รายงานผู้ผู้ตผู้ผู้ รวจสอบกิกิจ กิกิ การ ร้ร้า ร้ร้ นสหกรณ์ณ์ ณ์ณ์ ธกส.จำจำจำจำกักัด กักั ประจำจำจำจำปีปีปีปี2565 โดยนางสาวพัพัช พั ช พั รีรี รีรี วิวิ วิ ชัวิ ชัย ชั ย ชั ดิดิ ดิ ษ ดิ ษฐ์ฐ์ ฐ์ฐ์ ผู้ผู้ตผู้ผู้ รวจสอบกิกิ กิ จ กิ จการ

รายงานการตรวจสอบกิจกิการประจำ ปี รายงานการตรวจสอบกิจกิการ ร้า ร้ นสหกรณ์ ธ.ก.ส. จำ กัด กั สำ หรับ รัปีสิ้ ปีสิ้นสุดวัน วั ที่ 30 มิถุมิน ถุ ายน 2565 เรีย รี น ที่ป ที่ ระชุม ชุ ใหญ่ ร้า ร้ นสหกรณ์ ธ.ก.ส.จำ กัด กั ตามที่ที่ ที่ ป ที่ ระชุม ชุ ใหญ่ส ญ่ ามัญ มั ประจำ ปี 2564 เมื่อ มื่ วัน วั ที่ 25 พฤศจิกจิายน 2564 ได้แ ด้ ต่ง ต่ ตั้ง ตั้ ให้ข้ ห้ า ข้ พเจ้า จ้ นางสาวพัช พั รี วิชัวิย ชั ดิษดิฐ์ เป็น ป็ ผู้ตผู้ รวจสอบกิจกิการของร้า ร้ นสหกรณ์ ธกส. จำ กัด กั สำ หรับ รัปีท ปี างบัญ บั ชีสิ้ ชีสิ้นสุดวัน วั ที่ 30 มิถุมิน ถุ ายน 2565 ซึ่ง ซึ่ ข้า ข้ พเจ้า จ้ ได้ทำ ด้ ทำการ ตรวจสอบและรายงานผลการตรวจสอบต่อ ต่ คณะกรรมการดำ เนินนิการเป็น ป็ ประจำ ทุก ทุ เดือ ดื นที่เ ที่ ข้า ข้ ตรวจสอบนั้น นั้ ข้า ข้ พเจ้า จ้ จึง จึ ขอเสนอ ผลการตรวจสอบประจำ ปี โดยสรุป รุ ดัง ดั นี้ 1. วัต วั ถุป ถุ ระสงค์ข ค์ องการตรวจสอบ 1.1 เพื่อ พื่ ตรวจสอบการบริหริารงานของคณะกรรมการดำ เนินนิการ 1.2 เพื่อ พื่ ตรวจสอบการปฏิบัฏิติ บั งติานเกี่ย กี่ วกับ กั การบัญ บั ชีแ ชี ละการควบคุม คุ การเงินงิ 1.3 เพื่อ พื่ ตรวจสอบการดำ เนินนิงานอื่น อื่ ๆ ของสหกรณ์

2. ขอบเขตการตรวจสอบ/วิธีการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบกิจการ ดำ เนินการตรวจสอบตามอำ นาจหน้าที่ที่กำ หนดไว้ในข้อบังคับของร้านสหกรณ์ ธกส จำ กัด หมวด 10 ข้อ 99 อำ นาจหน้าที่ของผู้ตรวจสอบกิจการ ซึ่งข้าพเจ้าได้ทำ การตรวจสอบโดยการสุ่มตรวจใน เรื่องดังต่อไปนี้ 2.1 ตรวจสอบความถูกต้องของการบันทึกบัญชีตามเอกสารหลักฐาน 2.2 ตรวจสอบการควบคุมการเงินตามระเบียบและข้อกำ หนดของสหกรณ์ 2.3 ตรวจสอบการดำ เนินงานตามวัตถุประสงค์ ข้อบังคับ ระเบียบ และมติที่ประชุม 2.4 ตรวจสอบการบริหารงานของคณะกรรมการดำ เนินการตามแผนงานและงบประมาณที่กำ หนด

3. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะที่สหกรณ์ควรแก้ไข ผลการดำ เนินงาน สหกรณ์มีสมาชิกเมื่อต้นปี 5,053 คน ระหว่างปี สมาชิกเพิ่มขึ้น 70 คน ออกจากสหกรณ์ 40 คน สมาชิกคงเหลือวันสิ้น สิ้ ปี 5,083 คน ในวันสิ้น สิ้ ปีสหกรณ์มีทุนดำ เนินงานทั้ง ทั้ สิ้น สิ้ 4,368,619.61 บาท และในรอบปีสหกรณ์มีรายได้ทั้ง ทั้ สิ้น สิ้ 5,944,215.90 บาท ค่าใช้จ่าย 5,758,837.32 บาท มีกำ ไรสุทธิ 185,378.58 บาท เพิ่มขึ้น จากปีก่อน 92,824.49 บาท

3.1 ด้านบริหารงานทั่ว ทั่ ไป ตรวจสอบเกี่ยวกับการบริหารงานของคณะกรรมการดำ เนินการ เป็นไปตามกฎระเบียบ ข้อบังคับ ที่ได้กำ หนดไว้ สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ 3.1.1 มีการดำ เนินงานตามนโยบายและมีการกำ หนดผู้รับผิดชอบงานไว้เหมาะสม เป็นไป ตามข้อบังคับและระเบียบของร้านสหกรณ์ ธกส.จำ กัดและมติที่ประชุมคณะ กรรมการ 3.1.2 ในการประชุมคณะกรรมการประจำ เดือนได้กำ หนดวาระการประชุมไว้ล่วง หน้า และบันทึกรายงานการประชุมเป็นลายลักษณ์อักษรทุกครั้ง รั้ เอกสารเก็บไว้เป็น ระเบียบ หาได้โดยง่าย

3.2 ด้านบัญชี ได้ทำ การสุ่มตรวจสรรพเอกสาร การปฏิบัติหน้าที่ การบันทึกบัญชี การจัดทำ บัญชีย่อย การจัดเก็บเอกสารบัญชี สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะจากการตรวจสอบระหว่างปี พบว่า 3.2.1 บัญชีย่อย ทะเบียนต่างๆ เช่น ทะเบียนหุ้น มียอดไม่ตรงกับงบทดลองประจำ เดือน เสนอแนะให้มีการ ตรวจสอบบัญชีย่อยต่างๆ ให้ตรงกับงบทดลองประจำ เดือน 3.2.2 เงินฝากธนาคาร ณ วันสิ้น สิ้ เดือน มียอดไม่ตรงกับงบทดลอง เสนอแนะให้สหกรณ์จัดทำ พิสูจน์ยอดเงิน ฝากธนาคาร ทุกสิ้น สิ้ เดือน เพื่อสอบทานยอดที่ถูกต้อง ของการบันทึกบัญชี 3.2.3 ในระหว่างปีสหกรณ์ไม่พริ้น ริ้ เอกสารการบันทึกบัญชีแนบประกอบกับเอกสารหลักฐานทางบัญชี เสนอแนะ ให้ฝ่ายบัญชีพิมพ์เอกสารการบันทึกบัญชีประจำ วันแนบกับเอกสารการบันทึกบัญชี เพื่อสะดวกในการค้นหาข้อมูลและ การตรวจสอบบัญชี และการตรวจสอบข้อมูลย้อนหลัง รวมถึงพิมพ์บัญชีแยกประเภท เป็นประจำ ทุกเดือน เพื่อเก็บไว้ เป็นหลักฐานในการตรวจสอบข้อมูลย้อนหลังได้ 3.2.4 การบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด กับ ค่าใช้จ่ายอื่น เป็นค่าใช้จ่ายประเภทเดียวกัน คือ ค่าใช้จ่ายที่นอก เหนือจาก งบประมาณที่ตั้ง ตั้ ไว้ สหกรณ์ฯ ควรจะเลือกใช้ หมวดใดหมวดหนึ่ง และในบัญชีค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด มีการ บันทึกบัญชีผิดประเภท เช่น บางรายการควรจะเป็นต้นทุนขาย บางรายการควรจะเป็นวัสดุสิ้น สิ้ เปลือง 3.2.5 การบันทึกบัญชีรายได้เบ็ดเตล็ด กับ รายได้อื่น เป็นหมวดรายได้ประเภทเดียวกัน คือ รายได้ที่ไม่ได้มา จากรายได้การดำ เนินงาน ซึ้งสหกรณ์ฯ ควรจะเลือกใช้ หมวดใดหมวดหนึ่ง 3.2.6 สหกรณ์บันทึกบัญชี สินค้าฝากขายเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งในหลักการบัญชี เมื่อได้รับสินค้าฝากขายสหกรณ์ฯ จะไม่ บันทึกบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสินค้าฝากขาย แต่ให้ จดรายการแยกไว้ต่างหาก จะบันทึกบัญชีต่อเมื่อ ขายสินค้าได้ ซึ่งส่งผล ให้การตั้ง ตั้ เจ้าหนี้สินค้าฝากขายของสหกรณ์ฯ ไม่ถูกต้อง เสนอแนะให้ฝ่ายบัญชีบันทึกบัญชีให้ถูกต้อง ตรงตามหมวดหมู่

3.3 ด้านการเงิน สหกรณ์มีเงินสดคงเหลือ ณ วันสิ้น สิ้ ปี จำ นวน 5,329.00 บาท ถูกต้อง ตรงตามบัญชี อยู่ในความรับผิดชอบของ คุณ สุนทรี เพ่งดี ตำ แหน่ง พนักงานการเงิน การรับจ่ายเงินต่างๆ เป็นไปตามงบประมาณรายรับรายจ่ายที่ที่ประชุมใหญ่ กำ หนดไว้ มีบางรายการที่จ่ายเกินจากงบประมาณที่ได้วางไว้ เช่น ค่าใช้จ่ายประชุมใหญ่ ค่าซ่อมแซม ค่าทำ ความสะอาด ฯลฯ งบประมาณสามารถถัวเฉลี่ยงบประมาณทุกหมวด (ยกเว้นหมวดครุภัณฑ์และเงินลงทุน) ทั้ง ทั้ นี้ไม่เกินงบประมาณ รายจ่ายรวมที่ได้วางไว้ สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ 3.3.1 การออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษี มีการขีดฆ่าแก้ไข เสนอแนะให้กรณีที่ออกใบเสร็จผิด หรือได้รับใบเสร็จ/ใบ กำ กับภาษีผิ ษี ผิ ดให้ทำ การยกเลิกใบเสร็จและออกใบเสร็จฉบับใหม่ที่ถูกต้อง งบประมาณ ค่าล่วงเวลา 20,000.00 ค่าใช้จ่ายในการประชุมใหญ่ 15,000.00 ค่าซ่อมแซมบำ รุงรักษาสินทรัพย์ 2,500.00 ค่าธรรมเนียมธนาคาร 1,000.00 ค่าถ่ายเอกสาร 10,000.00 ค่าไปรษณีย์ 30,000.00 ค่าทำ ความสะอาด 12,600.00 จ่ายจริง 20,663.96 18,034.50 69,993.35 1,610.00 10,105.00 34,159.00 14,300.00 ผลต่าง (663.96) (3,034.50) (67,493.35) (610.00) (105.00) (4,159.00) (1,700.00) % เทียบงบประมาณ 103.32 120.23 2,799.73 161.00 101.05 113.86 113.49

3.4 การตรวจสอบธุรกิจจัดหาสินค้ามาจำ หน่าย 3.4.1 สหกรณ์จัดหาสินค้ามาจำ หน่ายแก่สมาชิกระหว่างปีรวมทั้ง ทั้ สิ้น สิ้ เป็น เงิน5,524,391.58 บาท สูงกว่า / ต่ำ กว่างบประมาณรายได้ที่กำ หนดไว้ จำ นวนเงิน 2,975,608.42 บาท คิดเป็น 64.99% ของงบประมาณที่ได้วางไว้ โดยจำ หน่ายสินค้าเป็นเงินสด ทั้ง ทั้ หมด 3.4.2 วันสิ้น สิ้ ปีสหกรณ์ได้ทำ การตรวจนับสินค้าคงเหลือ 724,813.05 บาท ซึ่งเป็นไปตาม ระเบียบที่กำ หนดไว้ 3.4.3 ระหว่างปีมีเหตุการณ์ทุจริตเกิดขึ้นในสหกรณ์โดยสหกรณ์แจ้งความเอาผิดกับอดีตผู้ จัดการสหกรณ์และพวกรวม 3 ราย ขั้น ขั้ ตอนอยู่ระหว่างการสืบสวนของเจ้าพนักงาน ความเสียหาย เบื้องต้นคือจำ นวนสินค้าขาดบัญชี 5,213.49 บาท ซึ่งยังไม่มีหนังสือรับสภาพหนี้ดังกล่าว ทั้ง ทั้ นี้ ความเสียหายอื่นนอกจากนี้ยังไม่สามารถสรุปจำ นวนเงินได้ สหกรณ์จะรับรู้เมื่อเสร็จสิ้น สิ้ คดีความ ทั้ง ทั้ นี้หลังจากวันสิ้น สิ้ ปีบัญชี อดีตผู้จัดการได้เข้ามาจ่ายชำ ระค่าสินค้าขาดบัญชีในส่วนที่ตนรับผิดชอบ เรียบร้อยแล้ว

สรุปข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ 1. สหกรณ์ควรจะตรวจสอบข้อมูลระหว่าง การบันทึกบัญชี กับโปรแกรมขายสินค้า ให้ถูกต้องตรงกัน ทั้ง ทั้ การนำ เข้าสินค้าและการขายสินค้า เพื่อลดข้อผิดพลาดและลดปัญหาสินค้าขาดบัญชี 2. สหกรณ์ควรจะบันทึกรายการเคลื่อนไหวสินค้า สต๊อกสินค้า สินค้าคงเหลือจากโปรแกรมขายสินค้า ทุกๆสิ้น สิ้ เดือน เป็น PDF เพื่อเก็บไว้เป็นหลักฐานในการตรวจสอบสินค้าคงเหลือ 3. พนักงานสหกรณ์ยังขาดความรู้ความชำ นาญในการทำ งาน แนะนำ ให้สหกรณ์ฯ ควรจะส่งเสริม สนับสนุนให้ พนักงาน อบรม เรียนรู้ เพิ่มเติม เกี่ยวกับการทำ งาน เพื่อพัฒนาปรับปรุงการทำ งานให้มีคุณภาพดียิ่งขึ้น 4.ผลการแก้ไขปรับปรุง สหกรณ์ฯ ให้ความร่วมมือและอำ นวยความสะดวกในการตรวจสอบบัญชีและแก้ไขปรับปรุง รายการตามที่ผู้ตรวจสอบได้ให้ข้อเสนอแนะไว้เรียบร้อยแล้ว จึงเรียนมาเพื่อโปรดพิจารณา ( นางสาวพัชรี วิชัยดิษฐ์ ) ผู้ตรวจสอบกิจการ ที่อยู่ 90/588 ถ.บางกรวย-ไทรน้อย อ.บางบัวทอง จ.นนทบุรี โทรศัพท์ 089-6685697 วันที่ 25 พฤศจิกายน 2565

ขอขอบคุณ คุ ขอขอบคุณ คุ ขอขอบคุณ คุ