Tema :

EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIÓN Expositor :

MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

En los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha surgido un creciente interés por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones. La magnitud de operaciones que realizan las empresas y la complejidad de éstas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no sólo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que además, disminuya los niveles de riesgo existentes. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

La mayoría de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatención de los controles internos. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Un buen control interno no garantiza el éxito PERO Un mal control interno garantiza el fracaso

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías : •Efectividad y eficiencia de las operaciones. •Confiabilidad de la información financiera. •Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables. •Adhesión a las políticas de la empresa.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•FINANCIERA: Asegurar que los reportes financieros sean transparentes y

confiables, para la gerencia, el público y los reguladores. •OPERACIONAL: Promover eficiencia y eficacia en las operaciones, obtener rentabilidad/disminuir costos, además de asegurar la salvaguarda de los activos de la organización. •DE CUMPLIMIENTO: Ayudar a mantener el cumplimiento con las leyes y reglamentos a través de monitoreos periódicos.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Publicada en setiembre de 1992, este Modelo una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

La importancia de un eficiente sistema de control radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos; asimismo, es importante por que el control interno promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos de la empresa. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios. •Protección y conservación de los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, acto irregular o ilegal. •Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas y políticas aplicables. •Elaboración de información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

¿Qué podemos prevenir? •Pérdida de bienes, fondos u otros activos •Pérdida de información valiosa •Pérdida de ventaja competitiva •Pérdida de demanda •Pérdida de eficiencia en producción •Pérdida de clientes o crédito con los proveedores •Pérdida de imagen pública •Pérdida de credibilidad en el negocio

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•No se puede hacer que un gerente malo se convierta en un buen gerente. •El control interno no puede asegurar el éxito, ni siquiera la supervivencia de la Entidad. •El control interno únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, a la dirección.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina

claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. •Debe contener un sistema de autorización que contemple acción, sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. •Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•EL AUTOCONTROL •LA AUTORREGULACION •LA AUTOGESTION

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Todo funcionario y trabajador debe controlar su

trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Viene a ser la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Compete a cada empresa conducir, planificar, ejecutar, coordinar, y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la política aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Según el modelo COSO, le control interno consta de cinco componentes interrelacionados y dinámicos entre sí. Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran en los procesos de administración.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Ambiente de control •Evaluación de riesgos •Actividades de control •Información y comunicación •Monitoreo o supervisión CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una empresa, particularmente de su administración. La “actitud de la dirección” y la participación activa de los miembros clave de la administración en los resultados financieros y de operación son ejemplos de factores que pueden contribuir a la calidad del ambiente de control. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Comprende los siguientes factores : •Integridad y valores éticos •Compromiso de competencia •Rol del directorio y comité de auditoría. •Filosofía de la gerencia y estilo de operación •Estructura organizacional •Asignación de autoridad y responsabilidad •Políticas y prácticas de recursos humanos

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Abarca el proceso de identificación y análisis de los

riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o dificultar el cumplimiento de los objetivos establecidos por la organización •Oportunidad : Riesgos relacionados con iniciativas estratégicas. •Incertidumbre : Riesgos relacionados con desempeño operacional. •Amenaza : Riesgos relacionados con prevención y cumplimiento.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

PASADO

PRESENTE – FUTURO

•El monitoreo del riesgo es una función exclusiva

•El monitoreo del riesgo es responsabilidad de todos •El riesgo puede ser considerado también como una oportunidad. •Los riesgos son administrados a través de un proceso integrado •El riesgo es siempre cuantificable •La revisión de riesgos acontece a través de auto evaluación constante.

de los auditores internos. •El riesgo es un factor negativo a ser controlado •Los riesgos son administrados en forma aislada •La medición del riesgo es subjetiva •La revisión de riesgos se realiza periódicamente

por la auditoría interna.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Circunstancias que requieren especial atención : •Cambios en el ambiente operativo •Nuevo personal •Sistema de información nuevo o reorganizados •Crecimiento rápido •Nueva tecnología •Nuevas líneas, productos o actividades •Reestructuración de la compañía •Operaciones externas •Pronunciamientos contables CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Categorías de respuesta al riesgo •Evitarlo : Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo. •Reducirlo : Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos. •Compartirlo : Ejem. Seguros, operaciones de cobertura, tercerización de actividades •Aceptarlo : No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Las actividades de control relevantes para la empresa, se relacionan con lo siguiente : •Revisiones •Procesamiento de información •Controles Físicos •Segregación de funciones

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructura de tiempo que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades. •La calidad de la información generada por el sistema afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas, para controlar las actividades y preparar información financiera confiable.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

El sistema de información comprende : •Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros •Cómo son iniciadas estas operaciones. •Los registros contables. •El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su inclusión en los estados financieros. •El proceso de información financiera usado para preparar estados financieros, incluyendo estimaciones contables significativas y revelaciones. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

La calidad de la información incluye si : •El contenido es adecuado •La información es oportuna •La información es actual •La información es precisa •La información es accesible CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Un Sistema de Control Interno necesita ser supervisado, es decir debe comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultáneo a su actuación.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Controles de monitoreo Analíticos •Cambios no esperados •Cambios esperados que no ocurren •Diferencia entre lo actual y lo planeado o presupuestado •Discrepancias no esperadas en las tendencias •Reportes de excepciones

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Tiene por objeto conocer con mayor precisión la implementación de los Controles internos establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinión sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existentes, así como identificar áreas críticas.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Obtención de información relacionada con el diseño e implementación de los controles sujetos a evaluación. •Comprobación de que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Obligación de implantación •Obligación de revisión y análisis permanente. •Obligación de la gerencia y funcionarios, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•ERROR: Son consecuencia de malos cálculos matemáticos que conducen a malas estimaciones y desviaciones en los registros contables. En los errores no suele existir intencionalidad. Ejm. Estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago, cálculos en la depreciación etc. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•FRAUDE: Engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación. Es el acto intencional de la administración que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•IRREGULARIDAD: Son la omisión deliberada de algunos hechos y operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables, con el fin de distorsionar la información.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Calcular erradamente las estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago al cierre del ejercicio. •Creación de reservas técnicas para mantenimiento de equipos. •Cálculos en la depreciación •Omisión de provisiones para cuentas de cobranza dudosa •Incrementar indebidamente las cantidades de existencias. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Aprobación indebida de fondos y bienes de la entidad. •Alteración de documentos y de la información financiera. •Anomalías en la rendición de fondos para compras o gastos institucionales. •Malversación de recursos. •Pagos indebidos o conductas antieconómicas. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Omisiones o negligencias en la ejecución de funciones. •Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio. •Uso de información privilegiada o confidencial para obtener beneficio propio. •Uso indebido de influencias para obtener ventajas o beneficios. •Nepotismo. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Son: •Aumento de gastos operativos. •Pérdida de recursos. •Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad. •Reducción de la motivación del personal. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Incumplimiento de las políticas, métodos, sistemas, normas y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de objetivos. •Deterioro en la calidad de los productos o servicios.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes: •Desarrollar presupuestos. •Efectuar análisis periódicos de la información financiera. •Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores. •Control de egresos. •Efectuar inventarios físicos periódicos. •Revisión de cobranza e ingresos. •Evaluación del control interno. •Desarrollo e implementación de auditoría interna. CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Muestreo Estadístico •Método de Cuestionario •Método Narrativo •Método Gráfico

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

•Deben entenderse como “el conjunto de políticas y procedimientos, así como recursos técnicos especializados para cerciorarse que las auditorías se realizan de acuerdo con los objetivos, políticas y normas establecidas”.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ

GRACIAS

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA SWAJ