I

Área Tributaria

Errores Contables – Incidencia en los impuestos determinados y Contabilización Ficha Técnica Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe Título : Errores Contables – Incidencia en los impuestos determinados y Contabilización Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 208 - Primera Quincena de Junio 2010

1. Introducción Una de las características cualitativas1 de la información financiera es que éstas sean fiables, quiere decir, libre de error material y de sesgo o prejuicio; información fiable conlleva a que el usuario tenga la seguridad de que la información que le ha sido proporcionado refleja la realidad, o espera que de manera razonable lo represente; una información que contenga error material, conllevará a que también, las decisiones que se adopten, sean erradas. Los criterios respecto a los ajustes contables y formulación de los Estados Financieros con errores se encuentran expuestos en la NIC 8, en donde se prevé una aplicación retroactiva en cuanto a la información financiera de ejercicios anteriores y un ajuste de saldos iniciales, quiere decir, de que la contabilización que ha de realizarse en la contabilidad del período en que es detectado el error de operaciones de otros ejercicios, estas deberán afectar a cuentas de balance y en ningún caso a cuentas de resultados. Ante la presencia de errores de ejercicios anteriores, también permitirá evaluar la situación tributaria de las bases que se hubieran determinado y declarado ante la administración tributaria, conllevando a que se evalúe las posibles infracciones tributarias en las que se hubieran incurrido y por lo tanto la utilización oportuna de los regímenes de incentivos2 y de gradualidad3 tributaria de ser el caso.

- Ley y Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Aplicación práctica Para la parte aplicativa, estamos considerando el caso de la empresa COBALTO SAC, que en el presente ejercicio 2010 se ha realizado una exhaustiva revisión de la información financiera que se elaboró por el ejercicio 2009. El informe final del trabajo realizado determinó las siguientes observaciones: 1. Dentro del elemento del ACTIVO se sigue mostrando gastos pagados por anticipados y devengados en el ejercicio 2009, por S/. 60,000; la distribución del gasto es como sigue: Gastos de Administración 40% y Gastos de Ventas 60%. 2. Realizado el cruce documentario del mes de diciembre 2009, se ha determinado la duplicidad de facturas por un total de S/. 142,800 (incluye IGV de S/. 22,800); considerando de que el sistema de facturación, al realizar la centralización de información contable, generó el registro de éstas como Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros, que es como actualmente se sigue mostrando; esta situación ha conllevado a que se determine en el período 2009 un mayor importe en RESULTADOS (Ventas) y además se comprobó que esto influyó en la determinación de un mayor impuesto a la ventas (IGV). 3. Se ha podido determinar la omisión del importe de S/. 56,000 al momento de determinar la Depreciación de activos Fijos. Estos activos vienen siendo empleados en el área administrativa y de comercialización, del cual, la distribución del gasto es como sigue GA 70% y GV 30%. El motivo de

COBALTO SAC Balance de Comprobación al 31.12.09 Expresado en nuevos soles

2. Marco legal NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores. - NIC 12 Impuesto a la Renta.

-

1 Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales características cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad. Párrafo 24 del Marco Conceptual Para la Preparación y Presentación de Estados Financieros. 2 Aplicable a las infracciones tributarias contempladas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 179º del Código Tributario (Decreto Supremo Nº 135-99-EF TUO del Código Tributario). 3 Contenida en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.07) Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario.

N° 208

Primera Quincena - Junio 2010

la omisión consiste en que se tomó como porcentaje de depreciación el establecido en la norma del impuesto a la renta, en tanto que en la empresa, por la estimación realizada, los porcentajes a aplicar son mayores a la tributaria, por lo que la consideración de este monto implica una diferencia temporal. 4. Realizada la conciliación de la cuenta bancaria del SPOT (detracciones) se ha podido determinar la omisión del depósito de varios clientes; el importe omitido asciende a S/. 40,000. 5. De la revisión de los informes alcanzados por el Área de Cobranzas, se pudo determinar la omisión del importe de S/. 20,000 que no incluida al momento de contabilizar el gasto por deterioro en la cuentas por cobrar comerciales. La situación tributaria de este monto es que implica una diferencia temporal. 6. De la revisión de saldos de existencias vendibles, además del cruce documentario (Guías de Remisión), se pudo determinar que por el mes de diciembre 2009, se produjeron salidas de mercaderías por motivo de ventas por un monto de S/. 60,000; dichas salidas corresponden a atenciones de pedidos de clientes, a quienes no se les emitió la respectiva factura, las mismas que fueron regularizadas en el mes de enero 2010. Estas operaciones cumplen con todas la consideraciones expuestas en 14 de la NIC 18, asimismo, con lo expuesto en el párrafo 34 de la NIC 2, el valor de venta de estas operaciones asciende a S/. 100,000; todas ellas gravadas con el IGV. Las cifras que se emplearon para la presentación de estados financieros preparados inicialmente son los siguientes:

Cta.

Descripción

10

Efectivo y equivalentes de efectivo

12

Cuentas por cobrar comerciales – terceros

18

Servicios y otros contratados por anticipado

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

20

Mercaderías

29

Desvalorización de existencias

32

Activos adquiridos en arrendamiento financiero

Ganancias y Pérdidas por Función

Estado de Situación ACTIVO

PAS + PAT

GASTOS

INGRESOS

500,800

 

 

 

1,889,000

 

 

 

165,000

 

 

 

 

122,500

 

 

4,797,000

 

 

 

 

52,839

 

 

4,800,000

 

 

 

Actualidad Empresarial

I-9

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Cta.

Descripción

ACTIVO 33

Inmuebles, maquinaria y equipo

37

Activo diferido

39

Ganancias y Pérdidas por Función

Estado de Situación PAS + PAT

GASTOS

INGRESOS

7,094,200

 

 

 

208,250

 

 

 

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

744,000

 

 

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

118,950

 

 

41

Remuneraciones y participaciones por pagar

 

358,440

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales – terceros

 

2,302,820

 

 

45

Obligaciones financieras

 

11,420,317

 

 

48

Provisiones

 

326,000

 

 

49

Pasivo diferido

 

930,920

 

 

50

Capital

 

1,000,000

 

 

52

Capital adicional

 

250,000

 

 

57

Excedente de revaluación

 

1,222,200

 

 

59

Resultados acumulados

 

296,510

 

 

67

Gastos financieros

 

 

50,900

 

69

Costo de ventas

 

 

1,260,000

 

70

Ventas

 

 

 

3,000,000

75

Otros ingresos de gestión

 

 

 

35,000

94

Gastos de administracion

 

 

496,576

 

95

Gastos de ventas

 

 

755,763

 

87

Participaciones de los trabajadores

 

 

44,056

 

88

Impuesto a la Renta

 

 

118,950

 

 

Subtotales

19,454,250 19,145,496 2,726,245 3,035,000

89

Resultado del período (cta. 59)

 

Totales

 

308,755

308,755

4. Desarrollo

vienen...——— x ————————

Con los datos antes expuestos, procederemos a realizar los ajustes contables que corresponden a cada una de las observaciones realizadas, los mismos que lo vamos a revisar desde dos puntos de vista, el primero es el que corresponde a los asientos contables que han de incluirse en la contabilidad del 2010, mientras que en segundo lugar vamos a apreciar lo que debió ser, si es que las referidas operaciones hubiesen sido detectadas en el mismo ejercicio 2009, el cual, nos servirá para realizar los ajustes de los importes del 2009 pero a nivel de Estados Financieros de dicho ejercicio, que es lo que se aprecia de la NIC 8.

18 SERV. Y OTROS CONTRATAD. POR ANTICIPADO 60,000 189 Otros gastos contratados por anticipado

Es de resaltar que los asientos contables expuestos en el punto 2 es de manera extracontable. 1. Asientos Contables de Ajuste de saldos a incluir en la contabilidad del 2010 Los asientos contables de ajuste a incluir en la contabilidad que del ejercicio 2010, serán los siguientes: 1. Ajuste por el servicio devengado en el 2009 y que aún se conserva en el activo: ———————— x ————————

DEBE HABER

59 RESULT. ACUMULADOS 60,000 591 Utilid. no distribuidas 5911 Utilid. acumulad. van...

I-10

Instituto Pacífico

DEBE HABER

2. Asiento de ajuste contable de los comprobantes de pago que no corresponden a ventas: DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULAD. 120,000 591 Utilidad. no distribuidas 5911 Utilid. acumulad. 40 TRIB., CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22,800 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 142,800 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

3. Ajuste contable del importe de la depreciación omitida en el ejercicio 2009: ———————— x ————————

DEBE HABER

59 RESULTAD. ACUMULADOS 56,000 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

DEBE HABER

4. Ajuste contable del monto depositado en cuenta del SPOT y no registrado en su debido momento: ———————— x ————————

DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 40,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

 

19,454,250 19,454,251 3,035,000 3,035,000

———————— x ————————

vienen...——— x ————————

39 DEPREC., AMORTIZAC. Y AGOTAM. ACUMULADOS 56,000 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos

van...

5. Ajuste contable del monto omitido por cobranza dudosa al 31.12.09: ———————— x ————————

DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULAD. 20,000 591 Utilid. no distribuid. 5911 Utilidad. acumulad. 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20,000 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobant. por cobrar

6. Ajuste contable del monto de las ventas omitidas en el ejercicio 2009: ———————— x ————————

DEBE HABER

12 CTAS. POR COBR. COMERC. – TERCEROS 119,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB., CONTRAP. Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,000 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV – Cuenta propia 59 RESULTADOS ACUMULADOS 100,000 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

7. Ajuste contable del monto del costo de adquisición de mercaderías que fueron vendidas en el ejercicio 2009: N° 208

Primera Quincena - Junio 2010

Área Tributaria ———————— x ————————

DEBE HABER

59 RESULTAD. ACUMULADOS 60,000 591 Utilidades no distrib. 5911 Utilidades acumuladas 20 MERCADERÍAS 60,000 201 Mercaderías manufact. 2011 Mercaderías manufact. 20111 Costo

2. Asientos Extracontables A continuación se expone asientos extracontables que debieron realizarce en el período 2009, los mismos que de manera extracontable nos permitirá realizar los ajustes a las cifras de los estados financieros del 2009, con la finalidad de obtener un nuevo juego de dicha información financiera: 1. Gastos pagados por anticipado y devengados al 31.12.09 ———————— x ————————

DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRAC. 24,000 95 GASTOS DE VENTAS 36,000 18 SERV. Y OTROS CONTRATAD. POR ANTICIPADO 60,000 189 Otros gastos contratados por anticipado

4. Depósito del SPOT no considerado al 31.12.09 ———————— x ————————

———————— x ————————

DEBE HABER

70 VENTAS 120,000 701 Mercaderías 7011 Mercad. manufacturad. 70111 Terceros 40 TRIB., CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22,800 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV – Cuenta propia 12 CTAS. POR COBR. COM.-TERC. 142,800 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

3. Contabilización de parte de la depreciación omitida ———————— x ————————

DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRAC. 39,200 95 GASTOS DE VENTAS 16,800 39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. ACUMULADOS 56,000 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos

N° 208

Primera Quincena - Junio 2010

94 G. ADM. 24,000 39,200 63,200

95 G. VTA. 36,000 16,800 20,000 72,800 18 PAG. ANTIC.

5. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa ———————— x ————————

95 GASTOS DE VENTAS 20,000 19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20,000 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

———————— x ————————

DEBE HABER

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 119,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,000 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 100,000 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros

7. Regularización del saldo de existencias (corresponde se contabilice como costo de Ventas) ———————— x ————————

60,000

DEBE HABER

6. Ventas omitidas al 31.12.09 2. Reversión de los comprobantes de pago duplicados

Mayorización de cifras extracontables

DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 40,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

I

DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 60,000 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 60,000 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo

70 VENTAS 120,000

100,000

40 IGV 22,800

19,000

12 CTAS. x COB. 119,000

142,800

119,000

182,800

40,000

39 DEPREC. ACUM. 56,000

10 EFECT. EQUIV. 40,000

19 COB. DUDOSA 20,000

69 COSTO VTA. 60,000 20 MERCAD. 60,000

Determinación del resultado antes de Participaciones e Impuestos A continuación exponemos de manera preliminar, el importe del Resultado antes de Participaciones e Impuestos, con la finalidad de realizar los ajustes de los importes del Impuesto a la Renta (30%) y de la Participación del Trabajador (10%): Actualidad Empresarial

I-11

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Cta.

Estado de Situación

Descripción

ACTIVO 10

Efectivo y equivalentes de efectivo

12

Cuentas por cobrar comerciales – terceros

18

Servicios y otros contratados por anticipado

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

20

Mercaderías

29

Desvalorización de existencias

Estado de Resultados

PAS + PAT

GASTOS

Estado de Resultados Preliminar Antes de Participac. e Imptos.

AJUSTES

INGRESOS

CARGO

ABONO

GASTOS

INGRESOS

500,800

 

 

 

40,000

 

 

 

1,889,000

 

 

 

119,000

182,800

 

 

165,000

 

 

 

 

60,000

 

 

 

122,500

 

 

 

20,000

 

 

4,797,000

 

 

 

 

60,000

 

 

 

52,839

 

 

 

 

 

 

32

Activ. adquiridos en arrendamiento financiero

4,800,000

 

 

 

 

 

 

 

33

Inmuebles, maquinaria y equipo

7,094,200

 

 

 

 

 

 

 

208,250

37

Activo diferido

 

 

 

 

 

 

 

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

744,000

 

 

 

56,000

 

 

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

118,950

 

 

22,800

19,000

 

   

41

Remuneraciones y participaciones por pagar

 

358,440

 

 

 

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales – terceros

 

2,302,820

 

 

 

 

 

 

45

Obligaciones financieras

 

11,420,317

 

 

 

 

 

 

48

Provisiones

 

326,000

 

 

 

 

 

 

49

Pasivo diferido

 

930,920

 

 

 

 

 

 

50

Capital

 

1,000,000

 

 

 

 

 

 

52

Capital adicional

 

250,000

 

 

 

 

 

 

57

Excedente de revaluación

 

1,222,200

 

 

 

 

 

 

59

Resultados acumulados

 

296,510

 

 

 

 

 

   

67

Gastos financieros

 

 

50,900

 

 

 

50,900

69

Costo de ventas

 

 

1,260,000

 

60,000

 

1,320,000

 

70

Ventas

 

 

 

3,000,000

120,000

100,000

 

2,980,000 35,000

75

Otros ingresos de gestión

 

 

 

35,000

 

 

 

94

Gastos de administración

 

 

496,576

 

63,200

 

559,776

 

95

Gastos de ventas

 

 

755,763

 

72,800

 

828,563

 

87

Participaciones de los trabajadores

 

 

44,056

 

 

 

 

 

88

Impuesto a la Renta

 

 

118,950

 

 

 

 

 

19,454,250

19,145,496

2,726,245

3,035,000

497,800

497,800

2,759,239

3,015,000

 

308,755

308,755

 

 

 

255,761

 

19,454,250

19,454,250

3,035,000

3,035,000

497,800

497,800

3,015,000

3,015,000

 

Subtotales

89

Resultado del período

 

Totales

Con el resultado preliminar obtenido de S/. 255,761, vamos a proceder a determinar el importe de la participación del trabajador y del Impuesto a la Renta del Ejercicio: Descripción Resultado Antes de Part e Imptos. Adiciones

Base Cont.

Base Trib.

Descripción

Dif.

255,761 255,761

 

 

 

 

Temporales

 

 

 

Depreciación Mayor

0

56,000

-56,000

Cobranza dudosa

0

20,000

-20,000

Permanentes

 

 

 

Deducciones

 

 

 

Temporales

0

0

0

Permanentes

0

0

0

255,761 331,761

-76,000

Renta Neta antes de Particip. Participac. Trabajadores (10%) Renta Neta antes del IR Impuesto a la Renta

I-12

Instituto Pacífico

Participación del Trabajador ejercicio 2009 Importe a ajustar en el monto de la participación del trabajador.

25,576

33,176

-7,600

230,185

298,585

-68,400

69,055

89,575

-20,520

Cont.

Trib.

Dif.

Con información errónea

44,056

44,056

0

Después de los ajustes

25,576

33,176

-7,600

Diferencia

18,480

10,880

7,600

El asiento contable a incluir en la contabilidad del 2010, respecto a la regularización de operaciones que corresponden a un ejercicio anterior sería de la siguiente manera: —------——————-------— x —------------———————------ 41 37 59

DEBE HABER

REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10,880 413 Participaciones de los trabajadores por pagar ACTIVO DIFERIDO 7,600 371 Impuesto a la renta diferido RESULTADOS ACUMULADOS 18,480 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

N° 208

Primera Quincena - Junio 2010

Área Tributaria Impuesto a la Renta Ejercicio 2009 Importe a ajustar en el monto del Impuesto a la Renta Descripción

Cont.

Trib.

40 37 59

Dif.

Con información errónea 118,950 118,950

0

Después de los ajustes

69,055

89,575 -20,520

Diferencia

49,895

29,375 20,520

El asiento contable a incluir en la contabilidad del 2010, respecto a operaciones de ejercicios anteriores sería como sigue:

Ajuste de las cifras de los Estados Financieros del Ejercicio 2009 Con la información antes expuesta, procedemos a realizar el ajuste de las cifras de la información que se presentó por el ejercicio 2009, el mismo que quedaría de la siguiente manera:

DEBE HABER

———————— x ————————

I

TRIB., CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 29,375 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de terc. categ. ACTIVO DIFERIDO 20,520 371 Imp. a la renta diferido RESULTADOS ACUMULADOS 49,895 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas COBALTO SAC Balance de Comprobación al 31.12.09 Expresado en nuevos soles

Cta.

Descripción

Estado de Situación Activo

10

Efectivo y equivalentes de efectivo

12

Estado de Resultados

Pas + pat

Gastos

Estado de Situación (Sin Errorres)

AJUSTES

Ingresos

Cargo

Abono

Activo

Estado de Resultados (Sin errores)

Pas + pat

Gastos

Ingresos

500,800

 

 

 

40,000

 

540,800

 

 

 

Ctas. por cobrar comerciales – terceros

1,889,000

 

 

 

119,000

182,800

1,825,200

 

 

 

18

Serv. y otros contratad. por anticipado

165,000

 

 

 

 

60,000

105,000

 

 

 

19

Estimac. de cuentas de cobranza dudosa

 

122,500

 

 

 

20,000

 

142,500

 

 

20

Mercaderías

29

Desvalorización de existencias

4,797,000

 

 

 

 

60,000

4,737,000

 

 

 

 

52,839

 

 

 

 

 

52,839

 

 

32

Activos adquiridos en arrendamiento financiero

4,800,000

 

 

 

33

 

 

4,800,000

 

 

 

Inmuebles, maquinaria y equipo

7,094,200

 

 

 

 

 

7,094,200

 

 

 

208,250

28,120

 

236,370

 

 

 

 

56,000

 

800,000

 

 

52,175

19,000

 

85,775

 

   

37

Activo diferido

 

 

 

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

744,000

 

 

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

118,950

 

 

41

Remuneraciones y participaciones por pagar

 

358,440

 

 

10,880

 

 

347,560

 

42

Ctas. por pagar comerciales – terceros

 

2,302,820

 

 

 

 

 

2,302,820

 

 

45

Obligaciones financieras

 

11,420,317

 

 

 

 

 

11,420,317

 

 

48

Provisiones

 

326,000

 

 

 

 

 

326,000

 

 

49

Pasivo diferido

 

930,920

 

 

 

 

 

930,920

 

 

50

Capital

 

1,000,000

 

 

 

 

 

1,000,000

 

 

52

Capital adicional

 

250,000

 

 

 

 

 

250,000

 

 

57

Excedente de revaluación

 

1,222,200

 

 

 

 

 

1,222,200

 

 

59

Resultados acumulados

 

296,510

 

 

 

 

 

296,510

 

 

67

Gastos financieros

 

 

50,900

 

 

 

 

 

50,900

 

69

Costo de ventas

 

 

1,260,000

 

60,000

 

 

 

1,320,000

 

70

Ventas

 

 

 

3,000,000

120,000

100,000

 

 

 

2,980,000 35,000

75

Otros ingresos de gestión

 

 

 

35,000

 

 

 

 

 

94

Gastos de administracion

 

 

496,576

 

63,200

 

 

 

559,776

 

95

Gastos de ventas

 

 

755,763

 

72,800

 

 

 

828,563

 

87

Participaciones de los trabajadores

 

 

44,056

 

 

18,480

 

 

25,576

 

88

Impuesto a la Renta

 

 

118,950

 

 

49,895

 

 

69,055

 

 

Subtotales

89

Resultado del período

 

Totales

19,454,250 19,145,496  

19,454,250 19,454,250

Comentario En el desarrollo del caso expuesto, podemos apreciar de que el resultado del ejercicio se ve modificado significativamente (de S/. 308,755 a S/. 161,129), asimismo N° 208

308,755

Primera Quincena - Junio 2010

2,726,245 3,035,000 566,175 566,175 19,338,570 19,177,441 308,755

 

 

 

 

161,129

3,035,000 3,035,000 566,175 566,175 19,338,570 19,338,570

se aprecia de que la incidencia respecto a los impuesto determinados es que éstas se determinaron en exceso, lo cual, si bien no representa en una infracción referida a omisiones de impuestos, si se aprecia de

2,853,871 3,015,000 161,129

 

3,015,000 3,015,000

que se ha incurrido en excesos que han de obligar a que se realice la rectificatoria respectiva de las DJ que se hubieran presentado con la finalidad de tramitar las devoluciones, si ese fuera el caso. Actualidad Empresarial

I-13