CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación empleado para el presente estudio es Descriptiva apoyada en una investigación de Campo, ya que busca determinar los efectos del Decreto de exoneración del pago de Impuesto Sobre la Renta sobre el estímulo de la inversión privada en las Pymes del Estado Trujillo. Al respecto, Hernández, Fernández y Baptista (1998) definen la investigaciones

descriptivas

como

aquellas

que

“buscan

especificar

propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis” p.60. Tienen por objeto medir aspectos particulares que ayuden a describir o caracterizar el evento de estudio dentro de un contexto particular. Sabino (1995) expresa que este tipo de estudio no se ocupa de verificar hipótesis, sino de describir hechos a partir de un criterio. Cabe destacar que con este tipo de investigación se trabaja sobre la realidad y caracteriza una interpretación correcta de los hechos. “El enfoque se hace sobre

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conclusiones dominantes o sobre como una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente”. Tamayo (2002, p.46). De

acuerdo

al

planteamiento

anterior,

se

entiende

que,

una

investigación descriptiva puede ir dirigida a captar la ausencia o presencia de un evento en un contexto, caracterizar globalmente el evento de estudio o enumerar sus características, identificar y clasificar eventos dentro de un contexto, describir el desarrollo o los procesos de cambio en un evento a lo largo del tiempo, entre otros. Considerando, que de acuerdo a la fuente de información el presente estudio se apoya en una Investigación de Campo, donde el mismo objeto sirve de fuente de información para el investigador. Méndez (1995) se refiere a este tipo de investigación como aquel que analiza sistemáticamente los problemas con el propósito de describirlos, explicar sus causas, entender su naturaleza y factores constituyentes o predecir sus ocurrencias. Por su parte, Arias (1999, p. 48), señala que “es la recolección de datos directamente de la realidad de donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variable alguna”. En este orden de ideas, la investigación de campo es un tipo de estudio a través del cual se investigan fenómenos sociales en su ambiente natural, siendo importante para las ciencias sociales pues su objetivo natural es el hombre y sus acciones, lo que permite indagar in situ los efectos de las variables relacionadas.

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La importancia de la investigación descriptiva, constituye la base y punto de partida para los tipos de estudio de mayor profundidad, pues en la medida de que existan descripciones precisas de los eventos, será más sencillo avanzar a niveles de mayor complejidad.

2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Según Cerda (1997); diseño “es el conjunto de decisiones, pasos, esquemas y actividades a realizar en el curso de la investigación. Está más asociado a las estrategias específicas” p.102. Es decir, el diseño nos ayuda a ubicar la investigación mediante técnicas y procedimientos que tienen como fin identificar las condiciones del problema. La afirmación anterior, confirmada por autores como Hernández, Fernández y Baptista (1998) señalan que el diseño guía al investigador en lo que debe hacer para alcanzar los objetivos propuestos, así como la respuesta a las interrogantes planteadas. En este orden de ideas, un diseño bien pensado dependerá de las características propias de la investigación, en donde la información jugará un papel importante al momento de escoger la estrategia o diseño elegido para obtener el producto final. En atención a la ubicación de la investigación, existen diversos tipo

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de métodos empleados para obtener la información que permita alcanzar los objetivos del presente estudio. De acuerdo con Hurtado (2000) el diseño de investigación descriptiva responde a tres criterios: la perspectiva temporal, la fuente de donde provienen los datos y la amplitud de foco. Según la información recolectada, el diseño que se ajusta a la presente investigación es el criterio de la fuente de donde provienen los datos, es decir, el diseño descriptivo de campo, que según la misma autora, su propósito es describir un evento obteniendo datos de fuente directas, pretendiendo captar el evento en su medio, sin introducir modificación alguna. Por lo tanto, lo que se quiere es captar el evento en su medio mediante una fotografía de la situación de estudio, presentando el estado de uno o más eventos en una población. Finalmente, el presente estudio analiza información que presentan las variables: Estímulo a la inversión privada y Exoneración de Impuesto sobre la Renta. De hecho no existen condiciones a los cuales se expongan los sujetos de estudio, pues los mismos serán observados en su realidad.

3. POBLACIÓN Y MUESTRA

3.1. Población

Es “el conjunto total finito o infinito de elementos o unidades de observación que se consideran en un estudio, o sea que es el universo de la investigación sobre el cual se pretende generalizar los resultados”. Risquez,

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Fuenmayor y Pereira (1999, p.48). Dicha población la constituye los seres con características comunes sobre quien estarán referidas las conclusiones. En este mismo orden de ideas, Hurtado (2000, p.152) define población como “un conjunto de elementos, seres o eventos, concordantes entre sí en cuanto a una serie de características, de los cuales se desea obtener alguna información”. Quiere decir, que una población no necesariamente es representativa del universo, simplemente es un subconjunto de él, delimitado por criterios específicos. En tal sentido, algunos autores suelen clasificar las poblaciones en dos categorías: finita e infinita (Martínez, 1984; Ramírez, 1995). Es infinita cuando no es posible especificar o registrar cuántos y quienes la conforman; mientras se define como finita, la población cuyos integrantes son conocidos y pueden ser identificados y listados por el investigador en su totalidad. La población a la cuál está referida el presente estudio lo constituye la población finita de 321 pymes pertenecientes al estado Trujillo, beneficiados con el Decreto de exoneración de Impuesto sobre la Renta No.963 de fecha 27-08-2000 (Ver anexo A). Cabe destacar que la fuente de información para obtener dicho número de contribuyente fue aportado por Funcionarios del Seniat adscritos a la unidad de la Ciudad de Valera estado Trujillo,

sin

obtener físicamente dicho soporte por razones de seguridad y lineamientos internos del organismo.

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La población estudiada se caracteriza de la manera siguiente: (a) Pymes beneficiadas mediante la exoneración con carácter general otorgada para ciertas regiones, actividades o categorías de contribuyentes. (b) Se constituyen en Pequeñas y Medianas empresas (PYMES): Manufactureras cuya nómina no supere los ciento cincuenta (150) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferior a cien mil (100.000) Unidades Tributarias; de Servicios o Comerciales cuya nómina sea inferior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a cien mil (100.000) Unidades Tributarias; instaladas o por instalarse en el estado Trujillo. (c) Se encuentran exoneradas del pago del Impuesto sobre la Renta los enriquecimientos netos desde el período de inscripción y aprobación hasta el 31-12-2008. (d) Reinvierten los montos exonerados en mejoras comprobables en materia de investigación y desarrollo científico y tecnológico o en bienes de capital. Quedan excluidos de la presente investigación las personas jurídicas que se dediquen a actividades de hidrocarburos; extracción y comercialización de los minerales en bruto; bancaria; agrícolas; forestales; pecuarias; avícolas; pesqueras; acuícola y piscícola; juego de envite y azar; al expendio de bebidas alcohólicas y las actividades amparadas en el marco de Convenios de Complementación de Políticas Sectoriales aprobadas por el Ejecutivo.

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3.2. Muestra

El autor Sabino (1995) establece que la muestra constituye, solo una parte del conjunto total de la población y es poseedora de sus propias características.

Por tanto, una población es homogénea en la medida

que sus integrantes se parecen entre si en cuanto a características. Con base a este criterio, la muestra constituye una porción de la población sobre la que se realiza el estudio. Ahora bien, para conformar

una muestra es necesario seleccionar

cuáles unidades de estudio serán observadas.

Al respecto, la

muestra

también se define, como aquel sector de la población que se escoge para realizar la investigación, esperando que lo encontrado por medio de ella sea válido para la población y en consecuencia dicha muestra represente a la población en estudio. Risquez, Fuenmayor y Pereira (1999). Es decir que, la representatividad de la muestra consiste en que los hallazgos pueden ser generalizados a todos los integrantes de la población. Atendiendo a lo planteado por Tamayo (2002) de que a partir del tamaño de la población, se determina la muestra cuando no es posible medir cada una de las entidades de la población, la misma, se considera representativa de la población. De acuerdo a las posiciones anteriores, se puede determinar que el número de elementos que son investigados representan a la población de estudio. En caso del estudio descriptivo, la muestra escogida posibilita la

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predicción probabilística del comportamiento del resto de la población objeto de esta investigación.

3.2.1. Muestreo

Según los objetivos que se desean alcanzar, se escogió de la muestra las unidades representativas a partir de las cuales se obtuvieron los datos que permitió extraer las características que definen la población que se investiga. Por lo que, de acuerdo al tipo de sujetos, a las necesidades y limitaciones de esta investigación, se escogió la muestra tomando en cuenta la técnica del Muestreo Probabilístico. Para Snedecor (1984), citado por Parra (2000) el muestro probabilístico debe cumplir con tres propiedades a saber: (a) Posibilidad de asignar probabilidades conocidas, distintas a cero, a cada elemento de la población de interés; (b) El proceso de selección de las unidades de la muestra debe realizarse a través de algún procedimiento que dependa solo del azar y (c) Las probabilidades de selección se deben considerar al momento de hacer las estimaciones a partir de la muestra. En el caso que nos ocupa, la técnica de muestreo probabilístico que se ajusta a la presente investigación es la correspondiente al muestreo aleatorio simple o al azar, que para Hernández, Fernández y Baptista (1998) presupone que, todos los elementos de la población tienen una misma probabilidad de ser elegidos; entendiéndose que para ello se debe emplear

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una tabla de números aleatorios. Parra (2000) lo señala como el método mediante el cual se le asigna probabilidades iguales de selección a todos y cada uno de los elementos que componen la población. En consecuencia, para determinar el tamaño de la muestra y escoger mediante procedimiento aleatorio los elementos de la población, se hizo indispensable seleccionar un listado y un marco muestral (ver anexo B), con la finalidad de listar o como en éste caso; elaborarla (por carecer de ella) con el contenido de los sujetos objeto de estudio. Por lo que el marco de referencia, permitió identificar físicamente los sujetos de la población, enumerarlos y en consecuencia seleccionar la muestra respectiva. Partiendo de estas premisas, se listaron las pequeñas y medianas empresas (Pymes) y se identificaron para realizar la selección muestral. Para ello, se procedió a ubicar en los organismos que agrupan a los empresarios que realizan operaciones industriales, de servicios o comercio en el estado Trujillo, tales como: Corpoindustria, Asociación de Industrias del Estado Trujillo, entre otros, las personas jurídicas ubicadas en el Municipio Valera y posteriormente, proceder a obtener la información relativa a los contribuyentes beneficiados con el Decreto Nº 963, basada en los datos suministrados

por

algunos

Contadores

Públicos

administradores de las empresas encuestadas.

de

la

región

y

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3.2.2. Tamaño de la Muestra

Para determinar el tamaño de la muestra, fue tarea de la investigadora, armonizar los factores de precisión, confianza y el más bajo costo posibles, estimando que sean suficientemente preciso para el estudio. Para cumplir dicho propósito, se empleo la fórmula desarrollada por (Scheaffer ,1987, citado por Parra, 2000): n = Z2. p .q . N , donde: e2(N-1) + z2.p.q z = % de confiabilidad deseada para la media muestral e = error máximo permitido para la media muestral N = Tamaño de la población P = % de veces que se supone ocurre un fenómeno en la población q = es la no ocurrencia del fenómeno (1 - p) El cálculo de la muestra quedó de la siguiente manera: n=

(1.96)2 . 0,58 . 0,42 . 321__________ (0,10)2 . (321 – 1) + (1.96)2 . 0,58 .0,42

n=

3,8416 . 0,58 .0,42 .321 2 (0,0100) (320) + 0,935

n=

300,396 4,135

n = 72,65 Por lo tanto, el número de la muestra a estudiar está compuesta por 72 empresas.

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He de destacar en este punto, que por razones de índole económico y el trabajo que constituyo conseguir un número suficiente de contribuyentes beneficiados por el Decreto, pues el organismo encargado de llevar el control del registro de contribuyentes se negó a dar información; teniendo en consecuencia que utilizar otros medios para obtenerlo; se vio limitada la aplicación del instrumento de recolección a cuarenta y cinco (45) empresas.

4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LOS DATOS

4.1. Técnicas de recolección de datos

Las técnicas de recolección de datos a seguir para obtener la información fueron la observación, la encuesta y la entrevista. La observación utilizada fue directa, porque se empleó para registrar los datos en la manera en que fueron percibidos. En cuanto a la encuesta, se utilizó de manera conjunta con la técnica de observación, siendo de gran utilidad porque permitió estudiar la frecuencia en las respuestas de la muestra en estudio. La misma permitió interactuar personalmente con los sujetos que conocían la información que se requería investigar y registrar. El mismo, se probó a una pequeño grupo de empresas distintas a la muestra, pero pertenecientes al mismo evento a medir. Por su parte la entrevista, consistió en realizar preguntas de tipo abierta para recolectar exactamente la información; sirviendo de soporte a la técnica

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de observación y el cuestionario ya que toda la información surgió de la información suministrada por los administradores y dueños de las empresas encuestadas de forma individual.

4.2. Instrumento de recolección de datos

Constituyen la vía mediante la cual es posible aplicar una determinada técnica de recolección de la información. Hurtado (2000). El instrumento se utiliza para llevar a cabo la fase de recolección de datos, para ello se construyó un cuestionario (Ver anexo C) acorde a las necesidades del estudio. En el se recogieron los eventos dispuestos en la operacionalización de las variables que intervinieron en la investigación. La categoría seleccionada para orientar el tipo de información específica a obtener; así como el tipo de pregunta a plantear, el contenido, situaciones a observar o en que momento; correspondió al instrumento de medición, entendido como un sistema de selección de información, registro y codificación de ítems. El instrumento elaborado para esta investigación fue el cuestionario; en el se midió el efecto de la exoneración del pago del Impuesto sobre la Renta, en el estímulo de la inversión privada en las pymes del Municipio Valera del Estado Trujillo, en cuanto a la reinversión de los montos exonerados en las áreas de investigación y desarrollo científico y tecnológico o en bienes de

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capital; así como en la creación o desarrollo de fortalezas competitivas, generación de empleos. Dicho instrumento fue aplicado a una muestra piloto que posee características similares al de la población en estudio. La misma estuvo constituida por seis (6) de las empresas acogidas al Decreto Nº 963 ubicadas en el Municipio Valera del Estado Trujillo. La medición de las variables fue realizada por medio de preguntas abiertas y cerradas tipo dicotómicas ya que presentan dos alternativas de respuestas: SI ____

NO ____

Así mismo, el cuestionario presentó preguntas con escala tipo Likert que según Hernández, Fernández y Baptista (1998, p.256) consiste “en un conjunto de items presentado en forma de afirmaciones o juicios ante los cuales se pide la reacción de los sujetos”. Dichas respuestas fueron solicitadas en términos “definitivamente” y “probablemente”; obteniéndose distintas respuestas como producto de las diferencias experienias de los encuestados. La escala presentada fue la siguiente: Nuevas

Desarrolladas

Definitivamente Si

______

______

Probablemente Si

______

______

Neutral

______

______

Probablemente No

______

______

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Definitivamente No En

este

______

mismo orden

cerradas estructuradas

ya

de

______

ideas, se mostraron preguntas de tipo

que sus alternativas de respuesta

fueron

fijadas con antelación. Las mismas se presentó de la forma en que a continuación se indica: Nuevas

Desarrolladas

Gerencia

______

______

Recursos Humanos

______

______

Finanzas y Contabilidad

______

______

Mercadeo y ventas

______

______

Producción

______

______

Otros (especifique)

______

______

Finalmente, la estructura del instrumento quedó formulado para su versión definitiva así: a) Presentación; b) Instructivo y c) Cuerpo del instrumento. Dicho instrumento se aplicó una (1) vez a los administradores o dueños de las empresas objeto de estudio.

4.3. Validez y Confiabilidad del Instrumento

4.3.1. Validez

La validez se refiere al grado en que un instrumento realmente mide lo

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que pretende medir, mide todo lo que el investigador quiere medir y se mide sólo lo que quiere medir. Thorndike (1980). De acuerdo con las variables a medir a través del instrumento de recolección de datos, el mismo refleja un dominio de contenido, pues en él se presentan los ítems necesarios para efectuar la investigación.

Pudiéndose

apreciar que el concepto mantiene relación con el contenido de manera que la validez del instrumento se realizó a través del juicio de seis (6) expertos, quiénes verificaron la pertinencia, redacción y secuencia de los ítems del mismo. 4.3.2. Confiabilidad Se refiere al grado en que la aplicación repetida del instrumento a las mismas unidades de estudio, en idénticas condiciones, produce iguales resultados, dando por hecho que el evento medido no ha cambiado. Adkins (1981). Atendiendo las recomendaciones de los expertos en cuanto a la redacción y pertinencia de los ítems del cuestionario, se elaboró una versión definitiva con el propósito de darle la debida confiabilidad mediante la aplicación realizada en forma aleatoria a seis (6) empresas que poseyeran las mismas características de la muestra objeto de estudio.

Mediante la

prueba preliminar se pudo determinar el funcionamiento del instrumento en cuanto a la redacción acertada de los ítems y de la información recogida a través de los mismos.

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Para hallar la Confiabilidad del instrumento se utilizó la técnica o coeficiente alfa de Cronbach. Dicho coeficiente se aplicó a

test

con

ítem de varias alternativas. Se estimó el Coeficiente mediante la fórmula de Magnusson (1985) así: α = K / K-1 ( 1- Σ si )2 , donde St2 K = número de ítems del instrumento Si2 = varianza de cada ítem St2 = varianza instrumento El cálculo realizado por medio de un software estadístico, arrojó como resultado de confiabilidad del instrumento en un 0.8630; decir, del 86, 30% de confiabilidad.

5. TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

El análisis de los resultados se efectuó sobre la matriz de datos utilizando un programa estadístico.

El método utilizado para analizar los

datos del cuestionario fue la estadística descriptiva, para ello se procedió a describirlos en tablas de frecuencias ordenadas en sus respectivas categorías. Para la presentación del análisis de la información en la tabla de distribución de frecuencia se agregaron las frecuencias relativas, es decir, los porcentajes de casos en cada categoría y las frecuencias acumuladas en

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cada categoría. Gráficamente, la distribución de frecuencias se presentó en forma de gráficas circulares.

6. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

La presente investigación comenzó como una propuesta de estudio que sería evaluada para optar al grado de Magíster.

La misma consistió en

presentar un anteproyecto sobre un tema tributario que sirviera de base o ampliara mis conocimientos básicos de la carrera. Para tal efecto se escogieron varios temas y luego de rechazar algunos, se creo una idea inicial que hasta la presente entrega ha sido modificada en su parte más importante como lo es el título y sus objetivos específicos. En el mismo, se plantea como problema ¿Cuáles son los efectos de la exoneración del pago del Impuesto sobre la Renta (Decreto No.963) sobre el estímulo de la inversión privada en las Pymes del Municipio Valera del Estado Trujillo”. Para

dar

inicio al estudio, se realizaron consultas al material

bibliográfico de diferentes autores como González, Cabanellas , Villasmil y material jurídico como la Ley de Impuesto sobre la Renta, Código Orgánico Tributario, Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, así como autores para construir el marco metodológico: Hernández, Fernández y Baptista, Hurtado, Parra, Arias, Gutiérrez, Risques, entre otros.

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Posteriormente, de culminado el anteproyecto se procedió a su entrega a la tutora metodológica en fecha 02 de noviembre del 2002 para efectuara las correcciones pertinentes.

que

Luego, de aprobada por el tutor

metodológico, la misma procedió a entregarlo por ante el Comité Académico correspondiente para la aprobación final del temario investigado con las correcciones del caso. Posteriormente, se presentó el estudio con las correcciones realizadas por la tutora académica, metodológica y por el comité, adicionando, el tercer y cuarto capítulo de la investigación que corresponde marco metodológico que

incluye

la

población

y

muestra

seleccionada,

así

como

los

procedimientos de análisis de la información y de la técnica para analizar la información, así mismo a la presentación de resultados y conclusiones de la investigación. Se ha de destacar que la presente investigación ha presentado limitaciones en cuanto a obtención de la información concreta por parte del Seniat, en lo relativo al listado de empresas acogidas al régimen de exoneración en el Estado Trujillo, por tal razón, se procedió a crear un marco muestral de dichas empresas por medios de organismos en los cuales pudieran estar inscritos, así como la información de contadores públicos sobre dichos contribuyentes ubicados en la zona objeto de estudio. Para obtener la búsqueda de la información, se procedió a aplicar el instrumento elaborado para tal fin. Los resultados del mismo se analizaron y se presentaron en el capítulo IV en la materia de seminario III.

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Culminado todo el proceso de elaboración, corrección; se entregó a los especialistas respectivos para su análisis y correcciones. Posteriormente, se aplicó el instrumento de recolección de datos y se analizaron los resultados. Terminada esta etapa, se procedió a la grado.

elaboración del trabajo final de