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CRÉDITOS
Equipo de trabajo Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI Departamento de Comunicación - SRI Dirección general Mireya Brito Supervisión de proyecto Daniel Moreno Autoría y edición María Rosa Balseca Moscoso Paola Vinueza M. (reedición) Corrección de estilo Nicolás Jara Miranda Corrección técnica Freddy Lobato Estudio gráfico Sesos Creación Visual www.sesoscv.com Dirección de arte Ricardo Novillo Loaiza Diseño gráfico y diagramación Fernanda Salazar C. Víctor H. Jaramillo V. (reedición) Ilustración Mauricio Jácome (dibujo) Bladimir Trejo (línea) Marco Chamorro (color) Coordinación Fernanda Salazar C. Cuarta edición Quito, 2011 www.sri.gob.ec
República del Ecuador Convenio de cooperación interinstitucional Ministerio de Educación - Servicio de Rentas Internas
Programa Cultura Tributaria para la Educación Básica
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI. Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer. Impreso en 2011.
La serie de libros de cultura tributaria está conformada por:
• Equidad y desarrollo.
• Libro para bachillerato.
• Yo construyo el Ecuador.
• Libro para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador.
• Cuaderno de actividades para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador.
• Libro para sexto de básica.
• Yo construyo el Ecuador.
• Cuaderno de actividades para sexto de básica.
• Formar contribuyentes.
• Guía para docentes.
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Páginas iniciales
Capítulo 1 ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN ¿De qué se trata?
T
ributar es contribuir al Estado, como un compromiso y una obligación ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirán para financiar la satisfacción de necesidades sociales, es decir, para ayudar a la economía nacional.
Funcionaria del SRI
Antes de embarcarnos en el estudio de los aspectos específicos de la tributación, es
necesario remitirnos a la finalidad general de la economía del Estado y a los principios y valores que deben enmarcar la actividad económica fiscal. Por ello, en este capítulo hablaremos sobre los objetivos de las políticas económicas estatales y los mecanismos con que dichas políticas accionan en la vida económica de todos las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos.
El libro está conformado por once capítulos. Cada uno empieza con una página en la que, a manera de introducción, se explica el tema tratado en
Lo que voy a lograr Conceptualmente • Identificar el objetivo fundamental de la economía estatal. • Reconocer las principales metas que deben orientar una política económica.
• Apreciar el manejo responsable de las políticas económicas como clave para el cumplimiento de objetivos de desarrollo nacional.
la lección; también constan las metas conceptuales y actitudinales que se al-
• Nombrar los mecanismos utilizados para conseguir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
canzarán al finalizar su estudio.
• Valorar la planificación para el sostenimiento de la economía nacional. • Reconocer y exigir el derecho a estar informado de las políticas económicas estatales y al rendimiento de cuentas de las autoridades.
Oficinas del SRI
Equidad y desarrollo
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Páginas de contenido
Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicación de los tributos no debe alterar el comportamiento económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de los agentes económicos. Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características: • Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.
Los contenidos sobre tributación, se encuentran en varias páginas ilus-
Principio de simplicidad: hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura técnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el
La concepción de la tributación varía de acuerdo con el modelo económico que la aplique, sin embargo, los principios orientadores de la teoría tributaria actualmente tienen carácter de universalidad.
sante información sobre temas de actualidad, valores y caricaturas, que dan flexibilidad a la lectura de los
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Guía del maestro
• Transparencia en la administración tributaria. • Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
Monarquía
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• Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de control por parte de la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las actividades económicas de la población debido a la presencia de los tributos.
tradas. Entre ellos se incluye intere-
contenidos.
volumen de recursos que justifique su implantación y sobre bases o sectores económicos que tengan una efectiva capacidad contributiva. Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Hago y aprendo
Hago y aprendo
1
A partir de las definiciones, encierra el término correcto.
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un asunto o un campo específico. Desarrollo económico
Política
Objetivo de la economía estatal
Es una sección de actividades prác-
• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida. Desarrollo económico
Política
Objetivo de la economía estatal
• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones
ticas sobre los contenidos estudiados
necesarias para el desarrollo de la nación. Desarrollo económico
Política
Objetivo de la economía estatal
en el capítulo, que privilegian el aná-
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación de la política económica de un gobierno.
lisis, la argumentación y la aplicación concreta. Pueden ser objeto de eva-
3 Investiga los siguientes conceptos.
• Balanza de pagos
luación cuantitativa.
• Liquidez
• Sustentabilidad Equidad y desarrollo
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Proyecto de valores
Proyecto de valores 2 Los valores: un deber ser y un deber hacer Antes de empezar conozcamos sobre el tema. No solo desear, sino actuar
Al tomar en cuenta la necesidad de un tratamiento integral de la cultura tributaria, en esta parte del libro se propone el trabajo en valores a través de la reflexión. En la zona de actividades, se encuentran ejercicios para la interiorización
Todos los valores son un deber ser: es deseable ser alegre, ser enérgico, ser útil, pero además implican un deber hacer, son una prescripción que tenemos que cumplir.
¿Cómo vivir los valores? Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, conciencia y perseverancia, pero no es difícil. Con algunos pasos simples podrás lograr que tu vida, tus acciones y la sociedad tengan como columna vertebral a los valores. Paso 1. Conocer su importancia ¿Suena elemental? No lo es. El primer paso para vivir los valores es la conciencia de lo importantes que son, estar conciente de que son vitales, y que son lo que puede cambiar verdaderamente a una persona, una familia o una nación. El cumplimiento de las leyes no es suficiente. En ellas se establece solo lo elemental para asegurar una convivencia medianamente decente, los valores van mucho más allá, van a la raíz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento dice que no puedes pasar con la luz roja del semáforo —bastante elemental para no matarse—, sin embargo, no dice que en un atasco de tráfico cederle el paso a una persona es algo amable, que hace que todos estemos mejor.
podríamos establecer dos clases: los que ya tienes y los que quieres construir. Es necesario hacer un esfuerzo y meditar detenidamente en cuáles son aquellos principios, normas y comportamientos que te son fundamentales para vivir mejor. ¿Cuáles te enseñaron en casa? ¿Cuáles has ido aprendiendo con la vida? ¿Cuáles sabes que existen, pero no los vives mucho? ¿Cuáles son los que te gustaría tener? Paso 3. El plan Cuando conoces tus valores, tus debilidades y lo que quieres llegar a ser, es el momento de hacer una planificación de metas con respecto a ellos, un plan concreto con lapsos determinados. Establecer una meta concreta diaria —pequeña, pero significativa— con respecto a los valores que quieres vivir. Paso 4. El examen diario Durante una parte del día, date 10 minutos para reflexionar. Debes pensar en si estás cumpliendo tu meta diaria, qué has hecho y qué te falta por hacer. Si por cualquier motivo no te fue muy bien, no te desanimes y vuelve a ponerlo en tu plan diario, analiza por qué no pudiste cumplirlo y establece medios para que esto no ocurra de nuevo. Este examen es vital, si no lo haces, todo el sistema para vivir los valores va a irse perdiendo hasta que te olvides de él. Lo fundamental es la constancia.
Paso 2. Analizar mi conjunto de valores Una vez que se ha aceptado la importancia de vivir los valores, hay que analizar claramente cuáles de ellos son la base de tu vida. Aquí Equidad y desarrollo
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personal de los contenidos. Formar contribuyentes
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YO CONSTRUYO EL ECUADOR Libro de Cultura tributaria
Capítulo 2
Páginas iniciales
LA ECONOMíA DE MI PAÍS Patrimonio
En mi país los cuatro puntos cardinales señalan riquezas naturales; es una tierra mimada por la Pacha Mama amada. Mi país está ubicado más cerca del Sol que otros, y por eso es un laberinto de luz y de sombra.
El libro de séptimo de básica cuenta
Es como esas mazorcas de granos varios, las que tienen maíz morado, y también amarillo y blanco. Mi país es una mazorca multicolor de gente distinta y parecida, gente festiva, de arte llena y, a veces, llena también de melancolía.
con ocho capítulos y el de sexto, con cinco; cada uno empieza con
Mi país es una caja repleta de tesoros susceptibles; una alcancía de barro, para tratarse con delicadeza tocarse con manos de algodón, y verse con ojos de apego. María Rosa Balseca M.
un poema de motivación y sensi-
¿De qué se trata?
bilización sobre el tema. El libro de séptimo también cuenta con una in-
En este capítulo hablaremos de la manera en que las personas y los Estados administran, planifican y obtienen los ingresos y recursos para satisfacer sus necesidades, y sobre la ciencia que ayuda en esta tarea: la Economía. Conocerás cómo nuestro gobierno realiza un presupuesto, que es un plan económico para hacer llegar los recursos a las diferentes instituciones y regiones del país y de esta manera cumplir con la misión que tiene con el pueblo ecuatoriano.
Yo construyo el Ecuador
troducción explicativa. 23
Páginas de comic
Se trata de un cómic en el que se pone en práctica el tema del capítulo, como una situación cotidiana con la que los estudiantes están familiarizados. En ella, la mascota del Servicio de Rentas Internas —Equi— es quien refiere la historia. 10
Guía del maestro
YO CO
YO CONSTRUYO EL ECUADOR Libro de Cultura tributaria
Páginas de contenidos
Economía familiar y economía estatal Nuestra vida diaria requiere de la Economía; tanto las familias como los Estados tienen que pensar y planificar la economía de sus actividades. En las familias generalmente son los padres y las madres quienes se preocupan de obtener dinero y distribuirlo de manera que alcance para satisfacer las necesidades de comida, pago de luz, agua, teléfono, vestimenta y otros; muchas veces incluso tienen planes a futuro, como la construcción de una casa o la compra de un carro. Para lograr esos objetivos planifican la manera de ahorrar y piden la colaboración de todos los miembros de la familia.
Los temas conceptuales están distri-
Lo mismo pasa con el Estado, pero de manera más compleja, porque él administra todo un país, con cantidades de dinero muy grandes y necesidades mayores. Muchas personas e instituciones especiales intervienen en la planificación de la economía estatal y como todos los ciudadanos somos parte del Estado, también todos debemos colaborar con este de varias maneras, por ejemplo pagando impuestos.
buidos en varias páginas y se apoyan en ilustraciones y llamadas de diálogo de la mascota.
Yo construyo el Ecuador
esitam ¡Nec
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Y al día siguiente...
Les voy a contar la historia de una madre de familia que quería que un héroe solucionara los problemas y descubrió que no hacía falta uno…
os un héroe !
¡Qué sapo!, la próxima tomo buseta.
¡Mamá, se fue el agua! ¡Me quedé enjabonada!
Dile a Pepe que no podemos jugar el partido… Hay choros en el parque…
Nuestra amiga llegó a pensar que el superhéroe sí vino por el barrio, pero lo que en realidad pasó en la tarde anterior fue que…
¡Necesitamos un héroe!
Esa noche…
Los verdaderos héroes de Ecuador somos cada uno de los ciudadanos y cuidadanas si respetamos las leyes y colaboramos con el Estado para que cumpla su misión.
Formar contribuyentes
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YO CONSTRUYO EL ECUADOR Libro de Cultura tributaria
Zona de valores Zona de valores Situaciones de la vida real para reflexionar y opinar…
En esta sección, se trabaja con valores
Servicios básicos En una ciudad grande de nuestro país existen dos barrios muy diferentes: uno de ellos tiene las calles asfaltadas que en las noches están muy iluminadas, parterres que parecen jardines, edificios que cuentan con servicio de recolección de basura y nunca les falta el agua. En este barrio hay un hospital, un centro comercial, varios restaurantes e incluso tiene una plaza en donde se realizan conciertos y espectáculos. El otro barrio queda a las afueras, el transporte público no lo recorre y sus habitantes tienen que caminar varias cuadras para tomar un bus, las calles son de tierra: en tiempos de lluvia el lodo hace imposible caminar sin mancharse hasta las rodillas y en tiempos
de sequía el polvo lo cubre todo. La iluminación es escasa y los habitantes tienen miedo de salir en las noches. El recolector de basura no pasa con frecuencia y el barrio se ve sucio, los niños no tienen un parque donde jugar y lo hacen peligrosamente en la calle. No hay un consultorio médico ni agua potable en las casas.
aplicados a los contenidos tributarios, mediante la descripción de una situa-
En tiempo de elecciones; muchos candidatos visitaron ambos barrios y ofrecieron ayudar a satisfacer sus necesidades en caso de ser elegidos. Ahora, quienes ya son autoridades públicas deben escoger a qué barrio van a atender primero.
ción en la que hay dos escenarios: uno positivo y otro negativo. Ambos son elementos de reflexión guiada a través de preguntas, para ser discutidas en
Comenta lo que piensas con tus compañeros
grupo, y fomentar la capacidad de de-
• ¿Qué quiere decir servicios básicos? • ¿Cuál crees que es la razón de las desigualdades entre los dos barrios? • ¿Qué valores deben prevalecer en los funcionarios públicos que tienen que trabajar por los barrios?
bate, comprensión y respeto ante dife-
• ¿Cuál debe ser la actitud de los habitantes de ambos barrios?
Yo construyo el Ecuador
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rencias de opinión.
Juego Los libros de primaria tienen un carácter dinámico, icónico y lúdico a través de juegos que despierten el interés y motivación de los estudiantes para el refuerzo de los contenidos.
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Guía del maestro
YO CONSTRUYO EL ECUADOR Libro de Cultura tributaria
La revista de Equi
La revista de Adivinanzas
¿Sabías qué?
• En tiempos de los incas, los artistas, los arte-
No somos caridad ni donativo, somos obligación del nativo que quiere a su país positivo.
sanos, los sacerdotes y la familia del soberano no pagaban impuestos.
• Aún las personas extranjeras deben pagar
Esta parte de los textos es un espacio
. R: Los tributos
impuestos si se encuentran en el país.
• A pesar de que pagar impuestos es una obli-
gación legal, y a pesar de que gracias a este pago contamos con obras públicas, muchas personas sienten resistencia a pagarlos o, peor aún, no lo hacen. Esta situación hace mucho daño a nuestro país; es una pérdida diaria de los recursos que necesitamos para nuestro bienestar.
Tengo a mucha honra dar a cada cual lo que merece, ser madre justa que parte y reparte de igual modo para el que más y para el que menos.
en el que, de manera lúdica, se exponen datos curiosos sobre cultura
Por cada servicio recibido me has de pagar sin demora, cuesto el justo precio del beneficio y si no me cancelas quedas en mora.
tributaria, términos utilizados para la
R: Las tasas.
te, como consecuencia del descontento de los ciudadanos ante los elevados impuestos que imponían los reyes.
R: La equidad.
• La Revolución Francesa surgió, en gran par-
tributación, adivinanzas y una sección
El chiste ¿Cuál es el colmo de un tributo?
de humor.
Que se le rompa una tasa.
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Capítulo 3 • Todos colaboramos, todos tributamos
Cambia tu tarjeta de sueldo con cualquier jugador
Inviertes en una obra de teatro. Paga 100
Día de pago
Haces tu declaración anual
Te retrasas en los impuestos. Pierde un turno
Día de Pago
Olvidas entregar facturas. Pierde Día de pago un turno
Asistes a la final del mundial.
Obra pública. Adelanta espacios
Obra pública. Adelanta 2 espacios
Estudias un Compras postgrado una computadora. Paga 800
Cambia tu tarjeta de sueldo con cualquier jugador
Chequeo médico. Paga 100
Obra pública. Reembolso de Adelanta 1 espacio impuestos
Vacaciones en Africa. Paga 600
Paga 200 Vuelve a lanzar el
Te
Viajas en retrasas un crucero. en los impuestos. Paga 300 Pierde un turno
dado
Reciclas tu basura
Tienes una hija
Día
Estás despedido. Cambia de profesión
de pago
Olvidas entregar facturas. Pierde un turno
Declaración anual
Epidemia de gripe, te vacunas. Paga 60
Día de pago
Compras un auto nuevo
Día de pago
Te casas
Día de pago
Devuelves una Vuelve a lanzar el dado cartera que encontraste
Declaración anual
Te retrasas en los impuestos. Pierde un turno
Día de pago
Accidente de auto. Paga 300
Asistes a un concierto. Paga 80
Entregas Facturas
Cambia tu tarjeta de sueldo con cualquier jugador
El juego del contribuyente Vuelve a lanzar el dado
Vuelve a lanzar Participas en el dado las elecciones
i m p Co era r car
en z ro a tu fe sio nal
Haces una donación al museo
Eres abuelo
TE JUBILAS
Compras una casa
Día de Pago
Contratas un entrenador personal. Paga 100
Retrato familiar. Paga 200
Día de pago Visitas Europa. Paga 700
Día de pago
Tienes un hijo Aprendes primeros auxilios
Compras un departamento
Tienes gemelos
Colaboras en una campaña contra las drogas
Obra pública. Adelanta 1 espacio
Día de pago
Tomas clases de tenis. Paga 100
Olvidas entregar facturas. Pierde un turno
Día de pago
Decides cambiar de profesión
Declaración anual
Colaboras con personas sordomudas
Vuelve a lanzar el dado Cambias los muebles de tu casa. Paga 400
Clausuran tu negocio. Pierde un turno
Formar contribuyentes
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YO CONSTRUYO EL ECUADOR
Cuadernos de actividades para séptimo y sexto de básica
Capítulo 1
Recordemos
EL ESTADO Y YO Recordemos
1. Dibuja el verso del poema que más te gustó.
Los cuadernos de actividades corresponden a los libros de texto. Son es-
2. ¿Recuerdas la historieta de Equi? píntala y escribe su mensaje.
pacios de aplicación práctica de los contenidos estudiados. Al inicio de cada capítulo, se proponen ejercicios 3. Completa, con las palabras del recuadro, el siguiente párrafo sobre el contenido del capítulo.
de introducción.
En este capítulo conocerás cómo nuestro ……………………… se ha organizado como un ……….…….., es decir, como una institución con …………….….. reconocida por otros países. Conocerás que las personas que pertenecen a un Estado, como tú, son …………….……… y …………….……….; también que el Estado del ………….……….. tiene un ………………… elegido por los ciudadanos encargado de ………………………….…. lo que pertenece a todos los ecuatorianos y ecuatorianas para satisfacer sus ……………………. como carreteras, agua potable, hospitales, escuelas y protección policial, entre muchas otras. ciudadanos, país, Estado, Ecuador, Leyes, administrar, gobierno, necesidades, ciudadanas. Yo construyo el Ecuador
Páginas de actividades
Luces, cámara, actividades 1. Encierra la definición correcta del tipo de Estado que es el Ecuador. • El Ecuador es un Estado en el que la autoridad hereda el poder de generación en generación. • El Ecuador es un Estado en el que una persona tiene el poder absoluto y no rinde cuentas a nadie. • El Ecuador es un Estado en el que los ciudadanos eligen a las autoridades como representantes para trabajar por todos.
2. Escribe V si es verdadero y F si es falso.
Con la premisa de que la enseñanza
• El Estado ecuatoriano nació en 1830 después de la Gran Colombia. • Solamente se es ecuatoriano si se nace en territorio ecuatoriano.
no sería eficaz si no hiciera énfasis en
• La Ley no es la misma para todos. • Los servicios públicos son una necesidad social que el Estado debe satisfacer con colaboración de los ciudadanos.
3. Escribe un ejemplo para cada garantía que el Estado ecuatoriano brinda.
la funcionalidad del aprendizaje, la
EL ESTADO GARANTIZA
EJEMPLO
Protección de la Ley y el respeto a los derechos humanos.
serie aplicable los contenidos de los
Derecho a elegir y ser elegido. Seguridad de la propiedad privada.
libros de texto en ejercicios prácticos
Derecho a ser consultado en la toma de algunas decisiones de gobierno.
y motivadores.
Que los servidores públicos rindan cuentas a los ciudadanos. La administración justa de los fondos públicos. La prestación de servicios públicos de calidad. El acceso a nuestra información personal cuando la requiramos.
Estas actividades pueden ser objeto de calificación. 14
Las consultas populares o referendos sobre temas importantes en los que la gente vota.
La posibilidad de que los ciudadanos presenten proyectos de Ley.
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Capítulo 1 • El Estado y yo
Que el dinero de los impuestos sirva para hacer obras públicas.
YO CONSTRUYO EL ECUADOR
Cuadernos de actividades para séptimo y sexto de básica
Proyecto de valores
Páginas de valores
Ciudadanos del mundo Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Realicen una encuesta para conocer lo que opinan las personas adultas sobre los extranjeros y sus derechos y deberes dentro del Ecuador. Tomen en cuenta las siguientes preguntas para realizarla: •
¿La presencia de extranjeros en nuestro país es positiva o negativa?
•
¿Cómo describiría usted a las personas que migran al Ecuador?
•
¿Cuál es la diferencia entre un ecuatoriano y un extranjero?
•
¿Cuál es el deber del Estado ecuatoriano con lo extranjeros y viceversa?
En estas páginas, se explica la realiza-
Escribe aquí los resultados y tu opinión:
ción de proyectos en grupos de estudiantes, que conseguirán un producto concreto relacionado con la formación en valores y aplicado a la tributación y la formación para la ciudadanía.
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Capítulo 1 • El Estado y yo
Mi colección de palabras Yo sé lo que significa
Mi colección de palabras
Estado: Gobierno: Obras públicas: Ciudadanos y ciudadanas: Nacionalidad:
Equitest Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo.
Es una sección para el tratamiento
LOGRO
LOGRADO
DEBO INTENTARLO NUEVAMENTE
Puedo diferenciar entre Estado y gobierno.
y la familiarización con términos
Soy capaz de reconocer el tipo de Estado que es el Ecuador.
tributarios, en la que se realiza una
Soy capaz de valorar mi contribución al Estado y la comunidad ecuatoriana.
definición de las palabras, para que
POR LOGRAR
Soy capaz de relatar cómo nació el Estado ecuatoriano.
Puedo enumerar cuáles son mis obligaciones como ciudadano o ciudadana. Soy capaz de reconocer para qué existe el Estado. Puedo identificar cuáles son mis derechos como ciudadana o ciudadano. sugerencia gráfica Puedo comprometerme a ser una ciudadana o un ciudadano responsable.
¡Seguro eres un buen ciudadano o una buena ciudadana!
Mi logro personal
el estudiante expanda su léxico. Yo construyo el Ecuador
Formar contribuyentes
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YO CONSTRUYO EL ECUADOR
Cuadernos de actividades para séptimo y sexto de básica
Equitest
Proyecto de valores ¿Cuánto conocen los ecuatorianos sobre impuestos? Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Utilizando la siguiente tabla, realicen una encuesta a varias personas adultas. Según el número de respuestas positivas que haya obtenido el entrevistado hagan las siguientes recomendaciones: •
Si la persona respondió sí a dos preguntas o menos, se le sugerirá asistir al SRI y pedir información.
•
Si la persona respondió sí a tres o cuatro preguntas, se le recomendará interesarse más y visitar el sitio web del SRI para informarse.
•
Si la persona respondió sí a cinco o más preguntas, se le felicitará por ser un contribuyente muy responsable. PREGUNTA
SI
NO
NO RESPONDE
¿Sabe qué es un impuesto? ¿Conoce para qué sirve el dinero que se paga por impuestos? ¿Conoce qué es el SRI? ¿Paga usted impuestos? ¿Cree usted que los impuestos son beneficiosos para el país? Total
que el estudiante llegó a las metas propuestas por los contenidos. Las ta-
Equitest Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo. LOGRO
Se trata de autoevaluaciones cualitativas que miden la dificultad con
¿Conoce qué impuestos debe pagar?
LOGRADO POR LOGRAR
DEBO INTENTARLO NUEVAMENTE
Soy capaz de explicar lo que es un tributo. Puedo reconocer para qué sirve el dinero recaudado por tributos.
blas de evaluación tienen tres niveles: Logrado, Por lograr y No logrado.
Soy capaz de identificar un impuesto. Puedo enumerar dos tipos de impuestos. Soy capaz de reconocer que los tributos son una obligación legal. Sé que dejar de pagar tributos perjudica a toda mi comunidad.
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Capítulo 2 • Colaborar con la comunidad
Material para juegos
Médico
Deportista
Agente de viajes
Título de
propiedad
Los libros de primaria incluyen material lúdico que complementa además y motiva al estudiante, en el
Título de
propiedad
Título de
propiedad
Artista
Título de
propiedad
Comerciante
Título de
propiedad
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
refuerzo de su aprendizaje.
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Guía del maestro
FORMAR CONTRIBUYENTES Guía para docentes
Estructura
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Páginas iniciales
Capítulo 1 ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN ¿De qué se trata?
T
ributar es contribuir al Estado, como un compromiso y una obligación ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirán para financiar la satisfacción de necesidades sociales, es decir, para ayudar a la economía nacional. Antes de embarcarnos en el estudio de los aspectos específicos de la tributación, es
Funcionaria del SRI
necesario remitirnos a la finalidad general de la economía del Estado y a los principios y valores que deben enmarcar la actividad económica fiscal. Por ello, en este capítulo hablaremos sobre los objetivos de las políticas económicas estatales y los mecanismos con que dichas políticas accionan en la vida económica de todos las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos.
El libro está conformado por once capítulos. Cada uno empieza con una página en la que, a manera de introducción, se explica el tema tratado en la lección; también constan las metas conceptuales y actitudinales que se alcanzarán al finalizar su estudio.
Lo que voy a lograr Conceptualmente • Identificar el objetivo fundamental de la economía estatal. • Reconocer las principales metas que deben orientar una política económica.
• Apreciar el manejo responsable de las políticas económicas como clave para el cumplimiento de objetivos de desarrollo nacional.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conseguir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores • Valorar la planificación para el sostenimiento de la economía nacional. • Reconocer y exigir el derecho a estar informado de las políticas económicas estatales y al rendimiento de cuentas de las autoridades.
Oficinas del SRI
Equidad y desarrollo
Páginas de contenido
Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicación de los tributos no debe alterar el comportamiento económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de los agentes económicos. Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características: • Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.
formación de cada libro de la serie, con ejemplos ilustrados de todas
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Los contenidos sobre tributación, se encuentran en varias páginas ilustradas. Entre ellos se incluye interesante información sobre temas de actualidad, valores y caricaturas, que dan flexibilidad a la lectura de los contenidos.
En varias páginas se explica la con-
las secciones.
• Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de control por parte de la administración tributaria. • Transparencia en la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las actividades económicas de la población debido a la presencia de los tributos.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
Principio de simplicidad: hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura técnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el
La concepción de la tributación varía de acuerdo con el modelo económico que la aplique, sin embargo, los principios orientadores de la teoría tributaria actualmente tienen carácter de universalidad.
Monarquía
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volumen de recursos que justifique su implantación y sobre bases o sectores económicos que tengan una efectiva capacidad contributiva. Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
Formar contribuyentes
SUGERENCIAS METODOLÓGICAS GENERALES PARA LA FORMACIÓN DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
Sugerencias metodológicas
Libros de sexto y séptimo años de educación básica 1. Proceso de formación de la ciudadanía Estrategia del docente • Iniciar cada capítulo con la lectura del poema. Se pueden presentar animaciones o personajes que sirvan de apoyo a la presentación del tema.
Contiene referencias teóricas, concisas y claras, del método pedagógico propuesto para el tratamiento del libro. Se incluye un listado de ejercicios y actividades complementarias.
• Motivar a la reflexión de los versos, para propiciar diálogos sugestivos sobre el tema. • Preparar carteles de cada poema, para usarlos como recurso de apoyo. • Impulsar la recreación del poema con ilustraciones diferentes a las presentadas en el texto. • Promover la lectura sistemática de la idea generadora del poema. Emplear el texto y el material de apoyo. • Sugerir a los estudiantes ideas para cambiar el final de los versos, a fin de dar distintas connotaciones al poema.
Actividades para el alumno • Participar en actividades variadas de expresión oral y motivación. • Formar parte de grupos de diálogo y análisis de los versos. Interpretar las oraciones y mensajes del texto. • Realizar ilustraciones para el texto. • Hacer una lectura crítica del texto propuesto, considerando la idea generadora. • Construir y reconstruir el texto con palabras y oraciones conocidas y otras propuestas por ellos.
• Trabajar en procesos constructivos, para estimular la formación de nuevos versos y textos cortos. 36
Formar contribuyentes
Formar contribuyentes
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FORMAR CONTRIBUYENTES Guía para docentes
¿Cómo formar en valores?
¿CÓMO FORMAR EN VALORES?
En estas páginas se expone, a manera de pequeño ensayo, una explicación sobre la metodología adecuada para la educación en valores.
T
oda cultura tiene un conjunto
tamiento en la educación formal de
de valores que desea conservar
los niños y los jóvenes. Los valores
y reproducir en las próximas gene-
son mandatos —incluso más deter-
raciones para asegurar su supervi-
minantes que las leyes, a las cuales
vencia, pues son el área medular de
inspiran— y elementos constitu-
las sociedades, por eso necesitan
tivos de la personalidad humana,
incluir espacios destinados a su tra-
por lo tanto, se convierten en un
Formar contribuyentes
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Momentos del Ciclo de Aprendizaje de Kolb
Principios orientadores
Motivación: Se refiere a la contextualización del hecho sobre el que se va a trabajar. El objetivo de esta fase es generar una activación de los conocimientos previos de los niños y niñas. Para ello, puede usarse actividades lúdicas acordes con los intereses y necesidades de ellos: salidas de observación, ver películas, revisar historietas, leer poemas, etcétera.
Esta sección contiene una enumeración de los principios que el Servicio de Rentas Internas quiere que sirvan como orientadores y ejes
Interesa que se sensibilicen a nivel afectivo, motor, cognitivo. La actividad seleccionada para este momento del ciclo puede ser utilizada nuevamente, dependiendo de la intencionalidad que da el maestro.
Experiencia: En esta etapa se presenta el objeto de estudio de una manera práctica. A través de la manipulación y de la experimentación
una actitud indagatoria. Es importante presentar actividades que presenten resultados discrepantes. Los estudiantes pueden trabajar en grupo para compartir ideas. Deben llegar a establecer relaciones y a proporcionar sus propias interpretaciones de un hecho en particular. Adquieren una experiencia concreta de aprendizaje.
trasversales de la labor del docente
el estudiante se formula preguntas y
Reflexión: Este momento implica
requiere de explicaciones que serán
una acción mental. Se lo puede
la base de la información que está
definir como la capacidad para in-
en cultura tributaria.
procesando en su interior. Se intenta
terpretar la realidad sobre hechos
incentivar su curiosidad y promover
reales. Implica establecer relaciones
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18
Guía del maestro
Guía del maestro
FORMAR CONTRIBUYENTES Guía para docentes
Páginas de contenidos teóricos Contenidos de Cultura Tributaria Estrategias del docente
• Revisar las partes de que se compone la presentación del tema:
nal sobre los conceptos que se quieren trabajar.
introducción con la propuesta con-
• Incorporar otras estrategias de
ceptual, la presentación de Equi
aprendizaje (distintas a las pro-
con un extracto del concepto y
puestas en el texto), para aclarar
una ilustración alusiva al tema, que puede o no ser tomada del cómic.
• Activar los conocimientos de los y las estudiantes. Sondear, con pre-
los contenidos.
Estrategias de los y las estudiantes • Intervenir oralmente para apor-
guntas, qué es lo que los niños y
tar con comentarios sobre el
las niñas saben sobre el tema que
formato de presentación de los
se va a tratar. (Recordar, en todo momento, que los y las estudiantes manejan mucha más información que la que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lectura del tema propuesto.
• Aclarar los términos nuevos y proporcionar información adicio32
contenidos.
• Usar el diccionario para aclarar términos nuevos.
• Realizar resúmenes cortos sobre los temas tratados.
• Exponer experiencias propias sobre los contenidos que se están trabajando.
En varias páginas se explican los fundamentos de la teoría tributaria y las normas de tributación de nuestro país, de manera que el docente cuente con una fuente básica de consulta para apoyar sus clases. En esta parte del libro, también se encuentra un glosario relacionado con el tema de contenido.
Guía del maestro
Interrelación curricular
Conductas del docente Experiencia – Reflexión
Experiencia – Reflexión
trabajar cooperativamente sin su presencia directa.
mientras estos trabajan.
tenidos de cada libro con los de las diferentes materias de estudio, tanto de bachillerato como de séptimo y sexto años de educación básica.
vestigación de los estudiantes.
• Otorgar tiempo suficiente a los
distintas
alternati-
reas, discutiéndolas con sus compañeros. observaciones
e ideas.
y pregunten. instrucciones
predicciones
vas de solución para las ta-
estudiantes para que cuestionen • Registrar
• Dar
sus
e hipótesis.
• Buscar
• Hacer preguntas que orienten a la in-
que se muestra la relación de los con-
contexto de la actividad.
• Evaluar
• Observar y escuchar a los estudiantes
Son tablas de doble entrada en las
Conductas del estudiante
• Incentivar a los y las estudiantes para a • Pensar libremente, dentro del
para
resolver • Trabajar en grupo y en so-
problemas.
• Entregar datos e información que ayude a resolver problemas.
litario, sin interacción con los pares.
• Focalizarse en la tarea.
• Guiar a los estudiantes, paso a paso, para resolver problemas. Desarrollo conceptual
Desarrollo conceptual
• Incentivar a los y las estudiantes a for- • Escuchar atenta y críticamenmular definiciones y explicar sus pro-
te las explicaciones que dan
pios conceptos.
otros compañeros.
Formar contribuyentes
Formar contribuyentes
23
19
FORMAR CONTRIBUYENTES Guía para docentes
GLOSARIO Acreedor: Sujeto activo o titular de
ciones y tareas que lleva a cabo una
la obligación tributaria que tiene de-
persona natural o jurídica con el fin
recho a exigir su cumplimiento, in-
de lograr un objetivo económico
cluso forzadamente como, asimismo,
determinado.
demandar la aplicación de sanciones
Activo: Está representado por todos
por el incumplimiento de los deberes
los valores positivos; es decir, lo que
jurídicos conexos.
la empresa posee y tiene derecho a
Acreedores: Persona natural o jurí-
recibir de cualquier persona o en-
dica que en una transacción entrega
tidad con excepción de su dueño.
mercancías, derechos o bienes de
Administración tributaria:
cualquier clase o presta un servicio a
Aparato gubernamental encargado
cambio de una promesa de algo. El
de la administración, control y re-
que tiene derecho o acción para pedir
caudo de los tributos. En función del
una cosa o exigir el cumplimiento de
cobro de los tributos, se identifica
una obligación. Frente al deudor, su-
con el sujeto activo de la obligación
jeto pasivo de la relación jurídica crea-
tributaria.
dora de su deuda, el acreedor es el sujeto activo, facultado para demandar la satisfacción de lo debido.
Aduana: Servicio gubernamental responsable de la valuación y cobranza de los derechos e impuestos
Actividad económica: Es el con-
por importaciones y exportaciones,
junto de acciones y hechos relacio-
y de la aplicación de otras leyes y
nados con la producción de bienes
reglamentos que se aplican a la im-
materiales y la prestación de servi-
portación, tránsito y exportación de
cios; es decir, el conjunto de opera-
artículos y bienes.
46
Para saber más
Esta parte del libro es un listado del material complementario oficial disponible sobre tributación y cultura tributaria. También se nombran y recomiendan varias direcciones Internet afines.
Guía del maestro
La Cultura tributaria es un tema de grandes y chicos.
20
Ciclo de aprendizaje de Kolb
E
xisten diversas metodologías
con la etapa de desarrollo cognitivo
para propiciar el aprendizaje
en la que se encuentren.
de los distintos contenidos y formas conceptuales. Sin embargo, presentamos el Ciclo de Aprendizaje de Kolb, como una propuesta que puede ayudar a los docentes a facilitar su trabajo en el aula, para mediar en la incorporación de una cultura tributaria en los y las estudiantes.
Este modelo de aprendizaje se concibe como una manera de aprehender la realidad de manera sistemática, instantánea y simultánea.
Tiene cuatro momentos
bien definidos: la acción (motivación), la experiencia, la reflexión y la conceptualización. Cada uno
Los inicios de este método se re-
de estos momentos tiene un com-
montan a los estudios de Piaget y al
portamiento circular, pero no re-
modelo de aprendizaje enunciado
petitivo, ya que continuamente, al
por David Kolb en 1984. Se funda-
crear nuevos datos, el conocimiento
menta en el hecho de que los niños
aparece en ciclos más amplios y
niñas necesitan aprender a partir de
diferentes, haciendo una especie
experiencias concretas, de acuerdo
de espiral. Formar contribuyentes
21
Al trabajar con esta metodología, es
queza del Ciclo del Aprendizaje ra-
importante hacerlo con todos los
dica en la posibilidad de precisar
momentos, sin prescindir de nin-
cada uno de esos momentos, desa-
guno de ellos. La acción está sujeta
rrollarlos y potenciarlos de acuerdo
a lo concreto, a lo real (pertenece
con la forma personal de aprender
al mundo práctico). Los tres mo-
que cada uno de los estudiantes
mentos restantes; es decir la expe-
puede desarrollar.
riencia, la reflexión y la conceptua-
Es importante que los docentes
lización, pertenecen al mundo de
tengan en cuenta que una buena
las ideas, son ejercicios mentales o
actividad de aprendizaje tiene que
actividades abstractas, que ocurren
contemplar espacios para desa-
en la mente.
rrollar las cuatro etapas del ciclo,
A pesar de que la acción y la reflexión
pertenecen
a
mundos
opuestos (la una a lo concreto y a
pues el conocimiento se vuelve profundo cuando se trabaja en las cuatro dimensiones.
la otra a lo abstracto), se expresan
El cuadro siguiente permite clari-
con verbos. La experiencia y la con-
ficar conductas que se producen
ceptualización se expresan con sus-
al trabajar con el método del ciclo
tantivos, ya que son resultado de las
de aprendizaje.
acciones anteriores. De lo expuesto, podemos decir que el aprendizaje es un proceso individual, es una realidad personal que ocurre de manera abstracta. La ri22
Guía del maestro
Conductas del docente
Conductas del estudiante
Experiencia – Reflexión
Experiencia – Reflexión
• Incentivar a los y las estudiantes para a • Pensar libremente, dentro del trabajar cooperativamente sin su presencia directa.
contexto de la actividad.
• Evaluar
• Observar y escuchar a los estudiantes mientras estos trabajan.
vestigación de los estudiantes.
• Otorgar tiempo suficiente a los
alternati-
reas, discutiéndolas con sus compañeros. observaciones
e ideas.
y pregunten. instrucciones
distintas
vas de solución para las ta-
estudiantes para que cuestionen • Registrar
• Dar
predicciones
e hipótesis.
• Buscar
• Hacer preguntas que orienten a la in-
sus
para
resolver • Trabajar en grupo y en so-
problemas.
• Entregar datos e información que ayude a resolver problemas.
litario, sin interacción con los pares.
• Focalizarse en la tarea.
• Guiar a los estudiantes, paso a paso, para resolver problemas. Desarrollo conceptual
Desarrollo conceptual
• Incentivar a los y las estudiantes a for- • Escuchar atenta y críticamenmular definiciones y explicar sus pro-
te las explicaciones que dan
pios conceptos.
otros compañeros.
Formar contribuyentes
23
Conductas del docente
Conductas del estudiante
Desarrollo conceptual
Desarrollo conceptual
• Incentivar a los y las estudiantes a • Hacer preguntas sobre nuevas formular definiciones y explicar sus propios conceptos.
• Pedir a los y las estudiantes que fundamenten y argumenten sus aseveraciones.
• Proporcionar explicaciones y nuevos
explicaciones.
• Introducir nuevos temas, aunque parezcan irrelevantes.
• Aceptar explicaciones, sin pedir justificación.
conceptos.
• Aceptar las respuestas de los niños y las niñas.
Aplicación
Aplicación
• Esperar a que los niños y las ni- • Utilizar
sus
conocimientos
ñas utilicen los conceptos, defini-
para
proponer
soluciones,
ciones, explicaciones y términos
tomar decisiones y diseñar
ya aprendidos.
experimentos.
• Incentivar a los y las niñas para • Registrar datos, observaciones aplicar sus conocimientos en situaciones nuevas.
• Ayudar a fijar los conocimientos con
y explicaciones.
• Sacar conclusiones, a partir de explicaciones recibidas.
preguntas: ¿Por qué piensas eso? • Comparar su comprensión con ¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para la de sus compañeros. qué te puede servir? 24
Guía del maestro
Conductas del docente
Conductas del estudiante
Aplicación
Aplicación
• ¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para • Entregar conclusiones basándoqué te puede servir?
• Hacer una clase expositiva. • Entregar datos para ayudarlos a
se en la información obtenida.
• Utilizar los conocimientos adquiridos en situaciones nuevas.
completar los que ya poseen.
Evaluación
Evaluación
• Observar como los y las niñas apli- • Demostrar comprensión y cocan lo aprendido.
• Evaluar las destrezas y los conte-
nocimiento de nuevos conceptos y destrezas.
nidos desarrollados por los niños • Autoevaluarse en las destrezas y niñas.
y conceptos adquiridos.
• Permitir que los niños y niñas • Introducir nuevos temas. se autoevalúen.
• Buscar evidencias de cambios conceptuales o conductuales en
• Responder abiertamente a las preguntas que se le formulen sobre los nuevos conocimientos.
los estudiantes.
• Promover discusiones referentes al tema. El ciclo de aprendizaje es un método fácil de utilizar. Sin embargo, requiere que el profesor prepare material con anticipación y tenga un dominio de los conocimientos que quiere impartir. Formar contribuyentes
25
Momentos del Ciclo de Aprendizaje de Kolb Motivación: Se refiere a la contextualización del hecho sobre el que se va a trabajar. El objetivo de esta fase es generar una activación de los conocimientos previos de los niños y niñas. Para ello, puede usarse actividades lúdicas acordes con los intereses y necesidades de ellos: salidas de observación, ver películas, revisar historietas, leer poemas, etcétera. Interesa que se sensibilicen a nivel afectivo, motor, cognitivo. La actividad seleccionada para este momento del ciclo puede ser utilizada nuevamente, dependiendo de la intencionalidad que da el maestro.
Experiencia: En esta etapa se presenta el objeto de estudio de una manera práctica. A través de la manipulación y de la experimentación
una actitud indagatoria. Es importante presentar actividades que presenten resultados discrepantes. Los estudiantes pueden trabajar en grupo para compartir ideas. Deben llegar a establecer relaciones y a proporcionar sus propias interpretaciones de un hecho en particular. Adquieren una experiencia concreta de aprendizaje.
el estudiante se formula preguntas y
Reflexión: Este momento implica
requiere de explicaciones que serán
una acción mental. Se lo puede
la base de la información que está
definir como la capacidad para in-
procesando en su interior. Se intenta
terpretar la realidad sobre hechos
incentivar su curiosidad y promover
reales. Implica establecer relaciones
26
Guía del maestro
con sentido o lógica. Se realizan al-
chas por el docente. Deben ayudar a
gunas funciones como analizar, sin-
que los estudiantes cuestionen sus
tetizar, inducir, demostrar, diseñar,
creencias y clarifiquen sus concep-
organizar, comparar o interpretar. Se
ciones equivocadas y que, en ge-
pueden realizar actividades de reso-
neral, lo lleven a la reflexión.
lución de problemas, definición de conceptos, exponer teorías, aplicar
Una última fase puede constituir la
una fórmula, contrastar eventos,
aplicación y evaluación. Es decir, un
hacer cálculos, distinguir caracterís-
momento en que el docente evalúe
ticas, hacer resúmenes, interpreta-
las destrezas y los conceptos desa-
ciones, formular hipótesis, reordenar
rrollados; y, frente a ello, propiciar
información, por ejemplo.
espacios de auto evaluación. Estas
Conceptualización:
Constituye
la reconstrucción conceptual del hecho que se ha trabajado. Es una
actividades ayudan a demostrar la comprensión que los los niños y niñas han logrado de las defini-
conclusión general o un conjunto
ciones formales, conceptos y pro-
de productos intelectuales elabo-
cesos. Por otro lado, la aplicación
rados a partir de los hechos, en el
posibilita completar el proceso de
proceso de reflexión. Las actividades
aprendizaje; es decir, llegar al hecho
que pueden ayudar en este proceso,
de transferir el conocimiento en dis-
tienen que ver con clases exposi-
tintas situaciones. Estas actividades
tivas, lecturas de libros o mirar una
permiten establecer el grado de do-
película. Sin embargo, es impres-
minio de los conceptos, procesos,
cindible que estas actividades sean
destrezas definidos en los objetivos
guiadas por preguntas claves he-
de aprendizaje. Formar contribuyentes
27
ELEMENTOS DEL PROCESO DE APRENDIZAJE DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
E
l interés del Servicio de Rentas Internas es lograr que los ciu-
dadanos y ciudadanas ecuatorianos lleguemos a incorporar en la cotidianidad de nuestras vidas una cultura tributaria. Parte de la necesidad de que, en el proceso educativo de los escolares, se integre un espacio de aprendizaje donde se trabajen contenidos tributarios y se logren desarrollar destrezas que puedan ser claramente aplicables en la vida diaria. De esta manera, pueden los estudiantes ser conocedores y transmisores de conceptos, normas y, sobre todo, valores necesarios para vivir en un país más justo. Los siguientes elementos pueden ser considerados como parte del proceso
metodológico
básico
para desarrollar los contenidos tributarios y conseguir el proceso adecuado de su aprendizaje. Se fundamentan en las siguientes razones: 28
Guía del maestro
• El énfasis del proceso de aprendizaje de la cultura tributaria está en la apropiación de los valores relacionados con la equidad, la justicia, la solidaridad y la responsabilidad. Para lograr esta apropiación, se requiere que, desde un inicio, se disponga de la mayor cantidad de actividades, de distinto orden, en las cuales se puedan incluir estrategias dirigidas a cumplir con este objetivo. • Es importante aprovechar la edad de los niños para estimular el pensamiento lógico, el análisis, el manejo del vocabulario, el nivel de reflexión y lograr la comprensión de los términos y de los contenidos tributarios. • La aridez de los contenidos y la dificultad del manejo de algunos términos se diluyen en el dinamismo y practicidad de las actividades que proponen los textos.
• El trabajo en equipo y la ejecución de diversos proyectos, aportan de manera importante en el proceso de aprendizaje. Los y las estudiantes tienen la posibilidad de utilizar distintas destrezas en el desarrollo de los proyectos para la consecución del producto requerido. • La diagramación de los textos, así como las ilustraciones que los acompañan son un recurso
válido para ayudar a la comprensión de los contenidos. • La memorización y el trabajo individual no garantizan la apropiación de una cultura tributaria. Si hay comprensión, trabajo en equipo, seguimiento de modelos y si se es parte de una vivencia práctica se puede lograr incorporar la cultura tributaria en el repertorio cotidiano de los y las ecuatorianas.
SUGERENCIAS METODOLÓGICAS GENERALES PARA LA FORMACIÓN DE UNA CULTURA TRIBUTARIA Libros de bachillerato
Proceso de formación de la ciudadanía Estrategia del docente
• Iniciar cada capítulo con la lectura • Preparar carteles de cada verdel poema. Se pueden presentar ani-
so, para usarlos como recurso
maciones o personajes que sirvan de
de apoyo.
apoyo a la presentación del tema.
• Motivar a la reflexión de los versos, propiciando diálogos sugestivos so-
• Impulsar la recreación del poema con ilustraciones diferentes a las presentadas en el texto.
bre el tema. Formar contribuyentes
EQUIDAD Y DESARROLLO
29
• Promover la lectura sistemática
• Formar parte de grupos de diá-
de la idea generadora del poe-
logo y de análisis de los versos.
ma. Emplear el texto y material
Interpretar las oraciones y mensa-
de apoyo.
jes del texto.
• Apoyar a los estudiantes con ideas para cambiar el final de los versos para darle distintas connotaciones al poema.
• Trabajar en procesos constructivos, estimulando la formación de nuevos versos y textos cortos. Estrategias de
• Intentar realizar distintas ilustraciones para el texto.
• Hacer una lectura crítica del texto propuesto, considerando la idea generadora.
• Construir y reconstruir el texto utilizando palabras y oraciones conocidas y otras propuestas por ellos.
los y las estudiantes
• Participar de actividades variadas de expresión oral y motivación.
Cómic Estrategia del docente • Socializar el cómic. Ser gene-
• Impulsar la participación oral de
rosos en el tiempo destinado
todos los estudiantes. Comentar
a la observación del cómico y
sobre las ilustraciones, el tama-
a la formación de ideas sobre
ño, color, letra utilizados así como
el mismo.
los personajes.
30
Guía del maestro
• Solicitar la descripción verbal y escrita de las láminas.
• Formar grupos de trabajo para realizar intercambio de ideas y comentarios sobre el cómic. Puede
Estrategias de los y las estudiantes
• Hacer observaciones detenidas sobre el cómic.
• Participar
verbalmente,
con
hacerse una primera lectura e in-
descripciones, sobre la forma
terpretación de los textos.
del cómic.
• Pedir la lectura individual y colecti-
• Participar grupo
va del cómic.
• Aclarar dudas o confusiones que pudieran haber surgido luego de la lectura.
• Utilizar el cómic como un recurso válido para la introducción de los contenidos tributarios.
de
activamente trabajo,
del
aportan-
do ideas y el manejo responsable del tiempo dado para las actividades.
• Leer atentamente la información de la historieta. Responder y formular preguntas que surjan luego de la lectura del cómic.
• Impulsar a los estudiantes a formularse preguntas sobre el contenido que se les presenta, tanto en lo que se refiere a los términos como al valor sobre el cual se quiere trabajar.
• Reflexionar sobre los contenidos que se proponen en la historieta.
• Dramatizar la historia que se propone en el cómic.
• Planificar la dramatización de la
historieta
representada
en
el cómic. Formar contribuyentes
31
Contenidos de Cultura Tributaria Estrategias del docente
• Revisar las partes de que se compone la presentación del tema:
nal sobre los conceptos que se quieren trabajar.
introducción con la propuesta con-
• Incorporar otras estrategias de
ceptual, la presentación de Equi
aprendizaje (distintas a las pro-
con un extracto del concepto y
puestas en el texto), para aclarar
una ilustración alusiva al tema, que
los contenidos.
puede o no ser tomada del cómic.
• Activar los conocimientos de los y
Estrategias de los y las estudiantes
las estudiantes. Sondear, con pre-
• Intervenir oralmente para apor-
guntas, qué es lo que los niños y
tar con comentarios sobre el
las niñas saben sobre el tema que
formato de presentación de los
se va a tratar. (Recordar, en todo
contenidos.
momento, que los y las estudiantes manejan mucha más información que la que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lectura del tema propuesto.
• Aclarar los términos nuevos y proporcionar información adicio32
Guía del maestro
• Usar el diccionario para aclarar términos nuevos.
• Realizar resúmenes cortos sobre los temas tratados.
• Exponer experiencias propias sobre los contenidos que se están trabajando.
• Definir con sus términos los conceptos que se hallan trabajando.
• Realizar exposiciones sobre los temas estudiados.
• Hacer dramatizaciones sobre casos específicos de los contenidos tributarios de cada unidad.
• Realizar carteles ilustrados con los contenidos.
• Hacer diarios de trabajo en los que se incluyan colecciones de palabras o términos nuevos.
• Utilizar ejemplos de la vida diaria para argumentar las ideas que van incorporando en su repertorio personal, sobre cultura tributaria.
• Escribir ensayos, historietas, poemas y textos de distinto género, en los que se introduzcan los conceptos trabajados.
Zona de valores Estrategias del docente
• Leer el texto e interpretar los dibujos que reemplazan algunas de sus palabras.
• Establecer grupos de discusión sobre los valores que se van a trabajar en cada una de las unidades.
• Enfatizar el hecho de trabajar sobre situaciones y hechos de la vida real.
• Propiciar la participación de cada uno de los y las estudiantes para obtener datos, sugerencias, conocer formas de sentir y de pensar Formar contribuyentes
33
acerca de los distintos comportamientos de las personas de la comunidad y sobre la forma de ver el comportamiento laboral y la participación ciudadana.
• Formar equipos de trabajo.
• Presentar fichas con las instrucciones de la tarea que deben realizar y con las preguntas que tienen que responder.
• Explicar técnicas de trabajo en grupo. Incluir sugerencias para
Estrategias de los y las estudiantes
• Leer e interpretar el texto en el que se introducen los valores.
administrar el tiempo, respetar las
• Participar activamente en los
opiniones de los demás, distribuir
grupos de discusión sobre los
tareas a cada uno de los miembros,
valores propuestos.
recoger las opiniones de todos los participantes, llegar a consensos en las opiniones vertidas.
• Fomentar la capacidad de debate, de argumentación y de tolerancia, frente a las diferencias de opinión.
• Formar parte de los grupos de trabajo y desarrollar los proyectos propuestos en el texto y los cuadernos de trabajo.
• Responder las preguntas que se plantean en cada una de las unidades de trabajo.
34
Guía del maestro
Revista Equi
Estrategias del docente
• Analizar los componentes de la revista: glosario de términos, adivinanzas y la pequeña sección de humor.
• Discutir los términos presentados. Estimular el uso del diccionario, de descomposición de palabras, de sinónimos de antónimos y de
Estrategias de los y las estudiantes
• Hacer uso del humor para presentar, de una maneara distinta, los temas de cada una de las unidades.
• Participar en el análisis de la revista Equi, con comentarios que aporten para valorar el uso de distintas metodologías de aprendizaje.
cualquier otro recurso de idioma
• Utilizar el diccionario y la técnica
que pueda servir para clarificar
de consulta como elementos de
los vocablos.
búsqueda de información, para
• Usar títeres y otras animaciones para introducir los términos que se quiere incorporar en el repertorio de los y las estudiantes.
• Propiciar la búsqueda de respuestas a las adivinanzas. Proporcionar, en caso de que sea necesario, pistas
incrementar el vocabulario y la comprensión de términos relacionados con la cultura tributaria.
• Descubrir que el humor y los momentos recreativos también pueden ser tiempos agradables de aprendizaje.
para la búsqueda de soluciones. Formar contribuyentes
35
SUGERENCIAS METODOLÓGICAS GENERALES PARA LA FORMACIÓN DE UNA CULTURA TRIBUTARIA Libros de sexto y séptimo años de educación básica
1. Proceso de formación de la ciudadanía Estrategia del docente
Actividades para el alumno
• Iniciar cada capítulo con la lectura del poe- • Participar en actividades ma. Se pueden presentar animaciones o
variadas de expresión
personajes que sirvan de apoyo a la presen-
oral y motivación.
tación del tema.
• Formar parte de grupos
• Motivar a la reflexión de los versos, para pro-
de diálogo y análisis de
piciar diálogos sugestivos sobre el tema.
los versos. Interpretar las
• Preparar carteles de cada poema, para usar-
oraciones y mensajes del
los como recurso de apoyo.
texto.
• Impulsar la recreación del poema con ilus- • Realizar traciones diferentes a las presentadas en el texto.
• Promover la lectura sistemática de la idea generadora del poema. Emplear el texto y el material de apoyo.
• Sugerir a los estudiantes ideas para cambiar el final de los versos, a fin de dar distintas connotaciones al poema.
• Trabajar en procesos constructivos, para estimular la formación de nuevos versos y textos cortos. 36
Guía del maestro
ilustraciones
para el texto.
• Hacer una lectura crítica del texto propuesto, considerando
la
idea
generadora.
• Construir y reconstruir el texto con palabras y oraciones conocidas y otras propuestas por ellos.
2. Comic Actividades para el alumno
Estrategia del docente
• Coversar en clase sobre el cómic. Ser • Hacer observaciones detegenerosos con el tiempo destinado a la observación del cómic y la formación de ideas sobre él.
nidas del cómic.
• Participar
verbalmente
con descripciones sobre la
• Impulsar la participación oral de todos los estudiantes. Comentar sobre las ilustraciones: tamaño, color, letra utilizada y personajes.
forma del cómic.
• Participar activamente en el grupo de trabajo, con ideas y manejo responsa-
• Solicitar la descripción verbal y escrita de las láminas.
ble del tiempo asignado para las actividades.
• Formar grupos de trabajo para realizar un • Leer atentamente la inforintercambio de ideas y comentarios so-
mación de la historieta.
bre el cómic. Puede hacerse una primera
Responder y formular pre-
lectura y la interpretación de los textos.
guntas que surjan luego
• Pedir las lecturas individuales y colectivas
• Reflexionar sobre los con-
del cómic.
• Aclarar
dudas
pudieran
de la lectura del cómic.
haber
o
confusiones surgido
luego
que de
tenidos que se proponen en la historieta.
la lectura.
Formar contribuyentes
37
Actividades para el alumno
Estrategia del docente
• Utilizar el cómic como un recurso válido • Dramatizar la historia que para la introducción de los contenidos
se propone en el cómic.
tributarios.
• Impulsar a los estudiantes a formularse preguntas sobre el contenido que se les presenta, tanto en lo que se refiere a los términos como al valor sobre el cual se quiere trabajar.
• Planificar la dramatización de la historieta representada en el cómic.
3. Contenidos de cultura tributaria Estrategia del docente
Actividades para el alumno
Intervenir oralmente para • Revisar las partes de las que se compone • la presentación del tema: introducción
aportar con comentarios so-
con la propuesta conceptual, la presen-
bre el formato de presenta-
tación de Equi con un extracto del con-
ción de los contenidos.
cepto y una ilustración alusiva al tema, que puede o no ser tomada del cómic.
• Usar el diccionario para aclarar el significado preciso de términos nuevos, según el contexto.
38
Guía del maestro
Estrategia del docente
Actividades para el alumno
• Activar los conocimientos • Realizar resúmenes sobre los temas de los estudiantes. Sondear,
tratados.
con preguntas, qué es lo • Exponer experiencias propias sobre los que los estudiantes saben contenidos que se trabajan. sobre el tema que se va a tratar. (Recordar, en todo momento, que los estudiantes manejan mucha más información que la que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lectura del tema.
• Definir, con sus propios términos, los conceptos que se trabajan.
• Realizar exposiciones sobre los temas estudiados.
• Hacer dramatizaciones sobre casos específicos de los contenidos de cada unidad.
• Realizar
carteles
ilustrados
sobre
los contenidos.
• Aclarar los términos nuevos • Hacer diarios de trabajo en los que se iny proporcionar información adicional sobre los conceptos que se quieren trabajar.
cluyan colecciones de palabras o términos nuevos.
• Utilizar ejemplos de la vida diaria para ar-
• Incorporar otras estrategias
gumentar las ideas que van incorporando
de aprendizaje (distintas de
en su repertorio sobre cultura Tributaria.
las propuestas en el texto),
• Escribir ensayos, historietas, poemas y
para aclarar los contenidos.
textos de distinto género, en los que se introduzcan los conceptos trabajados.
Formar contribuyentes
39
4. Zona de valores Actividades para el alumno
Estrategia del docente
• Leer el texto presentado e interpretar • Leer e interpretar el texlos dibujos que reemplazan algunas de
to en el que se introducen
las palabras.
los valores.
• Establecer grupos de discusión sobre • Participar activamente en los valores que se van a trabajar en
los grupos de discusión so-
cada unidad.
bre los valores propuestos.
• Enfatizar el hecho de trabajar alrededor de situaciones y hechos de la vida real.
• Propiciar la participación de cada alumno para obtener datos, sugerencias, conocer formas de sentir y pensar acerca de los distintos comportamientos de las personas y sobre la forma de ver
el
proceder
laboral
y
la
participación ciudadana.
• Formar equipos de trabajo. • Presentar fichas con las instrucciones de la tarea que deben realizar y con las preguntas que tienen que responder.
40
Guía del maestro
Estrategia del docente
Actividades para el alumno
• Explicar técnicas de trabajo en grupo. • Formar parte de los grupos Incluir sugerencias para administrar el
de trabajo y desarrollar los
tiempo, respetar las opiniones de los
proyectos propuestos en
demás, distribuir tareas a cada uno de
el texto y en los cuadernos
los miembros, recoger las opiniones de
de trabajo.
todos los participantes y llegar a acuerdos en las opiniones vertidas.
• Fomentar la capacidad de debate, argu-
• Responder las preguntas que se plantean en cada unidad de trabajo.
mentación y tolerancia frente a las diferencias de opinión.
5. Revista de Equi Estrategia del docente
Actividades para el alumno
• Analizar los componentes de la revis- • Participar en el análisis de la ta: glosario, adivinanzas y la sección
revista de Equi, con comen-
de humor.
tarios que aporten para valorar el uso de distintas metodologías de aprendizaje.
Formar contribuyentes
41
Estrategia del docente
Actividades para el alumno
• Analizar los componentes de la revis- • Participar en el análisis de la ta: glosario, adivinanzas y la sección
revista de Equi, con comen-
de humor.
tarios que aporten para va-
• Discutir los términos presentados. Estimular el uso del diccionario, de des-
lorar el uso de distintas metodologías de aprendizaje.
composición de palabras, de sinónimos, • Utilizar el diccionario y la de antónimos y de cualquier otro recur-
técnica de consulta como
so idiomático que pueda servir para cla-
elementos de búsqueda
rificar los vocablos.
de información, para in-
• Usar títeres y otras animaciones para introducir los términos que se quiere incorporar en el repertorio de los estudiantes.
crementar el vocabulario y la comprensión de términos relacionados con la cultura tributaria.
• Propiciar la búsqueda de respuestas a • Descubrir que el humor y los las adivinanzas. Proporcionar, en caso necesario, pistas para la búsqueda de soluciones.
• Hacer uso del humor para presentar, de una manera distinta, los temas de cada unidad.
42
Guía del maestro
momentos recreativos también pueden ser tiempos agradables de aprendizaje.
¿CÓMO FORMAR EN VALORES?
T
oda cultura tiene un conjunto
tamiento en la educación formal de
de valores que desea conservar
los niños y los jóvenes. Los valores
y reproducir en las próximas gene-
son mandatos —incluso más deter-
raciones para asegurar su supervi-
minantes que las leyes, a las cuales
vencia, pues son el área medular de
inspiran— y elementos constitu-
las sociedades, por eso necesitan
tivos de la personalidad humana,
incluir espacios destinados a su tra-
por lo tanto, se convierten en un
Formar contribuyentes
43
tema muy delicado y susceptible
costumbre, por eso, la reflexión
de subjetividad que debe tener
sobre las situaciones diarias en que
un tratamiento apropiado en el
las personas vivimos nuestros prin-
ámbito escolar.
cipios es un instrumento funda-
La práctica pedagógica encuentra que el método más adecuado para educar en valores es su incorporación a todo el currículo, como factor actitudinal, que sirve para la aplicación práctica de lo aprendido. Desde esta perspectiva, todo objeto de estudio es intervenido por los valores y un maestro debe tomar conciencia de su importante papel y practicarlos; porque, solo así, se aprenden vivencialmente, en la co-
mental en la educación. Los valores no se dictan, se proponen como alternativas deseables de acción ante las circunstancias de la vida. Una persona que vive los valores, luego de deliberar sobre su actuación, ha tomado una decisión personal consciente que está inspirada en la convicción de que cumple con un deber ser y que este actuar le beneficia y le produce seguridad, no lo hace por obligación o coerción.
tidianeidad, es decir, con el ejemplo.
La subjetividad de los valores tiene,
No por hablar de valores el maestro
pedagógicamente, sus pro y sus
los enseña, lo hace cuando es obser-
contra. Es beneficiosa en cuanto los
vado e imitado en su práctica.
vuelve elementos de debate, pro-
La moralidad es un elemento vivo que se modifica a medida que lo hace la sociedad. Está directamente relacionada con la dinámica de la
44
Guía del maestro
duce aprendizaje significativo y moviliza el pensamiento para la argumentación. Es perjudicial al generar conflictos y choques de interés entre las personas que intervienen en el
proceso educativo. Aún así, es necesario que los estudiantes tengan claro que la subjetividad de los valores no es absoluta, ya que existen principios fundamentales que sirven de reglas para la convivencia. Por la complejidad del tema se deben tomar en cuenta las siguientes recomendaciones:
• Todo educador es un modelo de valores y antivalores. • La educación en valores debe ser constante, nunca está acabada, y es un valor en sí misma. • Los valores fundamentales reciben protección jurídica y han sido consensuados a nivel mundial. Se considera que un valor es fundamental porque tiene caracter primordial en el caso de un conflicto; por ejemplo el respeto a la vida prevalece por sobre el respeto a la propiedad, es decir, si
debemos disponer de un bien ajeno para salvar de la muerte a una persona, estamos ejecutando la primacía de un valor sobre otro. • Para que un valor sea considerado como tal, es necesario visualizar el provecho de su práctica en la realidad cotidiana. • Un formador no debe manejar la educación para la ética desde el sentimiento de culpa que produce una falta, sino desde el sentimiento de seguridad que produce la conducta acorde con los valores.
Formar contribuyentes
45
GLOSARIO Acreedor: Sujeto activo o titular de
ciones y tareas que lleva a cabo una
la obligación tributaria que tiene de-
persona natural o jurídica con el fin
recho a exigir su cumplimiento, in-
de lograr un objetivo económico
cluso forzadamente como, asimismo,
determinado.
demandar la aplicación de sanciones
Activo: Está representado por todos
por el incumplimiento de los deberes
los valores positivos; es decir, lo que
jurídicos conexos.
la empresa posee y tiene derecho a
Acreedores: Persona natural o jurí-
recibir de cualquier persona o en-
dica que en una transacción entrega
tidad con excepción de su dueño.
mercancías, derechos o bienes de
Administración tributaria:
cualquier clase o presta un servicio a
Aparato gubernamental encargado
cambio de una promesa de algo. El
de la administración, control y re-
que tiene derecho o acción para pedir
caudo de los tributos. En función del
una cosa o exigir el cumplimiento de
cobro de los tributos, se identifica
una obligación. Frente al deudor, su-
con el sujeto activo de la obligación
jeto pasivo de la relación jurídica crea-
tributaria.
dora de su deuda, el acreedor es el sujeto activo, facultado para demandar la satisfacción de lo debido.
Aduana: Servicio gubernamental responsable de la valuación y cobranza de los derechos e impuestos
Actividad económica: Es el con-
por importaciones y exportaciones,
junto de acciones y hechos relacio-
y de la aplicación de otras leyes y
nados con la producción de bienes
reglamentos que se aplican a la im-
materiales y la prestación de servi-
portación, tránsito y exportación de
cios; es decir, el conjunto de opera-
artículos y bienes.
46
Guía del maestro
GLOSARIO Arancel: impuesto o derecho que se
rrecta, comprueba que los pasivos
cobra a los bienes de importación.
fiscales estén contabilizados y deter-
Generalmente, el término “derecho
mina la posible existencia de contin-
arancelario” indica la clasificación
gencias (fiscales o legales) no regis-
exacta de la mercancía, y por ende, la
tradas a la fecha del examen de los
tasa que debe pagar una mercancía
estados financieros.
por entrar o salir de un país. Por su parte, la palabra “arancel” es utilizada para denotar la lista de mercancías
Base imponible: Monto a partir del cual se calcula un impuesto de-
con sus respectivos derechos adua-
terminado la base imponible, en
neros, que serán pagados al gobierno
el impuesto sobre la renta, es el in-
por parte de los importadores de
greso neto del contribuyente, des-
los productos.
contadas las deducciones legales, sobre la base del cual éste deberá
Arrendamiento: Contrato en que
pagar impuestos
una de las partes, el arrendador, transfiere por un determinado periodo de
Bienes: Son todas aquellas cosas que
tiempo, el derecho de utilizar un ac-
le representan alguna utilidad al ser
tivo físico o de un servicio a la otra
humano y de las cuales éste se sirve
parte, el arrendatario, quien a su vez
para su beneficio y la satisfacción de
debe pagar por la cesión temporal de
sus necesidades.
ese derecho un precio previamente estipulado entre ellos.
Caducidad: Extinción de una facultad o de una acción por el mero
Auditoria fiscal: Procedimiento que
transcurso de un plazo configurado
tiene como objetivo verificar que la
por la ley como carga para el ejercicio
situación fiscal de la sociedad es co-
y vigencia de aquellas. Formar contribuyentes
47
GLOSARIO Capacidad contributiva: Aptitud
resultante entre el activo o pasivo de
que tiene una persona natural o
un ente contable.
jurídica para pagar impuestos y
Compensación: Indemnización pe-
que está de acuerdo a la disponibi-
cuniaria o en especie, que otorga el
lidad de recursos con que cuenta.
causante de un daño o detrimento
Véase también: Capacidad Jurídica
de patrimonio. Modo de distinguir
Código Tributario: Es el conjunto de
obligaciones vencidas, cumplideras
normas que establecen el ordena-
en dinero o en cosas fungibles, entre
miento jurídico-tributario.
personas que son recíprocamente
Capital: Es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la constitución y puesta en marcha de una empresa. Es su razón económica. Cantidad invertida en
acreedoras y deudoras; consiste en dar por pagada la deuda de cada uno en cuantía igual a la de su crédito hasta la cantidad concurrente. En términos bancarios, intercambio de cheques, letras u otros instrumentos finan-
una empresa por los propietarios, so-
cieros que estando en posesión de
cios o accionistas.
alguna entidad financiera o bancaria
Capital contable: También conocido
aparezcan girados contra otra, con
como “patrimonio de los accionistas”,
liquidación periódica de los créditos
es la diferencia que se obtiene al
débitos recíprocos.
restar el valor de todas las propie-
Compensación: Es el medio de ex-
dades, bienes y derechos de una em-
tinción de la obligación tributaria
presa o de un comerciante, del im-
por la cual se aplica contra ésta, los
porte de sus deudas u obligaciones.
créditos liquidados y exigibles por
En otras palabras, es la diferencia
tributos pagados en exceso o indebi-
48
Guía del maestro
GLOSARIO damente y con los saldos a favor. Las
transacciones gravadas con tributos.
deudas tributarias se compensarán
Los comprobantes de venta autori-
total o parcialmente, de oficio o a pe-
zados son los siguientes:
tición de parte, con créditos líquidos,
• Facturas.
por tributos pagados en exceso o in-
• Notas de venta RISE.
debidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo. Base Legal: Art. 51 del Código Tributario.
• Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios. • Tiquetes emitidos por máquinas registradoras. • Boletos o entradas a espectáculos públicos. Otros
documentos
autorizados
como los emitidos por instituciones financieras, documentos de importa-
Comprobantes de retención:
ción y exportación, tiquetes aéreos,
Son documentos que acreditan las
entre otros.
retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes
Comunidad: Una comunidad es un
o servicios a los proveedores de
grupo o conjunto de personas (o
los mismos.
agentes) que comparten elementos
Comprobantes de venta: Son los
un idioma, costumbres, valores, ta-
documentos que deben entregarse
reas, visión de mundo, edad, ubi-
cuando se transfiere un bien, se
cación geográfica (un barrio por
preste un servicio o se realice otras
ejemplo), estatus social, roles, etc.
en común, elementos tales como
Formar contribuyentes
49
GLOSARIO Por lo general, en una comunidad
Contribuyente: Es el sujeto respecto
se crea una identidad común, en
de quien se realiza el hecho gene-
base a las diferencias con otros
rador de la obligación sustancial.
grupos o comunidades (general-
Costo: Representa la inversión nece-
mente signos o acciones), que son
saria par producir o adquirir artículos
compartidos y elaborados entre
para la renta.
sus integrantes. Contabilidad: Proceso
Crédito: Obtención de recursos en median-te
el presente sin efectuar un pago
el cual se identifica, mide, registra y
inmediato, bajo la promesa de
comunica la información económica
restituirlos en el futuro en condi-
de una organización o empresa, con
ciones previamente establecidas.
el fin de que las personas intere-
Pueden ser recursos financieros o re-
sadas puedan evaluar la situación de
ferirse a bienes y servicios. El crédito
la entidad.
es fundamental en una economía moderna y reviste diversas formas
Contribución: Es el tributo cuya
entre las que destacan el crédito de
obligación tiene como hecho ge-
consumo extendido a los individuos
nerador, beneficios derivados de la
para financiar su consumo de bienes;
realización de obras públicas o de ac-
el crédito comercial extendido por
tividades estatales y cuyo producto
los oferentes de materias primas a
debe tener un destino ajeno a la fi-
las empresas o por éstas a los ven-
nanciación de las obras o actividades
dedores mayoristas; y el crédito ban-
que constituyen el presupuesto de
cario que consiste en préstamos a
la obligación.
diversos agentes económicos.
50
Guía del maestro
GLOSARIO Deducciones: Son los gastos, ex-
ardid u otra forma fraudulenta. Las
pensas o egresos que efectúa el con-
principales formas son: contrabando,
tribuyente dentro de la actividad pro-
falsificación de documentos, adultera-
ductora de renta necesarios para la
ción de las mismas sobre y subvalua-
producción de la renta, ejemplo: los
ción. Sustracción o abstención dolosa
salarios, las prestaciones sociales, los
del pago de impuestos.
viáticos, etc.
Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pág. 50
Déficit: Resultado que arroja un ba-
* Véase también: DELITO TRIBUTARIO
lance efectuado al término de un
Deuda: En un sentido amplio, es la
ejercicio que se caracteriza porque existe un saldo correspondiente a egresos que no alcanzaron a ser cubiertos por los ingresos de dicho ejercicio. El resultado inverso, vale decir, si el balance arroja un sobrante de ingresos luego de cubiertos los egresos del ejercicio, se denomina superávit. Monto en que la cantidad ofrecida es menor que la cantidad demandada al precio existente; lo opuesto a excedente.
obligación que tiene una persona natural o jurídica, respecto a otra, de dar, hacer o no nacer alguna cosa. Una acepción más restringida del término se refiere a la obligación contraída por una persona natural o jurídica, organización o país, para con otra similar y que normalmente se estipula en términos de algún medio de pago o activo. Desde el punto de vista de una empresa, una deuda se genera por la compra
Defraudación fiscal: Es el delito con
de bienes activos, por servicios re-
el cual se evita el pago total o parcial
cibidos, por gastos o préstamos y
de tributos establecidos en la ley a
pasa a formar parte del pasivo de
través de artificios, engaño, astucia,
la misma. Formar contribuyentes
51
GLOSARIO Donación: Es la transmisión del do-
el deudor tributario para reducir la
minio y propiedad de una cosa rea-
carga tributaria, sin transgredir la ley
lizada por una persona a otra que
ni desnaturalizarla.
la acepta, por pura liberalidad. Se puede dar entre personas vivas o por causa de muerte.
Empresa: En Economía, es el agente económico o unidad autónoma de control –y decisión – que al utilizar
Economía: Ciencia cuyo objeto de
insumos o factores productivos los
estudio es la organización social de la
transforma en bienes y servicios o en
actividad económica. En otras pala-
otros insumos. No se trata de una en-
bras, Economía es la ciencia de cómo
tidad legal, sino de una organización
las sociedades resuelven o podrían
que tiene objetivos definidos, como el
resolver sus problemas económicos.
lucro y el bien común o la beneficencia
Egreso:
patrimo-
y para cuya consecuencia utiliza fac-
niales que afectan los resultados de
tores productivos y produce bienes y
un periodo, aunque no constituyan
servicios.
desembolso o salida de efectivo; tales
Equidad: Criterio que orienta la dis-
disminuciones pueden ser gastos
tribución de un determinado atributo
costos o pérdidas.
entre los miembros de un grupo social.
Disminuciones
que
En Economía, los atributos conside-
permite reducir la base imponible
rados se refieren a las oportunidades,
mediante operaciones que no se
a la riqueza, al ingreso, al consumo, etc.
encuentran
prohi-
Existen muchos criterios de equidad,
bidas por disposiciones legales o
siendo el igualitarismo uno de ellos,
administrativas. Medio que utiliza
pero no el único.
Elusión
52
tributaria:
Acción
expresamente
Guía del maestro
GLOSARIO Estados financieros: estados conta-
dados o determinados contra los
bles del ente público. Son producto
créditos fiscales a que tiene derecho
del proceso contable y, en cumpli-
según la ley. El remanente de crédito
miento de fines financieros, econó-
fiscal se aplica a la Ley del IVA, mien-
micos y sociales, están orientados
tras el remanente de renta se rela-
a revelar los estados de situación,
ciona con la Ley de Renta.
de actividad y de flujo de recursos, físicos y monetarios, a una fecha y período, respectivamente. Estos pueden ser de naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de los usuarios. Evasión tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total
Exención: Franquicia o beneficio tributario, establecido por ley, en virtud del cual se libera del pago de impuestos o gravámenes, ya sea que se beneficie a una determinada actividad o contribuyente. La liberalización puede ser de tipo total o parcial. En el primer caso, exime por completo del tributo respectivo; en el segundo, sólo de la parte que alcanza la liberalización.
o parcialmente la carga tributaria
Exportaciones: Venta de bienes y
en provecho propio o de terceros. El
servicios de un país al extranjero.
Código Penal la tipifica como una mo-
Facturas: Son documentos tribu-
dalidad de defraudación tributaria.
tarios que los comerciantes envían
Excedente: Remanente a favor del
usualmente a otro comerciante, con
contribuyente, producto de la com-
el detalle de la mercadería vendida,
paración entre los impuestos adeu-
su precio unitario, el total del valor Formar contribuyentes
53
GLOSARIO cancelable de la venta y, si corres-
el traslado de marcaderías dentro
pondiera, la indicación del plazo y
del territorio nacional por cualquier
forma de pago del precio.
motivo. Se entenderá que la guía de
Fedatario: Persona de solvencia
remisión acredita el origen lícito de
moral que en la representación de la
la mercadería, cuando la informa-
Administración Tributaria detecta las
ción consignada en ella sea veraz
siguientes infracciones:
se refiere a documentos legítimos y
a) No otorgar comprobantes
válidos y los datos expresados en la
de pago b) Otorgar comprobantes de pago
guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se
que no reúnen los requisitos
trasporte.
que permitan identificar al otor-
Base Legal: Art. 27 del Reglamento de
gante, la operación realizada y su monto.
Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
Fisco: Tesoro público.
Honorarios:
Gasto: Desembolso en el que ha in-
taria que reciben las personas que
currido una empresa para obtener
prestan servicios basados, funda-
ingresos.
mentalmente, en las habilidades
Gravar: Imponer el pago de un tri-
personales.
buto o gravamen a una persona, em-
Importación: Acción de introducir
presa, actividad o transacción.
en el país bienes producidos en
Guía de remisión: La guía de remi-
el extranjero para su uso o consumo
sión es el documento que sustenta
interno.
54
Guía del maestro
Retribución
mone-
GLOSARIO Importación: Ingreso legal al país de mercancía extranjera para su uso y consumo, la que debe pagar, previamente, si corresponde, los gravámenes aduaneros, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros impuestos adicionales. Imposición: Exacción o impuesto sobre la propiedad u otros derechos, establecido por el Estado. Impuesto: Pago obligatorio de dinero que exige el Estado a los individuos o empresas que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado
gatorio, cuyo fundamento hay que encontrarlo en el beneficio general que el “particular obligado” recibe de la acción estatal tendiente a formar una infraestructura de orden social de organización comunal en materia de educación, de higiene, de técnica, de economía, de obras, de las relaciones interpersonales y de servicios públicos. También puede definirse como contribución pecuniaria que se impone autoritariamente a las personas naturales y jurídicas respecto de las cuales se realiza cualquiera de los hechos generados en la obligación tributaria. A estas personas se les llama contribuyentes.
y la provisión de bienes y servicios
Impuesto sobre la renta:
de carácter público, tales como ad-
Impuesto anual sobre los ingresos individuales y de las empresas u otras organizaciones.
ministración de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos otros. Solo por ley pueden establecerse los
los impuestos directos e indirectos.
Ingreso: Remuneración total percibida por un trabajador durante un periodo de tiempo, como compensación a los servicios prestados o al trabajo realizado; la comisión, las horas
Es un tributo absolutamente obli-
extras, etc.
impuestos de cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su supresión. Las dos categorías fundamentales son
Formar contribuyentes
55
GLOSARIO Infraccion: Toda acción u omisión
Legalización: Certificado o nota,
que importe violación de normas
con firma y sello, que acredita la au-
tributarias de índole sustancial o
tenticidad de un documento o de
formal, constituye infracción sancio-
una firma.
nable de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario. Base Legal: Art. 314 del Código Tributario.
Ley: Es una declaración de la voluntad soberana, dictada por el Poder Legislativo, por medio de la cual se ordena, permite o prohíbe
Interés de mora: Intereses que se
una cosa. Debe ser sancionada por el
cobran adicionalmente a los esti-
Presidente de la República.
pulados en un principio para compensar un retraso en el pago o el no cumplimiento de los compromisos. IVA (impuesto al valor agregado): Es una figura fiscal aplicable en un gran número de países, y cuyo principio básico consiste en que su pago se efectúa en cada fase del proceso productivo sobre el valor
Libro de compra y ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al impuesto al valor agregado (IVA), en el que se deberá llevar un registro cronológico de las compras y ventas y ser sellado por el Servicio de Rentas Internas.
agregado en cada fase. El IVA es
Liquidación de impuestos: docu-
un impuesto técnicamente muy
mento emitido en un proceso de
definido, por cuanto es comple-
fiscalización tributaria, según lo es-
tamente neutral, particularmente
tablece la ley, y por lo general con
en las operaciones de exportación
posterioridad a una citación. En la
e importación.
liquidación del impuesto se consigna
56
Guía del maestro
GLOSARIO la diferencia determinada, más los re-
Notificación: Es la actuación admi-
ajustes, intereses y las multas corres-
nistrativa efectuada por un funcio-
pondientes. Este documento debe
nario competente del SRI, que tiene
ser notificado al contribuyente.
por objeto poner en conocimiento
Lucro:
Sinónimo
de
beneficio
personal. Mercancía: Cosa mueble que se hace objeto de trato o venta.
del contribuyente una determinada actuación o resolución del Servicio, efectuada conforme a la ley. Participación
de
utilidades:
Consiste en la proporción de las uti-
Notas de crédito: Son documentos
lidades de un negocio o de una em-
que deben emitir los vendedores y
presa que le corresponda a cada uno
prestadores de servicios afectos al
de los propietarios.
impuesto al valor agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otor-
Omisión: Abstención de decir o declarar; silencio, reserva, ocultación,
gados con posterioridad a la factura-
olvido o descuido. El que ha dejado
ción a sus compradores o beneficia-
de hacer algo conveniente, obliga-
rios de servicios, así como también
torio o necesario en relación con al-
por las devoluciones de mercaderías
guna cosa.
o rescisión de contratos.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989,
Notas de débito: Son documentos
Pág. 224
que deben emitir los vendedores y
Oneroso: Se aplica al contrato o acto
prestadores de servicios afectos al
jurídico que exige determinadas pres-
impuesto al valor agregado (IVA) por
taciones para las partes en contrapo-
aumentos en el impuesto facturado.
sición al denominado gratuito. Formar contribuyentes
57
GLOSARIO Pago indebido: Aquel que se
rección de los nuevos inventos. No
efectuó por error de hecho o
obstante, a veces se transforman en
de derecho.
un factor que posibilita la creación
Pasivo: son todos los valores ne-
de nuevos monopolios.
gativos, o sea, lo que la empresa
Patrimonio: Es el valor líquido del
debe y tiene que pagar a cualquier
total de los bienes de una persona
persona o entidad con excepción
o una empresa. Contablemente,
de su dueño. Son todas las deudas
es la diferencia entre los activos de
y
una persona, sea natural o jurídica.
obligaciones
contraídas
por
la empresa. Patente: Derechos legales para explotar en forma exclusiva un nuevo
Y los pasivos contraídos con terceros. Equivale a la riqueza neta de la sociedad.
invento, tecnología o proceso pro-
Permuta: Contrato por el cual las
ductivo, que se concede a una per-
partes se transmiten respectiva-
sona natural o jurídica por un periodo
mente una cosa o derecho por otra
determinado de tiempo. La patente
cosa o derecho. También se le deno-
normalmente queda inscrita en un
mina trueque, pero no puede haber
registro de patentes y su duración comienza en el momento de la inscripción. Las patentes constituyen una protección a quienes realizan nuevos
dinero en la transacción, porque significaría
una
compraventa.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pág.174
descubrimientos en la medida que
Personas jurídicas: Los estableci-
les permite gozar de sus beneficios.
mientos, sociedades, agremiaciones
Ellas pueden afectar la cantidad y di-
o seres colectivos, a los cuales se les
58
Guía del maestro
GLOSARIO da individualmente un nombre, y
Política fiscal: conjunto de orienta-
que son capaces de ejercer derechos
ciones, pensamientos y decisiones
y contraer obligaciones por medio
que adopta el gobierno de un
de su representante legal.
Estado para conseguir sus objetivos
Personas naturales: Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer derechos y con-
económicos y sociales a través de medidas vinculadas al ingreso y gasto público.
traer obligaciones.
Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13
Política económica: Conjunto de
Préstamos: Transferencias que re-
medidas que da un gobierno en el
quieren ser reembolsadas. En las esta-
ámbito económico y que están di-
dísticas del CAD, sólo se incluyen los
rigidas a cumplir sus funciones de
préstamos que tengan un tiempo de
acuerdo a su óptica y pensamiento. A pesar que la política económica comprende un conjunto significativo de medidas, éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos económicos varían de acuerdo al pensamiento del grupo humano que está gobernando en una determinada nación y en un
vida mayor a un año. Los préstamos netos incluyen las deducciones de los reembolsos del principal, pero no el pago de intereses. Presupuesto: Instrumento de planeación y control realizado sobre bases estadísticas para proyectar resultados.
determinado período de tiempo.
Proveedor: El individuo o empresa
Fuente: Murillo Alfaro, Pág. 13
que vende algo. Formar contribuyentes
59
GLOSARIO Quiebra: Concepto jurídico refe-
Regalía: Compensación por el uso de
rente al procedimiento para la liqui-
la propiedad ajena, basada sobre un
dación de los bienes de un deudor,
porcentaje acordado de los ingresos
sea o no comerciante, cuando cae
resultantes de su uso. Por ejemplo,
en situación de insolvencia y se cum-
un fabricante por el uso de su maqui-
plen los demás requisitos previstos por la ley. En este procedimiento el deudor deja de hacer frente de forma individual a cada uno de sus acreedores, ya que éstos proceden de forma colectiva para hacerse cargo de sus acreencias. Desde el punto de vista tributario, esta situación permite que el juzgado que declara la quiebra designe un síndico de quiebras, quien pasa a representar al contribuyente afectado ante el Servicio de Rentas Internas.
naria en la fábrica de otra persona. Generalmente, las regalías se asocian con la actividad extractiva, más especialmente con la actividad petrolera. Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rindan una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
Recaudación: Cobranza o recepción
Sanción:
de fondos o bienes por parte de un
desencadenada al haberse desobe-
agente económico o alguna institu-
decido el mandato establecido en
ción fiscal.
una norma.
60
Guía del maestro
Consecuencia
jurídica
GLOSARIO Servicios: Toda acción o prestación
al precio de los bienes o servicios de
que una persona realiza para otra y
consumo colectivos, que son fijados
por la cual percibe una retribución o
unilateralmente por el oferente, sea o
ingreso.
no con la participación de la autoridad. Sinónimo de arancel o de derecho adua-
Sociedad: Asociación de personas
nero. En esta acepción corresponde al
creada para desarrollar una actividad
impuesto que debe pagarse por la im-
común, en busca de sus propios inte-
portación de un bien en el momento de
reses o con el propósito de ayudar a
su internación.
la comunidad. Sociedad anónima (S.A.): Es una persona jurídica formada por la reunión de un fondo en común suministrado por accionistas responsables solo por sus respectivos aportes
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
y administrada por un directorio
Tasación: Determinación del avalúo
integrado por miembros esencial-
fiscal de las propiedades para ob-
mente revocables.
tener la base de cálculo del impuesto
Sujeto de impuesto: Es la persona
territorial.
que debe retener y/o pagar un im-
Trámite: Cada uno de los estados y
puesto determinado.
diligencias que hay que efectuar en
Superávit: Balance positivo en la ba-
un negocio o en un procedimiento
lanza de pagos.
administrativo hasta el momento de
Tarifa: Sinónimo de precio. En un sen-
su finalización.
tido restringido, se usa para referirse Formar contribuyentes
61
GLOSARIO Transacción comercial:
Base Legal: Art. 1 del Código
Intercambio de bienes o servicios con
Tributario.
terceros, ajenos a la entidad y transfe-
Usufructo: Derecho a disfrutar de
rencia o utilización de bienes o servicios dentro del ente contable.
bienes ajenos con la obligación de conservarlos. Provecho que se ob-
Tributación: Se refiere al conjunto
tiene de una cosa.
de obligaciones que deben realizar
Utilidad: Exceso de los ingresos
los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc. Tributo: Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, entíendese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora. 62
Guía del maestro
netos, sobre los gastos del período.
GLOSARIO FUENTE BIBLIOGRÁFICA: http://www.businesscol.com/productos/glosarios/contable/glosario_contable_a.html http://leyes.com.py/documentaciones/diccionarios/contable/?ver=a http://www.geocities.com/Eureka/Office/4595/glosacont.html http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_a.htm http://ocef.uni.edu.pe/glos_tribut_a-g.doc http://www.escueladeempresa.com.pe/cuerpo/tributac/tri_glo.html www.sri.gob.ec http://www.legislacionyjurisprudencia.com/contador/contador/glosario/diccionario.htm http://www.crear-empresas.com/diccionario.htm
Formar contribuyentes
63
Maestras y maestros ecuatorianos El Servicio de Rentas Internas, en su afán por acrecentar en la sociedad ecuatoriana una cultura tributaria basada en el fortalecimiento de los principios éticos de los ciudadanos, que lleve al cumplimiento voluntario de sus obligaciones legales, suscribió un convenio de cooperación interinstitucional con el Ministerio de Educación, en enero de 2002, en el que ambas entidades se han comprometido a unificar esfuerzos para formar en tributación a los jóvenes y niños ecuatorianos.