AUDITORIA DEL CICLO DE VENTAS M.A. JIMENEZ MONTAÑES Profesora Titular de Economía Financiera y Contabilidad Auditoria de Cuentas del ROAC [email protected]

1.- OBJETIVOS GLOBALES 

OBJETIVO GLOBAL: EVALUAR SI LOS SALDOS EN CUENTA AFECTADOS POR EL CICLO SE PRESENTAN IMPARCIALMENTE DE ACUERDO CON LA NORMATIVA CONTABLE VIGENTE.



OPERACIONES INCLUIDAS: 

   

VENTAS (EFECTIVO Y A CUENTA) ENTRADAS DE EFECTIVO DEVOLUCION Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS ELIMINACION DE CUENTAS INCOBRABLES ESTIMACION DE DEUDAS INCOBRABLES. M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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CICLO DE VENTAS Y COBROS

VENTAS BRUTAS EFECTIVO EN BANCO Ventas efectivo Ventas a crédito CUENTAS POR COBRAR

Saldo inicial

Recepción de efectivo

Ventas a crédito

Devoluciones Y descuentos

Saldo final

Eliminación cuentas incobrables

M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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CUENTAS POR COBRAR

Saldo inicial

Recepción de efectivo

Ventas a crédito

Devoluciones Y descuentos

Saldo final

Eliminación cuentas incobrables

DTO Y DEV. VENTAS

CUENTAS INCOBRABLES Eliminación cuentas incobrables

DTO EFECTIVO

Saldo inicial

DEUDAS INCOBRA.

Cuentas incobrables Saldo final M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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1.- OBJETIVOS GLOBALES 

PARA REGISTRAR CONSIDERAR: 







LAS

VENTAS

DEBEMOS

IMPORTE DE LA VENTA NO INCLUYE LOS IMPUESTOS QUE LA GRAVAN. NO SE INCLUYEN LOS COSTES DE TRANSPORTE A SU CARGO. LOS DESCUENTOS INCLUIDOS EN FACTURA SON MENOR IMPORTE DE LA VENTA. LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO NO INCLUIDOS EN FACTURA SE CONTABILIZAN EN LA CUENTA “DESCUENTOS POR PRONTO PAGO”

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1.- OBJETIVOS GLOBALES 







LOS DESCUENTOS POR VOLUMEN DE OPERACIONES SE REGISTRAN DE MANERA INDEPENDIENTE EN LA CUENTA “RAPPEL SOBRE VENTAS”. LOS DESCUENTOS POSTERIORES A LA FACTURA POR DEFECTOS DE CALIDAD, INCLUMPLIMIENTO DE PLAZOS Y OTRAS CAUSAS SE REGISTRAN EN LA CUENTA “DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPERACIONES SIMILARES”. LOS ENVASES CON FACULTAD DE DEVOLUCIÓN SE REGISTRAN EN “ENVASES Y EMBALAJES A DEVOLVER POR EL CLIENTE”.

AUDITORIA SIMULTANEA DE VENTAS, CLIENTES Y CUENTAS A COBRAR. M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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2.- FUNCIONES DE NEGOCIOS EN EL CICLO, REGISTROS Y DOCUMENTOS RELACIONADOS CLASE DE OPERACIONE S Ventas

CUENTAS

FUNCIONES COMERCIALE S

Ventas y cuentas -Procesamiento por cobrar de órdenes del cliente -Concesión del crédito -Embarque de bienes -Facturación al cliente -Registro de ventas M.A. JIMENEZ MONTAÑES

DOCUMENTOS Y REGISTROS -Orden cliente -Orden venta -Documento de embarque -Factura de ventas -Archivo ventas -Diario ventas -Archivo cuentas por cobrar -Estado cuenta mensual 7

CLASE DE OPERACIONE S Entradas efectivo

CUENTAS

de Bancos Cuentas cobrar

FUNCIONES COMERCIALE S -Procesamiento

por de efectivo -Registro efectivo

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DOCUMENTOS Y REGISTROS -Avisos

remesas de efectivo -Lista entradas efectivo -Archivo operaciones -Diario efectivo

de de de de de de

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CLASE DE OPERACIONE S Devoluciones descuentos sobre ventas Eliminación cuentas incobrables

CUENTAS

FUNCIONES DOCUMENTOS COMERCIALE Y REGISTROS S

y -Devoluciones de ventas -Cuentas por cobrar de -Cuentas cobrar -Cuentas incobrables

Gastos por Gastos deudas cuentas incobrables incobrables

-Procesamiento de devoluciones y rebajas -Registro

-Nota de crédito -Diario de devoluciones y rebajas

por Eliminación de -Forma de cuentas por autorizacion de cobrar cuenta incobrables incobrable -Diario general

de Estimación deudas incobrables

M.A. JIMENEZ MONTAÑES

de -Diario general

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METODOLOGIA GENERAL DE LA AUDITORIA DEL CICLO DE VENTAS

CLIENTES Y CUENTAS A COBRAR

NORMAS DE VALORACION

CONTABILIDAD ANALISIS DE LAS CUENTAS

VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO DE CONTROL INTERNO M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO DE CONTROL INTERNO

CIRCULARIZACION CUENTAS A COBRAR

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO REALIZACION DE PRUEBAS TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION DOCUMENTOS SOPORTE

CIRCULARIZACION SALDOS CONCLUSIONES

OPINION DEL AUDITOR M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES DE VENTAS

1.- Marco de Referencia Para efectuar El control

CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE C.I. DE VENTAS

EVALUACION DEL RIESGO DEL CONTROL PLANIFICADO

DETERMINAR EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

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DETERMINAR EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

Diseñar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para ventas que satisfagan los objetivos de auditoria relacionados con las operaciones.

Procedimientos de auditoria Tamaño de la muestra Partidas a seleccionar Oportunidad

M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS 2.- IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE Y DEFICIENCIA DE VENTAS. 

 

DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS Y ENTRADA DE EFECTIVO (ANEXO) MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL INTERNO (ANEXO) CUESTIONARIO PARCIAL REFERENTE AL CONTROL INTERNO DE VENTAS (ANEXO)

3.- IDENTIFICACION DEFICIENCIAS: 

INTERNOS

DE

LOS

CONTROLES

Y

Ejemplo Anexo. M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS 4.- EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL PARA CADA OBJETIVO. 

CONCLUSIONES SOBRE LOS OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO: A)

SEPARACION ADECUADA DE RESPONSABILIDADES, SEGREGACION DE FUNCIONES. Personal independiente para supervisar:     

Cuentas a cobrar y contabilización. Devoluciones y descuentos. Realización de pedidos y créditos. Facturación. Tesorería.

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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS b) AUTORIZACION ADECUADA: 





El crédito debe ser autorizado en forma adecuada antes de que ocurra la venta. Los bienes deben ser preparados para la venta (embarcados) después de la debida autorización. Se deben autorizar los precios, incluyendo las condiciones básicas, fletes y descuentos.

c) DOCUMENTOS Y REGISTROS ADECUADOS: cada compañía tiene un sistema único para originar, procesar y registrar operaciones. d) DOCUMENTOS PRENUMERADOS: evitar errores de facturación, registro de ventas, duplicados. M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS e) ENVIO DE ESTADOS DE CUENTAS PERIODICAS: y conciliaciones para clientes por personas independientes. f) PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION INTERNA: participación de personas independientes para verificar el procesamiento y registro de operaciones de venta. Cumplimiento de objetivos de auditoria. Anexo.

5.- DETERMINAR EL ALCANCE DE LOS CONTROLES DE PRUEBAS: Evaluación del riesgo de control. 6.- DISEÑO DE PRUEBAS VENTAS: Anexo

DE

M.A. JIMENEZ MONTAÑES

CONTROL PARA 17

3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS 7.- PRUEBAS SUSTANTIVAS: se elaboran para considerar los siguientes objetivos: a) EXISTENCIA REGISTRADA DE VENTAS: errores: 

 

Que las ventas sean incluidas en los diarios para los que no se hicieron embarques. Que las ventas se registren más de una vez. Que los embarques sean hechos a clientes ficticios y se registren como ventas.

b) LAS OPERACIONES DE VENTAS EXISTENTES SE

REGISTRAN. c) LAS VENTAS SE REGISTRAN ADECUADAMENTE. M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS d) LAS VENTAS SE REGISTRAN EN FECHAS CONCRETAS. e) LAS OPERACIONES DE VENTA SON INCLUIDAS ADECUADAMENTE EN EL ARCHIVO MAESTRO Y SE RESUMEN CORRECTAMENTE.

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DIRECCION PARA LAS PRUEBAS DE VENTA

DOCUMENTO DE EMBARQUE

ORDEN DEL CLIENTE

MAYOR GENERAL

DIARIO DE VENTAS

ARCHIVO DE CUENTAS A COBRAR

FACTURAS DE VENTAS

INTEGRIDAD

EXISTENCIA M.A. JIMENEZ MONTAÑES

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