CONTABILIDAD BASICA GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS 2014

Licenciatura en Economía Licenciatura en Turismo Licenciatura en Hotelería

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

Contabilidad Básica Guía de Trabajos Prácticos Escuela de Economía, Administración y Turismo

Trabajo Práctico de Repaso: Objetivo: Reconocer y comprender conceptos relacionados con la actividad comercial. Tarea a realizar: Indique brevemente los siguientes conceptos en su acepción comercial y agregue los que considere necesarios: 1. Acción

16.Fondos

2. Acreedor

17.Garantía

3. Alquiler

18.Hipoteca

4. Anticipo

19.Impuestos

5. Caja de ahorros

20.Lucro

6. Cheque

21.Materia prima

7. Cliente

22.Mercadería

8. Compra

23.Pagaré

9. Cuenta corriente bancaria

24.Prenda

10.Cuenta corriente comercial

25.Propietario

11.Consignación

26.Proveedor

12.Crédito

27.Refinanciación

13.Deuda

28.Sociedad

14.Deudor

29.Venta

15.Dividendo

30.otros (detallar)

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Trabajo Práctico N°1: Recursos y Fuentes de Financiación del Ente Recurso Activo

Elemento patrimonial 1 Dinero en efectivo.

Fuente de Financiación Pasivo PN

2 Suma de dinero a recibir a los 90 días por la venta de bienes y servicios a los clientes. 3 Suma de dinero entregada a un proveedor para la futura compra de insumos. 4 Camioneta utilizada para transportar pasajeros. 5 Local donde se prestan los servicios. 6 Suma de dinero recibida de un cliente que garantiza la futura prestación de servicios. 7 Suma de dinero adeudada a un proveedor por la compra de insumos. 8 Dinero depositado en el banco. 9 Moneda extranjera depositada en una caja de ahorro. 10 Cheque recibido de un cliente por cobro de una suma adeudada por el mismo. 11 Impuestos adeudados ante la AFIP - DGI. 12 Equipos de computación utilizados para realizar tareas administrativas y comerciales. 13 Remuneraciones adeudadas a empleados. 14 Muebles de oficina empleados para realizar actividades administrativas y comerciales. 15 Suma de dinero colocada a plazo fijo a corto plazo. 16 Suma de dinero adeudada a una entidad bancaria. 17 Software adquirido para realizar la facturación. 18 Acciones de una sociedad que cotiza en Bolsa que la empresa estima vender en el corto plazo. 19 Anticipos otorgados al personal. 20 Aportes de los propietarios. Tarea a realizar: Considerando los elementos patrimoniales enunciados indicar si: 1. es un recurso (activo) o una fuente de financiación? 2. las fuentes de financiación de recursos son ajenas (pasivo) o propias (patrimonio neto)?

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Trabajo Práctico N° 2: Igualdad Contable Básica CASO 1: Concepto Dinero depositado en bancos. Rodados destinados a la prestación de servicios a pasajeros. Sumas de dinero adeudadas por clientes. Local de ventas propiedad de la empresa. Capital Social. Ganancias acumuladas y no asignadas. CASO 2: Concepto Moneda Extranjera. Anticipos recibidos de clientes. Productos terminados. Sumas a pagar a proveedores por compra de insumos. Materias primas (M.P.). Inmuebles. Capital Social. Maquinarias. Ganancias acumuladas y no asignadas. CASO 3: Concepto Terrenos. Acciones con cotización. Marcas. Alquileres a pagar. Equipos de aire acondicionado para instalar en el local. Capital Social. Anticipos entregados a cuenta de futura recepción de bienes destinados a la venta. Muebles y útiles. Pérdidas acumuladas. Préstamos bancarios recibidos. CASO 4: Concepto Depósito a plazo fijo. Bienes destinados a la venta. Sumas de dinero adeudadas por clientes. Local de ventas. Impuestos adeudados a la AFIP – DGI. Ganancias acumuladas y no asignadas. Muebles y útiles. Sumas a pagar a proveedores por compra de mercaderías. Capital Social. Dinero en efectivo.

$ 1000 4000 3000 10000 15000 3000 $ 1000 2000 5000 3000 3000 15000 20000 6000 5000 $ 10000 2000 1000 500 7000 20000 1500 2000 4000 7000 $ 3100 5000 4000 19000 3000 2100 10000 3000 35000 2000

Tarea a realizar: Ordenar los elementos patrimoniales enunciados considerando el concepto de igualdad contable básica.

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Trabajo Práctico N° 3: Cuentas Clasificación Teniendo en cuenta las siguientes situaciones: 1. Efectivo en $ (pesos). 2. Saldo en cuenta corriente Banco Los Tilos. 3. Terreno de propiedad de un ente, que se dedica a la actividad hotelera, que alquila para eventos. 4. Colocación efectuada en Banco Los Tilos a 30 días de plazo, con el ánimo de obtener una renta. 5. Intereses relacionados con la colocación de fondos del punto anterior. 6. Acciones de una sociedad de una cadena hotelera, adquiridas para obtener una renta. 7. Saldo pendiente de cobro por prestación de servicios a clientes en cuenta corriente comercial. 8. Mermeladas elaboradas por una empresa de artículos regionales. 9. Frutos adquiridos para la elaboración de las mermeladas del punto anterior. 10. Señas entregadas a proveedores para la compra de materias primas. 11. Camionetas utilizadas por un ente, que se dedica a brindar servicios de rafting, para trasladar a sus pasajeros. 12. Desvalorización sistemática representada por la pérdida de valor de los vehículos del punto anterior, frente a su utilización económica, durante un periodo. 13. Deuda en cuenta corriente con un proveedor por la compra de materia prima. 14. Préstamos solicitados a un banco. 15. Señas recibidas de clientes en concepto de reservas del servicio de hotel cuando la prestación del servicio se encuentra pendiente. 16. Deuda documentada mantenida con un acreedor por compra de un vehículo. 17. Remuneraciones adeudadas al personal administrativo. 18. Capital de una sociedad anónima representado por acciones, luego de finalizados los trámites relacionados con su emisión. 19. Prestación del servicio turístico que representa la actividad principal del ente. 20. Objetos de arte entregados en consignación por el artista exhibidas en el hall del hotel para su venta. 21. Ganancia del ejercicio, luego de enfrentar resultados (+) y (-) del periodo al momento de su refundición. Tarea a realizar: 1. Indique la cuenta que utilizaría para representar contablemente cada uno de los conceptos detallados. 2. Clasifique las cuentas utilizadas según su naturaleza. 3. Indique a que rubro pertenecen las mismas. 5

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4. Trabajo Práctico N° 4: Comprobantes Comerciales CASO 1 Complete el cuadro expuesto más abajo indicando las cuentas utilizadas. Considere para ello la documentación respaldatoria presentada por la empresa “El Yeti”. Documento Recibido

Operación

Cuenta Debitada Cuenta Acreditada

1. Original de factura por mercaderías - financiada a 30 días. 2. Duplicado de factura por prestación de servicios Contado. 3. Duplicado de la factura por compra venta de una PC utilizada en la oficina - efectivo. 4. Original de nota de crédito por devolución mercaderías. 5. Duplicado de nota de crédito por error en facturación. 6. Original de recibo por cancelación de pagaré con cheque del Banco Galicia. 7. Duplicado de recibo por cobro alquiler mes en curso con dólares. 8. Original de nota de debito por error en facturación de mercaderías. 9. Original de factura por compraventa de muebles documentándose. 10. Duplicado de recibo por cancelación de deuda con cheque Bco. Nación. 11. Duplicado de nota de débito por Intereses por atrasos en Cuenta Corriente. 12. Original Boleta de Deposito Banco Nación "Efectivo". 13. Original de recibo por dos meses de alquiler como depósito en garantía. 14. Pagare recibido por cancelación deuda en Cuenta Corriente.

CASO 2 En base al comprobante que se indica, para cada caso, señale que operación o hecho económico revela: 1) Duplicado de nota de crédito de $ 500.-, por error en facturación. 2) Original de factura por mercaderías $ 2.000.3) Original de recibo por gastos de limpieza por $ 200.- en efectivo. 4) Original de nota de debito por intereses punitorios por $ 400.5) Duplicado de factura y duplicado de recibo por documento a cobrar de $ 400.6) Duplicado de factura por prestación de servicios por $ 1.000.- sin indicación de “pagado o contado”. 7) Duplicado de recibo de un cheque del Banco Nación de $ 200.- por flete. 8) Original de nota de crédito de $ 1.400.-, por devolución de materias primas. 6

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Trabajo Práctico Patrimoniales

N°

5:

Operaciones

básicas

y

Variaciones

CASO 1 Determinar el efecto de cada una de las siguientes operaciones sobre el Patrimonio: a) Aporte de capital de uno de los socios. b) Compra de materia prima. c) Venta a crédito de las mercaderías compradas, obteniendo una ganancia. d) Pago de Remuneraciones correspondientes al mes en curso. e) Adquisición de un terreno. f) Obtención de un préstamo bancario. g) Pago de deuda a un proveedor. h) Realización de depósito bancario.

CASO 2 Indicar los efectos de las siguientes operaciones en la ecuación contable de la empresa, indicando la cuenta contable correspondiente: 1. El dueño aporta $ 200.000.- de capital a la empresa. 2. Compra de un vehículo a crédito para uso de la empresa, en $ 80.000.3. Pago de gastos de publicidad en un diario local por $ 10.000.- en efectivo. 4. Pago de $ 1.000.- en efectivo a una persona por trabajos de limpieza en las oficinas. 5. Pago de sueldo a una empleada por $ 5.000.-, en efectivo. CASO 3 Indicar los efectos de las siguientes operaciones en la ecuación contable de la empresa: 1. Se constituye la empresa hotelera como sociedad anónima y se venden acciones por $ 500.000.- al contado. 2. Se compra y comienza la instalación de ascensores, para lo cual se obtiene un préstamo del Banco Nación por $ 120.000.3. Se compra mobiliario para oficina por $ 30.000.- Se pagan $ 10.000.- al contado y se firma un pagaré a 60 días por $ 20.000.4. Se prestan servicios por los que se cobra $ 23.000.- al contado. 5. Se compra papelería a pagar a 30 días por $ 5.000.6. Se prestan servicios por $ 36.000.- a un cliente, financiándole el servicio en tres meses. 7. Se pagan sueldos en efectivo por $ 15.000.8. Los socios hacen un aporte adicional de capital en efectivo de $ 250.000.9. Se compra una computadora al contado en $ 3.500.10. Se paga al contado efectivo el mantenimiento de los ascensores por $ 150.-

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Trabajo Práctico Patrimoniales II

N°

6:

Operaciones

básicas

y

Variaciones

CASO 1. El Montañés SA Teniendo en cuenta las operaciones que se enuncian a continuación: 1. Se constituye “El Montañés” S.A., agencia de turismo (intermediario). Se fija un capital de $ 10.000.- que los accionistas aportan de la siguiente forma: - $ 2.000.- en efectivo - $ 3.000.- con una camioneta, y - $ 5.000.- se comprometen a aportarlo a los 180 días. 2. Factura original por la adquisición de un software de reservas en $ 1.500.emitiendo un pagaré a 90 días por $ 700.- y el resto en cuenta corriente. 3. Factura original contado por muebles de oficina por $ 600.4. Recibo original por refinanciación del saldo en cuenta corriente de la operación 2, firmando un documento a 30 días sin interés. 5. Se recibe la factura original por servicio de gas por $ 30.6. Un contingente de turistas contrata a través de la agencia, alojamiento en un hotel. Factura original contado emitida por el hotel a la agencia por $ 1000.Duplicado de factura emitida al contingente por $ 1.500.- Se cobra el 30% en efectivo y el 70% con cheques del cliente. 7. Se abre una cuenta corriente en el Banco Nación. Original boleta de depósito por los cheques recibidos en la operación anterior. El banco nos cobra $ 30.- por gastos administrativos y chequeras y nos acredita el resto. Tarea a realizar: 1) Expresar la igualdad patrimonial y su evolución a través de las operaciones indicadas precedentemente. 2) Indicar que tipo de variación representa cada una de las operaciones efectuadas. 8

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CASO 2. Mangiamo S.A. La empresa “Mangiamo” S.A. es concesionaria de servicios de gastronomía en diversos hoteles y presenta la siguiente situación patrimonial al 01/12/2008: Dinero en efectivo $ 100.Dinero depositado en cuenta corriente Bancaria en Bco. RIO $ 150.Cuentas a cobrar de clientes $ 300.Insumos – Alimentos y Bebidas $ 500.Deudas por compra de insumos (vto.17/12) $ 400.Deudas documentadas (Vto.20/12) $ 50.Anticipos de clientes $ 100.Capital Social $ 500.Durante el mes de diciembre de 2008 realizó las siguientes operaciones: 03/12: Factura original por conservas, frutas secas y vegetales por $ 100.abonándole al proveedor 50% con cheque y el resto en cuenta corriente a 30 días. 05/12: Recibo duplicado por un cheque por $ 300.- por el saldo que nos adeudaba uno de los clientes. 07/12: Boleta de depósito original de la cuenta corriente bancaria por el cheque recibido en la operación anterior. 09/12: Factura duplicado por 15 almuerzos a un contingente de turistas por un total de $ 450.-, el cliente abonó $ 150.- en efectivo, emitió un pagaré por $ 200.e hizo uso del anticipo entregado al contratar el servicio. 17/12: Original de factura y recibo en efectivo por servicio de luz por $30.-, correspondiente a la 1° quincena de diciembre. 17/12: Se refinanció la deuda por compra de insumos provenientes del inicio del período, firmando un documento a 60 días sin interés. 20/12: Recibo original por cancelación de la deuda documentada con vencimiento en el día de la fecha, con cheque Banco RIO. 26/12: Factura original por una camioneta para traslado del personal por $ 500.Se entregaron documentos por igual importe a 30 y 60 días de plazo sin interés. Tarea a realizar: 1. Expresar la igualdad patrimonial y su evolución a través de las operaciones indicadas precedentemente. 2. Indicar que tipo de variación representa cada una de las operaciones indicadas.

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Trabajo Práctico N° 7: Operaciones básicas CASO 1. Cucha Cucha S.A. Teniendo en cuenta las siguientes operaciones realizadas por la firma Cucha Cucha S.A. prestadora de servicios hoteleros: 1) Se inician operaciones comerciales con un capital de $ 10.000.- cuya composición es la siguiente: Efectivo $ 3.200.-; Muebles $ 2.800.-; Inmuebles $ 4.000.2) Factura original por estanterías para las oficinas por $ 500.- en cuenta corriente a 30 días. 3) Boleta de depósito original de la cuenta corriente en Banco Nación depositando $ 2.000.- en efectivo. 4) Recibo duplicado en efectivo por alquiler del salón de eventos para una conferencia por $ 800.5) Boleta de depósito original del Banco Nación por la cobranza de la operación anterior. 6) Factura original por ropa de cama al proveedor Noti Dormi por valor de $ 1.500., abonando de la siguiente manera: $ 300.- con cheque de la cuenta de la empresa; $ 500.- con un pagaré a 30 días sin interés y el resto en cuenta corriente. 7) Tickets por gastos de librería por $ 10.- en efectivo. 8) Duplicados de facturas por las siguientes prestaciones durante el período:  Hospedaje: $ 1.300. Bar: $ 500. Gimnasio: $ 200.Cobrándose de la siguiente manera: $ 1.000.- con tarjeta de crédito VISA, $ 650.- con cheques varios y el resto en efectivo. 9) Boleta de depósito original por los valores recibidos en la operación anterior. 10) Recibo original por la deuda en cuenta corriente con el proveedor Noti Dormi con cheque de la firma. 11) Se documenta la deuda de la operación N° 2. 12) VISA acredita el importe de los cupones de venta en la cuenta bancaria de la empresa y nos descuentan el 5% en concepto de comisiones. Se pide: Efectuar las registraciones contables necesarias. 10

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CASO 2. El Paseito S.A. Teniendo en cuenta las operaciones que se enuncian a continuación de la empresa El Paseito S.A., dedicada a prestar servicios de guías de trekking en montaña: 1) Se inician operaciones comerciales con un capital de $ 3.500.-, que se compone de $ 1.500.- en efectivo y $ 2.000.- en rodados. 2) Boleta de depósito original por apertura de una cuenta corriente en el Banco Francés depositando la mitad del dinero en efectivo. 3) Se alquila un local como oficina de ventas en $ 400.- por el mes en curso, recibo original en efectivo. 4) Factura original por mesas y sillas para la oficina por un valor de $ 150.- que se paga con cheque del Banco Francés. 5) Se emiten vouchers a la agencia intermediara Piedraza S.A. por 5 reservas de servicios por un valor total de $ 1.500.6) Se reciben 3 de los vouchers de la operación anterior emitiéndose la correspondiente factura a la agencia Piedraza S.A. por $ 900.- que se encuentra pendiente de pago. 7) Tickets originales por carga de combustible por $ 250.- en efectivo. 8) Recibo duplicado por la cobranza de la operación del punto 6 con cheque del Banco Credicoop. 9) Se depositan los cheques de la operación anterior en la cuenta bancaria de la empresa. Se pide: Efectuar las registraciones contables necesarias.

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Trabajo Práctico N° 9: Aplicación del principio de devengado A continuación se mencionan las operaciones realizadas por el hotel DEVENIR S.A. que generan ingresos, costos y gastos a los efectos de definir a qué período o períodos se apropian: 10/01: La asociación de licenciados de turismo contrató el salón del hotel, destinado para eventos familiares y profesionales, para el 21/01 por un precio de $ 14.000.- a cobrar a los 60 días de la fecha. 12/01: La empresa paga en efectivo $ 400.- por servicios de una decoradora que en diciembre acondicionó el salón de fiestas. 15/01: Se contrató un servicio de monitoreo por el plazo de un año abonándose el total por $ 9.600.20/01 Se realizan trabajos de plomería en los baños de la empresa para que estén en condiciones para el evento, existiendo un saldo a favor con quien efectúa los arreglos de $ 300.-, pagándose en efectivo $ 200.- para completar el total presupuestado. 21/01: Contrata con una empresa de seguridad el servicio de custodia del salón de eventos donde se llevará a cabo una convención el 21/01 por $ 4.500.-, habiéndose convenido su pago en el mes de febrero. El servicio es prestado en las condiciones pactadas. 24/01: Se efectuó la limpieza del salón pagando con cheque del banco Nación $ 600.- a la empresa TODO LIMPIO que realizó la tarea.

Se pide: Determine los resultados que corresponden apropiarse al mes de enero.

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Trabajo Práctico N° 10: Aplicación del principio de devengado A continuación se mencionan las operaciones realizadas por la agencia de viajes TE LLEVO S.A. que generan ingresos, costos y gastos a los efectos de definir a qué período o períodos se apropian:

01/05: Se firma el contrato de alquiler de la oficina por dos años por un total de $ 48.000.-, efectuando el pago de $ 6.000.- correspondiente a los meses de mayo y junio y a un mes de depósito en garantía. 31/05 La empresa realiza un pago en efectivo de $ 3.000.- correspondiente al seguro contra incendio para la oficina, la póliza cubre los meses de junio a agosto. 05/06: Se cobran $ 20.000.- a un cliente en concepto de reserva por un viaje a efectuar en el mes siguiente. 15/06: La agencia coloca $ 10.000.- en un plazo fijo en el Banco Bansud, por un plazo de 90 días a una tasa del 5% mensual. 20/06: La agencia adquiere pasajes aéreos para un contingente de pasajeros cuyo valor total asciende a $ 35.000.-, por esta gestión le corresponde cobrar el 10% de comisión, por este concepto emite una factura a la empresa aérea y paga a la misma la suma de $ 31.500.- en efectivo. 25/06: Al abogado que representa a la empresa se le abona con un cheque $ 2.500.- en concepto de anticipo de honorarios por el reclamo de un saldo pendiente de un cliente, cuya gestión iniciará en el mes de julio. 27/06: La agencia abona al prestador de traslados terrestres, tres traslados al aeropuerto realizados con fecha 30/05, 03/06 y 14/06, por un total de $ 900.30/06: Se recibió la factura del servicio de internet por el bimestre mayo-junio por un total de $ 700.- encontrándose pendiente su pago.

Se pide: Determine los resultados que corresponden apropiarse al mes de junio.

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