Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales Vencimientos 2012 u

Daniel A. Rodríguez

la ley

Daniel Rodríguez Ganancias, personas físicas y bienes personales: vencimientos 2012. - 3a ed. - Buenos Aires: La Ley, 2012. v. 1, 704 p.; 24x17 cm. ISBN 978-987-03-2219-1 1. Impuesto a las Ganancias. I. Título. CDD 336.2

1ra. edición: 2010 2da. edición: 2011 3ra. edición: 2012

© Daniel A. Rodríguez, 2012 © De esta edición, La ley S.A.E. e I., 2012

Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley 11.723 Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author Tirada: 800 ejemplares. I.S.B.N. 978-987-03-2219-1 SAP 41307254

A la memoria de mis padres Lidia y José, que siempre están conmigo. A mí querida esposa Etelvina, por el amor y el apoyo incondicional recibido. A mis hijos Facundo y Camila, que son el orgullo de mi vida. Al resto de mi familia, por el cariño y afecto que permanentemente me brindan. A mis amigos, que siempre están pese a las distancias o circunstancias de la vida.

Prólogo Prologar una obra y haber sido elegida para ello por el autor es una tarea que me llena de auténtico orgullo, ante todo porque es la primera vez que lo hago, pero por sobre todo, porque la misma corresponde a un autor de la calidad docente como lo es el profesor Daniel A. Rodríguez. Más aun cuando en las ediciones anteriores de esta didáctica obra, esta tarea fue encomendada a dos grandes tributaristas, también amigos, como los son los profesores Humberto Jesús Bertazza y Humberto Pedro Diez. Debo reconocer que me resulta muy grato referirme a esta obra y a su autor, del cual me considero su amiga, ya que juntos hemos realizado varios trabajos de la especialidad, sea como coautores o en el dictado de clases en distintos ámbitos docentes. Así, me acompaña como colaborador en la materia Teoría y Técnica Impositiva II de la carrera de Contador Público en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires, desde hace más de 12 años. Además, ha sido docente en el curso de Impuestos de la carrera de Administración de Empresas de la Pontificia Universidad Católica Santa María de los Buenos Aires, que tengo a mi cargo. No puedo dejar de resaltar la vocación docente de su autor, su experiencia profesional y sus antecedentes en el ejercicio de la especialidad, todo ello aparece claramente en la obra, en la que se realiza un análisis crítico de los distintos temas tratados, la posición de la doctrina, el criterio fiscal, y la doctrina jurisprudencial. Como prologar una obra de esta envergadura, implica preparar al lector a entrar en una sistematización tal, que le permita utilizarlo como texto de consulta permanente, me referiré a ella. El libro se encuentra estructurado de la siguiente forma: una primera parte dedicada a comentar las novedades correspondientes al período fiscal 2011, de modo tal que el lector pueda de una forma práctica y de la simple lectura de las mismas actualizarse respecto de las modificaciones o pautas a tener en cuenta frente a los próximos vencimientos anuales. Luego, se dedica a recorrer los intrincados temas del Impuesto a las Ganancias y, más adelante, del Impuesto sobre los Bienes Personales, haciendo un desarrollo técnico de los mismos, con la jurisprudencia tanto administrativa como judicial más relevante de cada tema. Dentro de cada capítulo

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encontramos un repaso efectuado a través de preguntas y casos prácticos de aplicación, que complementan en forma didáctica y sistemática el tratado de los distintos temas. En el capítulo de objeto del Impuesto a las Ganancias, el autor hace un análisis minucioso de los conceptos que integran la definición legal, y se detiene en el tratamiento de los resultados obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones títulos, bonos y demás títulos valores, a fin de interpretar el tratamiento a dar al apdo. 3º del art. 2º, luego de las modificaciones sufridas a partir del año 2001. Es de destacar el análisis del sujeto del impuesto, donde el autor se refiere en detalle a los distintos casos mencionados por el legislador. Así, nos encontramos con la figura de la sociedad conyugal y el tratamiento de la sociedad entre cónyuges. En particular, el autor aborda el tema de la nueva figura del matrimonio civil y la interpretación fiscal a partir de la Circular (AFIP) 8/2011. Del mismo modo, en cuanto al grado profundo de análisis se trata el tema de los menores de edad y de la sucesión indivisa. En forma esquemática y especialmente práctica, se analiza el tema de los principios de la fuente y de la renta mundial, del concepto de residencia, de la pérdida de la condición de residente y de la doble residencia. Un tema por demás interesante, lo constituye el del año fiscal e imputación, ya que muchas veces los problemas de determinación fiscal pasan por los conceptos de devengado y/o percibido de las distintas categorías de rentas, y sus excepciones. Muy analítico y con abundante jurisprudencia aparece el tratamiento de las exenciones del impuesto, dividiéndolas en objetivas y subjetivas. Los capítulos aplicados a las distintas categorías de rentas son por demás interesantes ya que tratan de casos particulares con soluciones dadas por el Fisco o la jurisprudencia. Entre otros, señalo el concepto de “empresa” en la tercera categoría y los “honorarios a directores” en la cuarta categoría, recomendando en especial su lectura. En la sección dedicada a las deducciones generales y especiales de las cuatro categorías encontrarán la respuesta a numerosos interrogantes en cuanto al modo y oportunidad de efectuar las mismas. Por su parte, las deducciones personales son abordadas haciendo un repaso de los límites para su cómputo y en especial, los requisitos para la deducción del mínimo no imponible, la deducción especial y las cargas de familia. En forma de esquema, el capítulo de determinación del impuesto, es un ejemplo de lo didáctico que resultará al lector esta obra. Un comentario particular merece el tratamiento de las normas de valuación de la declaración patrimonial y el monto consumido, temas de gran trascendencia en la determinación del Impuesto a las Ganancias de las personas



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físicas, y en el control que realiza el Organismo Fiscal en procesos de verificación y fiscalización de los contribuyentes El tratamiento dado a los pagos a cuenta del impuesto, se realiza con un análisis integral, en donde encontrarán un detalle pormenorizado de los distintos conceptos, incluyendo el pago a cuenta del impuesto a la ganancia mínima presunta. Otro capítulo que merece especial atención es el de la figura de las salidas no documentadas, un tema de gran actualidad, donde el autor describe no sólo los requisitos legales y reglamentarios, su naturaleza jurídica y la posición jurisprudencial actual en la materia. Para terminar con el impuesto a las ganancias, nos encontraremos con un capítulo dedicado a los beneficiarios del exterior, otro al régimen de anticipos y por último, a las retenciones de la cuarta categoría. Sin dudas, y en todos los casos, siempre con un perfil analítico y con elementos jurisprudenciales actuales de cada tema, que permitirán al lector encontrar la solución al tema que estén analizando. Luego el autor ofrece un análisis del Impuesto sobre los Bienes Personales, a fin de completar en un solo texto, una herramienta de gran ayuda al profesional que todos años se enfrenta con la tarea profesional de asesorar y confeccionar las declaraciones anuales conjuntas de ambos impuestos. Finalmente, encontraremos un caso práctico integrador, y de su solución propuesta, que trata la situación de un contribuyente con distintas rentas, ya analizadas en los capítulos anteriores. Siempre es bienvenido por los lectores y por los asistentes a cursos el desarrollo de un caso como el que el autor propone. Hay que felicitar al autor por este importante esfuerzo, ya que sabemos quienes nos abocamos a estas tareas las horas de dedicación y esmero que implica poner al alcance de la matrícula profesional un trabajo de la envergadura y enfoque pedagógico, como el que en esta oportunidad llega al lector. Esta presentación ha intentado resumir a los lectores el contenido de este excelente trabajo e invitarlos a su consulta. Estoy segura que será de gran utilidad para todos. A Daniel sólo me falta decirle gracias, por tu trabajo y esfuerzo. Lo que te has propuesto, lo has logrado, y eso es dedicación y estudio. Gracias por ser mi amigo. Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de enero de 2012.

Alejandra Schneir

Palabr as del Autor En esta oportunidad y atento a los vencimientos de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales, que se producirán durante los meses de abril y mayo del 2012, he realizado el presente libro con el objetivo fundamental de brindar al profesional en Ciencias Económicas y al estudiante universitario avanzado, una herramienta de consulta y formación que los ayude en la interpretación y liquidación de los impuestos de referencia. Por la experiencia adquirida en la docencia universitaria, en la capacitación y en el ejercicio profesional, he desarrollado esta obra de manera esquemática y práctica, tratando de brindar una adecuada técnica pedagógica que permita alcanzar una mejor comprensión del lector. En cuanto a su estructura, la misma se ha dividido en capítulos, en los cuales he analizado desde el punto de vista técnico los temas que se incluyen —esquematizando los aspectos más relevantes—, desarrollando los principales casos de jurisprudencia que resultan de suma importancia para la interpretación de los contenidos. Cada capítulo contiene al final del mismo, dos herramientas indispensables y de gran ayuda para la evaluación personal y el conocimiento de hechos que se presentan en el devenir profesional, ellas son las preguntas de repaso y los casos prácticos de aplicación. La presente edición contiene al inicio de la obra, un apartado de gran utilidad en donde se presentan las novedades impositivas que tienen relación con los impuestos a las Ganancias y Sobre los Bienes Personales, referidas al período fiscal 2011, facilitando al lector a través de una simple lectura, tomar conocimiento de las actualizaciones y modificaciones que deberá tener en consideración para la liquidación de los impuestos anteriormente citados frente a los próximos vencimientos anuales. Además, en la última parte del libro se incluye un caso práctico integral de liquidación del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales, en donde se presentan rentas de todas las categorías, se analizan el monto consumido, las justificaciones patrimoniales, la valuación de bienes del país y del exterior, conjuntamente con otros puntos que deben tenerse en cuenta al momento de la confección de las declaraciones juradas.

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Deseo expresar mi reconocimiento a los profesionales que han colaborado y me han acompañado en la actualización de esta edición por su invalorable trabajo, los Dres. Pablo Greco, Gabriela Castillo, Cynthia Chattah, y María del Carmen Taramasco; colegas que a pesar de sus obligaciones y compromisos personales me han brindado su incondicional y permanente apoyo. De igual modo para la Dra. María Eugenia Lopardo, ya que pese a su invalorable dedicación y desempeño, por motivos de tiempo para la presentación de esta obra, no he podido incluir su trabajo dentro de la misma; sin duda quedará como materia pendiente para la próxima edición. Asimismo, es un gran honor y motivo de orgullo que la Dra. Alejandra Schneir haya prologado esta obra, por su indiscutible prestigio profesional, por su calidad humana, por su amistad y por haber compartido por más de doce años el ejercicio de la docencia universitaria, para ella mi especial reconocimiento. Quiero agradecer a la Editorial La Ley por la confianza depositada y el apoyo recibido, en especial al Dr. Miguel Federico De Lorenzo y al Dr. Alejandro López, como así también a los colegas y amigos que en los cursos realizados y en distintas reuniones me pedían continuar con la edición de este libro, a los integrantes de mi estudio por la recarga ineludible de trabajo que representó mi dedicación a esta obra, a los colegas que me acompañan en la docencia, y a todos aquellos que de alguna manera me alentaron y ayudaron en este proyecto. Para finalizar, quiero agradecerle a mi familia: Etelvina, Facundo y Camila, por aceptar mis ausencias obligadas producto de la dedicación a la elaboración de la presente obra, y por el amor y el apoyo permanente e incondicional que siempre me han brindado. Ciudad Autónoma de Buenos Aires, febrero de 2012. Daniel A. Rodríguez

Indice Gener al Pág.

NOVEDADES CORRESPONDIENTES AL PERIODO FISCAL 2011 RG (AFIP) 3008 – BO 04/01/2011............................................................................................. Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. RG (AFIP) 2437. Norma complementaria................................................................................................... RG (AFIP) 3006/2011 - BO 05/01/2011.................................................................................... Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Personas físicas y sucesiones indivisas. Nueva versión del programa aplicativo unificado.......................... CIRCULAR (AFIP) 1/2011......................................................................................................... Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención para rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones y otras rentas. RG (AFIP) 2437. Cálculo de las retenciones correspondientes a los meses de julio a diciembre de 2010 y de enero a diciembre de 2011. Aclaraciones.................................................. RG (AFIP) 3061 – BO 18/03/201, con las modificaciones de la RG (AFIP) 3074 – BO 04/04/2011 y de la RG (AFIP) 3094 – BO 02/05/2011............................................................. Impuesto a las Ganancias. Declaración jurada período fiscal 2010. Ingreso del impuesto. Plazo especial. Anticipos imputables al período fiscal 2011. RG (AFIP) 975, 327 y 2437. Norma complementaria................................................................................ RG (AFIP) 3073 – BO 04/04/2011............................................................................................. Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. RG (AFIP) 2437. Norma complementaria................................................................................................... RG (AFIP) 3055 – BO 03/03/2011............................................................................................. Impuesto a las Ganancias. Rentas de cuarta categoría. Régimen de retención. RG (AFIP) 2437. Su modificación........................................................................................... Del Anexo III – DEDUCCIONES...................................................................................... Del Anexo V – REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS........ Resolución General 3060 – BO 11/03/2011............................................................................. Impuesto a las Ganancias. Comercialización de granos no destinados a la siembra —cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—. Régimen de retención. RG (AFIP) 2118. Su modificación................................................. Circular Nº 8/2011..................................................................................................................... Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Ley 26.618 modificatoria del Cód. Civil. Aclaratoria................................................................................................ RG (AFIP) 3139 – BO 01/07/2011............................................................................................. Operaciones de compraventa y/o locación de bienes inmuebles. Agentes que intervienen en el mercado inmobiliario. “Registro de Operaciones Inmobiliarias”. Régimen de información y de retención del impuesto. RG (AFIP) 2820. Su modificación.................................................................................................................................. RG (AFIP) 3166 – BO 18/08/2011.............................................................................................

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Pág. Entidades exentas. Art. 20 de la ley del gravamen. RG (AFIP) 2681. Norma modificatoria y complementaria................................................................................................ RG (AFIP) 3175 – BO 02/09/2011............................................................................................. Solicitudes de compensación de saldos de impuestos. RG (AFIP) 1658. Su modificación.................................................................................................................................. Ley 26.731 – BO 28/12/2011..................................................................................................... Modificación del art. 23 de la LIG. Adecuación de los importes deducibles para los períodos fiscales 2010y 2011. Autorización al PEN a modificar dichos montos........

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Objeto del Impuesto A. GANANCIA – CONCEPTO.......................................................................................................

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B. OBJETO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS........ RENDIMIENTOS, RENTAS O ENRIQUECIMIENTOS QUE IMPLIQUEN UNA PERIODICIDAD, PERMANENCIA Y HABILITACION........................................................................... PERIODICIDAD DE LA RENTA........................................................................................ PERMANENCIA DE LA FUENTE...................................................................................... HABILITACION DE LA FUENTE...................................................................................... SUJETOS DEL ARTICULO 79 INCISOS F) Y G) QUE COMPLEMENTAN SU ACTIVIDAD CON UNA EXPLOTACION COMERCIAL................................................................................ RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES, ACCIONES, TitULOS, BONOS Y DEMAS TITULOS VALORES................................. JURISPRUDENCIA – VENTA DE ACCIONES EFECTUADAS POR PERSONAS FISICAS NO HABITUALISTAS.................................................................................................

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C. CONCEPTO DE ENAJENACION.............................................................................................

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D. CONSULTAS VINCULANTES..................................................................................................

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E. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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F. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Sujetos del Impuesto A. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS.............................. FORMAS DE EFECTUAR ANOTACIONES DE LAS OPERACIONES Y PLAZO OBLIGATORIO DE CONSERVACION DE LOS COMPROBANTES........................................................... SITUACIONES ESPECIALES QUE DEBERAN DECLARARSE............................................... FORMA DE PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS...................................

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B. SOCIEDAD CONYUGAL: Arts. 28, 29 y 30 LIG y 51 DR...................................................... GANANCIAS DE CADA CONYUGE......................................................................................... RENTAS DE BIENES GANANCIALES...................................................................................... JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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C. SOCIEDAD ENTRE CONYUGES............................................................................................. JURISPRUDENCIA Y OPINIONES DEL FISCO.......................................................................

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D. La Nueva Figura del Matrimonio Civil.................................................................. Circular (AFIP) 8/2011 - BO 28/04/2011.................................................................................

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E. INCAPACES...............................................................................................................................

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F. MENORES DE EDAD................................................................................................................ ARTICULO 287 DEL CODIGO CIVIL....................................................................................... CASOS DONDE EL MENOR ADMINISTRA Y DISPONE LIBREMENTE DE LOS BIENES.. INSCRIPCION DE LOS MENORES DE EDAD........................................................................

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Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales

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Pág. G. PERSONAS POR NACER.........................................................................................................

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H. SUCESION INDIVISA............................................................................................................... CARACTERISTICAS GENERALES........................................................................................... DEDUCCIONES PERSONALES................................................................................................ BIENES DEL CAUSANTE QUE PASAN A LA SUCESION....................................................... ETAPAS POSTERIORES A LA DECLARATORIA...................................................................... JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... EL ORDEN DE LOS HEREDEROS EN LA SUCESION............................................................ QUEBRANTOS DEL CAUSANTE............................................................................................. LA SUCESION DE LOS PARIENTES COLATERALES............................................................. LA SUCESION Y EL CASO DEL UNICO HEREDERO............................................................. LAS SUCESIONES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR...............................................................

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I. EMPRESAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES Y SOCIEDADES NO INCLUIDAS EN EL ART. 69 DE LA LEY DEL IMPUESTO.........................................................................

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J. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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K. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Principios de territorialidad o de la fuente y de renta mundial A. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA................................................................................ PRINCIPIO GENERAL..............................................................................................................

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B. GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES DEL PAIS.... RESIDENTES EN EL PAIS......................................................................................................... PERDIDA DE LA CONDICION DE RESIDENTE.................................................................... Pérdida de la condición de residente antes que las personas se ausenten del país..... Pérdida de la condición de residente después que las personas se ausenten del país. Efectos................................................................................................................................. DOBLE RESIDENCIA (art. 125 LIG)........................................................................................ NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAIS EN FORMA PERMANENTE............................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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C. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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D. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Año Fiscal, Imputación y Quebrantos A. AÑO FISCAL.............................................................................................................................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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B. IMPUTACION AL AÑO FISCAL.............................................................................................. CRITERIO DE LO PERCIBIDO................................................................................................. JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... CRITERIO DE LO DEVENGADO.............................................................................................. JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... CRITERIO DE LO DEVENGADO EXIGIBLE........................................................................... JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... CASOS ESPECIALES DE IMPUTACION DE GANANCIAS Y GASTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 18 DE LA LEY..............................................................................................

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C. QUEBRANTOS.......................................................................................................................... COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS....................................................

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Pág. QUEBRANTOS GENERALES.................................................................................................... QUEBRANTOS ESPECIFICOS.................................................................................................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Exenciones A. EXENCIONES SUBJETIVAS....................................................................................................

122

B. EXENCIONES OBJETIVAS.......................................................................................................

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C. TRANSFERENCIA DE INGRESOS A FISCOS EXTRANJEROS............................................

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D. PRINCIPALES CONSIDERACIONES..................................................................................... GANANCIAS DE LOS FISCOS NACIONAL, PROVINCIALES Y MUNICIPALES Y DE LAS INSTITUCIONES PERTENECIENTES A LOS MISMOS.......................................................... JURISPRUDENCIA............................................................................................................. UTILIDADES DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CUALQUIER NATURALEZA Y LAS QUE BAJO CUALQUIER DENOMINACION (RETORNO, INTERES ACCIONARIO, ETC.), DISTRIBUYAN LAS COOPERATIVAS DE CONSUMO ENTRE SUS SOCIOS............ GANANCIAS DE INSTITUCIONES RELIGIOSAS................................................................... GANANCIAS QUE OBTENGAN LAS ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y ENTIDADES CIVILES DE ASISTENCIA SOCIAL, SALUD PUBLICA, CARIDAD, BENEFICENCIA, EDUCACION E INSTRUCCION, CIENTIFICAS, LITERARIAS, ARTISTICAS, GREMIALES Y LAS DE CULTURA FISICA O INTELECTUAL...................................................................... JURISPRUDENCIA............................................................................................................. LOS INTERESES RECONOCIDOS EN SEDE JUDICIAL O ADMINISTRATIVA COMO ACCESORIOS DE CREDITOS LABORALES. LAS INDEMNIZACIONES POR ANTIGÜEDAD EN LOS CASOS DE DESPIDOS Y LAS QUE SE RECIBAN EN FORMA DE CAPITAL O RENTA POR CAUSAS DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD.......................................................................................................................... JURISPRUDENCIA............................................................................................................. LAS GANANCIAS PROVENIENTES DE LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR.. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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E. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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F. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Primera Categoría – Rentas del suelo - Art. 41 A. CONCEPTOS IMPORTANTES REFERIDOS A LA PRIMERA CATEGORIA....................... VALOR LOCATIVO.................................................................................................................... ARRENDAMIENTOS EN ESPECIE........................................................................................... TRANSMISION GRATUITA...................................................................................................... MEJORAS................................................................................................................................... IMPORTES ABONADOS POR EL USO DE MUEBLES Y ACCESORIOS................................ DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA............................................. INMUEBLES ADQUIRIDOS EN EL TRANSCURSO DEL AÑO FISCAL................................ OPINION DEL FISCO........................................................................................................

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D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales

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Segunda Categoría – Rentas del Capital – Art. 45 A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA SEGUNDA CATEGORIA.................................................. DIVIDENDOS, DISTRIBUCION DE ACCIONES Y REVALUOS CONTABLES...................... LOCACION DE COSAS MUEBLES........................................................................................... CONCEPTO DE REGALIA........................................................................................................ RENTAS VITALICIAS Y PARTICIPACIONES EN SEGUROS DE VIDA. ARTICULO 45 C).... INTERESES PRESUNTOS. ARTICULO 48................................................................................ CUENTAS PARTICULARES DE LOS DIRECTORES DE SOCIEDADES ANONIMAS........... INTERESES ORIGINADOS EN PRESTAMOS DE PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS A SUJETOS DEL ART. 49............................................................................................ OPERACIONES DE PASE. ARTICULO 66 DR.......................................................................... OBLIGACIONES DE NO HACER. ARTICULO 45 INC. F)...................................................... COEXISTENCIA DE INTERESES ACTIVOS E INTERESES PASIVOS.................................... Intereses y Actualizaciones Activas.................................................................................. Intereses y Actualizaciones Pasivas..................................................................................

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B. RESULTADOS PROVENIENTES DE OPERACIONES DE COMPRAVENTA, CAMBIO, PERMUTA O DISPOSICION DE ACCIONES, BONOS, TITULOS Y DEMAS TITULOS VALORES................................................................................................................................... RESULTADOS ORIGINADOS EN OPERACIONES DE ACCIONES....................................... RESULTADOS ORIGINADOS EN OPERACIONES CON TITULOS, BONOS Y DEMAS TITULOS VALORES...................................................................................................................... JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

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C. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA.........................................

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D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

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E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

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Tercera Categoría – Rentas de Empresas y Ciertos Auxiliares de Comercio – Art. 49 A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA TERCERA CATEGORIA................................................... ATRIBUCION DEL RESULTADO DE EMPRESAS UNIPERSONALES................................... ADJUDICACION DE BIENES POR DISOLUCION, RETIRO O REDUCCION DE CAPITAL. CESE DE EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES.............................................. JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... COMISIONISTA, CONSIGNATARIO Y DEMAS AUXILIARES DE COMERCIO.................... LOTEOS CON FINES DE URBANIZACION............................................................................. PROPIEDAD HORIZONTAL..................................................................................................... TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO........................................................... Afectación y cómputo........................................................................................................ JURISPRUDENCIA............................................................................................................. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA: DIFERENCIAS DE CAMBIO........................................ Tratamiento del tipo de cambio........................................................................................ Tratamiento de emergencia - Ley 25.561 - Decreto 2568/2002......................................

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B. REGIMEN OPCIONAL DEL TRATAMIENTO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA. CRITERIO DEL DEVENGADO EXIGIBLE........................................................................... JURISPRUDENCIA.............................................................................................................

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C. VENTA Y REEMPLAZO. Art. 67 Ley - Art. 95 y 96 DR.......................................................... BIENES MUEBLES AMORTIZABLES....................................................................................... INMUEBLES AFECTADOS A LA EXPLOTACION................................................................... CONSIDERACIONES GENERALES......................................................................................... JURISPRUDENCIA.............................................................................................................

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Pág. D. RENTAS OBTENIDAS POR LA EMPRESA UNIPERSONAL ART. 49.................................. TEORIA DEL BALANCE............................................................................................................ CONCEPTO DE EMPRESA....................................................................................................... ANALISIS TECNICOS DEL CONCEPTO DE EXPLOTACION O EMPRESA UNIPERSONAL............................................................................................................................................. DISTRIBUCION Y VENTA DE DIARIOS Y REVISTAS...................................................... TAXISTAS QUE EXPLOTAN SU PROPIO VEHICULO..................................................... TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE JUGADORES DE FUTBOL............................. PRESTAMOS DE DINERO CON RECURSOS DE TERCEROS......................................... ACTIVIDADES PROFESIONALES U OFICIOS COMPLEMENTADOS CON UNA EXPLOTACION COMERCIAL................................................................................................ RENTAS DERIVADAS DEL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES DE CUALQUIER TIPO, REALIZADO BAJO LA FORMA DE SOCIEDAD CIVIL O SOCIEDAD DE HECHO INTEGRADA POR ESTOS PROFESIONALES.............................................. EL CONCEPTO DE DEVENGADO........................................................................................... JURISPRUDENCIA............................................................................................................. ORGANIZACION DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS SEGUN JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA DEL FISCO NACIONAL..................................................... TRATAMIENTO DE RENTAS PROVENIENTES DE SOCIEDADES IRREGULARES, DE PERSONAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES............................................................. EL SUPUESTO DE LA ASOCIACION DE PROFESIONALES UNIVERSITARIOS........... LAS SOCIEDADES EN FORMACION............................................................................... SOCIEDADES A LAS QUE LES EXPIRO EL PLAZO LEGAL DE EXISTENCIA.............. SOCIEDADES DE HECHO................................................................................................ EFECTOS TRIBUTARIOS RESPECTO AL RETIRO DE UN SOCIO DE LA SOCIEDAD DE HECHO......................................................................................................................... OPINION DEL FISCO................................................................................................................ SOCIEDADES DE COMPONENTES................................................................................. ATRIBUCION DEL RESULTADO DE EMPRESAS UNIPERSONALES................................... ADJUDICACION DE BIENES POR DISOLUCION, RETIRO O REDUCCION DE CAPITAL. CESE DE EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES..............................................

235 235 236 237 237 237

E. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA.......................................... CREDITOS DUDOSOS E INCOBRABLES – ASPECTOS RELEVANTES................................ Cálculo de la Previsión – Artículo 134 DR........................................................................ Implantación de la Previsión – Artículo 135 DR.............................................................. Indices de incobrabilidad – Artículo 136 DR................................................................... Información – Artículo 137 DR.......................................................................................... JURISPRUDENCIA - DEUDORES INCOBRABLES.......................................................... JURISPRUDENCIA - OTROS CONCEPTOS..................................................................... DEDUCCIONES. HONORARIOS DE DIRECTORES. ASIGNACION INDIVIDUAL............. JURISPPRUDENCIA........................................................................................................... JURISPRUDENCIA – OTROS GASTOS.............................................................................

238 240 240 240 240 241 242 252 255 255 259

F. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

262

G. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

269

213 213 214 217 217 218 219 219 219

221 221 222 226 231 233 233 234 234

Cuarta Categoría – Rentas del Trabajo Personal art. 79 A. CONCEPTOS REFERIDOS A LA CUARTA CATEGORIA..................................................... EXCEPCIONES AL CRITERIO DE LO PERCIBIDO................................................................. PAGOS RETROACTIVOS................................................................................................... GANANCIAS DEL CAUSANTE NO PERCIBIDAS AL FALLECIMIENTO....................... HONORARIOS DE DIRECTORES, SINDICOS, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMINISTRADORES..................................... EXENCIONES DISPUESTAS POR OTRAS LEYES Y NORMAS........................................

282 282 282 283 283 283



Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales

XXI

Pág. DESEMPEÑO DE CARGOS PUBLICOS Y PERCEPCION DE GASTOS PROTOCOLARES...................................................................................................................................... TRABAJO PERSONAL EJECUTADO EN RELACION DE DEPENDENCIA..................... JURISPRUDENCIA............................................................................................................. BENEFICIOS NETOS DE APORTES NO DEDUCIBLES DE PLANES DE SEGURO DE RETIRO................................................................................................................................ SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS POR ASOCIADOS DE COOPERATIVAS DE TRABAJO............................................................................................................................. PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS........................................................................... SINDICOS........................................................................................................................... SOCIO GERENTE Y PARTICIPACION EMPRESARIA..................................................... HONORARIOS DE DIRECTORES, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCION DE SOCIOS ADMINISTRADORES......................................................... TRATAMIENTO DEL MONTO EXCEDENTE NO COMPUTABLE COMO DEDUCCION EN LA DECLARACION JURADA DE LA SOCIEDAD............................................ JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

292 295

B. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA CUARTA CATEGORIA............................................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

302 303

C. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

306

D. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

311

284 284 285 286 288 289 289 290 291

Deducciones Generales y Especiales de las Cuatro Categorías A. CARACTERISTICAS.................................................................................................................

323

B. CONSIDERACIONES GENERALES........................................................................................ JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

323 324

C. DEDUCCIONES GENERALES PARA LAS CUATRO CATEGORIAS.................................... INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y OTROS GASTOS.................................... DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE SEGUROS POR CASO DE MUERTE.......................... LIMITACION EN LA DEDUCCION DE INTERESES PARA LOS SUJETOS DEL ARTICULO 49. DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE DONACIONES............................................................ OTRAS DEDUCCIONES........................................................................................................... DEDUCCIONES RELACIONADAS CON SERVICIOS DE SALUD......................................... DEDUCCIONES DE GASTOS DE SERVICIOS DOMESTICOS............................................... AMORTIZACION DE BIENES INMATERIALES...................................................................... AMORTIZACION DE INMUEBLES.......................................................................................... AMORTIZACION DE BIENES MUEBLES................................................................................ JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... Bienes Muebles Importados.............................................................................................. Automóviles........................................................................................................................ JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

327 328 328 329 330 331 331 332 333 333 334 335 341 341 342

D. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA................................................................................................................................. JURISPRUDENCIA – DEDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. DEDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS BANCARIOS............

346 346 347

E. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS...........................................................................................

351

F. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

357

G. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

361

XXII

Daniel A. Rodríguez

Pág.

Deducciones Personales A. LIMITE DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES.................................................................. GASTOS DE SEPELIO – Art. 22................................................................................................. GANANCIA NO IMPONIBLE - Art. 23 inc. a).......................................................................... CARGAS DE FAMILIA - Art. 23 inc. b)..................................................................................... OPINION DEL FISCO................................................................................................................ DEDUCCION ESPECIAL - Art. 23 inc. c)................................................................................. CONSIDERACION DEL COMPUTO DE LA DEDUCCION ESPECIAL................................. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES DEL Art. 23......................................................... REDUCCION DE DEDUCCIONES PERSONALES – VIGENTE HASTA EL PERIODO FISCAL 2008....................................................................................................................................

378

B. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

379

C. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

383

373 373 373 374 375 376 378 378

Determinación del Impuesto A. INTRODUCCION...................................................................................................................... Limitación a la incorporación de ganancias: Art. 90.......................................................

389 390

B. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

393

C. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

394

Normas de Valuación y Monto Consumido - Declaración Jurada Patrimonial Anual A. INTRODUCCION......................................................................................................................

397

B. RESOLUCION GENERAL (DGI) 2527/85.............................................................................. ALCANCE............................................................................................................................ BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL PAIS................................... BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL EXTRANJERO...................

397 397 399 402

C. MONTO CONSUMIDO............................................................................................................. ANTECEDENTES Y EVOLUCION..................................................................................... DETERMINACION............................................................................................................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

402 403 404 406

D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

410

E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

416

Pagos a cuenta del Impuesto A. CREDITO POR IMPUESTOS ANALOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR..........................

422

B. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA............................................................. CONDICIONES PARA LA PROCEDENCIA DEL COMPUTO DEL PAGO A CUENTA DEL Impuesto a las Ganancias.............................................................................................. JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

423 425 426

C. RETENCIONES ARTICULO 125 – TITULO IX – PAGO A CUENTA.....................................

427

D. CREDITO FISCAL LEY 23.877................................................................................................

427



Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales

XXIII

Pág. E. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS................................................................. SUJETOS QUE PUEDEN COMPUTARSE EL PAGO A CUENTA............................................. COMPUTO DEL PAGO A CUENTA.......................................................................................... CONDICIONES PARA SU COMPUTO..................................................................................... IMPORTE A COMPUTAR.......................................................................................................... COMPLEMENTO CON OTRAS ACTIVIDADES...................................................................... SOCIOS DE SOCIEDADES ENUNCIADAS EN EL ARTICULO 49 INCISO B) DE LA LEY...

428 428 428 428 429 430 430

F. IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS..........................................

431

G. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

433

H. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

438

Salidas no documentadas A. CONCEPTO...............................................................................................................................

449

B. ¿CUÁNDO SE ADMITE LA DEDUCCION DEL GASTO EN EL REGIMEN DE SALIDA NO DOCUMENTADA?............................................................................................................. SALIDAS NO DOCUMENTADAS POR PRESTACIONES DE SERVICIOS............................. SALIDAS NO DOCUMENTADAS POR ADQUISICION DE BIENES..................................... NATURALEZA JURIDICA - TRATAMIENTO DEL IMPUESTO ADICIONAL DEL 35%........ JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

450 450 450 451 452

C. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. DEFINICION DEL VENCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.................................................................................................. ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 893...............................................................................

462 463

D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

465

E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

467

Beneficiarios del Exterior A. NORMAS ESPECIFICAS.......................................................................................................... CREDITOS GARANTIZADOS CON BIENES UBICADOS EN EL PAIS – Art. 6º.................... INTERESES DE DEBENTURES – Art. 7º.................................................................................. RESULTADOS ORIGINADOS EN INSTRUMENTOS Y/O CONTRATOS DERIVADOS........ EXPORTACION E IMPORTACION DE BIENES – Art. 8º........................................................ TRANSPORTE INTERNACIONAL – Art. 9º.............................................................................. AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES – Art. 10..................................................... SEGUROS O REASEGUROS QUE CUBRAN RIESGOS EN EL PAIS – Art. 11........................ REMUNERACIONES DIRECTORES, CONSEJOS U OTROS ORGANISMOS – Art. 12......... PELICULAS EXTRANJERAS, CINTAS DE VIDEO Y AUDIO Y OTROS – Art. 13................... SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS ESTABLES – Art. 14.................................................. PRECIOS DE TRANSFERENCIA – Art. 15................................................................................ VINCULACION ECONOMICA – Art. Agregado a Cont. del 15.............................................. REPRESENTANTES OFICIALES EN EL EXTRANJERO – Art. 16...................................... 484

471 471 472 472 472 473 475 476 476 476 477 479 483

B. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR – RENTAS PRESUNTAS................................................ RETENCION CON CARACTER DE PAGO UNICO Y DEFINITIVO – ArtS. 91/92................. PRESUNCIONES FIJAS PARA CIERTOS CONCEPTOS DE GANANCIAS (BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR). - ART. 93..............................................................................................

484 484 485

C. JURISPRUDENCIA BENEFICIARIOS DE EXTERIOR..........................................................

487

D. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

494

E. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

502

XXIV

Daniel A. Rodríguez

Pág.

Régimen de Anticipos A. NORMATIVA VIGENTE............................................................................................................

507

B. ANTICIPOS DEL Impuesto a las Ganancias......................................................................... BASE DE CALCULO PARA LOS ANTICIPOS...........................................................................

507 508

C. ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES................................... BASE DE CALCULO PARA LOS ANTICIPOS...........................................................................

509 509

D. REGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACION E INGRESO................................................ EJERCICIO DE LA OPCION...................................................................................................... OBLIGACIONES A CUMPLIR POR AQUELLOS SUJETOS QUE EJERZAN LA OPCION .... PRESENTACION DEL FORMULARIO MULTINOTA.............................................................. OPORTUNIDAD DE EJERCER OPCION POR INTERNET Y DE PRESENTACION DEL F. 206................................................................................................................................... CONSECUENCIA DEL EJERCICIO DE LA OPCION............................................................... MODELO F. 206 MULTINOTA PARA EJERCER LA OPCION DE REDUCCION DE ANTICIPOS......................................................................................................................... MODELO DE NOTA REIMPUTACION DE ANTICIPOS PAGADOS EN EXCESO......... MODELO DE CERTIFICACION DE CONTADOR PUBLICO A PRESENTAR POR LAS SOCIEDADES DEL ART. 69............................................................................................................ INFORME ESPECIAL SOBRE OBLIGACIONES FISCALES PROYECTADAS................. INGRESO DE LOS ANTICIPOS................................................................................................ VENCIMIENTOS....................................................................................................................... PRESENTACION E INGRESO................................................................................................... APLICACION DE LAS NORMAS..............................................................................................

510 510 510 511

513 513 515 515 516 517

E. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

518

F. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

522

511 511 512 513

Retención de Cuarta Categoría - RG (AFIP) 2437/08 A. ANTECEDENTES NORMATIVOS...........................................................................................

527

B. CONCEPTOS NECESARIOS PARA EL CALCULO DE RETENCIONES.............................. B.1 CONCEPTOS GRAVADOS.................................................................................................. B.2 CONCEPTOS NO GRAVADOS........................................................................................... B.3 REMUNERACIONES NO HABITUALES............................................................................ Consideraciones.................................................................................................................

529 529 529 529 529

C. ESQUEMA DEL REGIMEN RETENTIVO............................................................................... C.1 Conceptos sujetos a retención (art. 79 incs. a, b, c, d y e)................................................ C.2 Concepto de pago y de año fiscal- Art. 18......................................................................... C.3 Pagos en especie................................................................................................................. C.4 Sujetos pasibles................................................................................................................... C.5 Agentes de retención.......................................................................................................... C.6 Pluriempleo.........................................................................................................................

530 530 530 531 531 531 531

D. DEDUCCIONES........................................................................................................................

531

E. OBLIGACIONES FORMALES.................................................................................................. E.1 Obligaciones formales de los empleados sujetos a retención......................................... Presentación de DDJJ informativas (SIAP Ganancias y Bienes Personales)........................ E.2 Obligaciones formales del agente de retención................................................................ E.3 Formulario 649 (liquidación anual determinativa) - Informe de imposibilidad de retención.......................................................................................................................................

535 535 536 537 538



Ganancias, Personas Físicas y Bienes Personales

XXV

Pág. F. GUIA PARA DETERMINAR LA RETENCION........................................................................

539

G. CASO PRACTICO – RETENCION DE 4ª CATEGORIA..........................................................

543

H. CIRCULAR (AFIP) 1/2011......................................................................................................

549

I. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

550

Impuesto sobre los Bienes Personales A. NORMATIVA VIGENTE............................................................................................................

557

B. OBJETO DEL IMPUESTO .......................................................................................................

557

C. SUJETOS PASIVOS .................................................................................................................. SOCIEDAD CONYUGAL...........................................................................................................

557 558

D. LA NUEVA FIGURA DEL MATRIMONIO CIVIL.................................................................... Circular AFIP 8/2011 (AFIP) - BO 28/04/2011........................................................................ JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... MENORES DE EDAD................................................................................................................ CONDOMINIOS........................................................................................................................ CONCEPTO DE DOMICILIO...................................................................................................

558 560 561 562 562 562

E. BIENES SITUADOS EN EL PAIS.............................................................................................

563

F. BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR..................................................................................

564

G. EXENCIONES............................................................................................................................ EXENCIONES – OBLIGACIONES NEGOCIABLES.................................................................

565 566

H. VALUACION DE BIENES SITUADOS EN EL PAIS................................................................

566

I. JURISPRUDENCIA...................................................................................................................

571

J. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL – EXPLOTACIONES UNIPERSONALES................. VALUACION DE LA PARTICIPACION PARA SUJETOS NO OBLIGADOS A PRACTICAR BALANCES COMERCIALES.....................................................................................................

572 574

K. VALUACION DE LOS BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR.............................................

575

L. ALICUOTAS...............................................................................................................................

576

M. PAGO A CUENTA......................................................................................................................

576

N. RESPONSABLES SUSTITUTOS.............................................................................................. ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES........................................................................ JURISPRUDENCIA.................................................................................................................... HECHO IMPONIBLE................................................................................................................ SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO RESPONSABLES SUSTITUTOS........................ FORMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO A SER INGRESADO................................ CASOS EN LOS QUE NO SE LLEVEN REGISTRACIONES QUE PERMITAN CONFECCIONAR BALANCE COMERCIAL................................................................................................... FORMA DE INGRESO DEL IMPUESTO. ¿PUEDE COMPENSARSE?.................................... ¿Que postura debe adoptarse a la luz del fallo de Corte “RECTIFICACIONES RIVADAVIA SA”?......................................................................................................... JURISPRUDENCIA....................................................................................................................

577 577 578 580 580 582

O. ESQUEMA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO POR PARTE DE LAS SOCIEDADES RESPONSABLES SUSTITUTOS DEL IMPUESTO.............................................................. TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION........................ DERECHO DE LOS RESPONSABLES SUSTITUTOS DE SOLICITAR EL REINTEGRO DEL IMPORTE ABONADO...............................................................................................................

583 583 583 584 588 589 590

XXVI

Daniel A. Rodríguez

Pág. BIENES SITUADOS EN EL PAIS PERTENECIENTES A SUJETOS RADICADOS EN EL EXTERIOR. PRESUNCIONES...................................................................................................

590

P. ESQUEMA DE LIQUIDACION................................................................................................

593

Q. PREGUNTAS DE REPASO.......................................................................................................

594

R. CASOS PRACTICOS DE APLICACION..................................................................................

611

Datos útiles y herramientas para la confección de la declaración jurada 2011 A. VENCIMIENTOS ...................................................................................................................... I – Impuesto a las Ganancias......................................................................................... II – IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.............................................................. ANTICIPOS................................................................................................................................

619 619 620 620

B. APLICATIVOS A UTILIZAR EN LA LIQUIDACION............................................................. GANANCIAS PERSONAS FISICAS........................................................................................... BIENES PERSONALES..............................................................................................................

621 621 621

C. REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO - SALDOS DE DECLARACIONES JURADAS DEL Impuesto a las Ganancias Y BIENES PERSONALES....................................... QUIENES PUEDEN SOLICITARLO Y QUE COMPRENDE:.................................................... REQUISITOS Y CONDICIONES DEL PLAN............................................................................ INGRESO DE LAS CUOTAS...................................................................................................... CADUCIDAD DEL PLAN..........................................................................................................

621 622 622 623 623

D. DEDUCCIONES PERSONALES Y OTRAS..............................................................................

623

E. TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS.................................................................................................................

623

Caso práctico - Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales Vencimiento 2012 A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE.............................................................................................

625

B. INGRESOS Y EGRESOS DEL AÑO 2011.................................................................................

625

C. DATOS ADICIONALES............................................................................................................

632

D. SITUACION PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE AL 31/12/2010..............................

634

E. SOLUCION PROPUESTA.........................................................................................................

635