República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria Ministerio del Poder Popular para el Turismo Colegio Universitario Hotel Escuela De los Andes Venezolanos

Determinar la importancia del control interno en el Hotel VENETUR Maracaibo, C.A.

Mérida, noviembre 2014.

República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria Ministerio del Poder Popular para el Turismo Colegio Universitario Hotel Escuela De los Andes Venezolanos

Determinar la importancia del control interno en el Hotel VENETUR Maracaibo, C.A.

Tutor Académico: David Perdomo

Autor: Jesús Paredes

Tutor empresarial: Michel González

Mérida, noviembre 2014.

República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria Ministerio del Poder Popular para el Turismo Colegio Universitario Hotel Escuela De los Andes Venezolanos

Determinar la importancia del control interno en el Hotel VENETUR Maracaibo, C.A.

AUTOR: Jesús M. Paredes S. TUTOR ACADÉMICO: David Perdomo. FECHA: Noviembre 2014.

RESUMEN La presente investigación tiene como finalidad determinar la importancia del control interno en el Hotel VENETUR Maracaibo, con la finalidad de evaluar la importancia de la auditoría interna dentro del esquema administrativo y financiero de la organización. La investigación será de tipo explicativa con diseño mixto (documental y de campo), tomando como población a todos los trabajadores del departamento de administración del Hotel VENETUR Maracaibo y como muestra los trabajadores del área de contabilidad a los cuales se les aplicó una encuesta mixta con el objetivo de conocer la opinión acerca del tema en estudio. Los resultados evidencian que es importante la presencia de un auditor interno dentro de la organización, el cual mejoraría la calidad de los servicios, la optimización de los costos, esfuerzo y tiempo de trabajo dentro de la organización. En conclusión los controles internos brindan seguridad en los logros de los objetivos empresariales para así fomentar la eficiencia y reducir los riesgos, asegurando la fiabilidad de la situación financiera en conformidad con las leyes y regulaciones. Palabras claves: auditoría, control interno, importancia, auditor.

INDICE GENERAL

Introducción…………………………………………………………………. 01 Fase I Identificación de la empresa………………………………………......

03

Visión y Misión………………………………………………………….

04

Descripción de la unidad administrativa…………………………….

06

Descripción de las funciones…………………………………………

06

Descripción de las actividades…………………………………….....

09

Fase II Planteamiento del problema……………………………………….....

13

Objetivos de la investigación………………………………………….

15

Justificación………………………………………………………….....

16

Alcances y Limitaciones……………………………………………….

17

Fase III Marco teórico……………………………………………………………

19

Antecedentes……………………………………………………………

20

Bases teóricas………………………………………………………......

23

Bases legales……………………………………………………………

30

Fase IV Tipo y diseño de la investigación……………………………………..

34

Población y muestra……………………………………………………

35

Técnica e instrumento de recolección de datos…………………….

36

Fase V Presentación y análisis de los resultados……………………………

37

Discusión………………………………………………………………… 38 Conclusión…………………………………………………………………..

40

Recomendaciones………………………………………………………….

42

Anexos……………………………………………………………………….

43

Bibliografía…………………………………………………………………..

44

INDICE DE FIGURAS

Figura Nº 1: Organigrama Hotel VENETUR Maracaibo………………..

05

Figura Nº 2: Organigrama Gerencia de Administración y Finanzas….

08

INDICE DE ANEXOS

Anexo Nº 1: Bitácoras……………………………………………………… 43 Anexo Nº 2: Control de asistencias……………………………………….

43

Anexo Nº 3: Instrumento de recolección de datos…………………….... 43 Anexo Nº 4: Control interno………………………..………………………

43

INTRODUCCIÓN

El sector hotelero constituye un sector fundamental en la economía de la mayoría de los países, presentando características que justifican los enfoques específicos en finanzas y contabilidad de gestión. Esto obliga a que los hoteles deban prestar parte de su atención al cliente y, por lo tanto, necesiten información sobre sus necesidades, sus gustos, sus costumbres, su grado de satisfacción y cumplimiento de expectativas.

En un sistema de calidad total pueden considerarse como elemento necesario para la aceptación del producto o servicio la inexistencia de defectos o errores en la prestación o bien producido, la realización de controles durante el proceso de producción, la reiniciación del proceso productivo para corregir la repetición del defecto y el seguimiento por medio de un sistema riguroso y científico.

La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción, puesto que su principal responsabilidad es regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia al igual que controlar la efectividad de las funciones administrativas.

Es por esto, que el sistema de control interno está íntimamente ligado al sistema decisorio de la empresa, dado que en ella se encuentran criterios de efectividad en la estrategia de la empresa las cuales mantienen un equilibrio

entre la producción de los resultados deseados y los medios que se utilizan para lograrlos.

A su respecto, la auditoría interna se desarrolló como una ampliación de la función de la auditoría externa, originada a mediados de la década de 1930 como respuesta de la crisis de la Gran Depresión de 1929 en los países más desarrollados, y lo hizo para verificar la fiabilidad de los registros que forman parte de los informes financieros. Para la cual el verdadero profesional de la auditoría está llamado a llevar a cabo análisis de sistemas complejos y variados, incluso cuando los más complejos y delicados resultan tener una base financiera.

Por medio de la auditoría se pueden proporcionar estrategias para un buen control financiero y de gestión, puesto que, a través del análisis de los estados financieros se pueden identificar los riesgos y oportunidades de la empresa, ya que es necesario entender la importancia que tiene la auditoría interna en las gestiones de riesgo de una empresa.

Es por ello que la siguiente investigación se enfocará en describir la situación actual del Hotel VENETUR Maracaibo y por consiguiente determinar la importancia que representa la constitución de la auditoría interna en dicho establecimiento de alojamiento.

FASE I DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

Identificación de la empresa.

El Hotel VENETUR Maracaibo fue fundadoel 14 de agosto de 1953 como Hotel Intercontinental del Lago por Don Mario Belloso en compañía del monseñor Rincón Bonilla, el gobernador del estado Coronel Néstor Prato y el presidente del Consejo Municipal Jorge Villasmil Barrios, siendo éste el primer hotel 5 estrellas de la región.

En junio de 2006, con 53 años ofreciendo sus servicios de alojamiento tanto a turistas como residentes, el Hotel Intercontinental del Lago es traspasado, bajo el mandato del fallecido presidente Hugo Rafael Chávez Frías en decreto Nº 4.518 y publicado en Gaceta Oficial Nº 38.450 de fecha 2 de junio de 2006, a la red de hoteles de la Sociedad Mercantil Venezolana de Turismo, S.A. (VENETUR), institución creada en el año 2005 bajo el mandato del fallecido presidente de la República Bolivariana de Venezuela Hugo Rafael Chávez Frías,cambió su nombre a Hotel VENETUR Maracaibo. El licenciado José Gregorio González,historiador y coordinador de Estudios Patrimoniales del Acervo Histórico del Zulia, apuntó: “Ese cambio ha sido uno de los más importantes en la historia del hotel, pues tras 53 años de ser gerenciado por una cadena internacional, pasó a manos del Ministerio del Poder Popular para el Turismo”.

Más de medio siglo después, el Hotel del Lagosigue con gran prestigio, tanto por sus servicios como por lo que significa para el turismo zuliano y venezolano. Visión del Hotel VENETUR Maracaibo. “Ser el mejor Hotel del país, pionero en ofrecer la hospitalidad venezolana a nivel mundial”

Misión del Hotel VENETUR Maracaibo. “Generar servicios de hospedaje, alimentación u recreación de alta calidad que satisfagan los requerimientos de nuestros clientes, a fin de conquistar su lealtad y conservar el liderazgo en el mercado, operando con rentabilidad, responsabilidad social y en armonía con el medio ambiente, apoyados en un personal comprometido y capacitado, que trasmita la especial hospitalidad venezolana”.

Información suministrada por el departamento de Talento Humano (agosto de 2014).

Figura Nº 1: Organigrama Hotel Venetur Maracaibo, c.a.

GERENTE GENERAL

GERENCIA DE PLANIFICACION

CONSULTORIA JURIDICA

PRESUPUESTO Y ORGANIZACION

GERENCIA DE TALENTO HUMANO

GERENCIA DE GERENCIA DE

ADMINISTRACION Y FINANZAS

TECNOLOGIA Y SISTEMA

GERENCIA DE OPERACIONES

GERENCIA DE

GERENCIA DE

GERENCIA DE

GERENCIA DE

GERENCIA DE

ALOJAMIENTO

ALIMENTOS Y

COMERCIALIZACION

MANTENIMIENTO E

SEGURIDAD

BEBIDAS

FUENTE: HOTEL VENETUR MARACAIBO, C.A. (agosto 2014)

Descripción de la unidad administrativa.

INGENIERIA

Dentro de las instalaciones del Hotel VENTUR Maracaibo, se desarrollado el entrenamiento empresarial administrativo (pasantías) en el departamento de administración específicamente en el área de contabilidad. Donde a lo largo de dieciséis semanas, ha realizado el entrenamiento empresarial adquiriendo conocimientos en las áreas de:

-

Cuentas por pagar.

-

Cuentas por cobrar.

-

Impuestos.

-

Auditoría de ingresos, y

-

Conciliación.

Realizando labores bajo el cargo de analista de dichas áreas antes mencionadas, bajo la supervisión de los encargados de cada área.

Descripción de las funciones del departamento.

El área de contabilidad, perteneciente al departamento de Administración y Finanzas, se encuentra dividida en cinco subáreas las cuales se describen a continuación:

-

Cuentas por pagar: está encargada de contabilizar y registrar las facturas emitidas por los distintos proveedores al momento de dar algún bien o servicio, a su vez se encarga de realizar la programación de pagos, emisión y entrega de cheques a los proveedores con su respectiva retención del IVA o ISLR según corresponda o aplique.

-

Cuentas por cobrar:se encarga de llevar el registro de todas aquellas entradas de dinero que se percibieron en el día por todos los puntos de ventas del hotel.

-

Impuestos: destinada a llevar el control de todos aquellos impuestos y retenciones generados por el hotel, los cuales deben ser cancelados en el tiempo estipulado por la ley.

-

Auditoria de ingresos: se encarga de revisar todos aquellos ingresos percibidos por la empresa diariamente, tales como alojamiento, piscina, restaurant El Patio, Lago Pizza, Mara Bar, Bohio, Cabaña Bar y Room Service.

-

Conciliación: encargada de corroborar la información suministrada por las otras subáreas, este proceso se lleva a cabo mediante la revisión del libro mayor de la empresa, los estados de cuenta de los bancos y los registros en físico y digital.

A continuación, en la figura Nº 2, se detalla la estructura organizativa del departamento de administración.

Figura Nº 2:Organigrama Gerencia de Administración y Finanzas

GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

MENSAJERO

SECRETARIA I

JEFE DE CONTABILIDAD

JEFE DE CUENTAS

ANALISTA

ANALISTA DE

ANALISTA DE

AUDITOR DE

CAJERO

ANALISTA DE

POR PAGAR

CONTABLE

OPERACIONES

IMPUESTOS

INGRESOS

GENERAL

ACTIVO FIJO

FUENTE: HOTEL VENETUR MARACAIBO, C.A.(agosto 2014)

1.1 Descripción de las actividades realizadas.

En las dieciséis semanas en el área de contabilidad se lograron desarrollar las siguientes actividades. Información supervisada y aprobada por el jefe del área de contabilidad, soportadas con las bitácoras (anexo Nº 1)



Cuentas por pagar.  Revisión de facturas: las facturas recibidas por los distintos proveedores

son

revisadas

para

constatar

que

dicho

documento cuente con los requisitos establecidos por el SENIAT tales como: membrete con la descripción del ente emisor de dicho documento, número de factura y

control,

fecha de emisión, razón social o nombre del cliente, rif o cédula de identidad, dirección, número de teléfono, descripción del producto o servicio adquirido con vista a la cantidad recibida y el costo unitario de dicho producto, monto neto del producto, monto derivado del IVA (12%), monto total a cancelar y la imprenta emisora de dicho documento con su nombre, dirección, teléfono y el correlativo del número de control.  Contabilización de las facturas: luego de revisada las facturas, son registradas en el sistema CQR, sistema creado por CQR sistemas SRL en el año 2009 y utilizado por la red de Hoteles VENETUR,para su contabilización y así crear la cuenta por pagar y luego se procede a su respectivo archivo  Archivo de facturas: al ser contabilizadas las facturas en el sistema CQR, se procede al archivo de las mismas en un acordeón por orden alfabético.

 Elaboración de cheques: semanalmente se le hace llegar al gerente de administración y finanzas una programación de pagos, la cual contiene información de los proveedores con facturas próximas a vencer las cuales él autoriza, de acuerdo a la disponibilidad en banco, para la elaboración del respectivo cheque de pago. Dicha elaboración del cheque se inicia buscando la factura a cancelar, luego se busca por sistema y se imprime el comprobante de pago, se registra en el mismo sistema el cheque que se está utilizando, a qué banco pertenece, numero de cheque y monto a cancelar, por último se imprime el cheque y se envía para sus respectivas firmas.  Entrega de cheques: el área de cuentas por pagar, dentro de sus normativas, establece que para la entrega de pagos a los proveedores lo realiza los días viernes en horario de oficina (8:00 am – 12:00 m / 1:00 pm – 5:00 pm); en la cual el proveedor debe firmar el comprobante de egreso, de pago y en su defecto las retenciones de ley si es agente de retención.  Recepción de llamadas: atender las llamadas entrantes de las distintas áreas y proveedores solicitando algún tipo de información tales como: si tienen algún pago, solicitando comunicarse con alguno de los demás departamentos ó para realizar alguna queja.  Elaboración planilla de retención I.V.A. e I.S.L.R.: antes de realizar el orden de pago se verifica si al proveedor que se le va a cancelar es agente de retención de I.V.A., I.S.L.R. ó ambos, para así poder realizarle el cálculo de la retención a la que aplique y poder realizar la emisión del pago.

 Archivo de comprobantes de egreso: mensualmente todos aquellos comprobantes que se han elaborado en el mes en curso, son llevados al departamento de Planificación para su respectiva revisión, los cuales son devueltos para ser archivados y guardados en depósito.



Auditoría de ingresos  Revisión de los diarios: el auditor nocturno,el cual está encargado de revisar los movimientos diarios del hotel y llevar el registro de los huéspedes, dentro de sus actividades, realiza los diarios que son la revisión de todas aquellas facturas, tanto de crédito como de contado que fueron emitidas en el día.  Devolución de facturas a recepción: cuando una factura es emitida en condición de pago a crédito, esta debe cumplir con ciertos requerimientos para su cobro las cuales deben ser: carta emitida por el ente, público o privado, solicitando la reservación con vista a fecha de entrada, salida y que servicios serán cancelados; a su vez deben contener el printer y en caso de usar los servicios de AyB su respectivo remito. De lo contrario si alguna de estas facturas no cumple con dichos recaudos serán devueltas a recepción.  Búsqueda de remitos: son tickets emitidos por los distintos restaurantes del hotel bajo el código 9099 (atenciones gerencia) bebidas

lo que significa que son aquellos alimentos y que

han

sido

consumidos o

autorizados

por

gerencialos cuales no generaran cobro alguno, pero que deben ser posteados para un mejor control.  Ajustes: luego de buscar los remitos en recepción, se realiza un ajuste en sistema donde se carga a los códigos 9099 y 9028, atenciones gerencia, todos aquellos consumos que realizaron en el día y se les participa en recepción para que realicen la salida parcial de dichos códigos y dejar la cuenta en cero para futuros consumos.  Elaboración de sobrantes y faltantes: diariamente, el encargado de caja general, postea todos aquellos ingresos que realizaron los distintos cajeros de los puntos de ventas del hotel y recepción; los cuales son descargados en una planilla para verificar su obtuvieron algún sobrante o faltante.  Contabilización de puntos de ventas:en el sistema CQR, se postean todos los tickets de las tarjetas de crédito, debito y americanexpress emitidos al momento de realizar algún pago, en la cual detalla el monto cobrado, monto de comisión por uso del punto y el monto que le queda neto al hotel.

FASE II EL PROBLEMA

Planteamiento del problema.

Dentro de todas las organizaciones, tanto públicas como privadas, es importante realizar periódicamente revisiones o chequeos de sus estados de cuenta los cuales son esenciales para el desenvolvimiento de los procesos administrativos de las mismas y así poder expresar una opinión profesional sobre los distintos procedimientos administrativos - contables utilizados dentro de la organización con el fin dar cumplimiento a los principios económicos – financieros como la demanda y oferta, la estabilidad financiera, el estado de crecimiento económico y el comercio, las cuales ayudarán en la toma de decisiones.

Para esto, se requiere tener conocimientos relacionados con la auditoria, la cual se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico y la globalización de la economía, la cual técnicamente consiste en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de los estados financieros o documento contables permitiendo realizar un examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos y operativos de la organización. El auditor debe estar preparado para asumir los retos que se presenten en su área de trabajo y aceptar que debe estar capacitado para desarrollarse en cualquier espacio dentro del campo de la administración.

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, emitidas por la The Institute of InternalAuditors (I.I.A. por sus siglas en inglés) cuya sede principal se encuentra ubicada en Altamonte Springs, Florida, EE.UU. definen la auditoría interna como: “Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las opciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno.” (I.I.A. 2008)

Se trata de una ocupación que se basa, mediante diferentes técnicas de muestreo y recolección de datos, la verificación del buen funcionamiento de los servicios del hotel, su adecuación a los estándares de calidad fijados por el establecimiento y el cumplimiento de la normativa de seguridad e higiene requeridos para los establecimientos de hostelería.

El Hotel VENETUR Maracaibo en su equipo de trabajo, desde hace dos años, no cuenta con una persona que ejerza la función de auditor interno ya que el gerente general en ese momento eliminó dicha área, trayendo consigo discrepancias tales como diferencias en los inventarios de los almacenes, anulaciones de ordenes de compras y el incumplimiento de las normativas fijadas por la empresa, ya que el auditor debe planificar su examen para obtener evidencia suficiente y competente para así optimizar costos, esfuerzo y tiempo de trabajo y en consecuencia poder obtener buenas conclusiones de los medios con los que se cuenta, cuales son las necesidades primordiales dentro del hotel, y las posibles soluciones a las que se puedan llegar para solventar dichas necesidades.

Para comprender en su alcance total la figura del auditor interno, es necesario señalar que

en líneas generales es el profesional (contable,

administrativo, etc.) quien cumple con las funciones de velar por la correcta administración, uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros. El rol laboral descrito, cuando está presente en una organización empresarial posee gran importancia ya que brinda ayuda a la alta gerencia en el mejoramiento de las operaciones de la empresa, así como en el cumplimiento de sus objetivos y metas; dándose el caso de que en el Hotel VENETUR Maracaibo no existe este cargo en los actuales momentos, lo cual podría repercutir negativamente en el desenvolvimiento de su gestión, puesto que se han detectado síntomas negativos como: el incumplimiento de los manuales de procedimientos de los departamentos, fluctuaciones en los inventarios, divergencia en los cuadres de caja al finalizar algún evento, descontrol en el cumplimiento de los horarios de trabajo, entre otros.

Objetivos de la investigación.

a- Objetivo general:

Evaluar la importancia de la auditoría interna dentro del esquema administrativo y financiero del Hotel VENETUR Maracaibo, C.A.

b- Objetivos específicos:

-

Conocer todo lo relacionado a la auditoría como medio de control interno.

-

Caracterizar la auditoría interna como medio eficiente dentro de la organización.

-

Investigar la importancia de la auditoría interna dentro de la organización.

Justificación.

Como en toda empresa, para el logro de sus objetivos los establecimientos

hoteleros

siguen

los

procesos

administrativos

de

planeación, organización, dirección y control a fin de integrar las funciones realizadas por cada una de las Gerencias y Departamentos

A través de la auditoría se dan a conocer ciertos factores económicos que son de gran relevancia para cualquier empresa, tales como sus bienes patrimoniales, derechos y obligaciones como los cambios y variaciones que se puedan producir en el patrimonio neto de la empresa.

En el ámbito hotelero, tanto público como privado, es primordial la verificación de sus estados financieros, ya que estos son los que proveen a la directiva una visión más específica de las distintas situaciones por las que atraviesa la empresa, la cual ayudarán al momento de la toma de decisiones. Es por ello que el auditor interno, es el encargado de llevar a cabo dicha verificación de los estados financieros, el cual recopila la información de todos los departamentos que hacen vida dentro de la empresa, las analiza y da una opinión profesional sobre el estado actual de la empresa y a su vez,

detalla las posibles soluciones que se crean necesarias para solventar dicha situación.

Cabe destacar que la auditoría internaes percibida como una actividad dedicada sólo a la inspección, y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organización. Es por ello que el auditor interno es considerado el enemigo principal de todos los departamentos, ya que observan su trabajo con una perspectiva policíaca y no de ayuda interdepartamental.

Alcances de la investigación. 

Alcances.

Con la presente investigación se prevé contribuir: al mejoramiento de la calidad de los servicios del Hotel VENETUR Maracaibo, la ejecución de los manuales de procedimientos de cada área ó departamento, respeto de los horarios de trabajo y evitar las discrepancias existentes. Ya que con la revisión constante de los estados financieros de la empresa, mediante el examen sistemático de un auditor interno, se pueden realizar grandes mejorías tanto a nivel administrativo como a nivel operativo, participación de los trabajadores de otras áreas del departamento de administración en la aplicación del instrumento de recolección de datos, aplicación de un segundo instrumento de recolección de datos. 

Limitaciones.

Dicha investigación se ve limitada por ciertos factores que pudieran interrumpir el curso de la misma. Dichos factores son:

-

Factor tiempo.

-

Poca colaboración por parte de los trabajadores del departamento de Administración.

-

Poca receptividad por parte de la Gerencia de Administración.

-

Falta de información o material encontrado y suministrado.

-

Confiabilidad de las respuestas.

-

Aplicación de una entrevista al analista de presupuesto del hotel, debido a la falta de asistencia de los trabajadores a sus puestos de trabajo, por encontrarse de vacaciones o suspendidos.

FASE III MARCO TEÓRICO

En la presente fase, se darán a saber los conocimientos teóricos de varios autores o investigadores con respecto al tema en desarrollo, mediante una revisión documental-bibliográfica para lograr la recopilación de ideas, conceptos y definiciones los cuales ampliarán la información a cerca de la auditoría interna.

Méndez (2001), define: “El marco teórico es la descripción de los elementos teóricos planteados por uno o por diferentes autores que permiten al investigador fundamentar los procesos de conocimientos con dos aspectos diferentes:

Por una parte, permite ubicar el tema objeto de investigación dentro de las teorías existentes, para precisar en qué corriente de pensamiento se inscribe y en qué medida significa algo nuevo o complementario.

Por la otra, es una descripción detallada de cada uno de los elementos de la teoría que serán directamente utilizados en el desarrollo de la investigación, incluyendo las relaciones más significativas que se dan entre esos elementos teóricos”. (pag. 85) Cervo y Bervian (1989) “se define la investigación como una actividad encaminada a la solución de problemas. Su objetivo consiste en hallar respuestas a preguntas mediante el empleo de procesos científicos.” (pag. 36)

Fidias (1999) expresa: “El marco teórico de la investigación o marco referencial, puede ser definido como el compendio de una serie de elementos conceptuales que sirven de base a la indagación por realizar.” (pag. 13) A su vez señala, “dicho marco, generalmente, se estructura en tres secciones:

-

Antecedentes de la investigación. Se refiere a los estudios previos y tesis de grado relacionadas con el problema planteado, es decir, investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculación con el problema en estudio.

-

Bases

teóricas.

Comprenden

un

conjunto

de

conceptos

y

proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado, por último

-

Definición de términos básicos. Consiste en dar el significado preciso y según el contexto a los conceptos principales, expresiones o variables involucradas en el problema formulado. (pags. 14-15)

Antecedentes.

Investigaciones realizadas por varios autores e investigadores demuestran la importancia de llevar un control interno dentro de cualquier empresa, tal es el caso de la autora Olivia del Carmen González Ramos, en

su tesis “Comentarios Sobre la Importancia del Control Interno en un Hotel” (2001) donde explica:

Hoy, debido a la mayor estabilidad de los negocios y a la lucha de los mercados, la importancia y trascendencia de la organización y administración de las empresas están fuera de toda duda. Las utilidades dependen en una forma más directa del arreglo científico de las partes componentes de una empresa y de la buena administración y eficiencia de las operaciones. (pág. 11)

Lo anteriormente expuesto, evidencia que hoy en día existe una lucha constante entre las distintas empresas que existen a nivel mundial para lograr mantenerse en el tiempo por medio de la calidad de los servicios que prestan, esto debido al mejoramiento del control interno que cada una de estas han tenido que sufrir para lograr así una buena administración y eficiencia de las operaciones, tal y como lo refleja la autora Olivia González.

Aunado a esto, el autor Edgar Humberto Cubur Burrión, en su tesis “Importancia de la Auditoría Interna en una empresa dedicada a la venta de repuestos para vehículos pesados” (2007), expresa:

La labor de la Auditoría Interna ha sido considerada necesaria por la oportunidad que los Auditores Internos tienen para ayudar a la dirección de las empresas, al evaluar los medios de control ya existentes. La Auditoría Interna desempeña un importante papel en los planes financieros, de operación, las políticas y procedimientos, al establecer si están siendo correctamente administrados. (pág. 2)

La Lcda. Laura Josefina LaurettaCortéz en su tesis Plan de Auditoría en el área de ingresos propios de la Universidad Nacional Experimental “Rafael María Baralt” Proceso de Recaudación Matrícula de Postgrado expresa.

Para que la Unidad de Auditoría Interna pueda cumplir con las funciones que establece la LOCGRYSNCF, en lo que al área de ingresos propios se refiere, es necesario, que establezca un Plan de Auditoría que se ajuste a la naturaleza, riesgos y controles existentes en el área que se va a auditar. (pág. 13)

Sobre la base de las ideas antes expuestas, se demuestra que la función del auditor interno es ayudar a llevar con mayor facilidad la administración de cualquier empresa por medio de un plan que se les ha de aplicar de acuerdo al departamento que se desee auditar, ya que éste tiene la capacidad de analizar sus estados financieros y arrojar conclusiones profesionales las cuales ayudaran para futuras tomas de decisiones.

Los autores antes expuestos, han aplicado su investigación en empresas diferentes, una dirigida a un Hotel situado en la ciudad de México y el otro a una empresa de venta de repuestos para vehículos pesados en Guatemala, y otra en la Universidad Nacional Experimental Rafael María Baralt ubicada en Maracaibo-Venezuela, son organizaciones que prestan distintos servicios pero que han sido utilizados para el desarrollo de trabajo de investigación, donde los autores llegan a una misma conclusión sobre la importancia que tienen las auditorías internas dentro de cualquier empresa u organización para su mejor funcionamiento y calidad de los servicios.

Por medio del portal web www.gestiopolis.com, las Lcdas. Ederlys Hernández y Adelkys Sánchez (2007) reseñan:

Los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusión independiente que permitan calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas, u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.

Además, es de suma importancia que exista una revisión regular por un personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos. De existir fallas, diferencias o cambios en las condiciones existentes, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios necesarios a las nuevas situaciones.

La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés) ubicada en Austria expresa:

La tarea de auditoría interna es desarrollada en diversos medios y dentro de organizaciones que varían en su propósito, tamaño y estructura. Además, las leyes y reglas dentro de varios países difieren de uno a otro. Particularmente, los auditores del sector público se desempeñan dentro de estructuras organizacionales que son tan complejas y variadas como las muchas formas de gobierno que actualmente existen en todo el mundo. (pág. 2)

Bases teóricas.

Según los autores Gabriel Sánchez y María de Lourdes Domínguez Morán en su libro Auditoría de Estados Financieros definen la auditoría como: El examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una actividad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración. (pag. 2)

A su vez Franklin (2007) relata: En 1953, George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a una organización a través de una auditoría. Es importante anotar que este autor propone cuatro procedimientos para llevar a cabo esta evaluación: 1. Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas.

2. Apreciación informal Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejoramiento.

3. Apreciación por comparación Compara la estructura orgánica de la empresa con las de las otras similares o competidoras.

4. Enfoque ideal Imaginar una estructura ideal, y compararla con la estructura en revisión, anotando las mejores que pueden realizarse. (pag. 6)

Ambos autores consideran lo importante de las auditorías dentro de las empresas u organizaciones, todo esto con el fin de prestar un servicio de calidad a sus clientes, tomando en consideración los criterios aportados por George Terry.

Como seguimiento de esta actividad, el portal web gerencie.com expone (2008) “En la nueva visión de la auditoría interna, ésta debe estar integrada a la Gestión Total de Calidad haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestión a los efectos de lograr mayores niveles en la prestación de sus servicios”.

Es por esto que la direccionalidad que toma la auditoría interna dentro de los establecimientos de alojamiento, es buscar las mejores opciones para ofrecer a sus clientes un servicio de calidad y confort.

K. H. Spencer Pickett en su libro Manual Básico de la Auditoría Interna (2005) señala que The Institute of InternalAuditors (IIA), ha elaborado una definición nueva para la auditoría interna: “Es una actividad independiente y objetiva dedicada al aseguramiento y a la consultoría que ha sido diseñada para añadir valor y mejorar las operaciones de una empresa.” (pag. 16)

Lawrence Sawyer, conocido como el padre de la auditoría interna, expresa que la auditoría interna ayuda a la alta dirección:

-

A controlar aquellas actividades que la alta dirección no puede controlar personalmente.

-

A identificar y a minimizar los riesgos.

-

A convalidar los informes destinados a los altos cargos directivos.

-

A proteger a los altos cargos directivos con respecto a los análisis técnicos que les resultan incomprensibles.

-

A proporcionar información para el proceso de la toma de decisiones.

-

A realizar los análisis relacionados con el futuro pero también con el pasado.

-

A ayudar a los mandos directos en la gestión, señalando el incumplimiento de os procedimientos y de los principios de la gestión.

A su vez Pickett demuestra en su Manual Básico de Auditoría Interna (2005) que en 1988, David Mcnamee y Georges Selim, describieron el cambio paradigmático que permitió saltar de la fase dos a la tres y razonaron lo siguiente:

Las implicaciones de este cambio paradigmático son enormes. Modifican el enfoque de la auditoría que se basaba en el pasado y en el presente y lo traslada hacia el presente y el futuro. El enfoque que se centraba en los controles de las operaciones sepultaba al auditor interno entre los detalles del pasado. (pag. 112)

Es por ello que la auditoría interna juega un papel primordial en la evaluación de la efectividad de la gestión integral de riesgos pero también en la recomendación de mejoras para las mismas.

Aunado a esto, las Normas de Implantación 1220.A3, publicada por The InstituteInternalAuditors (IIA) en su versión del año 2011, declara que los auditores internos deben tener en cuenta los riesgos clave y que “el auditor interno deberá estar alerta ante los riesgos significativos que puedan afectar a los objetivos, a las operaciones o a los recursos. Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso si se llevan a cabo con un cuidado profesional, no garantizan que se puedan identificar todos los riesgos significativos.

Las Lcdas. Ederlys Hernández y Adelkys Sánchez (2007) definen.

La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.

Aunado a esto, es importante señalar las principales actividades a realizar por el auditor interno, las cuales las licenciadas Hernández y Sánchez especifican a continuación.

Generales

-

Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las

características propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de los principios generales en que se fundamentan.

-

Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuentas en vigor.

-

Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de recursos.

-

Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contablefinanciera

que

rinde

la

entidad,

realizando

los

análisis

correspondientes de los indicadores económicos fundamentales.

-

Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.

-

Comprobar el cumplimiento de las normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economía y el estado.

-

Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrónicos de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.

-

Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de auditoría la gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.

Específicas

-

Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.

-

Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.

-

Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

-

Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

-

Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su pago físico.

-

Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control.

-

Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorización, analizando las desviaciones de importancia.

-

Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costos establecidos.

-

Verificar el cumplimiento de las cuentas de patrimonio, evaluando la corrección y autorización de las operaciones.

-

Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros de los libros de contabilidad de acuerdo con los principios generales de control interno.

-

Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.

Todo profesional (contador, administrador, etc.), que asuma el rol de auditor interno, se transforma en los ojos y oídos de la alta gerencia dentro de la organización, ya que teniendo en cuenta no solo su calificación y ética moral, sino que con el paso del tiempo logra obtener un alto dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor de la alta gerencia.

La INTOSAI refleja “…la función de la auditoría interna en el sector público es un elemento fundamental de buen gobierno en el sector público.”

Todo esto con la finalidad que los empleados lleven sus dudas, información y aspectos importantes a la atención de la actividad de auditoría interna, y así proporcionar evaluaciones objetivas e imparciales sobre las operaciones de la organización y verificar si dicha actividad fue gestionada de manera eficaz y responsable.

Bases legales.

El abogado David Perdomo en lo referente a las bases legales manifiesta lo siguiente (comunicación personal, 07 de noviembre de 2014):

Toda actividad que implique la administración de fondos y recursos tanto patrimoniales fijos como activos líquidos, está sometida a una regulación jurídica por parte del Estado que garantiza el normal y transparente desarrollo de la misma, indistintamente de que trate de una entidad pública o de una empresa privada. Venezolana de Turismo Sociedad Anónima (VENETUR), como empresa estadal representante del interés que posee el estado en proyectar al país como uno de los más importantes destinos turísticos de la región, naturalmente está incluida dentro del marco jurídico que consagra y señala de manera dispositiva las normas y regulaciones por las que debe regirse la actividad económica y financiera de cualquier ente público. En este sentido se tienen dispositivos legales en varios niveles del ordenamiento jurídico venezolano:

1. El artículo 311 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela dispone que “…la gestión fiscal estará regida y será ejecutada

con

base

en

principios

de

eficiencia,

transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal”.

solvencia,

2. El artículo 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que “El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas”.

3. El artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema nacional de Control Fiscal establece que “Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente”.

4. El artículo 59 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público ordena “…llevar registros de información de la ejecución física de su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestión previstos y de acuerdo con las normas técnicas correspondientes”.

5. El artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que “Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría General de la República, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión, índices

de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos para el funcionamiento del sistema de control interno”.

6. El artículo 40 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de República y del Sistema Nacional de Control Fiscal estatuye que “Sin perjuicio de las funciones de la Controlaría General de la República y de lo dispuesto en el artículo 36, corresponde a las unidades de auditoría interna de las entidades a que se refieren el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de administración y de información gerencial, así como el examen de los registros y estados financieros, para determinar su pertenencia y confiabilidad, y la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía en el marco de las operaciones realizadas”.

Como se evidencia de los artículos anteriormente citados, la implementación de una auditoría interna no solamente responde a una necesidad de tipo exclusivamente gerencia – operativa, sino que posee relevancia de carácter netamente legal por cuanto se corresponde a los criterios taxativos que la norma pública impone a las personas jurídicas con ejercicios fiscales regulares, a fin de garantizar una administración eficiente y eficaz, correcta y transparente, de todos aquellos recursos que sean destinados a su funcionamiento dentro del marco económico del Estado.

FASE IV MARCO METODOLÓGICO

Tipo y diseño de investigación.

Toda investigación está dirigida a responder los diversos problemas que el investigador plantee, tal y como lo explica Arturo Elizondo López en su libro Metodología de la investigación contable (2002) “el proceso de investigación consta de cinco fases, a saber: Planeación de la investigación, recopilación de datos, procesamiento de datos, interpretación de la información y comunicación de los resultados”(pag. 23). Fidias (2012) define: “La investigación explicativa se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causa-efecto. En este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la determinación de las causas (investigación post facto), como de los efectos (investigación experimental), mediante la prueba de hipótesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo de conocimientos.(pag.26).

Es por ello que la presente investigación se desarrolla mediante una investigación explicativa, dado a que se busca determinar los hechos que generan la necesidad de implementar la auditoría interna en el Hotel VENETUR Maracaibo.

La Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL) (2006) define: la investigación documental es el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo

principalmente, en trabajos previos, información y datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrónicos. (pág. 20)

A su vez, definen la investigación de campo como el análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. (pág. 18)

Es por esto que la presente investigación es de carácter mixto ya que contará con un diseño de investigación documental, puesto que se recopilará información de estudios previos sobre el tema en desarrollo y de campo mediante la observación directa de los hechos o acontecimientos ocurridos en el área de estudio, tal y como lo define López (2002): “la investigación mixta es aquella que participa de la naturaleza de la investigación documental y de campo.”

Población. La población según Parra (2003), “es el conjunto integrado por todas las

mediciones

u

observaciones

del

universo

de

interés

en

la

investigación”.(pág. 15) El portal web rena.edu.ve (2008) define la población como: “la totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de población poseen una característica en común, la que se estudia y da origen a los datos de la

investigación” es por ello que se toma como población a todos los trabajadores del departamento de administración del Hotel VENENTUR Maracaibo, c.a. donde se dará origen a la investigación. (Recuperado el 25 de octubre de 2014).

Muestra. Bavaresco (2006), refiere que “cuando se hace difícil el estudio de toda la población, es necesario extraer una muestra, la cual no es más que un subconjunto de la población, con la que se va a trabajar”. (pág. 92)

Aunado a esto Parra (2003), define la muestra como “una parte (subconjunto) de la población obtenida con el propósito de investigar propiedades que posee la población”.(pág.16), por tal motivo se toma como muestra los trabajadores del área de contabilidad.

Técnicas e instrumentos de recolección de la información.

El instrumento de recolección de la información a aplicar será una encuesta mixta, la cual contará con cinco preguntas enfocadas en el tema de investigación donde cuyas respuestas serán reflejadas en la selección de SÍ o NO, según sea el caso, y el por qué de la opción seleccionada.

A su vez se realizará una entrevista personal al Economista Hotelero Karl Hainz Martin, el cual tiene una larga trayectoria con diferentes cadenas hoteleras reconocidas a nivel mundial, como la Hilton, Intercontinental, Marriot, entre otras, en las diferentes Gerencia.

FASE V ANÁLISIS Y RESULTADOS QUE SUSTENTAN LA INFORMACIÓN

Presentación y análisis de los resultados.

Gráfica Nº 1: esquematización de los resultados.

¿Piensa usted que mejoraría la calidad de los servicios en el Hotel VENETUR… ¿Considera usted que es importante que exista un auditor interno dentro… NO

¿Es aplicada la auditoría interna dentro de las instalaciones del Hotel…

SI

¿Cree usted que es importante la auditoría interna? ¿Sabe usted qué es la auditoría interna? 0%

20%

40%

60%

80%

100%

De acuerdo a los resultados obtenidos mediante la aplicación de la encuesta se pudo observar:

-

Participación de sólo 5 personas al momento de aplicar el instrumento.

-

Limitaciones al responder las preguntas de la encuesta.

-

Poca receptividad y colaboración por parte de los trabajadores a los cuales se les aplicó el instrumento.

En general dicho instrumento aplicado refleja que por medio de la auditoría interna se permite llevar el control de las distintas funciones que se deben cumplir dentro de la organización es por ello que algunos trabajadores encuestados consideran que es importante la inclusión de un auditor interno en las instalaciones del Hotel VENETUR Maracaibo.

Discusión

La discusión permite al investigador realizar una serie de críticas con respecto al tema en estudio, permitiéndole plasmar su punto de vista sobre la investigación.

Es por ello que en la presente investigación se han realizado diversas investigaciones hechas por distintos autores con respecto a la auditoría interna

para

así

lograr

determinar

su

importancia

dentro

de

las

organizaciones, ya que por medio de esta actividad se pueden verificar la fiabilidad de los registros de los estados financieros y así mejorar las operaciones de una empresa.

Es por ello que el auditor interno debe estar preparado para asumir los retos que se le presenten en su área de trabajo y así expresar una opinión profesional sobre los distintos procedimientos utilizados dentro de la cualquier organización, ya que es necesario entender la importancia que tiene la auditoría interna en las gestiones de riesgo de la empresa. Sin embargo, es indispensable que la empresa planifique sus actividades y controle la fuente de sus recursos, ya que los controles inadecuados pueden conducir a grandes pérdidas y daños a la reputación de la organización.

Dado esto el auditor interno debe estar alerta ante el más mínimo riesgo significativo que pueda afectar los objetivos, operaciones y recursos de la empresa y así poder proporcionar consejos y ayudas a la alta gerencia de la organización adaptándose a las necesidades que esta requiera, con el fin de evitar en el futuro la repetición de errores.

CONCLUSIÓN

La auditoría interna puede proporcionar consejos y ayudas a la dirección de la empresa de la forma que mejor se adapte a las necesidades de cada directivo. La Norma de Implantación 2110.C1 del IIA dice lo siguiente: “durante el compromiso de la consultoría, los auditores internos deberán evaluar la consistencia de los riesgos con relación a los objetivos del compromiso y deberán estar alerta ante la existencia de otros riesgos significativos.”

Es por ello que si todos los implicados tienen una comprensión clara de los controles internos y si están motivados para establecer buenos controles que estén en línea con las operaciones y con las funciones de una empresa para la que se han evaluado los riesgos, es más probable que esos controles funcionen bien.

La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de os recursos necesarios para su producción, puesto que su principal responsabilidad es regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia al igual que controlar la efectividad de las funciones administrativas.

La dirección de la empresa deberá preocuparse por el desarrollo de un eficaz servicio interno, sistematizado o autocontrolado, como único camino para poder dar un buen servicio externo.

La auditoría interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las cantidades presentadas en los reportes internos fueran correctos, es aquí donde la auditoría interna toma su lugar con el propósito de ayudar a la gerencia a revisar, evaluar y verificar el uso y control del talento humano, material y financiero.

Finalmente el propósito de los controles internos es brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización, puesto que en los últimos años la actividad de la auditoría ha pasado de una auditoría tradicional orientada en la protección de los activos de la empresa a una auditoría enfocada al control de los riesgos, para así fomentar la eficiencia, reducir los riesgos de la pérdida de activos y ayudar a asegurar la fiabilidad de la situación financiera y la conformidad con las leyes y las regulaciones.

RECOMENDACIONES

Según lo expuesto se recomienda a la gerencia el Hotel VENETUR Maracaibo lo siguiente:

-

Adecuar un espacio para el funcionamiento de la oficina de auditoría interna.

-

Reclutar y seleccionar al personal capacitado para realizar las funciones de auditor interno.

-

Realizar periódicamente auditorías a todos los departamentos del Hotel VENETUR Maracaibo.

-

Tomar en cuenta las sugerencias y recomendaciones dadas por el auditor.

-

Realizar mantenimientos preventivos y correctivos a las instalaciones del Hotel, para así evitar cualquier tipo de riesgo.

-

Hacer cumplir los lineamientos fijados por la empresa.

-

Tomar en consideración las sugerencias hechas por los usuarios y trabajadores.

ANEXOS

Anexo Nº 1: Bitácoras.

Anexo Nº 2: Control de asistencias.

Anexo Nº 3: Instrumento de recopilación de datos.

Anexo Nº 3: Control interno.

Obtener información financiera

correcta,

Procurar

segura y oportuna.

eficiencia

en las operaciones

CONTROL INTERNO Prevenir

Proteger activos del negocio

errores

irregularidades

o

descubrimiento oportuno deaquellos

Fuente: Auditoría Moderna, Iván Puerres (recuperado en octubre 2014)

e el

BIBLIOGRAFÍA

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Benjamín

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(2007)

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estratégica del cambio.

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Disponible

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Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2012)

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público