Análisis de la Reforma Fiscal 2014 ISR, Personas morales, Personas físicas, IETU e IDE

Personas morales

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Personas morales Disposiciones generales

• Tasa del 30%. • Tasa reducida para personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas. • PTU, será la misma que para ISR. PwC

Noviembre 2013 3

Personas morales Disposiciones generales

• Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos. • Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero. • Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación. PwC

Noviembre 2013 4

Personas morales Disposiciones generales • Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo. Fibras • Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al arrendamiento. Sibras • Derogación del estímulo (acumulación de ingreso).

Costo fiscal de acciones • El cálculo para determinar la ganancia en la enajenación de acciones será el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de las acciones. Noviembre 2013 PwC

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Personas morales Disposiciones generales

• Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrón serán no deducibles. • Donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal.

• Se limita la donación de bienes que han perdido su valor.

Noviembre 2013 PwC

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Personas morales Disposiciones generales • Requisitos para la deducción de Sueldos y Salarios: 1) que esté cubierto el impuesto local por salarios. 2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet. 3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000. • Comprobante fiscal por los préstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

• Vales de despensa deberán ser entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. Noviembre 2013 PwC

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Personas morales Disposiciones generales

• La deducción por renta de automóviles no excederá de $200 diarios. • La deducción de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepción de los consumos efectuados por gasto de viaje. PwC

Noviembre 2013 8

Personas morales Disposiciones generales • No serán deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero. • Será deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones. • La deducción será del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al año anterior.

Noviembre 2013 PwC

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Personas morales Disposiciones generales • Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral.

• Se modifica el límite para la deducción de automóviles de $175,000 a $130,000. • Se elimina la deducción inmediata de activos fijos.

Noviembre 2013 PwC

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Personas morales Disposiciones generales

• Se elimina la referencia de determinar el costo aplicando el sistema de costeo directo. • Se elimina el UEPS como método de valuación de inventarios.

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Noviembre 2013 11

Personas morales Disposiciones generales

1 Instituciones de crédito Se elimina la opción de deducir las reservas a la cartera de crédito (ahora se deducirán hasta que efectivamente se consideren incobrables). 2 Pérdidas fiscales por amortizar

Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a seguir amortizándolas.

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Personas morales Disposiciones generales 3 Declaraciones informativas Se elimina la obligación de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligación de presentarlas hasta diciembre 2016.

Noviembre 2013 PwC

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Personas físicas

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Personas físicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores: 1. Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de Bolsa de Valores. 2. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida.

3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas excepciones. Noviembre 2013 PwC

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Personas Físicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores: 4. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente. 5. En caso de pérdida únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

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Noviembre 2013 16

Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen

Las personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional. Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

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Noviembre 2013 17

Personas físicas Tasa del ISR

Incremento de la tasa marginal máxima de ISR, como se muestra a continuación: Ingresos anuales mayores a $750,000

$1,000,000 $3,000,000

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Tasa marginal 32%

34% 35%

Noviembre 2013 18

Personas físicas Enajenación de casa habitación

• El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente). • Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación.

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Noviembre 2013 19

Personas físicas Deducciones personales

1. Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio

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Se efectuarán mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros

Noviembre 2013 20

Personas físicas Deducciones personales

2. Límite de los créditos otorgados para casa habitación para deducir el interés real

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750,000 UDIS (Aproximadamente $3,750,000 pesos)

Noviembre 2013 21

Personas físicas Deducciones personales

3. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad menor entre:

4 SMG del área geográfica del contribuyente al año ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. Lo anterior no aplica a los donativos.

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Noviembre 2013 22

Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU

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Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Abrogación de la Ley del IETU. • Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos. IETU PwC

Noviembre 2013 24

Impuestos a los Depósitos de Efectivo IDE

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Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

• Abrogación de la Ley del IDE. • Las instituciones del sistema financiero deberán informar una vez al año sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

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Noviembre 2013 26

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