luego, ante un público de alrededor de 100 estudiantes, la CPA Flores ofreció una charla especial sobre la designación de CPA, sus beneficios y algunos detalles de cómo solicitar el examen de CPA. Los estudiantes participaron activamente con preguntas y comentarios. La Asociación de Estudiantes de Contabilidad del RUM dijo presente, así como el presidente del Capítulo de Mayagüez, CPA Jordan Feliciano, quien también formó parte de este encuentro. “Me siento súper contenta de haber hecho esta visita. Guardo

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Grupo de estudiantes de la Asociación de Estudiantes de Contabilidad con la presidenta del Colegio de CPA Denisse Flores, el decano de la Facultad de AE , Héctor Bravo Vick y su asistente, Dra. Maria Almodovar y el CPA Jordan Feliciano, presidente del Capítulo de Mayagüez.

muy gratos recuerdos del RUM. Confío en que con este esfuerzo, sembramos la semilla de la profesión en el Área Oeste”, dijo la CPA Flores. Queremos agradecer a los CPA Wanda Miranda y Cristian Vera por revisar la presentación de Móntate en la Ola del Éxito en Power Point para esta ocasión, la cual servirá también para futuras actividades con instituciones universitarias.

Siete preguntas sobre la Determinación Administrativa Núm. 11-13 de los Estados Financieros Auditados

Por: CPA Kenneth Rivera

Terminando el año 2011 el Departamento de Hacienda (“Hacienda”) emitió la Determinación Administrativa Núm. 11-13 (“la Determinación”). El propósito de la Determinación es aclarar ciertos aspectos de los estados financieros auditados a ser provistos en particular cuando aplican los nuevos requisitos de estados financieros consolidados o combinados.1 A continuación una serie de comentarios sobre la Determinación. 1. ¿Cuál es la Regla General? La Sección 1061.15 del Código de Rentas Internas de 2011 (“el Código”) mantiene el requisito de los estados financieros auditados por un Contador Público Autorizado cuando el volumen de negocios excede $3,000,000. Dicha Sección 1061.15 del Código será enmendada por las enmiendas técnicas propuestas por la Ley 232 de 10 de diciembre de 2011 (“la Ley 232). Una de las disposiciones de la Ley 232 es que incluye entidades combinadas (antes solo se mencionaban consolidables) y autoriza a Hacienda mediante reglamentación conceder una serie de excepciones mediante reglamentación. Es en contemplación a dicha enmienda que Hacienda emite la Determinación. La Ley 232 define volumen de negocios de una forma modificada, pues en el caso de venta de inventario se considera el volumen bruto y no la ganancia en dicha transacción de venta. 2. ¿Cuál es la regla cuando hay un grupo controlado? Cuando hay entidades que sean relacionadas se requiere que el estado financiero que acompañe la planilla sea uno consolidado (aplica cuando hay una corporación matriz) o combinado (aplica en los demás casos). Esto quiere decir que si una persona tiene 3 farmacias que venden $1,500,000 cada una, esta persona estaría requerida a preparar un estado financiero combinado (asumiendo que no hay una corporación matriz) que acompañaría la planilla de cada una de las farmacias. Dichos estados financieros requieren como información suplementaria un anejo de consolidación que presente por columnas el resultado de cada entidad de forma separada.2 3. ¿Cuál es el año a ser utilizado cuando hay años diferentes? La Determinación dispone que cuando un miembro del grupo cierra el 31 de diciembre del 2011 ese será el periodo base para determinar el volumen. Se incluirán luego todos los cierres de las demás entidades incluyendo las que no cierren el 31 de diciembre pero cierren durante el año 2011. Por otro lado si no hay ninguna que cierre el 31 de diciembre de 2011, se buscará la primera que cierre en el 2012 y usando esa fecha como base se incluirán todos los cierres que sean en esa fecha y en los 12 meses calendarios anteriores. La Determinación sólo hace referencia al volumen y no necesariamente a la consolidación (usualmente el cierre del estado consolidado lo determina la compañía matriz). Tampoco se abunda mucho en qué estados acompañan qué planillas. Esto probablemente requerirá aclaración futura por problemas que puedan surgir cuando se vence una planilla pero no se ha terminado la auditoría esperando el cierre de algún componente del grupo. 4. ¿Aplica la Determinación a las entidades foráneas? La Ley 232 y la Determinación claramente aplican a entidades foráneas, pero se limita la aplicación a las que tengan operaciones en Puerto Rico. La Ley 232 requiere que se provea una nota en los estados financieros incluyendo información de cada entidad afiliada que haga negocios en Puerto Rico.

5. ¿Aplica la Determinación a las entidades sin fines de lucro? Como regla general la Determinación no debería ser aplicable a una entidad sin fines de lucro. Sin embargo, no es claro si podría aplicar cuando dicha entidad genera ingreso de negocios no relacionado o cuando tienen subsidiarias tributables. 6. ¿Hay una alternativa a la consolidación o la combinación? La Determinación provee una alternativa que es no radicar de forma consolidada y radicar estados separados auditados para cada entidad dentro del grupo que tenga un volumen mayor a $1,000,000. La Determinación también menciona que cuando alguna de las entidades dentro del grupo no llega a dicho volumen, no será necesario proveer estados financieros auditados. Esto quiere decir que si una persona posee el 100% de tres corporaciones, A que tiene un volumen de $4,000,000, B que tiene un volumen de $1,500,000 y C que tiene un volumen de $800,000, en ese caso la persona tendrá dos opciones. La primera, preparar un estado financiero combinado que incluya las operaciones de las tres entidades. En la alternativa puede preparar estados financieros auditados separados para Corporación A y para Corporación B. Para Corporación C no haría falta pues no alcanza el volumen de $1,000,000. En el caso de optar por dicha alternativa los estados financieros tendrán que tener una nota que incluya los nombres de todas las entidades relacionadas que hagan negocio en Puerto Rico. La Determinación limita esta opción para el año calendario 2011 (o años comenzados dentro del año calendario 2011). 7. ¿ Aplican estas reglas a otros requisitos de radicación? Estas reglas son sólo de aplicación para la planilla de contribución sobre ingresos que se radica con Hacienda. Las otras radicaciones que requieren estados financieros auditados, como por ejemplo, la planilla de propiedad mueble, la declaración sobre volumen de negocios (patente municipal) o el informe anual de corporaciones del Departamento de Estado continúan con sus requisitos inalterados por estas reglas. O sea, que para estas radicaciones será requerido continuar preparando los estados financieros como lo hemos estado haciendo hasta ahora de forma separada cuando se exceda el volumen de $3,000,000. Esto quiere decir que si una persona tiene una Corporación Matriz (con ventas de $5,000,000) y dicha corporación posee 100% de una subsidiaria (con ventas de $4,000,000) para Hacienda deberá hacer un estado consolidado (a menos que use la opción discutida en la Pregunta Número 6), pero para las demás radicaciones mencionadas debe continuar preparando estados financieros separados. Esperamos que estos comentarios le sean de utilidad. Como siempre, le recomendamos consultar con su CPA o con un experto en contribuciones si tiene dudas o desea información adicional sobre el tema. El CPA y abogado Kenneth Rivera es el presidente electo del CCPA y Socio de Parisini PSC y miembro de varios comités del Colegio. 1. Hay que señalar que siempre se supone se preparen dichos estados consolidados siguiendo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (conocido como “GAAP”). 2. El texto original del Código proveía para que dicho anejo fuera auditado, pero La Ley 232 elimina dicho requisito.

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Resumen de Deducciones Individuales Por CPA Levi Villegas Fiol Como todos los años nuevamente les incluyo en la tabla un detalle de las deducciones que podemos usar en la planilla de individuos a radicarse en o antes del 15 de abril de 2012. Según comentamos el año pasado, con la adopción del Código de Rentas Internas del 2011, la gran mayoría de las deducciones personales fueron eliminadas. No obstante, aun con la eliminación de esas deducciones, la reducción de tasas contributivas en dicho estatuto provee para que al final de su implementación los contribuyentes obtengan un alivio contributivo. Esto se hace mediante el aumento gradual de créditos contributivos para algunos trabajadores e incrementando las escalas contributivas. Esto tiene el efecto de disminuir la tasa contributiva efectiva de cada contribuyente. Un cambio sumamente importante como consecuencia de dicha iniciativa es la eliminación de la deducción fija (conocida como el “standard deduction”). También el Código elimina la distinción entre las deducciones detalladas (que en el pasado se comparaban con la deducción fija) y las deducciones adicionales. A continuación la información: DEDUCCIÓN

AÑO CORRIENTE

COMENTARIO

Interés hipotecario

La ley 171 impuso un límite a la deducción del 30% de ingreso bruto ajustado para el año anterior Este límite se mantuvo para el corriente año.

Residencia cualificada es la residencia principal del contribuyente y una segunda residencia que esté localizada en Puerto Rico.

Pérdidas en su residencia principal

Cantidad de pérdidas en la propiedad inmueble que constituye residencia principal, que no fueron compensadas por un seguro.

Las pérdidas deben haber ocurrido por una causa fortuita i.e. huracán, terremoto, tormenta, depresión tropical, inundaciones, fuego u otras.

Gastos médicos

El total de gastos médicos pagados en exceso del 6% del ingreso bruto ajustado

Los gastos de medicinas ahora son deducibles. También se incluye en este renglón los gastos de equipo ortopédico que antes era una deducción separada.

Donativos

El total de los donativos a entidades sin fines de lucro hasta un total de 50% del ingreso bruto ajustado del contribuyente. Si se dona propiedad apreciada se reduce el límite a 30% del ingreso bruto ajustado.

Existen unos donativos que podrán ser diferentes o no tener límites, para fondos específicos enumerados en la Ley. Como regla general se elimina el arrastre del donativo. Se incluye algunos donativos que estaban antes detallados en otras deducciones.

Deducción ilimitada de donativos

El 100% de los donativos hechos.

Este debe haber aportado más del 90 por ciento de su ingreso neto por los últimos 10 años.

Aportación a celebración de centenario de municipios.

Sin límites por aportación de valor histórico o cultural para la celebración de los centenarios de la fundación de los municipios.

La aportación debe ser de un valor mayor a $50,000 y la debe certificar el Instituto de Cultura Puertorriqueña.

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DEDUCCIÓN

AÑO CORRIENTE

COMENTARIO

Pérdida de bienes muebles

Hasta $5,000 de pérdidas no compensadas por seguros.

El área donde se ubican los bienes muebles debió ser designada como área de desastre por el Gobernador de Puerto Rico. No incluye efectivo ni joyas.

Intereses en préstamos estudiantiles

Total de intereses pagados en deudas incurridas para cubrir gastos del contribuyente de estudios a nivel universitario.

Sólo incluye gastos relativos a educación incurridos por el contribuyente. No incluye gastos de dependientes.

Aportación a sistema de retiro o pensión gubernamental

Aportación a planes establecidos por el Congreso de EEUU, la Asamblea Legislativa de PR, los municipios, agencias, oficinas y corporaciones públicas de PR.

Sólo disponible para empleados del Gobierno.

Cuenta de Retiro Individual (IRA)

Hasta un máximo de $5,000 en caso de una persona soltera y hasta $10,000 para una persona casada que rinde planilla conjunta

La IRA podrá ser abierta hasta la fecha de vencimiento de la planilla incluyendo cualquier prórroga concedida. Se elimina la limitación cuando la persona también aporta a un plan de compensación diferida.

Cuenta de Ahorro de Salud

Hasta un máximo de $2,850 en plan individual y hasta $5,650 si el plan es familiar.

Estas cuentas están disponibles sólo con un plan Médico de Deducible Anual Alto. Es nueva desde el 2009

IRAs educativas

Hasta $500 por beneficiario.Dichos beneficiarios podrán ser hijos, nietos, bisnietos, hermanos o sobrinos. Dichos beneficiarios no pueden ser mayores de 26 años.

Es necesario que la cuenta la abra la persona con patria potestad. Quien tome la deducción debe listar beneficiarios en el anejo A1 de la planilla.

Persona con menos de $20,000 de ingreso bruto ajustado modificado

Deducción de $9,350 por cada persona que cualifique. Si la persona es casada y ambos generan menos de $20,000 de ingreso bruto ajustado modificado se puede tomar dos veces.

Esta es una nueva deducción y se va reduciendo paulatinamente en los próximos años en la medida en que los renglones contributivos se expanden. El ingreso bruto ajustado modificado incluye ingreso exento. Cuando la persona genera más de $20,000 la deducción no se pierde sino que se reduce por 50 centavos por cada dólar en exceso de la cantidad base de $20,000 para el 2011.

Hay que señalar que la Deducción de Veteranos de $1,500 ya no es técnicamente una deducción pero se mantiene como un ajuste a la exención personal. La regla general es que la exención personal es de $3,500 pero en el caso de veteranos se aumenta a $5,000. Como siempre, esperamos que estos comentarios les sean útiles y le recordamos que deben consultar con su asesor fiscal antes de tomar cualquier acción en esta área. El CPA Levi Villegas es Gerente Senior de Impuestos en Parisi PSC y miembro del Colegio de CPA de Puerto Rico.

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Inscríbete antes del 31 de marzo Ofertas Convención 2012*Incluye: habitación, impuesto de gobierno, cargos de servicios, actividades nocturnas, actividad de cónyuges, almuerzo del sábado, brunch del domingo y torneos Habitación sencilla

2 noches V-D

3 noches V-L

3 noches J-D

4 noches J-L

Hasta 3/31/12 Hasta 5/31/12 Hasta 6/30/12

$795 $915 $995

$1005 $1,090 $1,305 $1,155 $1,255 $1,500 $1,260 $1,365 $1,635

Habitación doble / dos adultos pagando Hasta 3/31/12 $585 p/p Hasta 5/31/12 $675 p/p Hasta 6/30/12 $735 p/p

$690 p/p $795 p/p $865 p/p

$770 p/p $885 p/p $965 p/p

$890 p/p $1020 p/p $1,100 p/p

Habitación triple / tres adultos pagando Hasta 3/31/12 $540 p/p Hasta 5/31/12 $620 p/p Hasta 6/30/12 $675 p/p

$630 p/p $725 p/p $790 p/p

$705 p/p $810 p/p $880 p/p

$795 p/p $915 p/p $995 p/p

*Precios por persona Habitación sencilla: Incluye actividades para un adulto; una persona en la habitación. Habitación doble: Incluye actividades para dos adultos. Máximo de dos adultos y dos niños (hasta 16 años) por habitación. Habitación triple: Incluye actividades para tres adultos. Máximo de tres adultos por habitación. Casitas disponibles: Para información favor de comunicarse a CISEC al 622-0900. Habitación sola: Sencilla o doble, $275 por noche. Este precio no incluye ninguna actividad. Incluye los impuestos y los cargos de servicios. Cargos de servicios: El cargo de mucama de $3 por habitación por día y de maleteros de $10 por habitación por persona. Estos cargos están cubiertos para el número de personas incluidas en el package escogido. Cancelaciones: • Hasta el 31 de mayo de 2012- Reembolso total Más información en • Del 1 de junio al 31 de julio - Cargo de $275 por habitación www.colegiocpa.com/convencion2012 • Luego del 1 de agosto - No habrá reembolso

Cont. Mensaje de la Presidenta • Celebración del Foro de Construcción el 20 de enero con la participación del Comisionado Residente en Washington, Hon. Pedro Pierluissi como orador del almuerzo. También celebramos el XXIII Foro Contributivo el 27 de enero con una magnífica asistencia y otros seminarios importantes durante el mes de diciembre. Agradecemos a los respectivos comités y a la División de Educación Continuada el tiempo invertido en la preparación de estos excelentes foros. • Actividad educativa empresarial del comité de Jóvenes CPA con el presidente de los Cidrines, Manuel Cidre y en el Accounting Bowl de las firmas de CPA. Ambas actividades se reseñan en esta edición.

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• Los invito a la Actividad Benéfica 2012 el próximo 11 de febrero titulada En Otra Onda que se llevará a cabo en el Atrio del Museo de Arte de Puerto Rico. Será una actividad diferente donde habrá música para todos los gustos, así como intervenciones de comedia con Teatro Breve. Habrá “open bar,” y estaciones de tapas confeccionadas por los chefs del Museum Culinary Group, dirigido por el Chef Mario Pagán. La actividad será a beneficio del Fondo CPA de Entidades Benéficas, entre las cuales este año se encuentra el Boys & Girls Club y la Alianza para un Puerto Rico sin Drogas, entre otros. Pueden conseguir boletos llamando al Colegio al 787 622-0900 o comprarlos por Internet accediendo el banner de la actividad que está en nuestra página www.colegiocpa.com. Los esperamos a todos!

Reunión de Otoño 2011 del Consejo del AICPA Durante el mes de octubre 2011 se celebró la reunión de otoño del Consejo Ejecutivo (CE) del AICPA en la ciudad de Phoenix, Arizona a la cual asistieron nuestra presidenta, CPA Denisse Flores, el ex presidente inmediato, CPA Rubén Rodríguez, la directora ejecutiva, CPA Edna Jiménez, el presidente electo, CPA Kenneth Rivera y nuestro representante ante el AICPA, CPA Kermit Lucena. La reunión comenzó con los comentarios del Chairman CPA Paul V. Stalhin. Luego se aprobaron las minutas de la reunión de primavera y se recibieron informes de progreso del AICPA Horizons 2025 y de la certificación CGMA. También se entregó un reconocimiento a varias figuras distinguidas de la Contabilidad pública en los Estados Unidos. Ese mismo día, durante la mañana, se reunieron con los CPA Víctor Velázquez, Tony Pugliese, Bob Harris y Tommye Barie. Se planteó la iniciativa que tiene el AICPA de visitar a Puerto Rico y llevar a cabo unas reuniones con el liderato de nuestra institución y nuestra profesión. Se acordó una agenda tentativa la cual va a ser circulada oportunamente por la presidenta. Se espera que la reunión sea durante la Semana del Contador en PR. Tuvimos la orientación de diversos temas por parte del presidente del AICPA, Barry Melancon, y otros presentadores, los cuales dieron numerosas estadísticas sobre la economía de EEUU. También recibimos un informe del Presidente de la NASBA sobre los asuntos regulatorios de las Juntas de Contabilidad de la nación. Se discutió nuevamente la iniciativa del AICPA de crear este “joint venture” con el Chartered Institute of Management Accountant (CIMA) para crear la designación global a conocerse como “Chartered Global Management Accountant” o CGMA.

Se recibieron además informes, incluyendo los estados financieros auditados del AICPA y los informes del Comité de Finanzas y de Auditoría del AICPA. La plataforma electrónica del AICPA CPA2Biz, va a presentar próximamente unos productos de interés a la membrecía, entre lo que se encuentran la creación de un correo electrónico individual con la extensión [email protected] Ya pronto tendremos más detalles sobre esto. Una parte muy importante de la reunión fue la reacción del AICPA a un informe de la Financial Accounting Foundation (FAF) Esta organización, que es la “sombrilla” de la Financial Accounting Standard Board (FASB), aprobó una iniciativa de crear un Consejo aparte para continuar estudiando la posibilidad de crear una Junta de Principios de Contabilidad Financieros para organizaciones privadas, separadas del FASB. A esta iniciativa el AICPA respondió con la aprobación de una resolución para solicitarle a la FAF una reconsideración y si no se lograse la misma, se faculta a la Junta de Directores del AICPA a tomar otras medidas, que incluyen el crear esta junta dentro del AICPA. La resolución fue aprobada a viva voz por los miembros del Consejo. El Consejo Ejecutivo del AICPA consiste de 265 miembros compuestos por varios grupos, entre los que se encuentran la Junta de Directores (23); los miembros designados (54), usualmente los presidentes de sociedades estatales at-large (21); Ex oficio (26), usualmente pasados presidentes del AICPA; y los electos, los cuales componen el remanente del CE. Por lo menos cada estado o jurisdicción tiene 2 representantes.

En la reunión de otoño del Council del AICPA, se encuentran desde la izquierda, el CPA Kenneth Rivera, CPA Rubén Rodríguez, CPA Edna Jiménez, CPA Paul Stahlin, presidente de la Junta de Directores del AICPA, CPA Denisse Flores y CPA Kermit Lucena.

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Los Capítulos Informan Desde Mayagüez CPA Jordan Feliciano, presidente Los pasados meses han sido unos de mucho trabajo, pero además unos de grandes satisfacciones. Nuestro Capítulo ha estado representado en distintas actividades en nuestra área oeste. Participamos de la caminata “The Brother Walk”, una actividad organizada por el Salón Angelitos de Amor de Rincón, una organización que se dedica a desarrollar las destrezas en niños con Síndome Down. Asistimos a la iniciación de las asociaciones de estudiantes de empresas del RUM, representamos nuestra profesión en el Career Day del CROEM y partipamos en la gala de premiación de la SME del Oeste, donde se reconoció al CPA Carlos Cardona en el área de contabilidad y a este servidor en el área de gastronomía. Además, participamos de varias charlas a estudiantes, acompañamos a nuestra presidenta en su charla a los estudiantes de Administración de Empresas del RUM y a su reunión con el Decano de Administración de Empresas, Sr. Héctor Bravo Vick. En educación continuada, hemos brindado variados temas como planificación financiera, reforma para sociedades y corporaciones e individuos (en conjunto con el Colegio de CPA), caudal relicto, auditando y revisando a través de Peachtree, charla de Bitácora

Participación del Capítulo en el Career Day de CROEM. El CPA Domingo Mas, orienta a unas estudiantes sobre la profesión.

Electrónica y el seminario de IVU-Loto donde contamos con la participación del CPA Harry Márquez, Secretario Auxiliar de Rentas Internas. Comenzamos la publicación de columnas de orientación a los lectores a modo de servicio público y en alianza con el Periódico Visión, donde pretendemos mensualmente publicar información en variados temas. Actualmente trabajamos con los cursos Vita en alianza con el RUM y el IRS. Recibimos con entusiasmo a la Junta de Gobierno del Colegio de CPA que realizó su reunión de enero 2012 en Mayagüez, donde al finalizar tuvimos una actividad de confraternización con la matrícula del oeste. Nos queda mucho por hacer pero gracias a Dios, quien pone seres especiales en nuestro camino, ese trabajo se hace menos complicado. En el oeste, a sus ordenes.

Desde Área Norte Por CPA Jesús Torres Acevedo, presidente Durante el último trimestre del 2011, el Capítulo del Área Norte participó en las siguientes charlas de orientación sobre la profesión, Móntate en la Ola del Éxito: Universidad Interamericana de PR, Recinto de Arecibo, martes, 1 de noviembre, participaron 35 estudiantes.; Escuela Juan Suárez Pelegrina, Aguadilla, miércoles, 2 de noviembre. Participaron 50 estudiantes; UPR, Aguadilla, (CORA), viernes, 4 de noviembre. Participaron 90 estudiantes. Además, se realizaron con éxito los siguientes seminarios de educación continuada: jueves, 20 de octubre de 2011: “Codification of Statements on Standards for Accounting and Review Services”, Salón de Actividades Cooperativa de Ahorro y Crédito de Isabela, jueves, 17 de noviembre de 2011: “Form 1040 PR / Social Security Benefits”, Salón de Actividades Cooperativa de Ahorro y Crédito Dr Manuel Zeno Gandía; sábado, 3 de diciembre, “Financial Planning”, Salón de Actividades Cooperativa de Ahorro y Crédito de Isabela.

los CPA de nuestra región. Te invitamos a mantenerte informado y participar activamente de todas nuestras actividades. Para obtener información sobre nuestro Capítulo y cómo hacerte socio, puedes enviar tus comentarios, sugerencias o preguntas al correo electrónico [email protected].

El Capítulo del Área Norte llevó a cabo su Cena de Navidad en el Hotel Rosa del Mar en Hatillo, el jueves, 15 de diciembre, luego de finalizado el seminario “Statement of Position 82-1 Accounting and Financial Reporting for Personal Financial Statements”, ofrecido por el CPA José López Malavé como instructor. Durante el 2012 continuaremos la coordinación de seminarios de capacitación adicionales, que permitan el desarrollo profesional de

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Grupo de CPA participantes varios seminarios en el Área Norte.

Desde Ponce Por CPA Alexis Santiago, presidente ¡Saludos desde Ponce y área sur! Aunque ya ha comenzado, para lo que queda por vivirse, ¡les deseamos un feliz 2012! Esperamos que este año sea uno que nos abunde de muchos logros, que la unión familiar perdure todo el año, y prosperidad para todos nuestros socios y colegas. En materia de educación continuada, ofrecimos varios seminarios en Ponce. El 4 de noviembre, en las facilidades de la Bolera Caribe en Ponce, tuvimos los seminarios “IVU Loto: Requisitos, Implantación, Responsabilidades del Negocio”, ofrecido por Personal del Departamento de Hacienda; el 9 de diciembre tuvimos los seminarios de “Aspectos prácticos de la planificación sucesoral en negocios familiares” con el CPA y Abogado Pedro Hernández Reyes y “Ética profesional” con los CPA Kermit Lucena Zabala y Aníbal Jover. Agradecemos a los conferenciantes por una excelente presentación.

El 28 de octubre llevamos a cabo nuestro tradicional “CPA Halloween Bowling Night” en las facilidades de la Bolera Caribe en Ponce. La actividad estuvo bien agradable y divertida. Además, hemos participado en el programa “Móntate en la Ola del Éxito CPA” llevando la charla a estudiantes de escuela superior. El 8 de noviembre tuve la oportunidad de visitar la Escuela Ponce High para dar la charla a estudiantes de tercer y cuarto año. Próximamente, llevaremos a cabo seminarios con temas interesantes relacionados a la temporada contributiva. Los invitamos a que continúen participando de las actividades de nuestro Capítulo. ¡Hasta la próxima!

Desde Río Piedras CPA Carmen Pérez, presidenta Saludos cordiales desde Río Piedras. Bendiciones en el nuevo año año de muchos retos y grandes oportunidades. El Capítulo de Río Piedras se ha mantenido muy activo durante estos meses. Mensualmente hemos llevado a cabo seminarios con temas de interés para nuestros socios. Entre éstos: Evaluación de Estructura de Controles Internos, Caudal Relicto y Donaciones, Reorganización de Negocios bajo El Capítulo 11 de la Ley de Quiebra, “FASB Codification” y cerramos el primer semestre educativo con Investigaciones Financieras. Todas las actividades educativas estuvieron muy concurridas. Agradecemos a todos nuestros recursos por su valiosa aportación.

Cena de Acción de Gracias en Amadeus el 6 de noviembre. En la foto están el CPA Francisco Santiago, CPA Carmen Pérez, CPA Dennise Flores, CPA Emilio Jaen, CPA Roberto Antonetti

En noviembre y enero llevamos a cabo nuestras tradicionales fiestas de Acción de Gracias, el 6 de noviembre en Amadeus Bistro Bar y Fiesta de las Octavitas el 8 de enero en Hacienda Campo Rico. Estas actividades se caracterizaron por la buena comida, música, y buena compañía. Reinando la alegría y la algarabía. En el 2012 comenzamos con nuestra ronda de seminarios sobre temas contributivos. Les estaremos ofreciendo temas de interés a precios razonables. El 18 de febrero de 2012 celebraremos nuestra tradicional Fiesta de la Amistad. Será un encuentro entre socios y amigos para celebrar las diferentes manifestaciones del amor y la amistad.

Listos para comer lechón en la Fiesta de Octavitas el 8 de enero están CPA Carmen Pérez, presidenta del Capitulo de Río Piedras y el CPA Roberto Antonetti, el presidente electo.

En el seminario Donaciones y Sucesiones el 29 de octubre de 2011 están el CPA Emilio Jaen, CPA Tony Bauzá, CPA Carmen Pérez y CPA Lionel Luna.

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Desde San Juan CPA Elvin O. Cruz Hernández, Presidente El Capítulo de San Juan les desea un año 2012 lleno de Bendiciones, Paz, Amor, y sobre todo Salud. En el último trimestre del 2011 logramos alcanzar nuestro lema: “BALANCE DE VIDA” al celebrar exitosas actividades y seminarios de gran interés. En octubre, celebramos el seminario Discusión Comprensiva de Cambios Propuestos a la Contabilidad de Arrendamientos que ofreció el profesor y director del Departamento de Contabilidad de la UPR, Recinto de Río Piedras, Dr. José González Taboada. En el mes de noviembre ofrecimos dos seminarios: Preparación de Propuestas Federales en la Universidad Politécnica con el CPA Aníbal Jover y Carmen A. Torres, MBA y Consultora de Gerencia de Proyectos y Concesiones, y el de Planes de Pensiones y Fideicomisos con el CPA Juan José Santiago, Vicepresidente Senior y Oficial de Fideicomisos de Oriental Bank and Trust. Además, celebramos la Fiesta de Otoño (“Halloween”) que re-inventamos al cambiarla a la Casa Ashford en Condado. Contamos con una gran participación de socios y compartimos en sana camaradería con exquisita comida, bebida, música en vivo y la sorpresa de un Grupo de Plena. Por otro lado, la CPA Zulmarie Urrutia, presidenta electa del Capítulo y este servidor, ofrecimos una orientación a estudiantes de 11mo grado del Colegio Altagracia. El 10 de diciembre, conocimos personalmente a Joel M. Stern, Principal Ejecutivo y Presidente de Stern Stewart & Co. y el creador y desarrollador del “Economic Value Added (EVA)”, una métrica de desempeño de empresas.

Visita con el Dr. Joel M. Stern.

El 17 de diciembre, vivimos la enriquecedora experiencia de regalar más de 50 calzados deportivos y llevar una merienda a los niños y jóvenes mentalmente incapacitados de la Fundación Modesto Gotay en Trujillo Alto. Llevamos una Parranda con cuatro, guitarras, percusión, trompeta, buenas voces, entre otros, compuesta por socios CPA y amigos y familiares del Capítulo la cual fue liderada por el CPA Gustavo Moraza. Para cerrar la Navidad, tuvimos el 7 de enero de 2012 nuestro Compartir Navideño en casa del CPA Heriberto Silva. Pasamos una noche formidable en familia y recibimos una extraordinaria parranda de la CPA Nellie Padró y su esposo Jorge Cintrón con hermosos aguinaldos navideños. Para el nuevo año celebraremos seminarios de contribuciones y actividades que podamos compartir en familia. Mantente informado en nuestra página de Facebook para detalles y fotos de las actividades.

¡Asesores Financieros Comunitarios (AFC) continúa haciendo impacto en el tercer sector! AFC , una corporación sin fines de lucro organizada bajo las leyes de Puerto Rico busca capacitar a las organizaciones sin fines de lucro (OSFL) y de base comunitaria para mejorar su administración fiscal y su viabilidad económica a largo plazo. Nuestra visión es ser una organización que promueve la excelencia fiscal y la sana administración de forma sostenible en el tercer sector.

de un profesional a través de los programas de internados de las universidades.

Para lograr esta visión, hemos desarrollado un modelo de servicios que tiene tres áreas principales que se describen a continuación. • Capacitación - Se ofrecen talleres de capacitación de forma continua en las áreas de contabilidad, finanzas y controles internos dirigidos a las Juntas de Directores, personal administrativo, CPA, profesionales financieros y otros voluntarios. • Asesoría y referidos - AFC provee servicios de asesoría a OSFL de acuerdo a las necesidades identificadas en la solicitud de servicio y la entrevista inicial con el cliente. AFC también provee, a petición de una OSFL, referidos a CPA u otros profesionales financieros que tengan peritaje sobre la contabilidad y el manejo fiscal del Tercer Sector. • Programa de Mentores - A desarrollarse en el 2012, AFC coordinará proyectos que puedan ser trabajados por estudiantes bajo la supervisión

Nuestros logros se lo debemos a nuestros voluntarios quienes han aportado 857 horas de servicio de consultoría, 109 horas colaborando en áreas administrativas y 446 en áreas de capacitación (talleres y conferencias).

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Al finalizar el 2011, hemos ofrecido 66 talleres y 14 conferencias, impactado a 2,223 personas y 371 Organizaciones sin Fines de Lucro. En adición, hemos atendido 133 solicitudes de servicio.

AFC fue reconocido por Iniciativa Comunitaria de Investigación, durante su asamblea anual 2011, por “Darle dirección a nuestro compromiso”. En adición, durante el 2011 participamos en un sinnúmero de eventos de capacitación. Para más información y hacerte voluntario accede a www. asesoresfinancierospr.org. Dona hoy a AFC a través de www. asesoresfinancierospr.org/dona

Cómo manejar tu concesionario de autos lejos de la ruta del fraude Por: CPA Carmen T. Berrios CPA Eduardo González-Green, CFE, CFF

El fraude, se ha convertido en un tema importante en los últimos años para el comercio en general y la industria de concesionarios (de ahora en adelante dealers) de autos, no es la excepción. Gracias a que hemos participado de varios eventos educativos con los dealers y hemos realizado trabajos especiales de ciertos clientes, hemos conocido de varios dealers que han sufrido de eventos de fraude, muchos realizados por sus propios empleados. ¿Habrá forma de liberarse del fraude? Hay medidas que puede tomar la gerencia para minimizar la oportunidad de que proveedores, clientes (por robo de identidad, entre otros) y empleados cometan fraude en la entidad. El fraude, mayormente ocurre por la oportunidad que ven en el negocio, o sea, la víctima. Una de las medidas que toda entidad debe hacer es evaluar los controles internos establecidos en las áreas principales del negocio, que son ventas, inventario y manejo del efectivo, entre otras. Esto se puede hacer internamente o con un recurso externo. Otra medida sería mantener excelente comunicación con los empleados para que sean ellos los primeros en delatar si existe y/o tienen sospechas de que se esté cometiendo fraude en el dealer. Ahora bien, ¿cómo lograr lo anterior si a veces los empleados no se atreven a delatar al perpetrador? Muy posiblemente la solución sea tener un sistema para recibir querellas (o tips). Estos sistemas pueden incluir líneas calientes 1-800 (hotlines), buzones para notificar incidentes y hasta vía internet. En cualquiera de los medios que se utilicen para recibir querellas, es importante conservar el anonimato del informante. Importancia de los controles internos En ocasiones algunos dealers no invierten en controles internos robustos para prevenir y detectar eventos de fraude. Esto es peor cuando el dealer ni siquiera posee una adecuada póliza de fidelidad, robos y otros relacionados. Por consiguiente, un buen consejo sería evaluar la cubierta de la póliza de seguro. Estar alerta y tomar medidas preventivas es la mejor herramienta contra el fraude. A continuación, varias recomendaciones para prevenir el fraude: Definir las políticas de manejo del efectivo. Que éstas se establezcan, se monitoreen, sin permitir excepciones, por parte de los empleados y la gerencia, El dueño o principal oficial corporativo debe ser el primero en abrir los estados bancarios. Algunas publicaciones de la National Automotive Dealership Association (NADA) y otras, indican que los estados bancarios deben ser recibidos en la residencia del dueño para así asegurar que nadie intervenga éstos. Este dueño debe evaluar los estados bancarios (cheques cancelados y otros) antes de pasarlo a contabilidad.

En el área de nómina, el dueño sorpresivamente debe revisar la distribución de cheques con alguna frecuencia. En el caso de que los pagos de nómina sean electrónicos, el dueño debe verificar detenidamente la transferencia. Solicitar certificados de buena conducta a todo el personal. También sería recomendable obtener hasta informes de créditos para personas en ciertas posiciones sensitivas. Hemos visto que en ocasiones se reclutan a vendedores y otro personal, y nunca se verificaron los antecedentes ni se llamó al patrono anterior. No hacerlo es altamente riesgoso. Proveer adiestramientos a empleados respecto a la ética y otros asuntos. Entrenar a los empleados de cómo pueden identificar el fraude y a su vez, la entidad debe dejarle saber a sus empleados que el fraude no es aceptable. Realizar conteos periódicos en el departamento de piezas. Llevar un récord detallado del inventario. Limitar los accesos a los programas computadorizados y utilizar contraseña, en todo momento. Establecer un paquete informativo adecuado que incluya estados financieros, diferentes métricas, análisis de proporciones (ratios) y otros. Este paquete debe analizarse prontamente luego de finalizar el mes contable. Robo de identidad Uno de los fraudes más temidos en la industria de dealers es el robo de identidad. Existen muchos dealers que se están preparando para identificarlo a tiempo y prevenir que ocurran. Algunos están cambiando sus prácticas en cuanto al robo de identidad se refiere, como por ejemplo, no permitir al vendedor llevarle el vehículo al cliente a cualquier lugar (entiéndase establecimientos comerciales, iglesias y otros que no son la residencia o trabajo del comprador) sin que antes el cliente haya visitado las facilidades del dealer (aunque sea una vez), para poder confirmar la identificación y que estos clientes sean captados en las cámaras de seguridad. También, algunos dealers solicitan más de una identificación con foto al momento de la venta. Control sobre ventas de trade-ins En la industria, con frecuencia se comenta sobre el fraude en el manejo de los autos en trade-in donde gerentes reciben sobornos (kickbacks) de parte de los compradores llamados “Wholeseleros” (wholesalers). Las posibles recomendaciones serían: Que sea el dueño del dealer el que maneje estas transacciones De no ser posible la participación del dueño, entonces incorporar en la transacción a personal administrativo, incluido el de contabilidad, e incluir un tasador adicional que ejerza juicio sobre el valor del auto.

Evaluar las políticas de transferencias electrónicas; éstas deben ser aprobadas por el dueño.

Existe mucha literatura en internet de cómo prevenir los lamentables eventos de fraude. Sólo nos queda hacer la diligencia de implantarlos y monitorearlos efectivamente.

Establecer un procedimiento de preintervención en el ciclo de desembolsos, donde se verifique la orden de compra, los documentos de recibos y las facturas. Además, requerir dos firmas en la preparación de cheques. Nunca firmar cheques en blanco.

Todos los profesionales, contadores, administradores, gerentes y dueños de negocios pueden apoyarse para convertirse en verdaderos custodios del bien social frente al fraude y la corrupción.

Evitar tener múltiples secuencias de cheques y salvaguardar los cheques en blanco.

Los autores laboran en Aquino, De Córdova, Alfaro & Co., LLP y han participado como oradores en múltiples actividades educativas dirigido a dealers y distribuidores de autos. La CPA Carmen T. Berríos es gerente del departamento de auditoría y el CPA González-Green es socio.

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Noticias de los colegiados El CPA Ricardo Dalmau Santana fue confirmado el 15 de noviembre como Inspector General de Puerto Rico. Esta noticia salió publicada en elnuevodia.com el mismo 15 de noviembre, y también en otros medios. Dalmau fue miembro de la Selección Nacional de Baloncesto. Reciba nuestras felicitaciones. El CPA Juan Agosto Alicea presentó su libro titulado CRISIS: Al borde de la quiebra, el lunes, 21 de noviembre en el Salón de los Presidentes del Colegio de CPA. La presentación fue cubierta por varios medios noticiosos, incluyendo una columna en la Revista de Negocios de El Nuevo Día, el 18 de diciembre. El CPA Agosto Alicea fue el primer presidente electo del Colegio de CPA y también sirvió como Secretario de Hacienda. Los CPA Edgardo (Tuto) Sanabria y Jorge Cañellas formaron parte de la Coalición de los Sectores Privado, Público y Sindical, con motivo de la propuesta Sección 933-A al Código de Rentas Internas Federal. En El Vocero del 11 de noviembre salió publicada una noticia sobre el tema en la cual menciona a nuestros colegas. La Firma Torres CPA Group, que cumple 30 años de servicios, contributivos colaboró en la revista “La Voz de MIDA” de la Cámara de Mercadeo, Industria y Distribución de Alimentos con un interesante artículo de dos páginas sobre La Reforma Contributiva del 2011: Contribución sobre Ingresos de Corporaciones. La CPA Saudhi Soto, Socia de Contribuciones de la Firma, colaboró en la redacción del mismo. En la revista de Construcción del sábado 10 de diciembre salió publicado un artículo de fondo sobre Popular Mortgage y sus logros en el 2011. Uno de los entrevistados fue el CPA Pablo Pérez Cardona, quien preside esa división.

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La firma Centeno Figueroa & Co. recibió recientemente la acreditación de la Junta reglamentadora del estado de la Florida para practicar la contabilidad pública en dicho estado. “Esta certificación fue producto de una rigurosa evaluación de la firma que lleva 20 años de establecida en Puerto Rico. El incursionar en nuevos mercados y expandir los horizontes se ha hecho necesario para sobrevivir la crisis económica global”, indicó el CPA Néstor Centeno, su presidente. Esta noticia salió publicada electrónicamente en News is My Business del 6 de diciembre y en El Vocero. El CPA Carlos Cardona fue electo como Ejecutivo Distinguido en Contabilidad por la Cámara de Comercio del Oeste, Inc. Cardona es practicante independiente en Añasco. Ha estado muy activo con la comunidad, ya que ha laborado como asesor de la Asociación de Ejecutivos y Ventas del Oeste, como presidente de la SME del Oeste, como tesorero de la Cámara de Comercio del Oeste y también del Club Deportivo del Oeste. Esta noticia salió publicada en el periódico regional La Estrella. Nuestras felicitaciones. En la sección de “Puerto Rico se Reinventa” en un artículo sobre las actitudes positivas, el CPA Joel Rodríguez fue entrevistado. El también actor de teatro social comentó que “la felicidad está en la interacción con otras personas”. Esto fue en la edición del lunes, 26 de diciembre.

En la edición del martes, 27 de diciembre, la primera plana fue sobre el fraude en el sector privado. El artículo de fondo incluyó una entrevista al CPA Eduardo González-Green, especializado en fraude ocupacional, quien habló de cómo prevenir y detectar este mal. La Asociación de Industriales celebró un foro el 10 de noviembre con el comisionado Residente Hon. Pedro Pierluisi como orador principal. El panel de reactores estuvo compuesto por los siguientes CPA: Denisse Flores, Amaya Iraolagoitia, Jorge Cañellas y Edgardo (Tuto) Sanabria. Este anuncio fue pautado en la edición del 3 de noviembre.

Muchos colegas y también firmas fueron tema en las pasadas ediciones del Caribbean Business.

En el suplemento “Caribbean Big Business Profiles” del tema de las Cooperativas del 27 de octubre salieron publicados tres artículos sobre colegas en esa industria. Uno fue sobre el CPA Ángel Sáez López, quien es presidente de BanCoop; otro del CPA Wilfredo Torres Pinto, quien es el presidente ejecutivo de COSSEC, y otro sobre el CPA José González Torres, pasado presidente de COSSEC, quien ahora en su práctica privada atiende asuntos de la industria de las Cooperativas.

En esa misma edición entrevistaron a nuestros colegas y socios entre sí CPA Juan Zaragoza y CPA Juan Alvarado referente a las enmiendas al Código de Rentas internas que entran en vigor en el 2012. En la edición del 17 de noviembre salió pautado un anuncio del municipio de Caguas en el cual figura nuestro colega CPA Raúl Rodríguez, presidente de Droguería Betances. Según Rodríguez “Caguas ha sido un aliado para el fortalecimiento de mi empresa…”.

En el segmento especial “Managing Money” del 8 de diciembre, dos firmas de CPA escribieron sobre el tema. El CPA Héctor Ortiz, quien es gerente de contribuciones de Horwath Vélez & Co. PSC escribió sobre cómo reducir contribuciones mediante cuentas de retiro. Por su parte el CPA Eduardo González-Green, socio de Aquino , De Córdova, Alfaro & Co., escribió ofreciendo consejos para que los negocios aumenten sus ventas.

En el suplemento Auto Showcase de la edición del 15 de diciembre, el CPA Willie Bidot fue entrevistado en relación al servicio a clientes de préstamos automotrices. Bidot es presidente de Scotiabank Automotive Finance. En esa misma edición, en la sección de People In Focus, la CPA Gladys Molina sale fotografiada en un coctel celebrando un buen año de Popular Auto. Gladys se desempeña en la división de finanzas de Popular Auto. En el segmento de “Top 400 Locally Owned Companies” del 10 de noviembre tres firmas de CPA fueron reseñadas. En el artículo de Kevane Grand Thornton la CPA María de los Ángeles Rivera, socia de impuestos, habla de las ventajas de su afiliación con el conglomerado Grand Thornton. En el artículo de Scherrer Hernández & Co., se menciona que esta es la firma número cuatro en la Isla y entrevistan al socio fundado CPA Fernando Scherrer. En el artículo de PKF Torres Llompart, Sánchez Ruiz se habla de la alianza de esta firma con Global Business Matchmaking y entrevistan al CPA Luis Torres Llompart, su socio fundador.

El CPA Torres Llompart también hizo noticia en El Vocero del 4 de noviembre, al ser presidente de Enlace Empresarial Dominico-Puertorriqueño y del Caribe, y protagonista en las misiones comerciales que se coordinan con la Compañía de Comercio y Exportación. La revista Business Puerto Rico en su edición de diciembre 2011 incluyó un artículo de dos páginas con fotos de la XXIX CIC y nuestra Convención 2011. Además, en la portada y en el artículo principal está el CPA Ángel L. Sáez López, quien es presidente del Banco Cooperativo de Puerto Rico. Igualmente, en un artículo sobre Evertec, el entrevistado principal fue el CPA Félix M. Villamil, quien es presidente y CEO de esa compañía. EL CPA • FEBRERO 2012

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Notas sobre Recursos Humanos por José G. Náter Gautier

Lecciones que nos dejó el año viejo “El prudente ve el peligro y lo evita; el insensato sigue adelante y recibe el daño” Proverbio 22:3 Llegó el nuevo año y el Viejo nos aclaró ciertos asuntos y sentó la

políticas sobre este asunto si tiene alguna. Recuerde los

pauta para lo que será un 2012 en el que no habrá tiempo para

empleados tienen derecho a discutir las condiciones de trabajo

aburrirse, por lo menos en el manejo de los recursos humanos.

entre ellos y ésta es una actividad protegida por la ley.

El 2011 nos hizo algunas observaciones como: Recuerde el “Immigration Reform and Control Act” (IRCA .). Permitir que gerentes y supervisores ejerzan su discreción al

Si usted es contratista federal, es hora de repasar ley IRCA

tomar decisiones no sólo es una buena práctica gerencial, sino

porque ahora tenemos también E-verify. Todo patrono deberá

que elimina cualquier base para alegar una cultura de discrimen

ser extremadamente diligente en su proceso de reclutamiento y

institucionalizado en la empresa, (Wal-Mart, v. Betty Duk). Sin

selección y evitar contratar personas que no están autorizados

embargo, no es recomendable bajo ningún concepto que las

a trabajar en U.S.A. El Gobierno Federal está poniendo especial

decisiones en la empresa estén centralizadas en una persona.

atención en este asunto Las multas aumentaron de $675,209 en el

El riesgo de invitar pleitos de clase y/o hacer que su supervisor

2008 a $7,000,000 en el 2010 y el I.C.E. (Immigration and Custom

pierda el status de exento es muy alto. Delegue responsabilidad

Enforcement) estará aumentando sus auditorías de formas I-9.

y mida resultados.

Si no lo ha hecho repase la nueva forma I-9. E-verify es la forma electrónica de examinar si la persona que ha sido seleccionada

La información genética de los empleados y/o candidatos a

está autorizada a trabajar en U.S.A.

empleo, así como el historial médico familiar, no puede ser considerado en los procesos de reclutamiento y selección,

Las tardanzas y ausencias excesivas pueden justificar el despido

ascensos y beneficios. Hacerlo sería una violación al “Genetic

si el empleado ha sido advertido en el Manual de Empleado, las

Information Non Discrimination Act”. Repase todo lo referente

Reglas de Conducta y/o las Políticas de la Empresa. Lo mismo

a planes médicos y sus beneficios, políticas de ausentismo,

si el empleado abandona el empleo por más de (3) tres días

incapacidades y procesos de reclutamiento y selección.

consecutivos sin la cortesía de llamar y notificarle a su supervisor que no se presentará a trabajar (José Feliciano v. Sheraton Old San

El manejo de riesgos demanda que toda Compañía, negocio u

Juan; 2011TSPR 97). Asegurarse que: la regla está por escrito;

oficina que cuente con personal manejando vehículos de motor

se discutió y entregó al empleado y la violación al reglamento es

tenga una política escrita sobre el uso de celulares. El Consejo

reiterada por lo que afecta el buen y normal funcionamiento de

Nacional de Seguridad dice que el 99% de las compañías han

la empresa.

prohibido que sus empleados usen celulares mientras manejan. Hablar o textear por celular dejó de ser una alternativa y puede

Un empleado y un contratista independiente son dos personas

ser costoso. Es recomendable que se ponga por escrito y muy

diferentes; aunque se parecen no son lo mismo. El empleado es

aconsejable que se fortalezca el área de cumplimiento y manejo

el que presta un servicio a cambio de un sueldo, salario, bono,

de riesgo para prever fuga de recursos por demandas y/o multas.

comisión o cualquier otra forma de compensación. Puede ser

Las conversaciones de los empleados en las redes sociales están

a tiempo indefinido o temporero. Si temporero, será por tiempo

protegidas. Constituyen en ocasiones actividades concertadas

establecido u obra cierta. Así que si usted ve un contrato que

protegidas por el “National Labor Relation Act”. Repase sus

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EL CPA • FEBRERO 2012

establece: un salario al que se le hacen deducciones de Seguro Social y contribuciones; un horario fijo; la persona depende de la empresa; se mide la asistencia; se conceden vacaciones;

Exitoso el 4to Día de Reciclaje de Equipo Electrónico

y los servicios prestados son parte integral del negocio, entre otras; aunque se titule “Contrato de Servicios Profesionales”, la persona es un empleado. (Andrés Whittemberg vs. Iglesia Católica Apostólica Romana, 2011TSPR 37). El contratista independiente debe ser eso: independiente. Hay que cortar y/o eliminar la relación obrero-patronal. Es recomendable que se pase un “test”. El contrato deberá constar por escrito; estar firmado antes de comenzar a darse el servicio; no ejercer mando ni supervisión sobre la persona; el contratista deberá prestar ese tipo de servicio como parte normal de su trabajo, negocio o profesión; el servicio prestado se ofrece también a otras empresas; la gestión de negocio del contratista no cesa con el contrato. Además de las características antes mencionadas, es recomendable que todo Contratista Independiente presente al contratante su Patente Municipal y su Certificado de Comerciante, entre otras documentaciones que lo acrediten como eso, independiente. Cuidado, no todos los animales rayados son tigres. La ley “The Temporary Payroll Tax Cut Continuation Act of 2011” ha sido aprobada. Ésta beneficiará a los empleados al extender hasta el 29 de febrero de 2012 la reducción de 2% en la deducción de Seguro Social. Debe estar atento a lo que pasará luego. La Junta Nacional de Relaciones del Trabajo (N.L.R.B. por sus

En el dia del Reciclaje de Equipo Electrónico están desde la izquierda, Carmencita Román, CPA Edna Jiménez, CPA Denisse Flores, presidenta del CCPA y el representante de Reciclaje del Norte, Yomar Rodríguez.

El jueves, 26 de enero se celebró exitosamente el Día del Reciclaje de Equipo Electrónico del Colegio de CPA (CCPA) en su cuarta edición. Cientos de monitores, televisores, impresoras y otros equipos estaban visibles en la acera frente al atrio del Edificio Capital Center donde ubica la sede del Colegio. También había dos camiones, uno con un “container” y el otro con una plataforma, que poco a poco se llenaron completitos de equipo en desuso. Se estima que el recogido sobrepasó las 17,000 libras. Aunque la mayoría de los que trajeron equipo fueron CPA, muchas personas particulares se dieron cita en el lugar, ya que se enteraron por los medios escritos y radio y TV. Incluso, algunos periodistas trajeron personalmente su equipo para reciclar. “Este evento es una iniciativa verde comunitaria de nuestro Colegio y su éxito nos reafirma que estamos haciendo lo correcto y que debemos continuar con este esfuerzo” dijo nuestra presidenta CPA Denisse Flores.

siglas en inglés) aprobó la reglamentación que obliga a los empleadores a notificar a sus empleados el derecho que tienen de formar y/o pertenecer a una unión y negociar colectivamente con sus patronos. Mucha atención a este asunto, ya que esto exigirá nuevas competencias para gran parte de las Oficinas de Recursos Humanos. Varias legislaturas estatales, entre las que están Indiana, Maine, Michigan y Missouri, tratarán de impulsar su propia “Right to Work Act”. Éstas serían leyes estatales que permitirían que el pago de cuotas a las uniones en el sector privado no sea obligatorio. El 2012 promete ser un año interesantísimo para los que están a cargo de los Recursos Humanos. Bienvenido 2012.

Por disposición de las leyes de Puerto Rico, ningún equipo electrónico puede depositarse en los vertederos públicos. La razón es que éstos contienen cantidades significativas de materiales o substancias tóxicas o que posan algún peligro al ambiente. El evento estuvo a cargo de la compañía Reciclaje del Norte, quienes contaron con nueve personas para esta labor. Agradecemos a Carmencita Román, representante del CCPA, por todo su esfuerzo en la coordinación y promoción del evento.

EL CPA • FEBRERO 2012

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Educación Continuada Programa Tentativo de Seminarios www.colegiocpa.com



Curso

Febrero 2012

Contribución sobre ingresos de Puerto Rico- Corporaciones(Básico) (1112-298) Aspectos contributivos de desarrolladores y empresas de construcción (1112-298) Tratamiento contributivo de las corporaciones de individuos, corporaciones de servicios profesionales y compañías de responsabilidad limitada (1112-299) Tax Issues in Healthcare Institutions (1112-323) Contribución sobre ingresos de Puerto Rico – Individuos (Básico) (1112-311) Aspectos contributivos de las entidades sin fines de lucro (1112-300) Taller contribuciones de individuos Puerto Rico y estados Unidos (1112-320) Taller preparación planillas de corporaciones de individuos (1112-313) Reforma Contributiva Workshop on Individual Federal Income Taxes (1112-321) Reviewing the Assistant Working Paper (1112-287) XIII Foro Industria de la Salud “Prognosis del Sistema de Salud de Puerto Rico” Issues in Business Combinations and Consolidations (1112-329) Taller problemas contributivos de corporaciones - Avanzado (1112-314) Tributación de no-residentes Cambios en la planilla de individuos 2011 (1112-297) Planes de pensiones Identification and Development of Management Letter Comments (1112-322) Aspectos Contributivos de las aseguradoras (1112-302) Preparing Form 990 for Non-Profit Organizations (1112-292)



Curso

Marzo 2012

Taller sobre cómo preparar la planilla de contribución sobre ingresos-Individuos (1112-317) Understanding how the AICPA Code of Professional Ethics Relates to SOX Requirements (1112-285) Taller sobre como preparar la planilla de contribución sobre ingresos – Corporaciones (1112-319) Contribución alternativa mínima (1112-293) Contribución sobre ingresos de Puerto Rico – Corporaciones (Básico) (1112-309) Ganancias y pérdidas en venta de activos de capital, permutas exentas en ingreso sujeto a tasas preferenciales en Puerto Rico (1112-303) Patentes Municipales (1112-294) Cuentas de Retiro individual (IRA) (1112-294) Fideicomisos (1112-304) Contribución sobre la propiedad mueble e inmueble (1112-306) Foro Auditoría Interna

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EL CPA • FEBRERO 2012

Día

Créditos

13 13

6 4

14 14 15 16 17-18 20 21-22 20-23 22 24 23 27 27 28 28 29 29 29

4 3 3 4 15 6 16 15 6 8 3 6 3 4 4 3 4 3

Día

Créditos

2-3 5 6-7 7 9

14 3 14 3 6

12 13 14 15 20 30

4 3 3 4 4

Ronda Contributiva 2012 Curso de 3 horas-crédito

Fecha

Registro

Seminario

Instructor

Curso de 4 horas-crédito

Fecha

Registro

Seminario

Instructor

Curso de 6-7 horas-crédito

Fecha

Registro

Seminario

Instructor

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Apuntes Contributivos por Lcdo. Rafael A. Carazo

LA TRIBUTACIÓN DE LA GANANCIA EN LA VENTA DE INMUEBLES DURANTE EL 2011 BAJO LAS LEYES DE ESTIMULO AL MERCADO DE INMUEBLES E IMPULSO A LA VIVIENDA Durante los años 2010 y 2011, se aprobaron varias leyes que proveen un tratamiento contributivo favorable para las personas que vendieron ciertas propiedades inmuebles durante dichos años calendarios o que las vendan durante cierto periodo del año 2012 o posteriormente. En este artículo se resumen las disposiciones de esas leyes y los reglamentos emitidos bajo las mismas. I. LEY DE ESTÍMULO AL MERCADO DE PROPIEDADES INMUEBLES 1 (la “Ley Núm.132”) A. Exención para el Vendedor de Propiedad Cualificada (la “Exención para el Vendedor Elegible”) La Ley Núm.132, entre otras cosas, le provee a un contribuyente una exención total del pago de contribuciones sobre ingresos (incluyendo la contribución básica alterna y la contribución alternativa mínima), en la ganancia neta de capital a largo plazo que él/ella generó en la venta de una Propiedad Cualificada llevada a cabo desde el 1 de septiembre de 2010 hasta el 30 de junio de 2011 (el “Periodo Elegible”)2. Esta exención aplica a todo tipo de contribuyente3, sean o no residentes de Puerto Rico4. Para fines de esta Ley, el término Propiedad Cualificada5 consiste de: (1) toda propiedad inmueble residencial existente localizada en Puerto Rico, que no sea una Propiedad de Nueva Construcción6, o (2) toda propiedad inmueble no residencial existente localizada en Puerto Rico que sea vendida durante el Periodo Elegible, y cuyo precio de venta no exceda de $3,000,000.00. Según la definición de Propiedad Cualificada que proveen la Ley 132 y el Reglamento 7923, un terreno (aunque no contenga una estructura) constituye propiedad inmueble no residencial, y si está localizado en Puerto Rico cae dentro de dicha definición. Por otro lado, la Ley 132 y el Reglamento 7923 requieren que para que una de las propiedades indicadas anteriormente se considere una Propiedad Cualificada, el vendedor de la misma tiene que haberle certificado al adquiriente, en o antes de la fecha de adquisición y mediante declaración jurada, que la propiedad vendida cae dentro de una de dichas clasificaciones7. Ese requisito, tiene mayor sentido cuando se trata de la exención que se discute a continuación (relacionada con la exención a un

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EL CPA • FEBRERO 2012

contribuyente que compra una Propiedad Cualificada y luego la vende), en lugar de la que se le concede a un Vendedor Elegible. Sin embargo, como el requisito aparece en la sección que define el término Propiedad Cualificada, el mismo parece aplicar en ambos casos. Además, para tener derecho a esta exención, el contribuyente tiene que declarar la ganancia realizada en la venta del inmueble como totalmente exenta, en la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en el cual realizó la ganancia8. No obstante lo anterior, la exención no aplica cuando el contribuyente le vende la Propiedad Cualificada a una persona relacionada9 (según ese término se define en la propia Sección). B. Exención para un Comprador de Propiedad Cualificada o de Nueva Construcción que luego la Vende (la “Exención para el Comprador Elegible”) La Ley 132 también concede una exención en la ganancia neta de capital a largo plazo que realice un contribuyente que compra una Propiedad de Nueva Construcción o una Propiedad Cualificada durante el Periodo Elegible y luego la vende10. Enfatizo que, distinto a la Exención para el Vendedor Elegible (para la cual el contribuyente tiene que vender la propiedad objeto de la exención durante el Periodo Elegible), para la Exención para el Comprador Elegible el contribuyente tiene que comprar la propiedad objeto de la exención durante el Periodo Elegible y la puede vender en cualquier fecha posterior. Además, esta exención es total o parcial, dependiendo del tipo de propiedad que se compra durante el Periodo Elegible y luego se vende. Si esa propiedad es una Propiedad de Nueva Construcción, la exención en la ganancia neta de capital a largo plazo generada en la venta de la misma es total11. Si, por otro lado, esa propiedad es una Propiedad Cualificada, el 50% de la ganancia neta de capital a largo plazo generada por el contribuyente estará exenta y el otro 50% está sujeto al pago de contribuciones a las tasas aplicables12. Según se indicó anteriormente, para que una propiedad se considere una Propiedad Cualificada, el vendedor de la misma

tiene que haberle certificado al adquiriente, en o antes de la fecha de adquisición y mediante declaración jurada, que la propiedad vendida cae dentro de una de las clasificaciones correspondientes13.

término Propiedad Cualificada es más limitado que en dichas leyes y solo consiste de propiedad inmueble residencial existente localizada en Puerto Rico apta para la convivencia familiar, que no sea una Propiedad de Nueva Construcción24.

Al igual que para la Exención para el Vendedor Elegible, para esta exención el contribuyente tiene que declarar la ganancia realizada en la venta del inmueble como totalmente exenta, en la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en el cual realizó la ganancia14.

A. Exención para el Vendedor Elegible

Además, el contribuyente deberá incluir con su planilla copia de la certificación correspondiente emitida por el Departamento de Hacienda15 a los efectos de que la propiedad vendida constituye una Propiedad Cualificada o de Nueva Construcción 16. Esta exención tampoco aplica cuando el contribuyente le vende la Propiedad Cualificada o de Nueva Construcción a una persona relacionada17 II. LEY DE ENMIENDAS A LA LEY DE ESTIMULO A LOS INMUEBLES 18 (la “Ley Núm.115”) La Ley Núm.115 enmendó la Ley Núm. 132 para, entre otras cosas extender el Periodo Elegible del 30 de junio de 2011 hasta el 31 de octubre de 2011. Sin embargo, esta ley no modificó las disposiciones que definen los términos utilizados en la Ley Núm. 132, ni aquellas relacionadas con la tributación de la ganancia en la venta de Propiedad Cualificada o de Nueva Construcción. De manera que la definición de Propiedad Cualificada quedó inalterada por la Ley Núm. 115. Por otro lado, el Reglamento emitido bajo la Ley Núm.11519, derogó el Reglamento Núm. 7923, pero incorporó y mantuvo inalterados la mayoría de los artículos que se encontraban en el Reglamento Núm. 7923. Sin embargo, ese Reglamento cambió la definición de Propiedad Cualificada para establecer que “un terreno sin estructura no podrá considerase una propiedad cualificada no residencial”20. Esa modificación, limita las propiedad que se pueden considerar Propiedad Cualificada y que, por lo tanto, están cubiertas por la exención que le concede la Ley Núm. 115. Más aún, esa limitación no esta contenida en la Ley y, por lo tanto, el haberla incluido en el Reglamento Núm. 8048 parece que excede las facultades de reglamentación que se le conceden al Secretario de Hacienda. De manera que excepto por el cambio antes mencionado, todo lo discutido en cuanto a la Ley Núm. 132 aplica a la Ley Núm. 115. III. LEY DE TRANSICIÓN DEL PROGRAMA IMPULSO A LA VIVIENDA 21(la “Ley Núm. 216”) La Ley Núm. 216, básicamente sigue el patrón de las Leyes Núm.132 y 115 (las “Leyes Predecesoras”) y, entre otras cosas, le concede a un contribuyente22 una exención total o parcial del pago de contribuciones sobre ingresos en la ganancia neta de capital a largo plazo que él/ella genere en la venta de una Residencia Principal23 o de una Propiedad Cualificada. Sin embargo, el

La Ley 216 mantiene la Exención para el Vendedor Elegible que tienen las Leyes Predecesoras25 y amplia la misma para cubrir la venta de una Residencial Principal26. La aplicación de esa exención es como sigue: 1. Venta de una Residencia Principal - La ganancia neta de capital a largo plazo obtenida en la venta de una Residencia Principal que se lleva a cabo después del 31 de octubre de 2011, estará totalmente exenta del pago de contribución sobre ingresos de Puerto Rico27. De manera, que para fines de esta exención no hay fecha límite para efectuar la venta. 2. Venta de una Propiedad Cualificada que no sea una Residencia Principal - La ganancia neta de capital a largo plazo generada en una venta de una Propiedad Cualificada que no sea una Residencia Principal efectuada desde el 1 de noviembre de 2011 hasta 31 de diciembre de 2012, está exenta totalmente del pago de contribución sobre ingresos28. B. Exención para el Comprador Elegible La Ley 216 también tiene una Exención para el Vendedor Elegible29 que aplica como sigue: 1. Venta una Propiedad de Nueva Construcción - El total de una ganancia neta de capital a largo plazo devengada en la venta de una Propiedad de Nueva Construcción30, que fue adquirida por el vendedor desde el 1 de noviembre de 2011 hasta el 30 de junio de 2012, estará exenta del pago de contribución sobre ingresos31. 2. Venta una Propiedad de Nueva Construcción – El 50% de la ganancia neta de capital a largo plazo obtenida en la venta de una Propiedad de Nueva Construcción adquirida por el vendedor entre el 1de julio de 2012 y el 31 de diciembre de 2012 (ambas inclusive), estará exenta del pago de contribución sobre ingresos de Puerto Rico.  El restante 50% estará sujeto a al pago de contribución a las tasas aplicables32. 3. Venta una Propiedad Cualificada - El 50% de la ganancia neta de capital a largo plazo generada en la venta de una Propiedad Cualificada adquirida por el vendedor desde el 1 de noviembre de 2011 hasta el 30 de junio de 2012, estará exenta del pago de contribución sobre ingresos de Puerto Rico. El otro 50% estará sujeto a al pago de contribución a las tasas aplicables33. 4. Venta una Propiedad Cualificada - El 25% de la ganancia neta de capital a largo plazo obtenida en la venta de una Propiedad Cualificada adquirida por el vendedor desde el 1 de julio de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2012, estará exenta del pago de contribución sobre ingresos de Puerto Rico.  El otro 75% estará EL CPA • FEBRERO 2012

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sujeto al pago de contribución a las tasas aplicables34. La Ley 216, además, establece los siguientes requisitos: 1. para que una propiedad se considere una Propiedad de Nueva Construcción, el vendedor de la misma tiene que certificarle al comprador, en o antes de la fecha de adquisición y mediante declaración jurada, que la propiedad vendida es de nueva construcción y no ha sido anteriormente objeto de ocupación35, 2. para tener derecho a la exención concedida, el contribuyente tiene que declarar la ganancia realizada en la venta del inmueble como total o parcialmente exenta, en la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en el cual realizó la ganancia36, y 3. el contribuyente, además, deberá incluir con su planilla copia de la certificación correspondiente emitida por el Departamento de Hacienda37. Al igual que bajo las Leyes Predecesoras, la exención no aplica 1 Ley Núm.132 del 2 de septiembre de 2010. 2 Véase la Sección 3 de la Ley Núm.132. 3 La exención aplica a individuos, sucesiones, corporaciones, sociedades y fideicomisos. Véase la Sección 3 de la Ley Núm.132. 4 Véanse la Sección 3(c) (4) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(c)(4) del Reglamento Núm. 7923, del 7 de septiembre de 2010 (el “Reglamento 7923”). 5 Véanse la Sección 1(c) de la Ley Núm.132 y y el Artículo 3(c) del Reglamento Núm. 7923. 6 Propiedad de Nueva Construcción incluye toda propiedad inmueble residencial localizada en Puerto Rico, apta para la convivencia familiar que no haya sido objeto de ocupación y que haya sido adquirida de un urbanizador (según ese término se define en la Ley; véase la Sección 1(e) de la Ley Núm.132); véase la Sección 1(a) (1) de la Ley Núm.132. 7 Véase la Sección 1(c)(3) de la Ley Núm.132 y el Artículo 3(c)(3) del Reglamento Núm. 7923.

8 Véanse la Sección 3(c)(1) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(c)(1) del Reglamento Núm. 7923. 9 Véanse la Sección 3(c)(5) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(c)(5) del Reglamento Núm. 7923. 10 Véanse las Secciones 3(b)(1) y (2)de la Ley Núm.132 y los Artículos 5(b)(1) y (2) del Reglamento Núm. 7923. 11 Véanse la Sección 3(b)(1) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(b)(1) del Reglamento Núm. 7923. 12 Véanse la Sección 3(b)(2) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(b)(2) del Reglamento Núm. 7923. 13 Véase la Nota 7, anterior. 14 Véase la Nota 8, anterior. 15 Véanse la Sección 3(b)(3) de la Ley Núm.132 y el Artículo 5(b)(3) del Reglamento Núm. 7923. 16 Véase la Nota 8, anterior. 17 Véanse la la Nota 9, anterior. 18 Ley Núm.115 del 5 de julio de 2011. 19 El Reglamento Núm. 8048, del 21 de julio de 2011 (el “Reglamento 8048”). 20 Véase el Artículo 3(c)(2) del Reglamento Núm. 8048. 21 Ley Núm.216 del 1 de noviembre de 2011. 22 El término incluye a las mismas personas que se incluían bajo las Leyes Núm.132 y 115 mencionadas anteriormente Véase el Artículo 3(d)(4) de la Ley Núm. 216. 23 Este término se define en el Artículo 2(d) de la Ley Núm. 216. 24 Véase el Artículo 2(b) de la Ley Núm. 216. 25 Véanse los Artículos 3(b) y (c) de la Ley Núm. 216. 26 Véase el Artículo 3(a) de la Ley Núm. 216. 27 Véase la Nota 26, anterior. 28 Véase el Artículo 3(b) de la Ley Núm. 216. 29 Véase el Artículo 3(c) de la Ley Núm. 216. 30 Este término se define en el Artículo 2(a) de la Ley Núm. 216. 31 Véase el Artículo 3(c)(1) de la Ley Núm. 216. 32 Véase el Artículo 3(c)(2) de la Ley Núm. 216. 33 Véase el Artículo 3(c)(3) de la Ley Núm. 216. 34 Véase el Artículo 3(c)(4) de la Ley Núm. 216. 35 Véase el Artículo 2(c)(1) de la Ley Núm. 216. 36 Véase el Artículo 3(d)(1) de la Ley Núm.216. 37 Véase la Nota 36, anterior. 38 Véase el Artículo 3(d)(5) de la Ley Núm.216.

XIII Foro Industria de la Salud

Temas: 1. Trasfondo y evolución del sistema de salud de Puerto Rico Sistema de salud de PR 1954-2011. Economía, tecnología y los servicios de salud en PR. Condiciones de salud y población en PR. Determinantes sociales y promoción de la salud. Dr. Roberto Ramírez García, MHSA, Catedrático en Sistemas y Política de Salud, Escuela Graduada de Salud Pública, Universidad de Puerto Rico, Recinto Ciencias Médicas Dr. Heriberto A. Marín Centeno, Catedrático Asociado Economía de la Salud y Director Departamento de Administración de Servicios de Salud, Escuela Graduada de Salud Pública, Universidad de Puerto Rico, Recinto Ciencias Médicas Dra. Luz E. León López, Catedrática, Departamento Ciencias Sociales, Escuela Graduada de Salud Pública, Universidad de Puerto Rico, Recinto Ciencias Médicas Dr. Hiram Arroyo, Catedrático, Departamento Ciencias Sociales, Escuela Graduada de Salud Pública, Universidad de Puerto Rico, Recinto Ciencias Médicas 2. Hacia dónde se dirige el sistema de salud Transformación del sistema de salud 2012. Acceso,

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EL CPA • FEBRERO 2012

cubierto y sistema ¿Cuan “universales” pueden ser? Intercambio de información de salud y el sistema de salud del siglo 21. Dr. Roberto Ramírez García, MHSA, Catedrático en Sistemas y Política de Salud, Escuela Graduada de Salud Pública, Universidad de Puerto Rico, Recinto Ciencias Médicas Dr. Ibrahim Pérez, Ex-Secretario de Salud de San Juan Dr. Richie Piovanetti, Director Ejecutivo, Puerto Rico Health Information Network (PRHIN) 3. Reacción y posición de algunos sectores del país Horas-crédito: 8 (General) Fecha: 24 de febrero de 2012 Registro: 7:30am - 8:45am Foro: 8:45am - 5:15pm Coctel: 5:15pm - 6:15pm Lugar: Conrad San Juan Condado Plaza Costo: CPA y Miembros de la Fundación CCPA, AH, HFMA y CASS $145 Otros $165 Cargos Adicionales: Solicitudes recibidas del 21 de febrero en adelante, $10pp

Hablando de Seguros Por la CPA y abogada Cristina Peraza, CIC, CFE

En tiempos económicos difíciles como estos, nuestros clientes están haciendo ajustes económicos constantemente. Muchas veces una de las primeras partidas que quieren eliminar para reducir sus gastos es la referente a los seguros, posiblemente porque lo ven como un “intangible” que no entienden muy bien. Como CPA y asesor financiero es importante que entendamos que una póliza de seguro adecuada tiene un impacto positivo para el manejo de riesgo del negocio de nuestro cliente. Aunque las reglas de contabilidad consideran los desembolsos por seguro como un gasto, los mismos pueden ser una de las mejores “inversiones” de efectivo que pueda hacer su cliente. Hay dos aspectos básicos que un comercio debe proteger para asegurar la continuidad del negocio. Estas son su propiedad y su responsabilidad legal con terceros. En esta ocasión vamos a hablar de la responsabilidad legal hacia terceros. Cuando un comercio en el transcurso de sus operaciones hace o deja de hacer algo y por esto causa un daño a un tercero, se habla de que se ha generado una responsabilidad legal. Al ofrecer productos o servicios, este riesgo está presente y muchas veces el impacto económico de un proceso de demanda sería suficiente para afectar significativamente las operaciones de nuestro cliente e incluso cerrarlas por completo. En la mayoría de los casos, una póliza de Comercial de Responsabilidad General o CGL (Commercial General Liability por sus siglas en inglés) puede ayudar a resolver esta situación. Esta póliza es la primera línea de defensa para un negocio que quiera mantener sus activos asegurados adecuadamente. Ahora bien, es importante notar que el mismo título de la póliza sugiere que es “general” porque cubre la mayoría de las áreas de responsabilidad legal que no son relacionadas como de Automóvil o Empleados (estas se cubren en pólizas separadas). Además, si nuestro cliente está en algún área especializada de negocio podría necesitar endosos adicionales o incluso alguna póliza distinta, como por ejemplo la de “Professional Liability”. Típicamente la CGL se vende como parte de un “paquete” que se le conoce como el “Commercial Package”. Como contadores públicos autorizados podemos trabajar mano a mano con el productor o representante autorizado de seguros de nuestro cliente para que obtenga la póliza correcta con las cubiertas necesarias. Conozcamos un poco más de la CGL. La CGL tiene tres cubiertas básicas, descritas en la Sección 1 de la póliza y las cuales muy originalmente le llaman la Cubierta A, la Cubierta B, y la Cubierta C. ¿Y de que trata cada una? En primer lugar la Cubierta A cubre las exposiciones de riesgo relacionadas a daños corporales y daño a la propiedad. En esta sección la Aseguradora se compromete a pagar todas las sumas por los que el asegurado (en este caso nuestro cliente comercial) sea legalmente responsable si dentro

de los predios, por motivo de sus operaciones diarias, por el uso de sus productos, por el uso de contratistas independientes o por contratos establecidos incurre en daños corporales o daño a la propiedad de terceros. La misma sección también tiene una serie de exclusiones o limitaciones. Algunos ejemplos de estas son, incurrir en daños intencionales; bebidas alcohólicas si se está en el negocio de manufacturar, distribuir, vender o servir; responsabilidad hacia empleados; contaminación, responsabilidad relacionada a embarcaciones marítimas, aéreas y autos, equipo móvil, guerra, daño físico a equipo que el asegurado es dueño o que le prestaron o que está bajo el cuidado y control del asegurado, entre otras. La Cubierta B, por otro lado, cubre las exposiciones relacionadas a Ofensas Personales y Ofensas Publicitarias. Una ofensa personal es dirigida a una persona natural o jurídica y que no es una lesión corporal, mientras que una ofensa publicitaria es aquella que se comete en el transcurso de promocionar bienes o servicios. Esta cubierta va dirigida a proteger del riesgo de responsabilidad legal por afectar la imagen, moral o la reputación de alguien. Cubre tanto la responsabilidad monetaria impuesta como los gastos de abogado relacionados a la defensa. La Cubierta B también tiene sus límites y exclusiones, de las cuales la más importante es que no aplica a los negocios dedicados a la publicidad, publicación de libros, radio o televisión. La última cubierta es la Cubierta C. Esta es la cubierta de Pagos Médicos para daños corporales a terceros que surjan en los predios del negocio del cliente o en el curos de sus operaciones. Esta cubierta es como un bono que puede ayudar mucho en la reducción de demandas. Además de tener estas tres cubiertas principales, otra de las ventajas de que nuestro cliente tenga una póliza de CGL es que para los eventos incluidos bajo las Cubiertas A y B, la compañía de seguros se compromete a pagar los gastos incurridos en el proceso de investigación, de transar o de defender al asegurado en una demanda relacionada, así como los gastos de fianzas e intereses pre-sentencia y post-sentencia, sin que estos pagos reduzcan los límites del seguro. A esto se le conoce como los pagos suplementarios. En caso de una demanda, sabemos que estos gastos pueden ser extremadamente altos. Si su cliente no tiene una póliza de seguro de responsabilidad comercial, o si le dice que la va a eliminar para reducir costos, es una buena oportunidad para orientarlo sobre la importancia de este seguro y ayudarlo a concertar una cita con un representante o productor de seguro licenciado que pueda explicarle con más detalles los beneficios de esta póliza. La continuidad de su negocio podría depender de esto. ________________________________ La autora es Vicepresidente Senior de Popular Insurance, Miembro del Comité de Seguros del CCPA y Miembro Facultad National Alliance for Insurance Education & Research EL CPA • FEBRERO 2012

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Sección en Inglés Taxation of federal employees in Puerto Rico By German Ojeda, CPA Like any other resident of Puerto Rico, federal employees are subject to local income taxation on their worldwide income. However, unlike other bona fide residents of Puerto Rico, federal employees must file a US income tax return, even if their wages are from sources within Puerto Rico. Puerto Rico income taxation A federal employee who is a resident of Puerto Rico will be subject to local income taxation on all of his income, including 100% of his wages, regardless of its source. Similarly, a federal employee resident in Puerto Rico will be able to claim all the itemized deductions granted by the 2011 Puerto Rico Internal Revenue Code, as amended (the “PRIRC”). Said resident taxpayer is also entitled to claim the personal exemption according to his/ her filing status and the exemption for qualifying dependents. One particular item of interest to federal employees is the potential local income taxation of the “cost of living allowance” (COLA) benefit. The COLA benefit represents a special item of the federal employee’s overall compensation intended to compensate those employees stationed in certain “high-cost” locations. As a general rule, the COLA benefit is exempted from local income taxation, up to the amount that is exempted from the income tax imposed by the United States Internal Revenue Code of 1986, as amended (the “USIRC”), provided that evidence of the amount received during the taxable year accompanies the Puerto Rico individual income tax return (normally achieved by attaching a copy of the federal W2 form). Further, if the taxpayer has not complied with his/her tax responsibilities during the four (4) years preceding that of the income tax return being filed, the exclusion from gross income of the COLA benefit may be revoked or denied by the Secretary of the Treasury of Puerto Rico. Even though the COLA is generally not subject to regular income taxation as indicated above, this benefit is now subject to the alternate basic tax provisions of the PRIRC. Since the wages paid to federal employees resident in Puerto Rico are normally subjected to local income tax withholding, the income tax withheld throughout the year from the employee’s compensation may be claimed as a credit against the determined Puerto Rico income tax liability.

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US income taxation Another very important element of a federal employee’s tax responsibilities is that he/she must file a federal income tax return even though all of his/her income is from sources within Puerto Rico and, thus, otherwise excludable from federal income taxation pursuant to the provisions of Section 933 of the USIRC. Provided there is no taxable non-Puerto Rico source income, this US income tax return will normally be an informational tax filing, upon which no tax is due. This is as a result of the foreign tax credit that may be claimed for the taxes paid in Puerto Rico on the wages being reported in both the Puerto Rico and the United States income tax returns. In this US individual income tax return that must be prepared and filed by the federal employee, he/ she must report all non-Puerto Rico source income (as well as all the wages earned as a federal employee) and must exclude all income from sources within Puerto Rico. As a result, when claiming either the standard or itemized deductions, these must be allocated based on the proportion that each type of income (includable vs. excludable) bears to the total income. The personal exemption, as well as the exemption for dependents, is not subject to allocation. Summary In sum, a federal employee who is a bona fide resident of Puerto Rico for the entire taxable year will be subject to local income taxation on his/her worldwide income just like any other bona fide resident of Puerto Rico. The COLA benefit, although generally not subject to the regular income tax provisions, may be subject to income taxation through the alternate basic tax. In addition, federal employees are required to file an individual income tax return with the United States even if they are bona fide residents of Puerto Rico and their compensation is for services rendered within Puerto Rico. Notwithstanding the requirement to file a US individual income tax return, a federal employee resident of Puerto Rico will be able to claim a foreign tax credit against the US tax liability which should generally offset the total US tax and result in no balance of tax due with the US income tax return. Mr. Ojeda is Senior Manager, Ernst & Young Puerto Rico

Dos seminarios en diciembre Durante el mes de diciembre se celebraron dos seminarios en el Conrad San Juan Condado Plaza, muy interesantes y muy concurridos. El martes, 13 de diciembre fue el “Foro de Contabilidad y Auditoría en Instituciones Sin Fines de Lucro” y el jueves 15 fue el “Foro de Instituciones Financieras ‘Hot Issues’”. En el primer foro se discutió la información más reciente referente a la contabilidad y auditoría de estas entidades, así como otros aspectos como contribuciones, inversiones, legislación especial y prevención de fraude. Los oradores y panelistas invitados fueron: CPA Orlando Negrón Rivera, practicante independiente y presidente del capítulo de Puerto Rico del Sierra Club; Anitza Cox Directora del Área de Análisis y Política Social de la Empresa de Consultoría Estudios Técnicos, Inc., quien es también voluntaria de Asesores Financieros Comunitarios; CPA Luis Martínez Renta, CVA, CFE, Socio en Zayas Morazzani & Co.; CPA April A. Manzano Yates, Directora de Finanzas para Ser de Puerto Rico; CPA Carlos De Ángel Ramírez, presidente de De Ángel & Co.; CPA Ángel Nieves Díaz, de Nieves Díaz & Co. CPA PSC; Sr. Edmundo Garza, presidente de Consultiva, Inc.; Sr. Alberto Pagán Matos, CFA, Chief Investment Officer de Consultiva, Inc.; CPA Fernando Vargas Velázquez, Vicepresidente de Finanzas de la Fundación Ángel Ramos; y la CPA Darycel Collazo Ruiz, Directora de Impuestos, PricewaterhouseCoopers, junto a la CPA Eyla Marqués Vázquez, Gerente de Impuestos de esa compañía. El Foro de Instituciones Financieras contó con un representante del American Bankers Association, cuya presentación fue mediante

Seminario Instituciones Financieras En la foto están desde la izquierda el CPA Rubén Rodríguez, presidente del comité de Instituciones Financieras y ex presidente inmediato del CCPA, Alan Abel, panelista director del International Global Anti-Money Laudndering Practice, y los CPA Sidney Garmong, Carlos Bravo, y Vicente Gregorio, de la fima Crowe Horwath LLP.

la tecnología webcast, quien discutió aspectos importantes de la ley Dodd-Frank Act, así como las reestructuraciones en regulaciones, como resultado del recién creado Consumer Financial Protection Bureau. Se discutieron, además, los logros recientes en los proyectos de FASB sobre justo valor, límite de pérdidas en préstamos y otros temas de interés a la industria. El tema de lavado de dinero y manejo de riesgo no podía faltar. Contamos con dos visitantes de Estados Unidos: el Sr. Alan Abel, director y líder del International Global Anti-Money Laudering Practice, y el Sr. Scott M. Miller, socio de CRC en Grand Rapids, Michigan, especialista en riesgo de crédito. De Puerto Rico contamos con tres profesionales de la firma Crowe Horwath LLP: CPA Carlos G. Bravo, CPA Vicente Gregorio y CPA Sydney Garmong.

Comité Jóvenes CPA celebra actividad educativa El jueves, 8 de diciembre en los salones del Colegio de CPA, el Comité de Jóvenes CPA, presidido por el CPA Alfonso Rossy, celebró una actividad educativa para los jóvenes con la participación del empresario Manuel Cidre, presidente de la panadería y repostería Los Cidrines. La conferencia titulada “Un modelo de éxito para futuros empresarios” impactó positivamente a los jóvenes CPA, así como el estilo simpático y familiar del Sr. Cidre. La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores, estuvo presente Grupo de Jovenes CPA escuchan atentos las palabras del Sr. Manuel durante la actividad y le agradeció al Sr. Cidre su participación y el Cidre. haber compartido sus experiencias empresariales con los jóvenes CPA. Luego de la conferencia, el grupo disfrutó de unos entremeses y coctel. La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores (tercera desde la derecha) participó en la charla para los Jóvenes CPA.

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Juramenta nueva cosecha de CPA

En el Conrad San Juan Condado Plaza se celebró, el viernes 11 de noviembre, la juramentaron a la profesión de 23 nuevos Contadores Públicos Autorizados. El evento comenzó con una invocación que estuvo a cargo del ex presidente inmediato del Colegio, CPA Rubén Rodríguez, seguida por una elegante cena para los nuevos colegas y sus familiares. Luego de la cena, la presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores, dio la bienvenida a los nuevos CPA en un breve mensaje. Le siguió el presidente de la Junta de Contabilidad de Puerto Rico, CPA Francisco Fernández, quien les tomó el juramento y procedió a entregar los certificados junto a la presidenta del Colegio. Para recibir a los nuevos colegas se encontraban entre los asistentes algunos miembros de la Junta de Contabilidad de PR así como de la Junta de Gobierno del Colegio de CPA y varios expresidentes.

Grupo de nuevos CPA que juramentó el 11 de noviembre de 2011 con al presidenta del Colegio.

El CPA Rubén Rodríguez hizo la invocación de la noche.

El promedio más alto en la reválida lo obtuvo el CPA Edgardo López, a quien la presidenta del Colegio reconoció otorgándole una placa a nombre de la institución. ¡Sean todos bienvenidos! El presidente de la Junta de Contabilidad de PR CPA Francisco Fernández les tomó el Juramento.

El promedio más alto en la reválida lo obtuvo e CPA Edgardo López a quien la presidente del Colegio CPA Denisse Flores y el presidente de la Junta de Contabilidad de PR CPA Francisco Fernández, reconocieron otorgándole una placa a nombre del Colegio.

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La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores Caldera da la bienvenida al grupo de nuevos colegas.

Se celebra el Quinto Foro de la Industria de la Construcción Con un mensaje especial del Comisionado Residente en Washington el 5to Foro de la Industria de la Construcción se celebró el pasado viernes, 20 de enero, esta vez en el Conrad San Juan Condado Plaza. El contenido del foro estuvo a cargo de un grupo de profesionales pertenecientes a diferentes entidades e industrias. El economista y catedrático Dr. José I. Alameda y el Sr. Joaquín Villamil El Comisionado Residente, de Estudios Técnicos hablaron Honorable Pedro Pierluisi fue el orador invitado del almuerzo. sobre las tendencias y perspectivas económicas para la industria. Los reactores fueron el Ing. José E. Basora, Director Ejecutivo de la Administración para el Financiamiento de la Infraestructura y el Sr. Elí Sepúlveda, vicepresidente de Crédito Comercial del Banco Popular. En el tema del financiamiento, los seguros y las fianzas, tuvimos al Sr. Arnaldo Soto, de Carrión, Laffitte & Casellas Insurance Brokers, a la Sra. Nancy Cruz de Travelers Casualty y el CPA Carlos F. Nieves, socio de UHY-Del Valle & Nieves, PSC.

Primer panel del foro de Construcción.

programas especiales y otras iniciativas federales que repercuten directamente a la industria de la construcción. “Con una buena infraestructura y una fuerza trabajadora diestra en la construcción podemos atraer y sostener la inversión del sector privado que Puerto Rico necesita. Cuando tenemos buenas escuelas, amplios parques, instituciones sólidas, utilidades eficientes y sistemas de transportación y carreteras de primer orden logramos una reputación que garantiza lo que nuestros ciudadanos y sus familias se merecen”, dijo el Comisionado Residente. Después del almuerzo se celebró una Conferencia de Prensa en la que participaron junto al Lcdo. Pierluisi, la presidenta y el presidente electo del CCPA. El tema de nuevas perspectivas para el contratista fue abordado por el Sr. José A. Torres de la Haba del Grupo de préstamos

En el Foro Contributivo están desde la izquierda son CPA Carlos Nieves, Arnaldo Soto, CPA Gabriel Moreno, Nancy Cruz y CPA Edwin Ramos.

Durante el almuerzo, el orador invitado fue el Comisionado Residente Hon Pedro Pierluisi, quien compartió con los asistentes las estadísticas más recientes, habló sobre la legislación federal gestionada, así como en agenda, créditos contributivos y los

CPA Kenneth Rivera, CPA Denisse Flores, comparten con el Hon Javier Jiménez, alcalde de San Sebastián y presidente de la Junta de Directores del CRIM y el CPA Ewin Ramos, presidente del Comité de Construcción.

de Construcción del Banco Popular. De la Small Business Administration y sus programas de garantías para financiamientos hablaron la Sra. Ana M. Vera y el Sr. Samuel Maldonado. Para el tema de la reglamentación y los permisos contamos con el Director Ejecutivo de la OGPE, Ing. Edwin Irizarry Lugo. Como reactores estuvieron la científica ambiental Lymarie Urbina y el Ing. Carlos Arroyo. Finalmente, para el tema de los aspectos relevantes del nuevo Código de Rentas Internas relacionados a la forma de hacer negocios en la industria de la construcción tuvimos a los colegas CPA Antonio Bauzá, CPA Rafael del Valle y CPA Edgardo Sanabria. La actividad concluyó con un coctel.

Participaron en la conferencia de prensa con el Comisionado Residente Pierluisi la CPA Denisse Flores y el CPA Kenneth Rivera.

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Panelistas del foro de Construcción con la presidenta del Colegio de CPA, Denisse Flores.

Colegas escuchan al Comisionado Pierluisi durante el almuerzo.

El foro estuvo muy concurrido e incluyó, además de los CPA, a otros profesionales. Como en años anteriores, este foro contó con varios auspiciadores. Entre éstos están: Bird Construction; Carrión, Laffitte, Casellas Insurance Brokers; Desarrollos Metropolitanos; EDP College; Farmacias Caridad; Makko Electrical and Mechanical Construction; Moreno, Santiago & Co; New Port Bonding,, Inc; Nogama Construction Corp.; Revista Planos y Capacetes; UHY Del Valle & Nieves PSC; V. Suárez & Co. Inc. y Zaragoza & Alvarado, LLP. Vista general de los asistentes al Foro de Construcción

Comité Jóvenes celebra Accounting Bowl de firmas de CPA El jueves, 12 de enero el Comité de Jóvenes CPA, presidido por el CPA Alfonso Rossy, realizó el 9no Accounting Bowl en las instalaciones del Colegio de CPA. Resultó ganador el equipo de Deloitte cuyos integrantes fueron el CPA Héctor Rivera, las CPA Desireé Pérez y Mónica Sepúlveda. El segundo lugar lo obtuvo el equipo de KPMG, compuesto por CPA Said Ortiz, CPA Diana Rodríguez, Viviana Imbert, CPA Francheska Ortiz, Adrianna Burgos y CPA Adianeris Crespo. Ambos equipos participarán en la ronda final se realizará el viernes, 31 de agosto en la Convención junto a los dos primeros lugares de la competencia de Capítulos Universitarios. Las otras firmas participantes fueron: Ernst & Young, Pricewaterhouse Coopers, y Aquino, De Córdova, Alfaro & Co. Estuvieron presentes la presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores y el presidente electo, CPA Kenneth Rivera.

Grupo de los equipos que compitieron en el Accounting Bowl.

Equipo ganador de Deloitte con la presidenta y el presidente electo del CCPA.

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Exitoso Foro: El Fraude Financiero su Impacto y la Actividad Forense El Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico celebró el jueves, 8 de diciembre en el Conrad San Juan Condado Plaza el foro “El Fraude Financiero, su Impacto y la Actividad Forense”. En el mismo se discutieron los casos más recientes de fraude financiero y se presentaron las herramientas para evitarlo, combatirlo y también manejarlo una vez ocurre.

El CPA Eduardo González Green, socio de Aquino De Córdova & Alfaro, fue uno de los panelistas del foro.

El grupo de recursos que participó estuvo compuesto por: CPA Eduardo González-Green de Aquino, De Córdova, Alfaro & Co., LLP; CPA Hugo Burgos Sánchez de RSM ROC & Co.; CPA Luis A. Martínez Renta de Zayas Morazzani & Co.; y la CPA Amanda Capó Rosselló ABV, CVA, CFE, ENC, practicante independiente. Les acompañaron el Lcdo. Osvaldo Carlo, ex fiscal federal; el Lcdo. Milton Méndez Falcón; y el Sr. Félix García de Ikon Group. Algunos de los temas tratados fueron: proceso investigativo, se-

Vista general de los asistentes al foro de Fraude en el Conrad Condado Plaza. guros disponibles, técnicas modernas de investigación forense y el impacto económico del fraude. La presidenta del Colegio CPA Denisse Flores Caldera ofrece un saludo al comienzo del foro.

“El fraude es un tema que ha tenido auge en estos días por la alta incidencia de crimen de cuello blanco en el país. En nuestro compromiso con el bienestar económico de Puerto Rico, el Colegio de CPA ofrece este foro con información al día y excelentes medidas de seguridad”, dijo la presidenta del Colegio de CPA, CPA Denisse Flores Caldera. Este foro se celebró con la colaboración de Comité de Valoración y Forense del Colegio de CPA y la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude.

La CPA Amanda Capó Rosselló tuvo a su cargo el tema de las técnicas modernas de investigación forense.

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Noche del CPA en el beísbol invernal El 15 de diciembre se celebró la Noche del Colegiado en el Béisbol Invernal en el Parque Solá Morales de Caguas. La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores, lanzó la primera bola del juego con el presidente electo, CPA Kenneth Rivera como “catcher” y la CPA Edna Jiménez al bate. Además tuvieron la oportunidad de enviar un saludo por radio a los oyentes del partido. Los asistentes, invitados todos del CPA Raúl Rodríguez, presidente del equipo de los Criollos de Caguas, tuvieron la oportunidad de compartir en el Club House de los Criollos con el alcalde de Caguas, Hon. William Miranda Torres quien visitó el lugar durante el juego. Esa noche los Criollos vencieron en la décima entrada a los Indios de Mayagüez 6 a 5.

La presidenta del Colegio, CPA Denisse Flores, tuvo la oportunidad de lanzar la primera bola del partido. En la foto está con la CPA Edna Jiménez, directora ejecutiva y el CPA Kenneth Rivera, presidente electo.

En la cabina de transmisión, con los comentaristas de radio del juego y el CPA Raúl Rodríguez, apoderado del equipo de los Criollos de Caguas. El grupo de CPA e invitados que asistió a la Noche CPA del béisbol junto a nuestro anfitrión, el CPA Raúl Rodríguez. Un grupo de los CPA que asistieron al evento con el alcalde de Caguas, William Miranda Torres al centro.

Torneo de Volibol de los Capítulos Universitarios del CCPA El 19 de noviembre de 2011 se celebró el Torneo de Volibol de los Capítulos Universitarios del Colegio de CPA en las instalaciones deportivas del Recinto de Mayagüez de la UPR, según nos informó su presidente el CPA Carlos Alejandro. El torneo contó con la participación de 11 universidades del país y la directiva del Comité de Capítulos Universitarios del CCPA para un total aproximado de 125 estudiantes. “Esta fue una excelente oportunidad para los estudiantes de diferentes universidades conocerse y compartir” observó el CPA Alejandro.

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Orejitas de la nueva ortografía

Por Gina Delucca, Oficial de Comunicaciones

Hace poco más de un año salió publicada la Nueva Ortografía de la Asociación de Academias de la Lengua Española y todavía sigue haciendo noticia. Muchos lingüistas y estudiosos han protestado por algunos de los cambios que trajo este libro. Sin embargo también trajo un sinnúmero de cambios positivos y de buenas noticias, no sólo para los maestros y profesores de Español, sino para todos los que utilizamos el lenguaje escrito como herramienta de trabajo. A continuación comparto con ustedes algunos de los cambios más relevantes a la profesión de Contabilidad y uno que otro cambio más.

Continúan las visitas a las escuelas y universidades El Capítulo del Área Norte realizó varias visitas en los últimos meses del 2011 para ofrecer la charla Móntate en la Ola del Éxito en las siguientes instituciones educativas con una excelente participación: Universidad Interamericana de PR, Recinto de Arecibo el 1 de noviembre con una participación de 35 estudiantes; en la Escuela Juan Suárez Pelegrina en Aguadilla el 2 de noviembre junto al CPA Cristian Vera, director de la Junta de Gobierno del Colegio de CPA con una participación de 50 estudiantes; y en la UPR de Aguadilla (CORA) el 4 de noviembre donde participaron 90 estudiantes.

Ya la conjunción “o” entre dos cifras no tiene que llevar acento. La razón es que tipográficamente siempre se distinguen la letra o del cero (0). Así que podemos escribir que hubo 10 o 12 planillas, sin acentuar esa o. Los números cardinales superiores a treinta ahora se pueden escribir en una sola palabra. Por ejemplo: treintaitrés, cuarentaidós, setentaisiete, etc. Sin embargo, todavía en los múltiplos de mil se siguen escribiendo dos palabras: tres mil, ocho mil, etc.

Visita a la escuela Juan Suárez en Aguadilla

Ahora el alfabeto español tiene sólo 27 letras, ya que la ch y la ll se eliminaron como letras. Estos dígrafos se definen como combinaciones de dos letras que forman un fonema. Un gran cambio es que el prefijo “ex” debe escribirse como parte de la palabra base, al igual que otros prefijos en nuestro vocabulario. Como ejemplos tenemos: expresidente, exjugador, exalumna, exmarido, etc. Sin embargo, cuando “ex” modifica un grupo de palabras, va independiente y sin guion. Por ejemplo: ex capitán general, ex primer ministro.

Visita a la escuela Juan Suárez en Aguadilla

Los verbos adecuar, licuar y evacuar ahora se pueden pronunciar y también escribir de dos maneras. Una es con la fuerza de pronunciación y acento en la letra U. La otra es con la U como parte de un diptongo, en cuyo caso no se acentúa. Así que está aceptado decir y escribir tanto adecuo como adecúo, tanto licuan como licúan y tanto evacues como evacúes. Ya estos cinco verbos pueden conjugarse como cualquier otro verbo terminado en “ïr”: agredir, transgredir, abolir, compungir y desabrir. En particular nos llama la atención el siempre problemático abolir. Ahora yo abolo y tú aboles también. En el caso de compungir, la G cambiará a J frente a la A y la O, como sería en yo compunjo y ellos compunjan.

Visita a la Ponce High del CPA Alexis Santiago.

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Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico Edif. Capital Center, 239 Ave. Arterial Hostos, Ste. 1401, San Juan, P.R. 00918-1400

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