“Cesta de impuestos”: Propuestas para mejorar la autonomía y corresponsabilidad ELEMENTOS PARA UN NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS S’Agaró, 11 y 12 de Febrero de 2016

Alain Cuenca Universidad de Zaragoza [email protected]

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Índice I.

¿Es suficiente el grado de autonomía tributaria de las CCAA?

II.

Ejercicio de la corresponsabilidad fiscal en IRPF, ITPyAJD, ISD, IP

III. Propuestas para mejorar autonomía y corresponsabilidad 2

I.- Sistema impositivo (reg. común) Imp. Patrimonio

Imp. Transmisiones Patrimoniales y AJD

Imp. Sucesiones y Donaciones

Imp. Valor Añadido

- Alcohol y b. alcoholicas

Renta de aduanas Imp. Renta Personas Físicas

Imp. Especiales Imp. Depósitos en Entidades Crédito

Imp. Renta No Residentes

Imp. Sociedades

CCAA

Imp. sobre Juego

- Hidrocarburos (tramo estatal y autonómico) - Labores el tabaco - IEDMT - Carbón - II. s/ Electricidad - Primas de seguros

Imp. s/ Electricidad (déficit)

AGE

Compartidos

I.- Tributos propios autonómicos En 2015 existían 73 tributos propios autonómicos, casi cinco por CA, en muchos casos idénticos. Entre otros: – Establecimientos turísticos – Contaminación atmosférica – Instalaciones que inciden en el medio ambiente (p. ej. centrales nucleares) – Saneamiento de aguas residuales – Tierras infrautilizadas – Grandes superficies – Bolsas de plástico

Además, existen algunas singularidades en Canarias, Ceuta y Melilla (IGIC, AIEM, IPSI)

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I.- Autonomía tributaria: 42% Ingresos CCAA régimen común (2013)

Derechos Reconocidos Netos

I.R.P.F. I. sobre Sucesiones y Donaciones I. sobre el Patrimonio de las Personas Físicas Otros Impuestos directos I. Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur. Docum. I. sobre el Valor Añadido I. Especiales Otros Impuestos Tasas, precios públicos y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos Patrimoniales Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital

28,0% 2,4% 1,0% 0,4% 4,9% 23,1% 11,3% 1,4% 3,8% 19,0% 0,6% 0,5% 3,5% 5

Fuente: Liquidación de los presupuestos de las CCAA. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

II.- Corresponsabilidad en IRPF  Rendimiento cedido: 50%  Entregas a cuenta en año n con liquidación en n+2  Capacidad normativa:  Deducciones autonómicas  Tarifa en el tramo autonómico  Mínimo personal y familiar (+/- 10%) 6

Rendimiento tarifa autonómica IRPF

(millones de euros)

Con ejercicio competencias normativas (1)

Sin ejercicio competencias normativas

Diferencia (2)

(2)/(1) %

2010

34.740,3 35.216,8

-476,5

-1,37%

2011

34.977,6 35.479,7

-502,1

-1,43%

2012

33.008,7 33.422,3

-413,6

-1,25%

2013

33.363,5 33.755,4

-391,9

-1,17% 7

Rendimiento IRPF 2013 C. Autónoma Andalucía Aragón Asturias (Principado de) Balears (Illes) Canarias Cantabria Castilla y León Castilla-La Mancha Cataluña Comunidad Valenciana Extremadura Galicia Madrid Murcia (Región de) Rioja (La) Total

Con ejercicio capacidad normativa 4.172,7 1.113,1 876,0 828,6 1.140,3 453,3 1.775,6 1.091,4 7.391,1 2.884,2 496,9 1.807,6 8.328,3 763,8 240,5 33.363,48

Sin ejercicio capacidad normativa 4.160,2 1.113,9 876,7 834,4 1.174,8 454,0 1.810,1 1.099,8 7.402,4 2.918,6 499,6 1.822,4 8.576,3 765,0 247,4 33.755,4

Fuente: Liquidación del sistema de financiación de las CCAA de régimen común 2013

Diferencia 12,6 -0,7 -0,7 -5,8 -34,5 -0,7 -34,5 -8,3 -11,3 -34,4 -2,7 -14,8 -248,0 -1,3 -6,9 -391,9

0,30% -0,07% -0,08% -0,70% -3,02% -0,16% -1,94% -0,76% -0,15% -1,19% -0,54% -0,82% -2,98% -0,16% -2,86% -1,17% 8

En Cinco Días (1-2-16) se publicó esta tabla comparativa para 2016: en la mitad de las CCAA la tarifa es superior a la media. En la otra mitad, inferior 9

II.- Corresponsabilidad en IRPF  Globalmente, la corresponsabilidad se ha ejercido a la baja  En 2015 y 2016 podría cambiar el signo debido a que no todas las CCAA replicaron la tarifa de la Ley 26/2014  Las CCAA de Canarias, Madrid, La Rioja, Castilla y León, C. Valenciana lideran el ejercicio a la baja en IRPF  Andalucía es la única que eleva la tributación en relación a la norma estatal 10

II- Tipos ITP y AJD 2015 C. Autónoma

TPO (inmuebles)

Cataluña Galicia Andalucía Asturias Cantabria La Rioja R. de Murcia C. Valenciana Aragón Castilla La Mancha Canarias Extremadura I. Baleares Madrid Castilla y León

10% 10% Tarifa 8%-10% Tarifa 8%-10% Tarifa 8%-10% 7% 8% 10% 7% 8% 6,50% Tarifa 8%-11% Tarifa 8%-10% 6% Tarifa 8%-10%

En vigor AJD (Doc. En vigor desde Notariales) desde 2013 2013 2012 2010 2013 2002 2013 2013 1998 2012 2005 2012 2013 2014 2013

1,50% 1,50% 1,50% 1,20% 1,50% 1% 1,50% 1,50% 1% 1,25% 0,75% 1,20% 1,20% 0,75% 1,50%

2012 2013 2012 2010 2013 2004 2010 2013 2002 2012 2005 2012 2013 2014 2013

Fuente: http://www.minhap.gob.es/es-ES/Areas%20Tematicas/Financiacion%20Autonomica/Pagi

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II.- ITP y AJD  En ITP 3 CCAA han seguido los tipos de IVA para bienes inmuebles (10%)  Extremadura es la única CA que supera el tipo IVA para BI > 600.000€  En 6 CCAA se aplica un tipo progresivo según el valor del inmueble que empieza en el 8%  Madrid es la única comunidad que ha reducido el tipo ITP y AJD  En AJD se ha elevado la presión fiscal motu propio 12

II.- Recaudación ISD 2013 C. Autónoma Cataluña Canarias Comunidad Valenciana Madrid Murcia (Región de) Castilla-La Mancha Rioja (La) Castilla y León Balears (Illes) Andalucía Galicia Extremadura Aragón Asturias (Principado de) Cantabria Total

ISD 298,3 54,7 142,9 424,8 43,0 65,3 17,9 134,0 65,3 344,8 156,5 54,0 123,8 121,2 76,4 2.122,8

% s/ IRPF 4,0% 4,8% 5,0% 5,1% 5,6% 6,0% 7,4% 7,5% 7,9% 8,3% 8,7% 10,9% 11,1% 13,8% 16,9% 6,4%

Fuente: http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/Tributos/Est

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II.- I. Sucesiones y donaciones  Todas las CCAA ha ejercido sus competencias normativas a la baja  El origen de la competencia fiscal a la baja se halla en las Comunidades forales  Cataluña anuló su reforma de 2011, elevando la tributación por ISD a partir de 2014  La Ley 26/2014 realizó la adecuación del Impuesto a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12) 14

II.- Imp. Patrimonio 2015 Mínimo exento Tipos marginales tarifa (en (supletorio 700.000 €) relación a la supletoria) Cataluña 500.000 Superiores Galicia 700.000 Superiores Andalucía 700.000 Superiores Asturias 700.000 Superiores Cantabria 700.000 Iguales La Rioja 700.000 Iguales R. de Murcia 700.000 Superiores C. Valenciana 700.000 Iguales Aragón 500.000 Iguales Castilla La Manc 700.000 Iguales Canarias 700.000 Iguales Extremadura 700.000 Superiores I. Baleares 700.000 Superiores Madrid 700.000 Bonificación general 100% 15 Castilla y León 700.000 Iguales C. Autónoma

Fuente: http://w w w .minhap.gob.es/es-ES/Areas%20Tematicas/Financiacion%20Autonomica/Paginas/Tributacionautonomica2015aspx.aspx

II.- Imp. Patrimonio  En 6 CCAA no se ha ejercido la capacidad normativa disponible en IP En 7 CCAA se ha elevado la tributación por el IP vía tarifa o menor mínimo exento En la CA de Madrid se ha ejercido a la baja, eliminando el pago En 2008 se recaudó en Madrid el 30,2% del IP de territorio común

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III.- Diagnóstico La corresponsabilidad fiscal es un requisito esencial para un Estado descentralizado: si no hay autonomía en el ingreso, no puede haberla en el gasto  La autonomía tributaria se ha ejercido principalmente a la baja o como “seguidoras” Hay unanimidad en la literatura para constatar que no se ha logrado suficiente ejercicio de la corresponsabilidad fiscal en CCAA de territorio común Sin embargo, con la crisis hemos visto algunos ejercicios relevantes al alza en IRPF e IP 17

III.- Propuestas de mejora 1. Incentivos a la corresponsabilidad 2. Acordar con los territorios forales que algunas normas fiscales se apliquen en toda España (ISD e IP) 3. Equilibrio entre competencia fiscal y suficiencia financiera: i. Un mínimo de tributación en ISD y en IP ii. Armonización de la tributación medioambiental

4. Mejora en la cesión del IRPF 18

III.- Incentivos corresponsabilidad 1. Fin de la “restricción presupuestaria blanda”: en 5 reformas del sistema (1986, 1992-93, 1996-98, 2001 y 2009) se han añadido recursos “gratis” 2. Retorno a la disciplina de los mercados: El FLA y la FF han vaciado de contenido el sistema de financiación. Hay que deshacerlos (suavemente) y regular los rescates como quiebras 3. Lealtad institucional: Se requiere construir una reputación de lealtad mutua (no basta un artículo en la Ley). Por ejemplo, el Estado debe evitar tomar medidas que no sean de su competencia (vacunas gripe A), los objetivos de déficit y deuda deberían respetar el tamaño de cada uno, etc… 19

III.- Mejoras en cesión IRPF  Si una comunidad adopta una medida para 2016, se aplicará a los contribuyentes en 2017 y se soportará en las finanzas autonómicas en 2018. Se puede mejorar: i. Acercando en el tiempo entregas a cuenta y liquidación definitiva ii. Ajustando mejor las EC a normativa autonómica iii. Aplicando retenciones sobre rendimientos del trabajo diferentes según domicilio fiscal IRPF estatal + IRPF autonómico: dividir el espacio fiscal y que convivan dos impuestos sobre la renta personal. Mejora de la responsabilidad, aunque mayores costes administrativos y de cumplimiento Cesión del 100% del IRPF: recuperar para el Estado IVA e IIEE a cambio de ceder la totalidad del rendimiento del 20 IRPF a las CCAA

III.- Cesión 100% IRPF  Los ingresos con capacidad normativa de las CCAA pasarían del 42% al 70% del total => mayor autonomía  Clarificación de espacios fiscales (+ transparencia): i.

Los ingresos del Estado serían IVA, IS, IIEE (y cotizaciones sociales para la Seguridad Social)

ii. Los ingresos de las CCAA serían IRPF, ITPyAJD, ISD, IP  La mejora en la transparencia contribuiría a un funcionamiento más eficaz de los mecanismos políticos de control, tanto a nivel autonómico como estatal  Si se recuperara IVA e IIEE en territorios forales, se resolvería parte del problema de equidad territorial

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Moltes gràcies! Alain Cuenca Universidad de Zaragoza [email protected] 22