UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “JUAN MISAEL SARACHO” FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA ESPECIAL DE TITULACIÓN CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA “CONSTRUCCIONES SILVA” S.R.L. Postulante: SCHNEIDER SARAVIA TERAN

Docente Guía: LILIANA BENÍTEZ PÉREZ Trabajo Dirigido presentado a consideración de la UNIVERSIDAD AUTONÓMA “JUAN MISAEL SARACHO”, como requisito para optar el Grado Académico de Licenciatura en Contaduría Pública.

GESTIÓN 2010

V°B°

Lic. Liliana Benítez Pérez DOCENTE GUIA

MSc. Lic. Jaime Condori

MSc. Lic. Marlene Hoyos Montesinos

DECANO FACULTAD DE CIENCIAS INTERGRADAS DEL GRAN CHACO

APROBADO POR:

Lic. Claudio Jurado Grimando TRIBUNAL

Lic. Walter Muñoz Gareca TRIBUNAL

DIRECTORA P.E.T.

El

tribunal

calificador

del

presente

Trabajo no se solidariza con los términos, Expresiones y procedimientos empleados En el trabajo, siendo las mismas únicamente Responsabilidad de la autora.

DEDICATORIAS: Con todo cariño y aprecio dedico este trabajo a los Seres más importantes de mi vida. A mis abuelos Gerardo Terán (Q.E.P.D.) y Toribia Flores Vda. De Terán (Q.E.P.D.), por haberme Brindado su apoyo incondicional y guiarme por los caminos correctos de la vida. A

mis padres Ramiro y Ninfa, por ayudarme

Incondicionalmente y motivarme en cada momento. A mis hermanos Ramiro, Iris y Ricardo por ser el motivo de mi superación.

AGRADECIMIENTOS: A DIOS: Grande

Por darme la vida y la oportunidad tan de alcanzar

A MIS TIOS:

una

meta más en la vida.

Amado Cadena y Esther Terán de

Cadena por extenderme sus manos en el momento cuando más lo necesitaba, que sin su ayuda no hubiese

sido posible desarrollar y culminar este

Trabajo. A MI DOCENTE GUÍA: Lic. Liliana Benítez Pérez Por guiarme y apoyarme en la elaboración de este Trabajo con paciencia y voluntad. AL SR. Gilberto Silva Herrera, propietario de la empresa de Construcción “Construcciones Silva” S.R.L. por su apoyo en la dotación de la información. A todas aquellas personas que de algún modo aportaron su grano de arena, mil Gracias….

PENSAMIENTOS: ¨Quién

obra puede equivocarse, pero quién no

Hace nada, ya está equivocado¨. Santiago Alberione ¨Un esfuerzo más que iba a ser un fracaso se Convierte

en un

éxito

glorioso. No existe el

Fracaso…. Salvo cuando dejamos de esforzarnos¨. Marat

RESUMEN

Las empresas constructoras en Bolivia tienen un rol importante en la economía nacional, particularmente en el medio, de esta manera la Empresa Constructora “Construcciones SILVA S.R.L.” ha sido impulsada a tener un mayor sistema de información Contable debido a los diferentes proyectos, la misma se encuentra ubicada en la ciudad de Yacuiba Capital de la Provincia Gran Chaco del Departamento de Tarija-Bolivia, presta los servicios de construcción e ingeniería, por lo que se puede señalar que es una empresa industrial cerrando su ejercicio económico el 31-03-2010. Considerando que el Sistema Contable, es el centro de información económica y financiera para la toma de decisiones. El presente trabajo es desarrollado con la finalidad de diseñar el sistema contable a través del cual se pueda realizar y garantizar un control interno confiable para el uso interno y externo de la empresa. En el desarrollo del trabajo, se realizó un diagnóstico a través de métodos y técnicas, permitiendo de esta manera realizar una descripción detallada, considerando a los elementos básicos del sistema contable como ser: Elementos de Entrada, Proceso y Salida, permitiendo de esta manera conocer el actual problema de la empresa, teniendo esta necesidad se determinó realizar un diseño de sistema contable, así también se verificó la ausencia de manual de funciones, procedimientos, estructura organizativa, los mismos que son instrumentos necesarios para el desarrollo de las diversas funciones de la empresa. Se considera que el modelo de propuesta diseñado y adaptado a las actividades de la construcción civil de la propia empresa, le permita mejorar la toma de decisiones a través del diseño.

INDICE DEDICATORIAS AGRADECIMIENTOS PENSAMIENTOS Resumen 1.-

1.1.1.1.2.1.2.1.1.2.2.1.2.2.2.2.1.2.2.3.3.1.-

3.2.-

4.4.1.-

4.2.-

2.2.1.2.1.12.1.2.2.1.3.2.1.4.-

INTRODUCCION INTRODUCCION………………………………………. CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION ………….. Planteamiento del Problema……………………………. Formulación del Problema……………………………… Justificación del Problema…………………………..… Justificación Teórica…….…………………………..… Justificación Metodológica…………………………….. Justificación Práctica……..…………………………….. OBJETIVOS …………………………………………… Objetivo General………………………………………… Objetivos Específicos…………………………………… METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ………… Delimitación ……………………………………………. Temporal……………………………………………….. Espacial…………………………………………………. Temática………………………………………………… Métodos y Técnicas…………………………………… Método…………………………………………………. Técnica………………………………………………… Instrumentos para la Recolección de la Información … Procedimientos para la Recolección de Datos………… Análisis Documental …………………………………… Cuestionarios…………………………………………… Tipo de Investigación …………………………………. CAPITULO II DIAGNOSTICO DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA…………………… SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMRPESA……………. Descripción General de la Empresa……………………. Antecedentes…………………………………………… Actividad Principal …………………………………….. Estructura Organizacional……………………………… Misión ………………………………………………….

1

4 4 4 4 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6 6 6 7 7 7 7 8

9 9 9 9 9 9 10

2.1.5.2.2.2.2.1.2.2.2.2.2.3.2.3.2.3.1.2.3.1.2.4.2.4.1.2.4.1.1.2.4.1.2.-

Visión…………………………………………………… DESCRIPCCION DEL SISTEMA CONTABLE.……… Elementos de Entrada………………………………….. Elementos de Proceso…………………………………. Elementos de Salida……………………………………. ANALISIS DE LA INFORMACION...………………… Aspecto Organizativo (Operativo)……………………… Aspecto Contable………………………………………. Propuesta del Trabajo………………………………….. Diseño del Sistema Contable…………………………… Aspecto Organizativo…………………………………… Aspecto Contable…..…………………………………… CAPITULO III MARCO TEORICO METODOLOGICO Y CONCEPTUAL

10 10 11 11 11 12 12 12 13 13 13 13

3.3.1.-

MARCO TEORICO METODOLOGICO Y CONCEPTUAL…..

14 14

3.2.3.2.1.3.2.2.3.2.3.3.2.3.1.3.2.3.2.3.3.3.3.1.3.3.2.3.3.3.3.3.3.1.3.3.3.2.-

3.3.4.3.3.4.1.3.3.4.2.-

3.3.4.3.-

Marco Teórico………………………………………….. Marco Metodológico………………………………………….. Métodos y Técnicas…………………………………….. Instrumentos para Recolección de Información…...…… Procedimiento de la Recolección de Datos…………….. Análisis Documental …………………………………… Cuestionarios…………………………………………… MARCO CONCEPTUAL…………….……………….. Diseño………………………………………………….. Diseño de Sistema Contable…………………………… Sistemas………………………………………………… Importancia de los Sistemas…………………………… Componentes de los Sistemas…………………………. Insumo…………………………………………………. Procesador……………………………………………… Productos………………………………………………. Retroalimentación……………………………………… Sistemas de Contabilidad………………………………. Concepto de un Sistema de Contable………………….. Objetivos de un Sistema Contable……………………… Objetivo General……………………………………….. Objetivos Específicos………………………………….. Características de un Sistema Contable……………….. Relevante……………………………………………….. Oportuno………………………………………………..

14 14 14 15 15 15 16 16 16 17 17 17 17 17 17 17 18 18 18 18 18 19 19 19

3.3.4.4.-

3.3.4.5.3.3.4.6.-

3.3.5.3.3.5.1.3.3.5.2.3.3.5.3.3.3.6.3.3.6.1.3.3.6.2.3.3.7.3.3.7.1.3.3.7.2.-

3.3.7.3.3.3.8.3.3.8.1.-

3.3.8.2.-

Integro…………………………………………………. Claro …………………………………………………… Suficiente………………………………………………. Normalizado …………………………………………… Verificable……………………………………………… Fácil de Controlar……………………………………… Compatible……………………………………………… Elementos Básicos de un Sistema Contable……………. Elementos de Entrada………………………………….. Elementos del Proceso…………………………………. Elementos de Salida……………………………………. Funciones del Sistema de Contabilidad………………… Estructura de un Sistema Contable…………………… Registro………………………………………………… Clasificación de la Información…………………………. Resumen de la Información …………………………… Procedimientos………………………………………… Procedimientos Contables……………………………… Procedimientos No Contables…………………………. Procedimientos Narrativos…………………………….. Medios de Registro…………………………………….. Sistema Manual y Mecánico…………………………… Sistema Computarizado………………………………… Registros Contables……………………………………. Registros Cronológicos………………………………… Registros Sistemáticos…………………………………. Principales …………………………………………….. Auxiliares………………………………………………. Clasificación Funcional de los Registros………………. Estructura Organizacional……………………………… Plan de Cuentas………………………………………… Concepto……………………………………………….. Características del Plan de Cuentas……………………. Sistemáticos, Flexible, Homogéneo, Claros…………… Objetivos……………………………………………….. Elementos ……………………………………………… Sistema de Codificación Utilizado en un Plan y Manual. Sistema Numérico-Decimal……………………………. Manuales……………………………………………….. Manual de Cuentas…………………………………….. Manual de Funciones……………………………………

19 19 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 21 21 21 21 22 22 22 22 22 22 23 23 23 23 24 24 24 24 25 25 25 25 25 26 26 26 26 26 27

3.3.8.3.3.3.8.4.3.3.8.5.3.3.8.6.3.3.8.7.-

3.3.8.7.1.-

4.4.1.4.1.1.-

Manual de Procedimientos…………………………….. Manual de Contabilidad………………………………… Flujo gramas……………………………………………. Definición de Toma de Decisión………………………. Proceso de la Toma de Decisión………………………. Proceso Contable………………………………………. ESTADOS FINANCIEROS…………………………… Definición de Estados Financieros…………………….. Clasificación de Estados Financieros………………….. Estados Principales Básicos …………………………… Posición Financiera (Balance General)……………… Estado de Resultados………………………………. Estado de Costos de Obras Terminadas…………… Estado de Cambios en el Patrimonio Neto…………. Estado de Flujo de Efectivo………………………… Estados Secundarios o Complementarios……………… Marco Normativo……………………………………… Normas Internacionales de Contabilidad………………. Principios de Contabilidad……………………………… Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados….. Principio de Contabilidad o Postulado Básico………….. Principios Generales…………………………………… CAPITULO IV PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA……………… ASPECTO ORGANIZATIVO…………………………. Estructura Orgánica…………………………………….. Organigrama…………………………………………… Objetivos……………………………………………….. Importancia…………………………………………….. Ventajas del Organigrama………………………………. Manual de Organización……………………………….. Introducción…………………………………………… Objetivos………………………………………………..

4.1.2.4.1.2.1.4.1.2.2.4.1.2.3.- Criterios que Justifican la Incorporación del Manual de

organización……………………………………………

4.1.2.4.4.1.2.5.4.1.3.4.1.3.1.4.1.3.2.-

Importancia…………………………………………….. Elementos de un Manual de Organización…………….. Manual de Funciones…………………………………… Introducción……………………………………………. Objetivos………………………………………………..

27 27 27 27 27 28 29 29 29 29 29 29 29 29 29 29 38 38 40 40 40 40

41 41 41 41 41 41 42 42 42 42 43 43 43 43 43 44

4.1.3.3.4.1.4.4.1.4.1.4.1.4.2.-

4.1.4.3.4.2.4.2.1.4.2.1.1.4.2.1.2.4.2.1.3.4.2.1.4.4.2.1.5.-

4.2.2.-

4.2.3.4.2.4.-

Principios del Manual de Funciones …………………… Manual de Procedimientos…………………………….. Objetivo………………………………………………… Estructura del Manual de Procedimientos …………….. Narrativos……………………………………………… Diagramas de Flujo…………………………………….. Formularios…………………………………………….. ASPECTO CONTABLE………………………………………. Manual de Contabilidad………………………………… Sistema de Contabilidad………………………………… Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados….. Objetivos del Sistema de Contabilidad…………………. Características del Sistema Contable………………… Elementos Básicos del Sistema Contable………………. Entrada…………………………………………………. Proceso…………………………………………………. Salida…………………………………………………… Plan de Cuentas………………………………………… División de Cuentas……………………………………. Codificación del Plan de Cuentas……………………… Objetivos……………………………………………….. Características del Plan de Cuentas……………………. Manual de Cuentas…………………………………….. Implementación de un Sistema de Información con Acceso Lógico y Mód. Contables en Red Interna….. Introducción…………………………………………… Objetivo………………………………………………… Criterios que Justifican la Implementación de una Red Interna e Incorporación de Módulos Contables en un Sistema de información………………………………

5.5.1.5.2.-

Importancia…………………………………………….. CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………. Conclusiones…………………………………………… Recomendaciones………………………………………. Bibliografía……………………………………………… Cronograma de Trabajo………………………………… ANEXOS ANEXO I ORGANIGRAMA PROPUESTO……………………….

44 45 46 46 46 46 46 47 47 47 47 48 48 49 49 49 50 50 50 51 51 52 52 52 52 53 53

54

55 55 55 57 59

60

MANUAL DE ORGANIZACIÓN………………………. ANEXO II MANUAL DE FUNCIONES…………………………… ANEXO III MANUAL DE PROCEDIMIENTOS…………...………. ANEXO IV PLAN DE CUENTAS………………………..…………. ANEXO V MANUAL DE CUENTAS………………...……………. ANEXO VI IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INFORMACION…………………………………………. ANEXO VII OBRAS RELEVANTES DE LA EMPRESA………………… ANEXO VIII CUESTIONARIOS……………….……………………..

61 64 75 152 162 205

208 211