TEMA 8 GASTOS Se apuntan en el Debe Grupo 62 620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 621. Arrendamientos y cánones 622. Reparaciones y conservación 623. Servicios de profesionales independientes 624. Transportes 625. Primas de seguros 626. Servicios bancarios y similares 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas 628. Suministros 629. Otros servicios a) 410 Acreedores por prestación de servicios (euros) 440. Deudores 570. Caja 572. Banco Grupo 41 INGRESOS Grupo 44 440. Deudores 441. Deudores, efectos comerciales a cobrar 446. Deudores de dudoso cobro (Caja o banco si se cobra al momento) a) Grupo 75 752. Ingresos por arrendamientos 753. Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación 754. Ingresos por comisiones 755. Ingresos por servicios al personal 759. Ingresos por servicios diversos 1

DEUDAS DE CREDITO CON INTERESES • los intereses se contabilizan el dÃ−a de cobro NO el de venta • Si se cambia de año se hace devengo de intereses que se sumaran al saldo del proveedor o cliente el 31 de diciembre de cada año. • Se calculan los intereses mediante capitalización compuesta • para el devengo de intereses se hace hasta el tiempo que pasa al 31 de diciembre Contabilizar como compra Compra de mercaderÃ−as HP IVA soportado • proveedores 31/12 Devengo Intereses de deudas • proveedores Proveedores • Caja/banco Contabilizar como venta Cliente • venta mercaderÃ−as • HP IVA repercutido 31/12 Devengo Clientes • Intereses de créditos Banco • Cliente NOMINAS • Hacer la nomina con los datos • seguridad social de la empresa • pagar seguridad social (empresa + trabajadores) • Sueldo liquido o neto = lo que cobras ya aplicadas las retenciones • sueldo bruto o integro = sin aplicar retenciones 640. Sueldos y salarios 2

 641. Indemnizaciones  629. Otros servicios  649. Otros gastos sociales • 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores 4751. Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 460. Anticipos de remuneraciones 544. Créditos a corto plazo al personal 465. Remuneraciones pendientes de pago Caja/banco ________________ 642. Seguridad Social a cargo de la empresa a) 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores ________________ 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores • Banco MONEDA EXTRANJERA • calcular el cambio el dÃ−a de la venta/compra • Si el pago se efectúa el año próximo calcular los intereses el dÃ−a 31/12 • Calcular el tipo de cambio el dÃ−a del cobro/pago • si vale mas diferencia positiva /si vale menos diferencia negativa LETRAS DE CAMBIO 1. Cuentas Clientes 4310 Efectos comerciales en cartera 4311 Efectos comerciales descontados 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 4315 Efectos comerciales impagados. 2. Como se descuentan hay que calcular los intereses se puede por interés simple o compuesto (formula dividiendo) 3. hacer la comisión Una vez que el cliente acepta la letra de cambio pasa de 3

clientes a) clientes efectos comerciales en cartera o bien si la acepta el dÃ−a de la venta es: clientes efectos comerciales en cartera a) Venta Descontar la letra: 1. Calcular los intereses (el tiempo son los dÃ−as que quedan desde que se anticipa el cobro a la fecha que se harÃ−a el cobro) 2. Calcular la comisión. 3. pasar de cartera al descuento de la letra 4311 Efectos comerciales descontados a) 4310 Efectos comerciales en cartera 4. Quitar lo que nos cobra el banco de intereses y comisión y apuntar lo que nos ingresa y pasar a deudas por efectos descontados 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring 626. Servicios bancarios y similares Banco a)  5208. Deudas por efectos descontados • El cliente PAGA (quitar la deuda) 5208. Deudas por efectos descontados a) 4311 Efectos comerciales descontados 6. El cliente NO PAGA (el banco te la devuelve con unos intereses y hay que quitarla de gestión de cobro y pasarla a impagados) 4315 Efectos comerciales impagados a) 4311 Efectos comerciales descontados -------- 5208. Deudas por efectos descontados 626. Servicios bancarios y similares a) Banco APLAZAMIENTO Se hace una letra nueva con el importe de la letra anterior + indemnización+intereses Se pasa de impagados a la letra nueva 4310 Efectos comerciales en cartera 4

a) 4315 Efectos comerciales impagados 769. Otros ingresos financieros (intereses)  778. Ingresos excepcionales(indemnización) FACTORING Cuando damos nuestras facturas a una empresa para que las cobre. Con recurso se devuelven si hay impago Factoring sin recurso: La empresa nos adelanta el dinero de las facturas que le entregamos y nos descuenta unos intereses que se queda ella (los intereses hay que descontarlos no sumarlos en capitalización compuesta dividiendo) 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring Banco a) Clientes Factoring con recurso: Hay que pasar el cliente que tenÃ−amos a cliente de factoring, después hacer el cobro del banco con los intereses. 432. Clientes operaciones de factoring • Clientes ________________ 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring Banco a) 5209. Deudas por operaciones de factoring El cliente PAGA Se descuenta la factura del cliente y la deuda 5209. Deudas por operaciones de factoring a) 432. Clientes operaciones de factoring El cliente NO PAGA Hay que devolver lo que nos dieron, y pasar el cliente de factoring a dudoso cobro 5209. Deudas por operaciones de factoring a) Banco ________________ 436. Clientes de dudoso cobro a) 432. Clientes operaciones de factoring

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CLIENTES DE DUDOSO COBRO Es cuando pasado el plazo no sabemos si el cliente va a pagar o no, por prudencia se piensa que no, se pasa el cliente a cliente de dudoso cobro y se apunta la pérdida posible. 436. Clientes de dudoso cobro a) Clientes ________________ 694. Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a) 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales COBRAS al cliente de dudoso cobro Cobras por banco y anulas la perdida que has supuesto que ibas a tener Banco a) 436. Clientes de dudoso cobro ________________ 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales. NO COBRAS al cliente Se apunta la perdida segura y se dota el deterioro del valor 694. Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a) 436. Clientes de dudoso cobro ________________ 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales. Si el cliente no te paga y el juez determina una cantidad que te paga Banco (lo que el juez ordena que te paguen) 650. Pérdidas de créditos comerciales incobrables (lo que resta de la deuda que no vas a cobrar) a) 436. Clientes de dudoso cobro Después se quita la perdida que habÃ−as apuntado como posible 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales. DECLARACION DE IVA

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Hacer la suma de los trimestres IVA repercutido-soportado Si sale + repercutido pagas si no te pagan a ti Pagas 477. Hacienda Pública, IVA repercutido • 472. Hacienda Pública, IVA soportado Hacienda Pública acreedor por IVA ________________ Hacienda Pública acreedor por IVA a Bancos  Cobras Hacienda Pública IVA repercutido a)  Hacienda Pública deudor por IVA Hacienda Pública IVA soportado ________________ Bancos a)Hacienda Pública deudor por IVA

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