Instituto Nicaragüense de Cultura (INC)

Informe de Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

INDICE DE CONTENIDO

Sección (es) I Antecedentes

Página(s) Nº 1

II

Objetivos

1-2

III

Alcance

2–6

IV

Resultados de la Auditoría

6-7

Informe de los Auditores Gubernamentales

8 - 14

Informe sobre la Estructura del Control Interno Hallazgos sobre la Estructura del Control Interno Informe sobre el cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones aplicables. Hallazgos sobre el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables Resumen de Leyes, Normas y Regulaciones aplicables Anexo I Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registro de Planillas de Pago Anexo II Detalle de registros de gastos soportados con documentos informales Anexo III Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público Anexo IV Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden con su naturaleza Anexo V Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar. Anexo VI Registros de gastos que no corresponden al período 2007 Anexo VII Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización

15 – 16 17 – 30 31 32 – 43 44 - 48

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-072-2009

Señor Director General Arq. Luis Morales Alonso Instituto Nicaragüense de Cultura Su Despacho. Este informe presenta los resultados de nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (I.N.C), por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007. I.

Antecedentes

Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (I.N.C), por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, se realizó con base a las instrucciones contenidas en Credencial de referencia MCS-CGR-C-229-1008, DASS-VZAR-0198-10-2008 de fecha 2 de octubre de 2008, de conformidad con el Plan Anual de Auditorías del año 2008. II.

Objetivos

Objetivo General Realizar una Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, con los alcances suficientes para expresar una opinión sobre la presentación razonable del Estado de Ejecución del Presupuesto emitido por el INC por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, de conformidad con lo establecido en la Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario; Ley 615, Ley Anual de Presupuesto General de la República 2007 y sus reformas; Normas de Procedimiento de Ejecución y Control Presupuestario para el Año 2007 y el Manual de Contabilidad Gubernamental; realizando nuestra auditoría sobre la base de devengado del Presupuesto General de la República; así como emitir un informe sobre el control interno aplicado en el INC; y emitir un informe sobre el cumplimiento por parte de la administración del Instituto de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables. Objetivos Específicos a. Emitir una opinión sobre si el Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, los fondos asignados y ejecutados por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, de conformidad a la Ley 550 de Administración Financiera y de Régimen Presupuestario, Ley 615, Ley Anual de Presupuesto General de la República del año 2007 y sus reformas, las Normas de Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 y el Manual de Contabilidad Gubernamental. 1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA b. Emitir un informe sobre la estructura de control interno del INC, evaluando el Sistema de Registro Presupuestario y Sistema de Control Administrativo, de conformidad con las normas y procedimientos establecidos por el Instituto. c. Emitir un informe con respecto al cumplimiento del Instituto, con los convenios, contratos, leyes, normativas y regulaciones aplicables. III.

Alcance

Efectuamos nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República de Nicaragua, en lo aplicable a este tipo de auditoría. Estas Normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si el Estado de Ejecución Presupuestaria, está libre de errores importantes. Por consiguiente, nuestra auditoría comprendió el examen a base de pruebas selectivas, de evidencias que soportan las cifras y revelaciones expuestas en el Estado de Ejecución Presupuestaria; así como la presentación general del Estado de Ejecución Presupuestaria. A continuación detallamos los procedimientos de auditoría más importantes que desarrollamos para alcanzar los objetivos de esta auditoría: Generales 1. Se verificó la oportunidad con que se registran los ingresos y egresos presupuestarios, mediante la aplicación de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. 2. Obtuvimos del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) el Presupuesto Aprobado y sus modificaciones, así como, los informes de ejecuciones presupuestarias de los meses de enero a diciembre 2007 y verificamos la correspondencia entre el presupuesto programado versus ejecutado, avance físico y financiero. 3. Obtuvimos el informe de Liquidación del Presupuesto asignado a fin de conocer los resultados obtenidos al cierre de la Ejecución del Presupuesto. 4. Evaluamos el riego inherente y de control por objetivo de auditoría, para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. 5. Identificamos las leyes, normas y regulaciones aplicables y determinamos aquellas que, en caso de incumplimiento podrían tener un efecto importante sobre el estado de ingresos recibidos y desembolsos efectuados. 6. De conformidad con el Arto. 26 numeral 4) de la Constitución Política de Nicaragua y los Artos. 82 y 129 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, se notificó a través de escritos a funcionarios y ex funcionarios del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), el inicio de la Auditoría Especial, siendo los siguientes: 2

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Fecha

Nombre

25-02-09

Margine del Socorro Gutiérrez

Ex Directora General

Personal

23-02-09

Emilia del Aguilar

Ex Directora General

Personal

24-02-09

Eddy Antonio Leiva Rosales

Ex Responsable de Unidad de Adquisiciones

Personal

18-02-09

Gilma del Carmen Espinoza Ordóñez

Ex Responsable Administrativa Financiera y Responsable de Unidad de Adquisiciones

Personal

25-02-09

José de la Guadamuz

Ex Responsable de la División de Planificación y Desarrollo

Personal

23-02-09

Ana Patricia Cordero Ramírez

Ex Responsable de Planificación y Desarrollo

Personal

18-02-09

Humberto Mayorga

Responsable Oficina Recursos Humanos

de

Personal

18-02-09

Xochilt Ukrania Pinto Meza

Responsable División Administrativa Financiera

Personal

18-02-09

Mercedes Vargas

Angulo

Responsable Presupuesto

Oficina

de

Personal

18-02-09

Francisco Candelario Escobar Pavón

Responsable Contabilidad

Oficina

de

Personal

23-02-09

Jaqueline del Carmen Campos Ruiz

Responsable Administrativa Centro Cultural Convento San Francisco

Personal

25-03-09

Marvin Salmerón Rayo

Personal

25-03-09

Allan David Vargas Torres

18-02-09

Carlos Reyes Gómez

Responsable de Activo Fijo y Firma libradora Referencista y Firma libradora Cajero General

Carmen

Cruz

Antonio

Violeta

Cargo

Torres

Hurtado

Corrales

Notificación

Personal Personal

Control Interno 1. Evaluamos el Control Interno existente en el proceso de Ejecución Presupuestaria, sobre los documentos emitidos por el Sistema Integrado de Gestión Financiera y Administrativa (SIGFA) Autónomo, a fin de obtener un entendimiento de su aplicación, cumplimiento y suficiencia.

3

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 2. Con base en el entendimiento sobre el control interno evaluamos el riesgo de control y determinamos la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría a ser efectuadas. 3. Evaluamos los Procedimientos de Control Interno para el manejo de los ingresos presupuestarios provenientes del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 4. Evaluamos los procedimientos para el registro, control y custodia de los fondos provenientes por asignación presupuestaria. 5. Enfocamos nuestra evaluación del control interno del ambiente de control y los procedimientos de contabilidad relacionados con la habilidad de la Institución para registrar, procesar y presentar información financiera consistente con las aseveraciones del Estado de Ejecución Presupuestaria. 6. Evaluamos el control interno relativo al cumplimiento de leyes, normas y reglamentos aplicables que tienen un efecto importante sobre el Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). 7. Evaluamos la efectividad del control interno del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), para prevenir o detectar errores de importancia en el estado de ingresos recibidos y desembolsos efectuados. Ingresos y Desembolsos Ingresos: 1. Evaluamos los procedimientos establecidos por el Instituto para el registro, control y custodia de los fondos provenientes de las diferentes fuentes de financiamiento. 2. Determinamos que los ingresos presupuestarios guardan relación adecuada con los gastos y que estos están debidamente clasificados. 3. Revisamos las conciliaciones bancarias del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) al 31 de diciembre de 2007, estando estos conforme a los presentados en los estados de cuentas bancarios. Egresos 1. Evaluamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión y emisión de cheque en concepto de servicios personales, no personales, materiales y suministros, transferencias corrientes, compra de bienes y servicios y otros, realizados por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) durante el período revisado. 2. Con un alcance del 71% que representa un monto de C$ 26,877,147.23 (Veintiséis millones ochocientos setenta y siete mil ciento cuarenta y siete córdobas con 23/100), examinamos las

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA transacciones presupuestarias ejecutadas durante el año terminado al 31 de diciembre de 2007. Verificamos que los registros de egresos, se encuentran adecuadamente soportados y los gastos corresponden a las actividades propias del INC, a excepción de las situaciones que se describen en el Informe sobre la estructura de control interno e Informe sobre el cumplimiento con las leyes, normas y regulaciones aplicables. 3. Verificamos que los desembolsos efectuados se encontraran adecuadamente soportados y que los gastos fueran propios de las actividades del INC y conforme el Presupuesto aprobado para el año 2007. 4. Revisamos los procedimientos establecidos por el INC, para la compra de bienes, materiales y contratación de servicios y otros para determinar si han aplicado prácticas comerciales sanas incluyendo competencia, precios razonables y adecuados controles de calidad en las cantidades recibidas. 5. Verificamos a través de pruebas selectivas que los documentos que soportan los desembolsos efectuados son suficientes y competentes. 6. Revisamos el Programa de Inversiones y realizamos inspección física de las obras ejecutadas con fondos de las transferencias presupuestarias y nos cercioramos de la terminación de los mismos de conformidad con los alcances y las especificaciones técnicas previamente establecidos; así como el registro apropiado del costo de los mismos, su autorización y documentación de respaldo, en las obras siguientes: • • • • • • • • • • • •

Emergencia de Conservación y Mantenimiento del Palacio General de la Cultura. Climatización del Palacio Nacional de la Cultura. Obras Menores en el Palacio Nacional de la Cultura. Servicios de Elaboración de Tres Puertas y 30 unidades de ventanas, mantenimiento y reparación de treinta unidades de ventana, ajuste instalación y limpieza a 19 ventanas, reparación de 24 unidades ventanas proyectables. Obras menores en el Instituto Nicaragüense de Cultura. Rehabilitación de las aulas de clases de la Escuela de Arte a ser ubicadas en la azotea del Palacio Nacional de la Cultura y desinstalación de estructura existente en aulas del Centro Cultural Managua. Trabajos de carpintería general en las instalaciones del Centro Cultural Managua. Elaboración de 106 metros lineales y 91 metros lineales de flashing e instalación y desinstalación de canal existente para acondicionamiento de oficinas y Escuela de Arte. Ejecución de obras menores en el Instituto Nicaragüense de Cultura. Acondicionamiento de servicios sanitarios en el Sitio Histórico Ruinas de León Viejo. Acondicionamiento de Escuela Taller de Artesanía en Sitio Histórico Ruinas de León Viejo. Construcción de cercado perimetral de 89.74 metros lineales en Sitio Histórico Ruinas de León Viejo.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 7. Verificamos que las modificaciones presupuestarias fueron debidamente autorizadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 8. Efectuamos una evaluación de los procedimientos de adquisición de bienes y /o servicios utilizados por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). 9. Se realizaron análisis a las modificaciones presupuestarias ejecutadas durante el período objeto de revisión. 10. Evaluamos para cada requerimiento importante, el riesgo de incumplimiento. Esto incluye la consideración de los resultados de la evaluación de control interno para asegurar el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. IV.

Resultados

A) Estado de Ejecución Presupuestaria En nuestra opinión el Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto Nicaragüense de Culturas (INC) durante el período del 1 enero al 31 de diciembre de 2007, de acuerdo con la base de contabilidad descrita en la Nota 2 B) Control Interno Observamos ciertos asuntos que involucran a la estructura de control interno y su operación y consideramos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno, que a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de la Institución, para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistente con las aseveraciones de la administración en el Estado de Ejecución Presupuestaria. Los aspectos en los que se debe mejorar el control interno se detallan en las páginas Nº 17 a la 30. Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o más de los componentes de la estructura de control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación con la información financiera que está siendo examinada, sin ser detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones asignadas. Nuestra consideración de la estructura de control interno, no necesariamente revelaría todos los asuntos de la estructura de la misma, que pudieran ser condiciones reportables y, por consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también se consideran como deficiencias importantes, según se define anteriormente.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

C) Cumplimiento con las Leyes y Reglamentos Aplicables Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas el Instituto Nicaragüense de Cultura, incumplió los Artos. 39 y 156 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Artos. 22, 45 y 58, de la Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario; los Artos. 25 inciso d), 45, 46, 47 y 74 de la Ley de Contrataciones del Estado; Artos. 95 y 136 de su Reglamento; Artos. 5 y 12 de la Ley de Equidad Fiscal y Arto. 7 de su Reglamento; Arto. 16 de Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social; los Artos. 4 y 12 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007; Cláusulas Cuarta y Quinta de Contrato de Servicios suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López en fecha 8 de noviembre de 2007.

D) Comentarios de la administración Los hallazgos de este informe fueron discutidos el día 22 de mayo de 2009 con los funcionarios del Instituto Nicaragüense de Cultura Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General; Licenciados Xochilt Pinto Meza, Directora Administrativa Financiera; Humberto Corrales, Responsable de la Oficina de Recursos Humanos; Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad; Gilma Espinoza Ordóñez, Ex Directora Administrativa Financiera y Responsable de la Unidad de Adquisiciones; Mercedes Angulo Vargas, Responsable de la Oficina de Presupuesto y Porfirio Ortiz, Auditor Interno; de quienes obtuvimos sus comentarios, los que fueron incorporados al presente informe.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-072-2009

Señor Director General Arq. Luis Morales Alonso Instituto Nicaragüense de Cultura Su Despacho. Informe de los Auditores Gubernamentales Hemos efectuado auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria en el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2007. Este estado es responsabilidad de la administración de la Institución. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la obtención y ejecución del Presupuesto del año 2007, basados en nuestra auditoría. Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores u omisiones significativas. Una auditoría incluye examinar sobre una base selectiva, la evidencia que respaldan los saldos y las revelaciones incluidos en el Estado de de Ejecución Presupuestaria. También incluye la evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) para el registro de sus operaciones. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. Como se indica en la Nota 2, el Estado de Ejecución Presupuestaria fue preparado sobre la base de recepción de los fondos asignados y los gastos ejecutados, que es una base comprensiva de contabilidad, diferente de los principios de contabilidad generalmente aceptados. En nuestra opinión, el Estado de Ejecución Presupuestaria presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 01 enero al 31 de diciembre de 2007. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INSTITUTO NICARAGÜENSE DE CULTURA Estado de Ejecución Presupuestaria Por el Período del 1° de enero al 31 de diciembre de 2007 (Expresado en Córdobas – Nota 3)

Descripción

Presupuesto Actualizado

Presupuesto Devengado

Saldo por Devengar Nota 11

Presupuesto General Año 2007(Nota 4)

38,327,370.00

37,648,472.16

678,897.84

Servicios Personales (Nota 5)

23,019,569.97

22,815,719.62

203,850.35

Servicios No Personales (Nota 6)

4,441,128.96

4,273,527.71

167,601.25

Materiales y Suministros (Nota 7)

1,443,256.92

1,232,168.01

211,088.91

68,664.44

68,664.44

0.00

355,924.71

355,924.71

0.00

8,998,825.00

8,902,467.67

96,357.33

38,327,370.00

37,648,472.16

678,897.84

Bienes de Uso (Nota 8) Transferencias Corrientes (Nota 9) Transferencias de Capital (Nota 10) TOTALES C$

Las Notas del 1 al 11 son parte integral de este Estado de Ejecución Presupuestario 2007

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Notas al Estado de Ejecución Presupuestaria Por el Período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 Nota 1- Constitución y finalidad El Instituto es creado mediante Decreto Nº 427 "Ley Creadora del Instituto de Cultura", publicado en La Gaceta Nº 61, del 3 de abril de 1989. Decreto que fue reformado a través de la Ley Nº 290, Ley de Organización, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo publicada el 27 de marzo de 1998: “…en las partes concernientes, de forma tal que éste sea un ente con carácter descentralizado, con una relación de jerarquía desde el punto de vista orgánico vinculado al Ministerio de Educación, Cultura y Deportes, con autonomía funcional, técnica y administrativa, personalidad jurídica propia, patrimonio propio y con capacidad en materia de su competencia. El Teatro Nacional Rubén Darío, mantiene su actual relación con el Instituto Nicaragüense de Cultura. El Director General del Instituto Nicaragüense de Cultura será nombrado por el Presidente de la República”. El INC, como ente estatal regula el rescate, desarrollo y fortalecimiento de la cultura nacional en todas sus expresiones, así como proteger el Patrimonio Arqueológico, histórico lingüístico, cultura y artístico de la nación. Para el cumplimiento de sus objetivos, el INC tendrá las siguientes competencias: a. b. c. d. e. f.

g. h.

i. j.

Promover el conocimiento de todas las manifestaciones culturales del país. Velar por la calidad artística y su progresivo desarrollo. Incentivar la investigación sobre el acervo cultural nacional pasado y presente. Crear, producir y distribuir bienes y servicios culturales con proyección nacional e internacional. Velar por la conservación del patrimonio cultural del país en coordinación con las instituciones correspondientes. Proponer al Consejo Nacional de Cultura políticas generales y planes globales sobre el arte y la cultura, contando con la participación de los trabajadores de cada área de manifestaciones artísticas. Desarrollar relaciones de colaboración con Instituciones Nacionales e Internacionales que contribuyan al cumplimiento de los objetivos del Instituto. Contribuir a la elaboración de los programas de estudios y libros de textos sobre historia del Arte y la Cultura de Nicaragua, así como con los programas de promoción del Arte y la Cultura. Las funciones anteriormente designadas a la Dirección General de Cultural del Ministerio de Educación. Cualquier otra atribución por la Ley.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Nota 2- Principales políticas Período Contable El período económico presupuestario corresponde al período especial del año calendario del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. Base de Registro El Estado de Ejecución Presupuestaria del año 2007, ha sido preparado sobre la base contable de efectivo recibido y desembolso efectuado; por consiguiente, los ingresos son reconocidos al percibirse y los gastos se reconocen al ser devengados, lo cual es una base comprensiva de contabilidad distinta de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua. Sistema de Registro El Instituto Nicaragüense Cultura, para el registro y control de la ejecución de los fondos provenientes del Presupuesto General de la República y otras fuentes, utiliza el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoría (SIGFA) y el SIGFA Autónomo. Nota 3- Unidad Monetaria El Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura, (INC) por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, se llevó en córdobas, moneda de curso legal de la República de Nicaragua, representado por el signo C$. Al 31 de diciembre de 2007, la tasa de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica era de C$18.9030 córdobas por US$1.00 dólar. La tasa oficial de cambio está sujeta a un ajuste (devaluación) diaria equivalente a 5 % anual. Este ajuste diario es publicado mensualmente por el Banco Central de Nicaragua. Las transacciones y saldos denominados en moneda extranjera o en córdobas con cláusulas de mantenimiento de valor fueron convertidos usando los tipos de cambio oficial antes mencionado. Las ganancias o pérdidas provenientes de estas conversiones se registran en los resultados de operación del año en que se incurren. Nota 4- Asignaciones Presupuestarias Los ingresos asignados a través del Ministerio de Hacienda y Crédito y Ejecutado por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, se realizaron por las siguientes fuentes de financiamiento en el Presupuesto ejecutado por este Instituto, compuesto de la siguiente forma: Fuente de Financiamiento

Gastos Corrientes C$

Descripción

11

Rentas del Tesoro

13

Rentas con Específico

Destino

Total Ingresos Asignados

Gastos de Capital C$

Total Ingresos C$

26,332,660.00

8,998,825.00

35,331,485.00

2,995,885.00

0.00

2,995,885.00

29,328,545.00

8,998,825.00

38,327,370.00

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Nota 5- Servicios Personales Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios Personales comprenden egresos por concepto de servicios prestados por el personal ordinario y extraordinario del Instituto Nicaragüense de Cultura, incluye los sueldos de cargos permanentes, los aportes patronales, las prestaciones sociales y el pago de otros beneficios y compensaciones, entre otros integrados de la siguiente manera: Descripción Sueldos cargos permanentes Décimo tercer mes Sueldos Cargos Transitorios Aporte Patronal personal permanente Compensación por Antigüedad Aporte Patronal personal transitorio Horas Extraordinaria personal permanente Beneficios sociales al trabajador Despidos Total Servicios Personales

Monto

C$

15,013,819.41 1,179,341.10 538,019.06 2,551,409.52 1,498,952.48 5,142.11 387,174.83 1,010,217.41 631,643.70 22,815,719.62

Nota 6- Servicios No Personales Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios No Personales comprenden servicios para el funcionamiento del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), tales como servicios básicos, arrendamientos, mantenimiento y reparación de equipos, capacitaciones, pasajes y viáticos para el interior y exterior, servicios técnicos y profesionales entres otros, y se conforman de la siguiente forma: Descripción Teléfono, Telex y Telefax Nacional Agua y Alcantarillado Energía Eléctrica Otros servicios básicos Alquiler de edificios y locales Mantenimiento y reparación de edificios y locales Mantenimiento y Reparación de Medios de Transporte Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y Equipo Limpieza, aseo y fumigación Retribución de actuaciones artísticas Otros servicios técnicos y Profesionales Imprenta, publicaciones y reproducciones Viáticos para el interior

Monto C$

348,873.17 300,495.05 2,491,056.99 28,265.04 35,133.74 22,996.40 52,503.64 75,613.12 21,226.98 82,558.18 47,586.27 86,152.42 383,597.08 12

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Descripción

Monto

Atenciones Sociales Otros Servicios No Personales Otros menores Total Servicios No Personales

C$

76,243.22 172,968.73 48,257.68 4,273,527.71

Nota 7- Materiales y Suministros Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, Materiales y Suministros comprende los gastos consumibles para el funcionamiento del Instituto Nicaragüense de Cultura, incluidos los que se destinan a la conservación, reparación y construcción. Las principales características que deben reunir los bienes en este grupo son que por su naturaleza estén destinados al consumo final, intermedio, propio o de terceros y que su tiempo de utilización sea relativamente corto, generalmente menos de tres años. Se encuentran desglosados de la siguiente manera: Descripción Alimentos para personas Vestuarios Llantas y Neumáticos Combustibles y Lubricantes Productos Medicinales y Farmacéuticos Herramientas Menores Útiles de Oficina Repuestos y Accesorios Productos Sanitarios y Útiles Domésticos Otros Materiales y Suministros Otros menores

C$

TOTAL C$

Monto 61,093.15 78,217.37 54,885.99 391,150.92 20,287.68 32,744.13 342,022.91 29,974.79 52,755.75 22,559.34 146,475.98 1,232,168.01

Nota 8- Bienes de Uso Perteneciente a la categoría de Gastos de Capital, Bienes de Uso comprende la adquisición o construcción de bienes de capital que aumentan el activo del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), tales como: equipos de oficinas y muebles, maquinarias y equipos de transporte, equipos para computación y otras maquinarias y equipos. Se encuentran integrados así: Descripción Equipo de Oficina y Mueble Equipo Educacional y Recreativo Equipos para Computación TOTAL C$

Monto 384.46 37,595.91 30,684.07 68,664.44

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Nota 9- Transferencias Corrientes Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, comprende el renglón Otros Subsidios al Sector Privado, los que son utilizados para los gastos operativos del Sitio Histórico Ruinas de León Viejo y ascendieron a C$ 355,924.71 (Trescientos cincuenta y cinco mil novecientos veinticuatro córdobas con 71/100). Nota 10- Transferencias de Capital Comprende los aportes, en efectivo o en especies, que tienen como destino financiar proyectos de inversión, adquisición de inmuebles, maquinarias y equipos, etc., dichas trasferencias tienen en todos los casos el carácter de aportes no reintegrables. Al 31 de diciembre 2007, se destinó para Mantenimiento del Patrimonio Histórico Nacional, la suma de C$ 8,902,467.97 (Ocho millones novecientos dos mil cuatrocientos sesenta y siete córdobas con 97/100). Nota 11- Saldo por Devengar El saldo por devengar de C$ 678,897.84 (Seiscientos setenta y ocho mil ochocientos noventa y siete córdobas con 84/100), corresponden a fondos no ejecutados por el INC.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-072-2009

Señor Director General Arq. Luis Morales Alonso Instituto Nicaragüense de Cultura Su Despacho.

Informe sobre la estructura del Control Interno Hemos efectuado la auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2007, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 22 de mayo de 2009. Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable respecto a que si la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores importantes. En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), por el año que terminó el 31 de diciembre de 2007, consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre dicho Estado y no para proporcionar seguridad sobre la estructura de control interno. La Administración del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) es responsable de establecer y mantener el control interno. En la ejecución de esa responsabilidad, se requieren estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las políticas y procedimientos de la estructura de control interno. Los objetivos de una estructura de control interno son proporcionar a la administración una razonable, pero no absoluta, seguridad que los activos están salvaguardados del uso o disposición no autorizados y que las transacciones son registradas apropiadamente para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con la base de contabilidad descrita en la Nota 2 del estado financiero. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Además la proyección de cualquier evaluación de Control Interno está sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a los cambios en las condiciones, o que la eficacia del diseño y operación de las políticas y procedimientos pueda deteriorarse. Para propósitos de este informe, hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura de control interno en las siguientes categorías principales:

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA I. Recursos Humanos II. Contabilidad III. Presupuesto Para la categoría de la estructura de control interno antes listada, obtuvimos una comprensión del diseño, políticas y procedimientos relevantes y si fueron puestos en operación, y evaluamos el riesgo de control. Observamos ciertas asuntos que involucran a la estructura de control interno y su operación y consideramos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno, que, a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las aseveraciones de la administración en los estados financieros. Los aspectos en los que se debe mejorar el control interno se detallan en las páginas 17 a la 30. Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o más de los componentes del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación con el Estado de Ejecución Presupuestaria que esta siendo examinado, sin ser detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones asignadas. Nuestra consideración de la estructura de control interno, no necesariamente revela todos los aspectos de la estructura de la misma que pudieran ser condiciones reportables y, por consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también se consideran como deficiencias importantes, según se define anteriormente. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nicaragüense de Cultura, (INC), sin embargo una vez aprobado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, se convierte en un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Hallazgos sobre la estructura de Control Interno I.

Recursos Humanos

1. Debilidades en los registros de pagos en conceptos de subsidio alimenticio y horas extras. Condición: En los registros correspondientes a pagos en concepto de subsidio alimenticio y horas extras, determinamos lo siguiente: a. Las planillas de subsidio alimenticio no presentan toda la información requerida para comprobar su correcta aplicación, ya que únicamente presentan datos referidos al nombre del beneficiario y monto a pagar; sin especificar número de días y costo diario del beneficio. b. No existe uniformidad en el contenido de la información que se presenta en el formato denominado Reporte de Horas Extras, observamos que cada área lo prepara conforme sus necesidades. c. En su mayoría los registros contenidos en los Reportes de Horas Extras presentan correcciones, que dificultan la revisión a posteriori por personal ajeno a la Oficina de Recursos Humanos. d. Los registros de horas extras pagadas a través de los cheques Nº 3909 y 3860, presentan diferencias entre el total de horas a pagar según Reporte de Horas Extras que emite el área solicitante y las horas pagadas que registra la planilla de pago que elabora la Oficina de Recursos Humanos. Ver Anexo I Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas Específicas Documentación de respaldo La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus operaciones. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos; además deberán archivarse en orden cronológico. Causa: Falta de supervisión de la Oficina de Recursos Humanos, al no tener definidos formatos para el registro adecuado de los pagos en concepto de subsidio alimenticio y de horas extras. Efecto: Dificultad al revisar los registros por pago de subsidio alimenticio y horas extras, ya que en los pagos por concepto de subsidio alimenticio se desconoce el número de días cancelados en el mes a cada trabajador y en caso de las de horas extras el total laborado y cancelado. Recomendación: Recomendamos al Responsable de la Oficina de Recursos Humanos modifique los formatos actuales que se utilizan para el registro de los pagos por concepto de subsidio alimenticio y horas extras, a fin de que presenten información apropiada que facilite su verificación. Asimismo, deberá suministrarla a todo el personal encargado de preparar dichas reportes, con el propósito de que sean utilizados de manera uniforme. Comentarios del Auditado: Estamos implementando las recomendaciones emitidas, tales como la incorporación de los datos del costo pagado y número de días en los beneficios del personal. En relación a las diferencias de registros entre el Reporte de Horas Extras y Planillas de Pago, señalaron que en las planillas de horas extras se pagan además de éstas; días feriados, lo cual se hace con el fin de que el trabajador identifique que beneficio se le está pagando, ya que las horas extras se informan a través de reportes y los días feriados por medio de cartas. 2. Inadecuado archivo de documentos en expedientes laborales Condición: En revisión a 103 expedientes laborales proporcionados por la Oficina de Recursos Humanos del I.N.C., determinamos lo siguiente: a. No contienen información ordenada, separada y de fácil manejo para quienes efectúan la revisión de los mismos. b. En los registros no está separada la relación laboral de los empleados inactivos que reingresan a laborar para el Instituto, situación que hace inmanejable los expedientes, debido al volumen de documentos archivados. Como ejemplo mencionamos los casos de los expedientes a nombre de los señores Ivania Flores Valdivia, Griselda María Moya Palma y Julio Valle Castillo.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA c. En veinte expedientes de empleados inactivos no se evidenció el original o fotocopia de la liquidación final debidamente firmada por quienes intervienen en su preparación (Recursos Humanos, Contabilidad y Dirección Administrativa Financiera) y la firma del ex empleado. Solamente se archiva una fotocopia que no contiene la firma del Ex empleado. Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas Específicas Documentación de respaldo La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus operaciones. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos; además deberán archivarse en orden cronológico. Archivo de la documentación de respaldo La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad y sus soportes, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán conservarse durante el tiempo que determina la ley Orgánica de la Contraloría General de la República. La aplicación de procedimientos adecuados para el manejo de los activos permite la ubicación rápida de la documentación. Para tal fin se adoptarán medidas que permitan salvaguardarla y protegerla contra incendios, robo o cualquier otro riesgo. Causa: Por la falta de recursos financieros no se han comprado carpetas que permitan emitir un expediente separado con la información de empleados que laboraron para la institución y luego regresan. Con relación al archivo de la liquidación final, ha sido práctica del instituto su resguardo solamente en los registros de comprobantes de pago. Efecto: Dificultad al revisar los registros que contienen la información histórica de los empleados activos e inactivos. 19

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Recomendación: Recomendamos al Responsable de la Oficina de Recursos Humanos oriente al personal a su cargo, archive en forma adecuada la información contenida en los expedientes de personal. De igual manera, instruir se conserve en dichos registros copia de la liquidación pagada a los empleados que dejan de laborar en el Instituto. Comentarios del Auditado: Los expedientes laborales se archivan llevando un orden cronológico (conforme se reciben los documentos), pero por falta de fondos no se tienen carpetas diseñadas, por lo que se utilizan fólderes comunes, lo cual es difícil mantener el orden. En cuanto a la separación de las relaciones laborales múltiples, dichos expedientes deben ser antiguos, porque en los nuevos se separa con una hoja en blanco. Por el último inciso, es cierto solamente se guarda la liquidación que contienen las firmas de Recursos Humanos, Contabilidad y Dirección Administrativa Financiera, para superar este punto se obtendrá una copia de la liquidación final cancelada y recibida por cada ex trabajador del INC para ser archiva en el expediente.

II.

Contabilidad

3. Falta de integración de Gastos Operativos rendidos por la Oficina de Contabilidad. Condición: Por las transferencias recibidas del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en concepto de Gastos Operativos que son depositadas en las cuentas corrientes Nº 1881 y Nº 5909 que el INC maneja en el Banco de Crédito Centroamericano (BANCENTRO), la Oficina de Contabilidad al remitir la rendición de los fondos a la Oficina de Presupuesto, no emite una relación de los cheques integran y soportan los registros de cada uno de los Comprobante Único Contable (CUC) generados. Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas Específicas, Documentación de respaldo La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus operaciones.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos; además deberán archivarse en orden cronológico. Presupuesto Responsabilidad por el control presupuestario La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo será responsable de establecer los controles necesarios en los sistemas de administración financiera y presupuestaria, a fin de asegurar el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley general del presupuesto, normas y procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas por el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público). También deberá adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluación del presupuesto, que efectúe el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público) y la Contraloría General de la República. Causa: La Oficina de Contabilidad no controla de forma individual cada CUC por las transferencias recibidas del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Efecto: Se dificulta la ubicación de los registros que integran y soportan la ejecución de cada CUC emitido por concepto de Gastos Operativos. Recomendación: Recomendamos al Responsable de la Oficina de Contabilidad, llevar un control de forma individual de los registros por transferencias que recibe en concepto de Gastos Operativos y los desembolsos ejecutados con la mismas, de forma tal que permita identificar los pagos efectuados con los fondos recibidos, lo que facilitaría la rendición que la Oficina de Presupuesto realiza ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, así como la revisión posterior que realiza el personal de auditoría interna y externa. Comentarios del Auditado: El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad; expresó que es la forma de llevar los registros, por cuenta bancaria y que remiten a la Oficina de Presupuesto, informes mensuales, pero no por transferencia o por CUC recibido. A partir de enero de 2009 se empezó a trabajar de la forma recomendada; señalando que este procedimiento genera más trabajo y recursos a utilizar, ya que se llevan otros controles que están fuera del sistema contable.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 4. Comprobante de Diarios no presentan firma de Autorizado. Condición: Los registros efectuados a través de Comprobantes de Diarios elaborados por la Oficina de Contabilidad, carecen de la firma del Director Administrativo Financiero, en su calidad de autorización. Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas Específicas Control interno financiero El control Interno Financiero comprende el plan de organización, los procedimientos y registros relativos a la custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros que originen la fuente de información para producir reportes financieros. Es responsabilidad de cada Entidad u Organismo, principalmente de su máxima autoridad, incluir dentro del trámite normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr un eficiente control financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al compromiso y al desembolso. Causa: El Contador General no envió a firma los comprobantes de diario previendo confusión de esta, debido a que en el año 2007 la entidad fue afectada por diferentes factores tales como traslados, reorganización del área de contabilidad, entre otros. Efecto: La falta de autorización a los registros contables, podría ocasionar registros inadecuados que no son detectados oportunamente por el funcionario responsable encargado de esta actividad. Recomendación: Recomendamos al Director General instruya al Director Administrativo Financiero y Responsable de la Oficia de Contabilidad, la obligatoriedad en el ejercicio de sus funciones; a fin de que se cumplan todos los procesos contables establecidos y de esta forma minimizar los riesgos de registros inadecuados debido a la falta de supervisión en los mismos.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Comentarios del Auditado: El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad indicó que esta situación se dio en el año 2007, debido al ingreso de nuevas autoridades por el cambio de gobierno, lo que ocasionó cambios y traslados a lo interno del INC. También se dieron ausencias de personal, despidos, cortes de energías, entre otras situaciones que determinaron dicha condición. Sin embargo, esta situación que se ha superado a la fecha. 5. Falta de cancelación oportuna de firmas autorizadas para librar cheques Condición: Los funcionarios del INC no efectuaron cambios de registro de firmas libradoras de cheques en forma oportuna, ya que verificamos que los registros de emisiones de cheques de los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2007 de las cuentas corrientes Nº 1881 y Nº 5909 que se manejan en el BANCENTRO, muestran que en ese período que los cheques fueron firmados por la Lic. Gilma del Carmen Espinoza Ordóñez, quien a partir del 1º de octubre de 2007 dejó de fungir en el cargo de Directora Administrativa Financiera, para asumir como Responsable de la Unidad de Adquisiciones. Cabe señalar, que la funcionaria que debió ser acreditada era la Lic. Xochilt Pinto Meza, quien fue nombrada en el cargo que ostentaba la Lic. Espinoza Ordóñez. Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas del Activo, Efectivo en Caja y Banco Manejo de cuentas bancarias La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo Estatal acreditará por escrito ante las instituciones bancarias con la que manejan fondos, a los funcionarios: firmas "A" y firmas "B" y los que sean necesarios autorizarlos para firmar cheques. Las personas autorizadas para firmar cheques no deberán ejercer las siguientes funciones: a)

Actuar como cajero ni tener acceso a los ingresos de caja;

b) Manejo de registros principales y auxiliares de contabilidad; c)

Elaborar cheques o comprobantes de pago;

d) Preparar conciliaciones bancarias, recepción o distribución de inventarios, materiales y suministros. La emisión de cheques, deberá contar con el respaldo de dos firmas mancomunadas previamente autorizadas. Cuando ocurra un cambio o retiro de una o varias firmas autorizadas para emitir cheques deberá notificarse al Banco inmediatamente.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Causa: Retrasos en el cambio de firmas libradoras ante la institución bancaria. Efecto: Incumplimiento a lo establecido en las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público al no efectuar la sustitución ante los bancos de la nueva firma libradora y la trasladada. Recomendación: Recomendamos al Director General requerir de forma inmediata a los Bancos los cambios de firmas autorizadas para librar cheques del personal que se retira de la Entidad o se traslada a otro cargo a efectos de salvaguardar los recursos financieros del Instituto. Comentarios del Auditor: Hubo atrasos para el cambio de firma ante el Banco respectivo. Iniciamos los trámites y solicitamos los requisitos y documentos a cada uno de los firmantes. La documentación fue buscada en archivo y no fue localizada. Sin embargo el cambio de firma se dio aproximadamente en enero de 2008. En conjunto con el Director General se decidió por dichos atrasos que la Lic. Espinoza continuara siguiendo firmando los cheques. Es decir no fue una decisión arbitraria de cada funcionario. 6. Transacciones registradas a través de Comprobante de Diarios, soportados con documentos fotocopia. Condición: Los comprobantes de diarios que registran gastos por conceptos de pagos de Salarios, Subsidios Alimenticios, Horas Extras, entre otros, derivados de rendiciones de cheques que fueron emitidos como “Anticipos a Justificar” contienen como soporte únicamente documentos en fotocopia; debido a que los documentos originales se encuentran archivados en los registros de comprobantes de pago emitidos para la entrega del anticipo de fondos. Criterio: Manual de Contabilidad Gubernamental Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua g) Reconocimiento de las Transacciones Las transacciones y hechos económicos que afecten la posición financiera, los resultados de las operaciones o la estructura de los derechos y las obligaciones de la Entidad, serán reconocidos formalmente en los registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o no movimiento de dinero. Los ingresos de la Administración Central se registrarán en el momento que efectivamente se recauden.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Normas Básicas de Contabilidad Documentación de Respaldo Los documentos de respaldo constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad, legalidad y autorización de las transacciones registradas en el Libro Diario. Los asientos contables, sin excepción alguna, se realizarán en base a los documentos de soporte que los respalden. Los documentos de respaldo, sean internos o externos, se archivarán en orden cronológico y/o numérico en el lugar donde se haya introducido la información al sistema, y se resguardarán por el tiempo que determine la Contraloría General de la República (Arto. 105 de su Ley Orgánica). Causa: Los soportes originales que justifican los gastos son archivados en los registros donde se emitió el anticipo a justificar. Efecto: El inadecuado archivo de la documentación que justifica los gastos reales provenientes de anticipos a justificar, podría ocasionar el registro de rendiciones que no estén debidamente soportadas. Recomendación: Recomendamos al Responsable de la Oficina de Contabilidad oriente al personal a su cargo que ajunten a los comprobantes de diarios en los que se registran las rendiciones de cuentas, la evidencia documental que los justifique, a fin de evitar el registro de gastos sin soportes. Comentarios del Auditado: El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad, indica que la Oficina de Contabilidad a mantenido las normas que en su oportunidad fueron recomendadas por auditorías de períodos anteriores, en los cuales recomendaron que los documentos originales debían quedar soportando los comprobantes de cheques y los comprobantes de diario con fotocopias de los mismos. 7. Registros de Comprobante de Pagos con soportes informales Condición: Verificamos que el INC registró gastos por contratos de obras por la suma de C$ 229,222.03 (Doscientos veintinueve mil doscientos veintidós córdobas con 03/100), en los que se adjuntó

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA como soporte de la entrega del cheque al beneficiario recibos informales que carecen de información como, número RUC, pie de imprenta, dirección y teléfono. Ver detalle en Anexo II Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Normas Específicas Documentación de respaldo La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus operaciones. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos; además deberán archivarse en orden cronológico. Causa: La mayoría de los proveedores contratados son profesionales de las pequeñas empresas de la construcción, quienes no poseen formatos como facturas o recibos que cumplan los requisitos de Ley. Efecto: Se desconoce si los proveedores contratados son contribuyentes que están debidamente inscritos en la Dirección General de Ingresos. Comentarios de la Administración: La Lic. Gilma Espinoza Ordoñez, Responsable Unidad de Adquisiciones manifestó que por la calidad del servicio recibido y los montos bajos de las ofertas, se ha solicitado a los contratistas formalizar su forma de trabajo, aún cuando el INC elabore los contratos y se les pague conforme avalúo de los avances.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 8. Inadecuado control de Activo Fijo Condición: En inspección física efectuada al Activo Fijo y Equipo Rodante registrados por el INC, determinamos las siguientes debilidades: Activo Fijo: a. b. c. d.

Equipos sin código. Equipo en mal estado, que no se han dado de baja. Equipo no localizado en ubicación según listado. No se evidenció Cámara Video digital Sony DCRTRV 280, la cual se encontraba fuera de la Institución a cargo de personal de la Dirección de Patrimonio Cultural; sin embargo no mostraron documento de salida del equipo. e. No se encontró en los registros de inventario del Activo Fijo, una Computadora Laptop, Procesador Intel Pentium Dual core de 1.73 GHZ, adquirida mediante orden de compra Nº 325 de fecha 8 de agosto de 2007 para la Biblioteca Nacional “Rubén Darío” financiado por el Proyecto Regional Bibliotecas Públicas – INC. Equipo Rodante: a. El número de chasis de los vehículos, difiere con el descrito en el detalle del inventario. b. Los datos descritos en el inventario, difieren con la información que presenta la circulación de los vehículos. c. Los vehículos no contienen un rótulo visible que indique que es propiedad del INC. d. Se evidenciaron vehículos propiedad de INC con placas particulares y no estatales. Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Activo fijo, Propiedad planta y equipo Sistemas de registros Se llevarán registros de activos fijos que permitan su correcta clasificación y el control oportuno de su asignación, uso, traslado o descargo. Los registros incluirán la siguiente información: a. b. c. d.

Descripción exacta y completa del activo, ubicación y número de identificación; Fecha de compra y costo de adquisición; Depreciación aplicada al período, vida útil estimada y valor en libros; Monto acumulado por depreciación (cuando sea aplicable) y valor en libros.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Los registros detallados deben permitir el control de retiro, traspaso y mejoras sobre los activos fijos, además de su conciliación periódica con las cuentas del mayor general en cada una de las cuentas. Para aquellas entidades u Organismos del Gobierno Central, el registro del activo fijo será de acuerdo con las disposiciones emanadas por el Ministerio de Finanzas. Se deben mantener registros de los activos fijos totalmente depreciados y que aún se encuentren en uso. Se deben controlar en libros aquellos activos que permanezcan fuera de uso por circunstancias de cualquier índole. Codificación Las Entidades u Organismo establecerán una codificación que permita el control de todos sus activos. Cualquier tipo de codificación que se establezca se hará de acuerdo con las características de dicha Entidad u Organismo y considerando las normas que se emitan para este efecto. Todo activo fijo llevará impreso el código correspondiente en una parte visible, de modo que permita su identificación rápidamente. Custodia Se determinarán por escrito las personas responsables de la custodia y mantenimiento de los activos fijos asignados a cada unidad administrativa. Cada funcionario o empleado será responsable de la custodia y conservación de los activos fijos que le hayan sido entregados para el desempeño de sus funciones. Las personas responsables de la custodia del activo fijo están obligadas a reportar por escrito a la autoridad correspondiente, cualquier cambio que ocurra, ya sea originado por la venta, traspaso, bajas, obsolescencia, excedentes y movimientos. La salvaguarda física de los activos de la Entidad u Organismo debe contribuir sustancialmente al control sobre posibles pérdidas por descuido, robo, daño o desperdicio. Se deben dictar normas y establecer procedimientos para contratar seguros que salvaguarden los activos contra los diferentes riesgos. Por consiguiente, todos los bienes del activo fijo deberán ser cubiertos mediante la adquisición de una póliza de seguros contra todo tipo de riesgo. Las pólizas de seguro se deberán verificar periódicamente, en cuanto a su vigencia y el monto de cobertura correspondiente.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Uso de vehículos Los vehículos serán de uso exclusivo para las actividades propias de la Entidad u Organismo. Todos los vehículos llevarán en un lugar visible el distintivo que identifique la Institución a que pertenece. Los vehículos se guardarán en los correspondientes garajes de las Entidades u Organismo, a que pertenecen. Causa: El área de control de bienes no valida la información registrada en el inventario físico del Activo Fijo. Efecto: La falta de un adecuado control del activo fijo expone a posibles pérdidas o usos no autorizado de los bienes. Recomendación: Recomendamos a la Dirección Administrativa Financiera proceder a la identificación y validación de los registros que presentan los Inventarios de Activos Fijos y proceder a su codificación y corrección, así mismo deberán implementarse procedimientos que regulen las salidas de activos fijos para un mejor control de su ubicación al momento de realizar inspecciones físicas selectivas, de parte de personal autorizado. Comentarios de la Administración: En lo relativo a los equipos sin códigos, se utilizan una cinta que con el tiempo se han caído. En relación a los equipo en mal estado los directores muchas veces no los remiten a la Oficina de Control de Bienes. Se ha orientado a todos los Directores que toda salida de equipo se haga conforme una orden de salida. El equipo portátil no había sido incorporado a dicho inventario y fue efectuado en Enero 2008. En relación al parque vehicular, existía un inventario histórico, este fue corregido en el año 2008. III.

Presupuesto

9. Inconsistencias en los registros de rendiciones de gastos presupuestarios Condición: Al revisar los registros de rendiciones de gastos presupuestarios presentados al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, determinamos inconsistencias como, rendiciones de gastos por sumas superiores al gasto real pagado, pago efectuado y no incluido en la rendición de gastos; entre otros que se detallan en el Anexo III

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio: Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público Presupuesto Responsabilidad por el control presupuestario La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo será responsable de establecer los controles necesarios en los sistemas de administración financiera y presupuestaria, a fin de asegurar el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley general del presupuesto, normas y procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas por el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público). También deberá adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluación del presupuesto, que efectúe el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público) y la Contraloría General de la República. Causa: Falta de validación de los registros de gastos que se rinden al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Efecto: La falta de validación de los registros de gastos presupuestarios, conlleva a inconsistencias en las rendiciones de gastos. Recomendación: La Responsable de la Oficina de Presupuesto antes de rendir los gastos presupuestarios al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, deberá asegurarse que éstos constituyen gastos reales que afectaron los fondos del presupuesto, a fin de respaldar los procedimientos establecidos por el ente rector del Presupuesto. Comentarios del auditado: Las situaciones descritas se presentaron por diversos factores entre los que se encuentran, que en ocasiones se rinden una serie de pagos listos a entregarse y que se entiende que todos los beneficiarios retiraran su cheque, falta de validación de la información, así como préstamos que se efectúan entre fondos de cuentas corrientes.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-072-2009

Señor Director General Arq. Luis Morales Alonso Instituto Nicaragüense de Cultura Su Despacho. Informe sobre el Cumplimiento con las Leyes, Normas y Regulaciones aplicables Hemos efectuado la Auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria realizada en el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2007, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 22 de mayo de 2008. Nuestra Auditoría se practicó de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la Auditoría para obtener una seguridad razonable de si el Estado de Ejecución Presupuestaria, está libre de errores importantes, efectuamos pruebas del cumplimiento por parte del INC, con leyes, normas y regulaciones que le son aplicables. Sin embargo, el objetivo de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestario, no fue emitir una opinión sobre el cumplimiento general de las leyes, normas y regulaciones aplicables, por lo tanto no expresamos tal opinión. Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas el Instituto Nicaragüense de Cultura, incumplió los Artos. 39 y 156 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Artos. 22, 45 y 58, de la Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario; los Artos. 25 inciso d), 45, 46, 47 y 74 de la Ley de Contrataciones del Estado; Artos. 95 y 136 de su Reglamento; Artos. 5 y 12 de la Ley de Equidad Fiscal y Arto. 7 de su Reglamento; Arto. 16 de Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social; los Artos. 4 y 12 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007; Cláusulas Cuarta y Quinta de Contrato de Servicios suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López en fecha 8 de noviembre de 2007. Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra atención que nos indujera a creer que el Instituto Nicaragüense de Cultura, no cumplió, en todos los aspectos importantes, con dichas leyes y reglamentos. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nicaragüense de Cultura, sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Hallazgos sobre el Cumplimiento con Leyes, Normas y Regulaciones aplicables 1.

Incorrecta clasificación de las transacciones registradas en concepto de gastos.

Condición: Se registraron transacciones en rubros que no se corresponden con la naturaleza del gasto, conforme se describe en el Clasificador por Objeto del Gasto. Véase ejemplos en anexo IV. Criterio: Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Artículo 22.- Metodología Presupuestaria. Las instituciones públicas y privadas regidas por la presente Ley, se regirán por las metodologías, normativas y procedimientos presupuestarios, clasificadores de ingresos y egresos, soportes electrónicos compatibles y formatos que establezca y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto. Causa: Errores involuntarios al momento de clasificar los gastos, debido a la urgencia al momento de su ejecución. Efecto: Se presenta en el informe de ejecución presupuestaria gastos en renglones que no se corresponden con la naturaleza de las operaciones realizadas. Recomendación: Recomendamos a los funcionarios vinculados con el registro de la ejecución presupuestaria, brindar el debido cuidado en la clasificación de las erogaciones presupuestarias y, en aquellos casos que exista diferencia de criterios en el registro de la información, solicitar la debida asesoría a la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Comentarios del Auditado: La Lic. Mercedes Angulo, Responsable de Presupuesto, indica que dicha condición fue explicada en cartas de fecha 14 de mayo de 2009. Sin embargo, se realizan modificaciones presupuestarias por grupos y renglones, documento que se suministraron para su revisión.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 2.

Viáticos al Exterior cancelados con fondos del Presupuesto para Gastos de Capital y no con fondos de Gastos Corrientes.

Condición: En fecha 8 de junio de 2007 se registró emisión de cheque Nº 2225 a favor del señor Edgar Pérez Espinoza por la suma de C$11,080.00 (Once mil ochenta córdobas netos), en concepto de anticipo para viáticos de alimentación y transporte por el período del 14 al 17 de junio de 2007, del personal de Dirección que coordina las actividades del viaje a El Castillo. Al verificar los registros que soportan el gasto, determinamos que con autorización del Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General; el Sr. Pérez Espinoza utilizó la suma de C$6,475.00 (Seis mil cuatrocientos setenta y cinco córdobas netos) como viáticos al exterior para participar en el primer encuentro de Museos de Ibero América que se llevó a cabo del 24 al 29 de junio 2007 en la ciudad de Bahía, San Salvador - Brasil. Sobre esta transacción no evidenciamos el reembolso del crédito presupuestario afectado. Criterio: Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Artículo 45.- Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios. Los créditos presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán los límites máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario. Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromiso. Causa: Falta de crédito presupuestario para atender el gasto. Efecto: Utilizar fondos de un crédito presupuestario en gastos que no le corresponden, limita los recursos y podría afectar el cumplimiento de las metas y objetivos previstos. Recomendación: El Director General previo a la autorización de un gasto, debe asegurarse que se tengan los recursos en el crédito presupuestario del gasto a devengar, a fin de garantizar el registro oportuno de los gastos y de esta forma dar cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Comentarios del Auditado: La Lic. Gilma Espinoza Ordóñez, Responsable de la Unidad de Adquisiciones indicó que para ese viaje había un equipo de Directores que tenía que realizar dicho trabajo. Existe solicitud para 33

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA cubrir gastos de la actividad. Asimismo, aduce que no se reembolsó la suma utilizada dado que el Museo (El Castillo), no genera recursos para haberlo efectuado. No queda remanente para este tipo de gastos. Sin embargo, ha sido el único caso presentado con esta condición reportada. 3.

Gastos registrados sin documentación soportes y otros sin justificar

Condición: Determinamos registros en concepto de gastos que ascienden a la suma de C$832,144.37 (Ochocientos treinta y dos mil ciento cuarenta y cuatro córdobas con 37/100), carecen de evidencia documental que soporte y justifique el gasto ejecutado. Véase Anexos V Criterio: Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el Año 2007. Responsabilidad del Registro de la Ejecución Artículo 12. Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a las nuevas Normas Técnicas de Control Interno vigentes. Causa: Los funcionarios responsables, no ejercieron el control previo, al validar transacciones que registraron a través de CUC de Gastos y firmar cheques, que no contenían toda la documentación que respaldara y justificara el gasto ejecutado. Efecto: La falta de evidencia documental que soporte las transacciones de gastos registradas mediante Comprobantes Únicos Contables y comprobantes de pago, no permite que se comprueben a través del examen posterior las operaciones efectuadas, impidiendo de esta manera opinar respecto a la pertinencia, legalidad y razonabilidad del gasto efectuado. Recomendación: La Máxima mecanismos autorización operaciones, programas.

Autoridad a través de la Dirección Administrativa Financiera deberá implementar y procedimientos que garanticen el cumplimiento control previo, antes de la de transacciones de gastos, con el propósito de determinar la propiedad de dichas su legalidad y veracidad; así como su conformidad con el presupuesto, planes y

34

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Comentarios del Auditado: En relación a la falta de evidencia documental que justifique los gastos ejecutados, los funcionarios del INC refieren lo siguiente: •

Sobre el estímulo de la Canasta Navideña presentaron lista del personal autorizada por el Director General, señalan que la misma no lleva firma, ya que se consideró poco ético hacer firmar a los empleados en el momento de la entrega.

•

En los registros de pagos de horas extras, no se evidenciaron los reportes de horas extras adjuntos a la planilla elaborada, debido a se archivan por separado.

•

Los registros de pagos duplicados de horas extras referidos en los cheques Nº 3859 y 3860, obedece a que las horas extras se realizaron en dos sitios distintos; una corresponde al INC y la otra al Centro Cultural Managua, que actualmente ya no existe.

•

En relación al retroactivo de salario efectuado al personal de El Castillo, indicaron que cada año el Ministerio de Hacienda y Crédito Público informa públicamente el incremento de sueldos a todo el servicio público conforme una política del gobierno central. Por lo general, este incremento se autoriza después del primer trimestre de cada año.

•

El reconocimiento efectuado a la Sra. Aracely Centeno Mendiola, expresaron que fue autorizado por la Lic. Emilia Torres, Directora General en ese entonces.

4.

Pago efectuado al señor Ronaldo José Aguirre López, al margen de lo dispuesto en el Contrato de servicios.

Condición: En fecha 26 de diciembre de 2007 se pagó al señor Ronaldo José Aguirre López la suma de C$11,700.00 (Once mil setecientos córdobas netos), en base a contrato de servicios suscrito en fecha 8 de noviembre de 2007 entre el Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General del INC y el señor Aguirre López. Sin embargo, comprobamos que el contrato de servicios en las cláusulas cuarta y quinta establecía que el contratista en pago por los servicios brindados recibiría la suma de C$9,600.00 (Nueve mil seiscientos córdobas netos) quincenales por el período de tres meses (octubre a diciembre de 2007), pagos que ya se habían cancelados. Por tanto, la suma de C$11,700.00 (Once mil setecientos córdobas netos), constituye un pago adicional efectuado al margen de lo dispuesto en el contrato de servicios, tal y como se muestra en el siguiente detalle: Nº 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Fecha

Cheque

26-10-07 09-11-07 23-11-07 06-12-07 14-12-07 18-12-07 26-12-07

2499 2516 2547 2592 2610 2632 2667

Período

Monto

20,21,27,28 de octubre/07 2,3,4,5, 9, 10, 11, 12 de nov/07 16,17,18, 19, 23, 24, 25, 26 de nov/07 30 de nov/07; 1,2,3,7,8,9,10 de dic/07 14, 15, 16, 17, 21, 22, 23, 24 dic/07 28 al 31 de diciembre/07 8 al 31 de diciembre de 2007 Total pagado C$

9,600.00 9,600.00 9,600.00 9,600.00 9,600.00 9,600.00 11,700.00 69,300.00

35

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio: Contrato de Servicios suscrito el 8 de noviembre de 2007 entre el Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General del INC y el Sr. Ronaldo José Aguirre López; establece: Cláusula Cuarta: Valor del Contrato y Forma de Pago: El Contratante pagará a El Contratista por la ejecución de los servicios contratados establecidos en la cláusula Segunda del presente Contrato y debidamente aceptadas a entera satisfacción por “EL CONTRATANTE”, la cantidad de NUEVE MIL SEISCIENTOS CÓRDOBAS QUINCENALES (C$ 9,600.00), monto que corresponde al valor de los servicios contratados, mano de obra y los respectivos impuestos. Cláusula Quinta: El Contratista se obliga a ejecutar los servicios a entera satisfacción de El Contratante, durante un período de Tres (3) meses, contados a partir del mes de octubre del año dos mil siete, culminando en diciembre del mismo año; tiempo que podrá ser prorrogado por un período igual a solicitud de El Contratista y previa autorización expresa de parte de El Contratante. Causa Aplicación inadecuada del Contrato de Servicios suscrito el 8 de noviembre de 2007 entre el Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General del INC y el señor Ronaldo José Aguirre López. Efecto: Posible perjuicio económico al efectuar pago por la suma de C$11,700.00 (Once mil setecientos córdobas), adicional a lo dispuesto en el contrato de servicios. Recomendación: El Director General y la Directora Administrativa Financiera deberán garantizar el control previo al desembolso, a fin de evitar la autorización de pagos que no se encuentren debidamente soportados y justificados. Comentarios del Auditado: La Lic. Xochilt Pinto Meza – Directora Administrativa Financiera; expresó que para establecer el pago se tomó en cuenta los días de viernes a lunes, los cuatro fines de semanas del mes. 5.

Pagos ejecutados con fondos del Presupuesto asignado por el MHCP para el año 2007, que corresponden a períodos anteriores.

Condición: El INC con fondos del presupuesto para gastos del año 2007, ejecutó la suma de C$146,340.35 (Ciento cuarenta y seis mil trescientos cuarenta córdobas con 35/100) que corresponden a gastos de períodos anteriores Ver Anexo VI

36

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio Ley No. 550 Ley de Administración Financiera y Régimen Presupuestario Sección 2 Ejecución del Presupuesto Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios Artículo 45 (párrafo segundo) Todo Compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromisos; Sección 3, Cierre de cuentas Cierre Artículo 58 Las cuentas del Presupuestos de Ingresos y Egresos se cerraran al 31 de diciembre de cada año. Párrafo Tercero: Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no podrá asumirse compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 Artículo 4. Los gastos devengados y no pagados que están registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoría -SIGFA- al 31 de Diciembre 2007, constituye la deuda exigible que se cancelará durante el siguiente ejercicio presupuestario, por la Tesorería General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con cargo a las disponibilidades existentes a la fecha de pago. La Tesorería General de la República garantizará que la deuda flotante al cierre del ejercicio presupuestario 2007, no supere el cinco por ciento de los ingresos corrientes de enero a noviembre del ejercicio presupuestario en curso, tal como lo establece el Arto. 60 de la Ley 550. Causa: No se honraron oportunamente beneficios adquiridos por los trabajadores del INC, así como falta de control al presupuesto del año 2007. Efecto: Afectación del presupuesto del período por operaciones correspondientes a períodos anteriores, lo que limita los recursos del período y lo que podría afectar las metas y objetivos previstos. Recomendación: El Director General del INC, debe orientar a los funcionarios competentes, establecer medidas de control interno que permitan conocer los compromisos adquiridos, a fin de garantizar el registro

37

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA oportuno de los gastos y así dar cumplimiento a las Normas de Ejecución y Control Presupuestario y a la Base contable de registro. Comentarios del Auditado: En el caso de las horas extras los derechos de los trabajadores son irrenunciables y la administración actual los reconoció debido a que existía una posible demanda por la falta de pago de dichas horas extras que no fueron requeridos a la administración que correspondía.

6.

Adquisiciones de bienes y servicios sin apego a la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento

Condiciones: El Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) efectuó adquisiciones de bienes y servicios, en los cuales no consideró lo dispuesto en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, las cuales se describen a continuación: a. Se contrataron de forma directa adquisiciones de bienes y servicios por la suma de C$1,634,611.63 (Un millón setecientos treinta y cuatro mil seiscientos once córdobas con 63/100), en los que se obvió la aplicación del procedimiento de “Compras por Cotización”; que por el monto de las compras debió utilizarse, conforme lo dispuesto en el Arto. 25 incisos d) de la referida Ley y Arto. 95 de su reglamento. Ver anexo VII b. Al revisar los registros del expediente que muestra el proceso de contratación bajo la modalidad de compras por cotización basado en la autorización de Exclusión de procedimientos autorizado por la Contraloría General de la República, de fecha once de julio de dos mil siete para el “Mantenimiento y Reparación del Antiguo Convento San Francisco de Granada”, se determinó que los adendum suscritos con el contratista José Dolores Gutiérrez Corea, superan el 50% del precio adjudicado originalmente, tal como se describe a continuación: b.1) En fecha 29 de agosto del 2007 se suscribió contrato de obras hasta por la suma de C$389,949.98 (Trescientos Ochenta y Nueve Mil Novecientos Cuarenta y Nueve Córdobas con 49/100) con un plazo de ejecución de 70 días, a partir de la entrega del sitio. b.2) En fecha 20 de diciembre del 2007, se elaboró el primer adendum al contrato de obra hasta por la suma de C$ 154,998.87 (Ciento Veinticuatro Mil Novecientos Noventa y Ocho Córdobas con 87/100), con un plazo de ejecución de 60 días calendarios, según acta de recepción final. b.3) El 31 de diciembre de dos mil siete se suscribió el segundo adendum al contrato inicial, hasta por la suma de (Ochenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Setenta Córdobas con 75/100)

38

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA C$ 84,470.75, con un plazo de 30 días calendarios contados a partir de la orden de inicio. c. En revisión a los registros de ejecución del proyecto denominado “Equipamiento de Mobiliario para Red Nacional de Bibliotecas Públicas”, adjudicado a la empresa METALURGICA VIDEA SEVILLA & COMPAÑÍA LIMITADA (MEVISE); determinamos lo siguiente: c.1) No evidenciamos que el proveedor haya entregado las Garantía de Cumplimiento, Garantía de Anticipo o Adelanto y Garantía de Calidad, que de acuerdo al Arto. 46 y 47 de la Ley, 323 “Ley de Contrataciones del Estado”, estaba obligada a presentar. c.2) El certificado de Inscripción presentado por el proveedor se encontraba vencido al momento de la contratación de fecha 31 de agosto de 2006. c.3) No se evidencia la requisa de entrada a bodega del mobiliario objeto de la contratación. Criterio: Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado Arto. 25 Procedimientos de Contratación Las contrataciones del Estado se celebrarán mediante uno de los siguientes procedimientos: Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que no superen el monto equivalente a los ciento treinta y tres mil doscientos córdobas (C$ 133,200.00). Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación respectiva. Arto. 45 De Mantenimiento de Oferta: Las ofertas de Bienes, Servicios u Obras serán acompañadas por una Fianza o Garantía de mantenimiento de oferta que será presentada por cada oferente con los documentos de la oferta por un valor equivalente entre 1% y el 3% (uno y tres por ciento) del valor de la oferta. Cuando el organismo contratante lo considere conveniente podrá establecer un monto fijo siempre y cuando esté dentro del rango arriba establecido. El pliego de bases y condiciones establecerá la vigencia de la garantía de mantenimiento de la oferta, hasta por un plazo mínimo de 60 días calendario después de la fecha fijada para la apertura de la oferta y se podrá ampliar el plazo de 30 días adicionales mediante simple requerimiento de la entidad adquirente.

39

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Arto. 46: De cumplimiento: Al quedar firme la adjudicación el oferente adjudicado deberá presentar una Garantía o Fianza de cumplimiento por un monto equivalente entre el 5% y el 10% para las contrataciones de servicios y bienes; y entre el 10% y el 20% para el caso de contrataciones de obras de construcción. Arto. 47: De Anticipo: Previo a recibir cualquier suma por concepto de adelanto, el contratista constituirá garantía de adelanto de anticipo por el monto de un 100% del mismo. La garantía podrá reducirse en la medida que se amortice el valor del anticipo cubriendo siempre el máximo del saldo del deudor y estará vigente hasta su total amortización. Arto.74 “Procedimientos de Contratación de Servicios” Los servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas físicas o jurídicas, se contratarán por los procedimientos de licitación pública, licitación por registro, licitación restringida o compra por cotización, según corresponda de acuerdo con el monto. Reglamento General de la Ley de Contrataciones del Estado Artículo 95 Solicitud de Cotización: Cuando el monto de la contratación sea inferior a la suma establecida en el literal d) del Artículo 25 de la Ley de Contrataciones del Estado, el ente u órgano licitante podrá seleccionar al contratista previa solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el Registro de Proveedores. Artículo 136. Derecho de modificación unilateral. El organismo contratante podrá modificar, disminuir o aumentar unilateralmente, durante la ejecución del contrato, hasta en un cincuenta por ciento la prestación objeto de la contratación, cuando concurran al menos las siguientes circunstancias: 3. Que el monto de la suma de la contratación original, más el incremento adicional que la modificación implica, no excedan el límite previsto por la ley para la determinación del procedimiento de contratación seguido, ni tampoco sea superior al cincuenta por ciento del precio adjudicado originalmente. Causa: Omisión a los procedimientos establecidos en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento. Efecto: La omisión de los procedimientos establecidos en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento, constituye un incumplimiento a la referida Ley.

40

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Recomendaciones: La Máxima Autoridad y la Unidad de Adquisiciones como responsables de efectuar los procesos de contrataciones, están obligados a garantizar que las adquisiciones de bienes y servicios se realicen con total apego a las disposiciones que establece la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento. Comentarios del Auditado: La Lic. Gilma Espinoza Ordoñez, Responsable de la Unidad de Adquisiciones, señaló que las compras en las que no se evidencia el procedimiento de compras por cotización, obedeció a la urgencia de dichas adquisiciones a fin de proteger y reparar los daños ocasionados por el invierno en el Palacio Nacional como el antiguo Centro Cultural. En relación a los incisos b y c manifestó no pueden aclararlos debido a que estos casos fueron manejados por los Licenciados Eddy Leiva, Ex Coordinador de Adquisiciones y Tania García, Ex Asesora Legal, en ese momento; quienes ya no laboran para la Institución.

7.

Incorrecta aplicación de las retenciones del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta.

Condición: Al revisar los registros de pagos de liquidaciones finales y pagos de salarios mensuales al personal, determinamos que el cálculo de las retenciones del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta, no se ajusta a lo establecido en la Ley de Equidad Fiscal y Ley de Seguridad Social, según el siguiente detalle: Diferencias en cálculo de INSS Laboral Empleado Margine del Rosario Gutiérrez Luis Enrique Morales Alonso

Nómina Enero-07 Junio-07

Salario 37,518.00 71,438.01

INSS Laboral INC CGR 2,559.19 4,464.88

2,344.88 2,344.88

Diferencia 214.31 2,120.00

Diferencias en cálculo de Impuesto sobre la Renta Empleado Eddy Leiva Rosales María Lourdes Rivera Picado Rosana Castrillo Morales Maricela Villalta Mercado. Sheyla Navarrete Hernández

Ref.

Base de cálculo

Liquidación 14,070.53 Liquidación 16,053.52 Liquidación 12,553.55 Ck. 2733 4,505.70 Ck. 2734 3,692.40

Impuesto sobre la renta INC CGR 124.58 188.13 130.23 487.14 160.25

1,145.34 1,424.20 932.01 5.74 0.00

Diferencia -1,020.68 -1,236.07 -801.78 481.40 160.25

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Criterio: Ley de Equidad Fiscal Hecho generador, materia, determinación y base imponible Arto. 5. Renta: La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional, sean éstos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país, prestación de servicios, arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y demás pagos que se hagan por razón del cargo, actividades remuneradas de cualquier índole, ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; ganancias de capital y los demás ingresos de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en esta Ley. Arto. 12. Deducciones. Al hacer el cómputo de la renta neta se harán las siguientes deducciones. 12) La cotización o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la seguridad social. Reglamento Ley 453, Ley de Equidad Fiscal Artículo 7.- Concepto de renta. Para los efectos del artículo 5 de la Ley, se entenderá lo siguiente: 7) Por ingresos en razón del cargo, los sueldos, salarios, complementos saláriales, dietas, honorarios, comisiones, y demás ingresos sujetos al IR. Decreto 25-2005 de fecha 12 de abril de 2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social Arto. 16 La facturación de las cotizaciones obrero – patronales se realizará aplicando el porcentaje establecido por el reglamento de la Ley de Seguridad Social sobre la remuneración que reciba el asegurado durante el mes. El salario objeto de cotización será hasta C$37,518.00 mensual, pudiendo ser revisado por el Instituto para establecer los ajustes que fueren indispensables para mantener el financiamiento del sistema mínimo no podrá ser inferior al establecido para la actividad económica del empleador, salvo que se trate de períodos incompletos, en cuyo caso se procederá de conformidad a lo establecido en la normativa correspondiente.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Causa: Aplicación inadecuada de las disposiciones establecidas para el cálculo del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta. Efecto: Esta situación puede originar infracciones, sanciones, multas y recargos para el I.N.C por parte de la Dirección General de Ingresos (D.G.I.) por aplicar de forma incorrecta las disposiciones establecidas en la Ley de Equidad Fiscal y Ley de Seguridad Social. Recomendación: La Dirección Administrativa Financiera del I.N.C, debe orientar a la Oficina de Recursos Humanos aplicar adecuadamente las disposiciones establecidas para el cálculo de las retenciones del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta. De igual manera, la Oficina de Contabilidad al efectuar el control previo a la emisión de los pagos, debe comprobar que los cálculos de las retenciones se encuentren ajustados a lo dispuestos en las regulaciones ya referidas. Comentarios de la Administración: El Licenciado Humberto Corrales, Responsable de la Oficina de Recursos Humanos, aceptó lo indicado por el cálculo de más aplicado en concepto de INSS Laboral en los pagos efectuados por concepto de Salarios cancelados a Margine del Rosario Gutiérrez y Luis Morales Alonso. En cuanto al Impuesto sobre la Renta aplicado adjuntaron copia del procedimiento que realizan para el cálculo. Asimismo, indicaron que éste se hizo por diferencia de lo acumulado en el período.

43

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Instituto Nicaragüense de Cultura Resumen de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables ATRIBUTOS

Artículo

Incisos

A. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República (Decreto No. 625) Control Interno Propio: En cada Entidad y Organismo 39 del sector público es obligatorio el establecimiento de métodos y procedimientos propios de control interno Titular de la Entidad. La máxima autoridad o el titular de cada Entidad y Organismo tiene, además, los siguientes deberes: Asegurar la implantación, funcionamiento y actualización de los sistemas de administración financiera, de presupuesto, de determinación y recaudación de los recursos financieros, de Tesorería y de contabilidad, cuidando de incorporar el control interno dentro de dichos sistemas, en las áreas de su competencia.

156

Cumplimiento SI NO X

X

B. Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Metodología Presupuestaria. Las instituciones públicas y privadas regidas por la presente Ley, se regirán por las metodologías, normativas y procedimientos presupuestarios, clasificadores de ingresos y egresos, soportes electrónicos compatibles y formatos que establezca y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto.

22

Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios. Los créditos presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán los límites máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario.

45

X

II y III

X

Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromiso.

44

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ATRIBUTOS

Artículo

Incisos

Cierre. Las cuentas del Presupuesto de Ingresos y Egresos se cerrarán al 31 de diciembre de cada año.

58

Párrafo 1º y 3º

25

d

Cumplimiento SI NO X

Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no podrán asumirse compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. C. Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado Procedimientos de Contratación

X

Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que no superen el monto equivalente a los ciento trenta y tres mil doscientos córdobas (C$133,200.00). Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación respectiva. De Mantenimiento de Oferta. Las ofertas de Bienes, Servicios u Obras serán acompañadas por una Fianza o Garantía de mantenimiento de oferta que será presentada por cada oferente con los documentos de la oferta por un valor equivalente entre 1% y el 3% (uno y tres por ciento) del valor de la oferta. Cuando el organismo contratante lo considere conveniente podrá establecer un monto fijo siempre y cuando esté dentro del rango arriba establecido.

45

X

De cumplimiento. Al quedar firme la adjudicación el oferente adjudicado deberá presentar una Garantía o Fianza de cumplimiento por un monto equivalente entre el 5% y el 10% para las contrataciones de servicios y bienes; y entre el 10% y el 20% para el caso de contrataciones de obras de construcción.

46

X

De Anticipo. Previo a recibir cualquier suma por concepto de adelanto, el contratista constituirá garantía de adelanto de anticipo por el monto de un 100% del mismo. La garantía podrá reducirse en la medida que se amortice el

47

X

El pliego de bases y condiciones establecerá la vigencia de la garantía de mantenimiento de la oferta, hasta por un plazo mínimo de 60 días calendario después de la fecha fijada para la apertura de la oferta y se podrá ampliar el plazo de 30 días adicionales mediante simple requerimiento de la entidad adquirente.

45

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ATRIBUTOS valor del anticipo cubriendo siempre el máximo del saldo del deudor y estará vigente hasta su total amortización. Procedimientos de Contratación de Servicios. Los servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas físicas o jurídicas, se contratarán por los procedimientos de licitación pública, licitación por registro, licitación restringida o compra por cotización, según corresponda de acuerdo con el monto.

Artículo

Incisos

74

X

D. Reglamento de la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado Solicitud de Cotización. Cuando el monto de la 95 contratación sea inferior a la suma establecida en el literal "d)" del Artículo 25 de la Ley, el ente u órgano licitante podrá seleccionar al contratista previa solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el Registro de Proveedores. Derecho de modificación unilateral. El organismo contratante podrá modificar, disminuir o aumentar unilateralmente, durante la ejecución del contrato, hasta en un cincuenta por ciento la prestación objeto de la contratación, cuando concurran al menos las siguientes circunstancias:

136

Cumplimiento SI NO

X

3

X

Que el monto de la suma de la contratación original, más el incremento adicional que la modificación implica, no excedan el límite previsto por la ley para la determinación del procedimiento de contratación seguido, ni tampoco sea superior al cincuenta por ciento del precio adjudicado originalmente. E. Ley de Equidad Fiscal Renta La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional, sean éstos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país, prestación de servicios, arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y demás pagos que se hagan por razón del cargo, actividades remuneradas de cualquier índole, ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; ganancias de capital y los

5

X

46

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ATRIBUTOS demás ingresos de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en esta Ley. Deducciones. La cotización o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la seguridad social. F. Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal Concepto de renta. Para los efectos del artículo 5 de la Ley, se entenderá lo siguiente:

Cumplimiento SI NO

Artículo

Incisos

12

12

X

7

7

X

Por ingresos en razón del cargo, los sueldos, salarios, complementos saláriales, dietas, honorarios, comisiones, y demás ingresos sujetos al IR. G. Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social La facturación de las cotizaciones obrero – patronales se 16 realizará aplicando el porcentaje establecido por el reglamento de la Ley de Seguridad Social sobre la remuneración que reciba el asegurado durante el mes. El salario objeto de cotización será hasta C$37,518.00 mensual, pudiendo ser revisado por el Instituto para establecer los ajustes que fueren indispensables para mantener el financiamiento del sistema mínimo no podrá ser inferior al establecido para la actividad económica del empleador, salvo que se trate de períodos incompletos, en cuyo caso se procederá de conformidad a lo establecido en la normativa correspondiente. H. Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el Año 2007 Los gastos devengados y no pagados que están registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoría -SIGFA- al 31 de Diciembre 2007, constituye la deuda exigible que se cancelará durante el siguiente ejercicio presupuestario, por la Tesorería General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con cargo a las disponibilidades existentes a la fecha de pago.

4

X

La Tesorería General de la República garantizará que la deuda flotante al cierre del ejercicio presupuestario 2007, 47

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ATRIBUTOS

Artículo

Incisos

Cumplimiento SI NO

no supere el cinco por ciento de los ingresos corrientes de enero a noviembre del ejercicio presupuestario en curso, tal como lo establece el Arto. 60 de la Ley 550.

Responsabilidad del Registro de la Ejecución. Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a las nuevas Normas Técnicas de Control Interno vigentes.

12

X

I. Contrato de Servicios suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López Valor del Contrato y Forma de Pago. El Contratante pagará a El Contratista por la ejecución de los servicios contratados establecidos en la cláusula Segunda del presente Contrato y debidamente aceptadas a entera satisfacción por “EL CONTRATANTE”, la cantidad de Nueve mil seiscientos córdobas quincenales (C$ 9,600.00), monto que corresponde al valor de los servicios contratados, mano de obra y los respectivos impuestos.

Cláusula Cuarta

X

El Contratista se obliga a ejecutar los servicios a entera satisfacción de El Contratante, durante un período de Tres (3) meses, contados a partir del mes de octubre del año dos mil siete, culminando en diciembre del mismo año; tiempo que podrá ser prorrogado por un período igual a solicitud de El Contratista y previa autorización expresa de parte de El Contratante.

Cláusula Quinta

X

48

Anexo I Instituto Nicaragüense de Cultura Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registros de Planillas de Pago

Cheque Nº 3909 de fecha 26 de septiembre de 2007 Total Horas según Importe Nombre y Apellidos Diferencia Planilla Reporte Planilla Wilfredo Álvarez 117.0 141.0 24.0 13.66 Luis Portobanco 106.0 130.0 24.0 13.53 Javier López C. 106.5 130.3 23.8 13.66 José Gaitán 71.0 95.0 24.0 13.80 Ángel Zúñiga 107.0 131.0 24.0 13.80 José Ramos G. 58.0 82.0 24.0 15.15 Total cheque Nº 3909 C$ Cheque Nº 3860 de fecha 24 de agosto de 2007 José Ramos Gutiérrez José Margarito López Miguel Sevilla Mario Bosco Julian Otoniel Bravo Roger Alberto Gutiérrez Francisco Mairena Largaespada

Calixto Chávez Vargas Santos Aguirre Ángel Zúñiga Umaña José R. Gaitán Manuel Mendoza Javier López C. Mario Saravia García José N. Gutiérrez Luis C. Portobanco Oliver López Espinoza Wilfredo Álvarez Evenor Paguaga José Ángel Urbina Francisco Chavarría Juan Pavón Marcos López Carlos Espinoza Francisco López

6.0 36.0 36.0 75.5 131.0 52.5 108.0 92.0 123.5 193.5 157.0 96.0 85.0 95.0 107.0 78.0 72.0 168.5 62.0 158.0 95.0 108.0 109.0 112.5 132.0

18.0 12.0 15.15 24.0 -12.0 15.96 12.0 -24.0 13.66 63.3 -12.2 13.66 119.0 -12.0 13.80 40.3 -12.2 15.01 120.0 12.0 13.80 104.0 12.0 13.80 87.5 -36.0 15.55 182.3 -11.2 13.80 145.0 -12.0 13.80 12.0 -84.0 15.01 61.0 -24.0 13.66 71.0 -24.0 15.28 36.0 -71.0 13.80 90.0 12.0 13.53 75.0 3.0 14.88 156.3 -12.2 13.66 74.0 12.0 14.88 75.0 -83.0 14.88 72.0 -23.0 15.42 84.0 -24.0 16.23 85.0 -24.0 13.80 88.3 -24.2 13.53 108.0 -24.0 13.80 Total cheque Nº 3860 C$

Costo total extra pagado 327.84 324.72 325.11 331.20 331.20 363.60 2,003.67

181.80 -191.52 -327.84 -166.65 -165.60 -183.12 165.60 165.60 -559.80 -154.56 -165.60 -1,260.84 -327.84 -366.72 -979.80 162.36 44.64 -166.65 178.56 -1,235.04 -354.66 -389.52 -331.20 -327.43 -331.20 -7,087.03

Anexo II Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos soportados con documentos informales

Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

PALACIO NACIONAL DE LA CULTURA 03-07-07

2269

Adonis Solís Sánchez. Finiquito de contrato por obras menores para el acondicionamiento del CCM.

13,609.56 El recibo es informal sin membrete, pie de imprenta, número RUC, teléfono y dirección.

11-07-07

2283

Adonis Solís Sánchez. Primer desembolso por compra de materiales para obras de trazos y nivelación limpieza, piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos, arenillado e instalación de maya, etc.

30,101.68 El Presupuesto es fotocopia y el Recibo entregado por el contratista es informal, no contiene membrete, número RUC, teléfono, pie de imprenta.

10-09-07

2418

60,697.00 El recibo entregado por el Sr. Montalbán es informal.

31-10-07

2502

Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Adelanto del 40% de costo de contrato, consultaría, firmado el 1° de agosto/07. Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Pago del 30% del monto total de contrato por entrega del II informe de avance para las memorias de diseño de los sistemas de Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial PNC.

15-11-07

2528

Adonis Solís Sánchez. Devolución de retención aplicada para la realización de trabajos realizados en el INC.

6,605.32 La carta y el recibo entregado por el Sr. Sánchez, son informales, no contienen membrete, número RUC, pie de imprenta, dirección y teléfono.

2729

Dirección General de Ingresos. Pago de retención en la fuente IR y trabajadores correspondientes al mes de Diciembre/2007. Total C$

72,685.72 El Recibo adjunto del MHYCP - DGI por C$ 72,685.72 es fotocopia.

28-12-07

45,522.75 El Recibo Oficial emitido por el contratista es informal, no contiene membrete, pie de imprenta, dirección y teléfono.

229,222.03

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Gastos rendidos al MHCP por valor superior al gasto real ejecutado 17-12-07 4041 Carlos Reyes Gómez Pago de subsidio alimenticio del mes de diciembre 2007 al personal del INC.

Rubro

151

20-12-07

4065

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras de noviembre a pagarse en diciembre 2007 del personal de Oficina Servicios Generales.

141

20-12-07

4067

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras período del 01 al 16 diciembre 2007, al personal de seguridad interna.

141

26-12-07

4082

Carlos Reyes Gómez

Pago de hora extras del día 08 de diciembre 2007 del personal de promoción cultural y servicios generales.

141

Valor

OBSERVACIONES

41,637.50 Se rindió al MHYCP C$41,637.50 y el gasto real corresponde a C$ 40,557.50, dado que hubo una devolución de C$1,080.00 mediante ROC Nº 20069. 5,334.44 Se rindió al MHYCP C$ 5,334.44 y no lo gastado realmente que corresponde a C$5,010.09, dado que hubo devolución de C$ 324.35 mediante R.O.C. Nº 20098. 18,275.01 Se rindió al MHYCP C$18,275.01 y no lo gastado realmente que corresponde a C$17,978.72, dado que hubo devolución de C$ 296.29 mediante ROC Nº 20101. 3,907.14 Se rindió al MHYCP C$3,907.14 y no lo gastado realmente que corresponde a C$1,698.22, dado que hubo devolución de C$2,208.92 mediante ROC Nº 20100.

Gastos rendidos al MHCP por valor inferior al gasto real ejecutado 16-08-07

3849

INSS

Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de julio 2007.

31,209.53

Rindieron ante el MHYCP C$ 13,700.92 quedando una diferencie pendiente de rendir de C$17,508.61.

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Rubro

Valor

OBSERVACIONES

6,840.00

No fue incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

32,327.75

Pago anulado e incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

Gastos no rendidos al MHCP 20-08-07

3852

Carlos Reyes Gómez

Pago de salarios de especialistas para la Digitalización Musical de de tres obras del Maestro Luis Abraham Delgadillo corresponde al mes de julio 2007. Gastos anulados e incluidos como gastos pagados en rendición realizada al MHCP 26-12-07 2662 Gustavo Adolfo Montalvan Cancelación de contrato por Coronel estudio diagnóstico hidrosanitario del Palacio Nacional de la Cultura. Gastos ejecutados de fondos propios y rendidos al MHCP como Gastos de Capital 16-08-07

22076

Julio Estrada Quintanilla

Pago de mano de obra en la plaza, en el montaje y desmontaje de toldos.

11,641.30 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

09-08-07

22070

Ernesto José García Gómez Finiquito de contrato por desinstalación de infraestructura de las aulas del CENEAPAC en el Centro Cultural Managua.

22,996.40 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

30-11-07

1025

José Dolores Corea

Gutiérrez Devolución de retención aplicada para la realización de trabajos de acondicionamiento de servicios del sitio histórico, ruinas de León Viejo

8,850.00 El cheque corresponde a la cuenta corriente del BAC Nº 23021-9 del PNC

Anexo IV Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden a su naturaleza

Fecha

Nº Ref.

Beneficiario

Concepto

Rubro

Valor

Observaciones

Cheques Internos emitidos por el INC, cuenta corriente BANCENTRO Nº 300201881 31-10-07

3944

Ana María Rocha González

Pago de salario a CPF y 1 Conserje, correspondiente al mes de octubre del 2007, de la Hacienda San Jacinto.

111

3,678.00 Incluye pago de subsidio alimenticio, que corresponde al renglón 151.

08-11-07

3956

Ana María Rocha González

Pago de salario del mes de noviembre del 2007, a vigilantes que se encuentran laborando en la Hacienda San Jacinto.

111

3,742.34 Incluye pago de subsidio alimenticio, que corresponde al renglón 151.

09-11-07

3957

Banco de Finanzas

Pago de salario del mes de noviembre de 2007 de personal de El Castillo.

111

3,757.56 Incluye el pago de subsidio alimenticio por C$684.00, que corresponde al renglón 151.

09-11-07

3958

Carlos Reyes Gómez

Pago de salario del mes de noviembre del 2007, al personal de oficina administrativa (servicios generales).

111

13,020.15 Incluye el pago de subsidio alimenticio por C$2,736.00, que corresponde al renglón 151.

06-12-07

4006

Banco de Finanzas

Pago de treceavo mes de diciembre de 2007 de personal de El Castillo.

111

3,278.46 Gasto corresponde al rubro 113

06-12-07

4007

Carlos Reyes Gómez

Pago de treceavo mes de diciembre 2006 a noviembre 2007 al personal administrativo (servicios generales)

111

7,753.11 Gasto corresponde al rubro 113

Anexo IV Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden a su naturaleza Fecha

Nº Ref.

19-12-07

4051

Beneficiario

Concepto

Valor

Observaciones

111

4,625.00 Gasto corresponde al rubro 113.

Pagos Directos a través de CUC 25-01-07 23 Servicio de Limpieza, S.A. Pago por el servicio de Jardinería (SERLISA) correspondiente al mes de enero de 2007.

111 116

6,215.98 Fue registrado en el grupo 100, y no corresponde a salarios.

19-04-07

151

10

Ligia del Socorro Espinoza Pago de treceavo mes de julio a Romero noviembre del 2007 como investigación sociológica y antropológica.

Rubro

Instituto Nicaragüense de Pago demanda laboral interpuesta Cultura por los beneficiarios por horas extras trabajadas hasta el mes de abril de 2004, y no pagada en su oportunidad por la administración anterior.

35,653.82 Gasto corresponde al rubro 141

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar

Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Cta. 300205909 - FERIAS Y CERTAMEN 24-10-07 2495 Gloria Bacon. Aporte económico del INC al XIII Festival Internacional de Danza contemporánea, realizada el 6 al 14 de octubre 2007, en nuestro país.

Importe en Córdobas

Observaciones

9,651.37 Se evidenció como único soporte recibo sin membrete. La carta firmada por la Sra. Gloria Bacón indica "...cubrir los costos de hospedaje incurridos durante el evento de los participantes extranjeros..."

26-10-07

2497

Álvaro Vergara. Aporte económico del INC, a fin de semana Costeño organizado por Bluefields Sound System LLC, a realizarse en el PNC los días 27 y 28/10/07.

18,760.00 No se adjuntó al comprobante de pago: solicitud de ayuda económica, Recibo Oficial de Caja membretado con número RUC. No se logró determinar a quién se otorgaría dicha ayuda y monto otorgado.

30-10-07

2500

Litografía Print Center. Impresión de 1000 programas de mano del mes de septiembre/2007, como apoyo a Ballet Folklórico Nicaragüense, dirigido por Ronald Abud Vivas.

5,198.00 No se evidenció carta solicitud de apoyo, tampoco recibo por el retiro de los programas.

09-11-07

2518

4,829.00 Los recibos no contienen membrete, pie de imprenta, Nº RUC.

21-12-07

2654

Mercedes Patricia Méndez Arriaza. Anticipo a justificar por la compra de refrigerios para inauguración de jornada de Arte contemporáneo, del 10 de noviembre de 2007, en el INC. Litografía Print Center. Elaboración de 1,200 programas de mano como aporte del INC al ballet folklórico Nicaragüense, dirigido por el Maestro Ronald Abud Vivas.

4,913.04 No se evidenció carta solicitud de apoyo, tampoco recibo por el retiro de los programas.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

26-12-07

2670

EL CASTILLO 18-04-07 2164

Beneficiario/Concepto Servicios Gráficos. Elaboración de 1,000 calendarios a full color, en sulfito de 14 con 12 hojas a color bond, pegada al cromo.

Importe en Córdobas

Observaciones

Sub Total Ferias y Certámenes C$

19,436.00 No se evidenció requerimiento de ayuda, solicitud de cheque sin autorización del Director General. No hay documento que demuestre la entrega de los calendarios. 62,787.41

Julio Caldera Lara. Anticipo a justificar para pago de gastos operativos del personal del INC para cierre de Expediente de demanda Laboral de trabajadores como asistentes en Restauración del 2006, pago de 73 mt3 de piedrín de Río adquirido en octubre de 2006.

3,000.00 El monto total pagado es por C$46,350.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC se pagará contra factura.

11-05-07

2186

Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar por viáticos de alimentación y transporte al personal de Restauración que iniciara el proceso de restauración en el Castillo el 14 de mayo del 2007.

12,200.00 El monto total pagado en este cheque es por C$24,140.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC se pagará contra factura.

21-05-07

2192

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del período del 15 al 31 de mayo del 2007 a diez asistentes de restauración del Castillo.

08-06-07

2221

Pedro Berrios Quintero. Pago de viáticos de alimentación, transporte y hospedaje para dos restauradores de El Castillo, del 14 de junio al 13 de julio de 2007.

14,609.34 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 11,800.00 El monto total del cheque es C$22,680.00 No se evidenció factura por el pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC se pagará contra factura.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

08-06-07

2225

Edgar Pérez Espinoza. Anticipo para viáticos de alimentación y transporte del personal de Directores que coordinan las actividades del viaje a El Castillo del 14 al 17 de junio de 2007.

800.00 El valor total del cheque es por C$11,080.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC, se pagará contra factura.

12-07-07

2293

Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar entre el 15 y 20 de agosto por pago de viáticos de alimentación, transporte y hospedaje, para restauradores de El Castillo correspondiente a los días 14 de julio al 13 de agosto del 2007.

12,200.00 El total del cheque es por C$ 24,140.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC, se pagará contra factura.

28-08-07

2360

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del personal que realiza trabajos de construcción del Muro de la Caseta del Museo de El Castillo.

4,382.80 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo.

28-08-07

2364

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del mes de agosto del 2007, para 10 asistentes restauradores que se encuentran laborando en El Castillo.

06-09-07

2403

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de asistentes restauradores para la Construcción del Sitio Histórico El Castillo del 01 al 14 de septiembre de 2007.

25,781.25 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 3,609.37 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

06-09-07

2405

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de período el 01 al 16 de septiembre de 2007, a diez restauradores de El Castillo.

03-10-07

2453

Omar Gómez Montenegro. Anticipo para gasto de alimentación, transporte y hospedaje, para dos restauradores del Museo Nacional, conclusión de trabajos en la caseta de visitantes y consolidación de paredes internas en el Castillo.

13-11-07

2520

Banco de Finanzas (BDF). Pago de liquidación final al personal que trabajo en el Proyecto de Restauración en el Sitio Histórico El Castillo.

22-11-07

2542

Pedro Berrios Quintero. Anticipo a justificar por viáticos de alimentación y transporte para los señores, Pedro Berríos y Julio Calderón Por trabajos de conservación de bienes en el Castillo del 15 de noviembre al 5 de diciembre de 2007.

19-12-07

2636

Banco de Finanzas (BDF). Cancelación de contratación por elaboración de ventanas y puertas que fueron instaladas en el Museo El Castillo.

Beneficiario/Concepto

Sub Total El Castillo C$

Importe en Córdobas

Observaciones

13,750.03 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 6,000.00 El cheque se emitió por un total de C$14,580.00, no se adjuntó factura por el pago de hospedaje, conforme lo establecido en Normativa del INC. 9,546.35 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 6,000.00 El cheque se emitió por un total de C$17,000.00, no se adjuntó factura por el pago de hospedaje, conforme lo establecido en Normativa del INC. 4,400.00 Se efectuó transferencia bancaria al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón. No evidenciamos documento en que conste el pago efectuado al beneficiario, Sr. Laureano Salazar Andino. 128,079.14

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Cuenta Corriente BANCENTRO Nº 300201881 23-01-07

3557

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de la segunda quincena de diciembre /2006, a pagarse en enero/2007 al personal del INC

11,367.08 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

25-01-07

3567

Salvadora de Fátima Castro Cerda Pago de horas extras de diciembre/2006 a agentes de seguridad de Hacienda San Jacinto.

4,249.03 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

15-02-07

3590

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de enero de 2007.

22,257.10 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

20-02-07

3598

Salvadora de Fátima Castro Cerda Pago de horas extras y días feriados del mes de enero de 2007 a los señores Sebastián Loáisiga y Aurelio Reyes Humberto, vigilantes de la Hacienda San Jacinto.

3,929.83 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

20-03-07

3629

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de febrero a pagarse en marzo /2007,al personal del INC.

26,352.03 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

18-04-07

3666

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de marzo del 2007, del mes de marzo a pagar en abril de 2007, al personal del INC.

25,051.04 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

19-04-07

3669

Carlos Reyes Gómez. Anticipo a justificar por pago de horas extras del mes de marzo del 2007, de dos agentes de seguridad interna.

4,100.01 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

08-05-07

3693

Aracely Centeno Mendiola. Pago de bono de reconocimiento por haber desempeñado el cargo de asistente interina en la Dirección General, durante el mes de marzo de 2007.

5,000.00 Beneficio no contemplado en el Convenio Colectivo de los Trabajadores, tampoco se obtuvo normativa que soporte su entrega. No se le aplicó las retenciones de INSS e IR.

16-05-07

3709

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras correspondiente al mes de abril del 2007 del personal del INC

16-05-07

3710

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras y días feriados del mes de abril del 2007, a pagarse en mayo de 2007, al personal de la Hacienda San Jacinto.

12,146.74 Del valor total del desembolso por C$28,404.87, solamente se evidenciaron Reportes de Horas Extras del mes de Abril de 2007 autorizadas del personal de Seguridad Interna (32 trabajadores en total) equivalentes a C$ 16,258.13, no así de la suma de C$12,146.74. 3,504.38

16-05-07

3712

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras retroactivas (Noviembre 2006 a Marzo 2007) a agentes de seguridad interna del grupo 01.

4,565.14

31-05-07

3730

Banco de Finanzas. Pago retroactivo de salarios de los meses enero a mayo 2007, al personal de El Castillo.

3,242.59 No se evidenció aval del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, autorizando al INC para que ejecutara este pago.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

29-06-07

3773

Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). Cancelación de facturas del mes de mayo del 2007, de INSS Laboral y Patronal.

06-08-07

3823

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo Nº 03 de agentes de seguridad interna.

16-08-07

3849

Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de julio 2007.

24-08-07

3859

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo No. 4 de seguridad interna correspondiente al mes de julio 2007.

24-08-07

3860

Carlos Reyes Gómez. Pagos de horas extras correspondiente al mes de agosto 2007 del personal de seguridad interna del INC.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

21,266.26 En el comprobante de pago no hay registro de la firma de la persona que recibió conforme, tampoco en los documentos soportes se encontró R.O.C. y/o minuta de depósito por el pago efectuado. 4,427.14

13,700.92 En el comprobante de pago no hay registro de la firma de la persona que recibió conforme, tampoco en los documentos soportes se encontró R.O.C. y/o minuta de depósito por el pago efectuado, ni factura original emitida por el INSS solo Reporte Mensual de Salarios 4,888.44 En la planilla de horas extras se incluyeron 6 trabajadores a quienes ya se les había cancelado este beneficio según se evidencia en cheque Nº 3859 emitido por C$ 4,888.44. 331.38 No se encontró en los Reportes de horas extras, la base de cálculo del Sr. Luis Matos Gamboa a quien se le canceló 12 horas a un costo total de C$ 331.38 después de la retención laboral.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

26-09-07

3908

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas del mes de agosto de 2007, al personal de Servicios Generales.

2,080.11 No se evidenciaron los Reportes de Horas Extras pagadas al personal de Servicios Generales a quienes se les canceló la suma de C$ 2,080.11

08-11-07

3955

Ana María Rocha González. Pago de Horas Extras del mes de septiembre del 2007, del personal permanente y temporal del Museo de la Hacienda San Jacinto.

3,500.63 No evidenciamos la autorización de pago de horas extras de personal pagado en planilla cuyo monto asciende a C$3,500.63

13-11-07

3959

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de septiembre 2007 a pagarse en octubre 2007.

1,517.76 No evidenciamos los Reportes de Horas Extras de los Señores José Gaitán Vásquez y Ricardo Mendoza Vallecillo a quienes se les canceló un total de C$1,517.76.

13-11-07

3965

Carlos Reyes Gómez. Pago de Horas Extras del mes de septiembre del 2007, a pagarse en octubre 2007.

307.11 No evidenciamos el Reporte de Horas Extras, del Sr. Miguel Trinidad Sevilla Méndez, a quien se le canceló en nómina la suma de C$ 307.11 por 24 horas.

19-12-07

4053

Alberto Antonio Selva Moreno. Pago de honorarios por servicios profesionales como Consultor, correspondiente al mes de Diciembre de 2007.

12,739.08 No evidenciamos la entrega del primer informe, conforme lo indicado en el Contrato de Servicios.

20-12-07

4061

Esmeralda del Socorro Sánchez Munguía. Compra de 25 canastas navideñas para estímulos al trabajador más colaborador del INC el día 21 de diciembre de 2007.

12,500.00 No hay evidencia de la firma de los empleados que recibieron el estímulo entregado, solamente se adjuntó lista.

Beneficiario/Concepto

Sub Total Cuenta Corriente Nº 300201881 C$

Importe en Córdobas

203,023.80

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Registros mediante CUC Entidad Nº 18344 17-10-07

CUC 147

INSS Sucursal Norte. Pago de INSS patronal por salarios de las Nóminas del mes de septiembre y octubre del 2007. Salarios de septiembre C$ 1,557.78 salarios de octubre C$ 3,045.47

4,603.25 No se evidenció soporte del pago.

06-11-07

CUC 169

Maximiliano Abarca Toruño. Pago de salario correspondiente al mes de noviembre de 2007, como clarinetista del INC.

3,361.00 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

08-11-07

CUC 175

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por pago de horas extras, del mes de diciembre del 2007, según CUC Nº 172.

12,545.00 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

16-11-07

CUC 177

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por liquidaciones finales según CUC Nº 176, pagadas con fondos en la reforma presupuestaria Gaceta Nº 81.

4,298.97 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

03-12-07

CUC 205

Maximiliano Abarca Toruño. Pago de salario correspondiente al mes de diciembre del 2007, como clarinetista del INC

210.06 Pago por la suma de C$3,361.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

03-12-07

CUC 206

Adolfo Francisco Hernández Rivas. Pago de salario como conductor de la Dirección de la Dirección General, correspondiente al mes de diciembre 2007.

187.50 Pago por la suma de C$3,000.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

03-12-07

CUC 207

Xochilt Ukrania Pinto Meza. Pago de salario como Directora Financiera, correspondiente al mes de diciembre 2007

2,833.33 Pago por la suma de C$18,000.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

17-12-07

CUC 215

17-12-07

CUC 216

17-12-07

Importe en Córdobas

Beneficiario/Concepto

Observaciones

Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). Cancelación del 50% restante por liquidaciones finales a ex empleados del INC. Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). Cancelación del 100% por liquidaciones finales a ex empleados del INC.

86,162.88 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción. 265,896.38 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

CUC 217

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por liquidaciones finales, según CUC N 216.

4,155.65 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

20-12-07

CUC 240

INSS Sucursal Norte. Abono al INSS Patronal del mes de diciembre de 2007, por pagos internos varios.

19,791.71 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

21-12-07

CUC 242

INSS Sucursal Norte. Cancelación del INSS Patronal por nóminas internas del INC, correspondiente al mes de diciembre de 2007.

34,208.29 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

Sub Total C$

438,254.02

Total C$

832,144.37

Anexo VI Instituto Nicaragüense de Cultura Registro de gastos que no corresponden al período 2007

Fecha

REF.

Concepto

Valor C$

Observación

19-04-07

CUC 10

Pago de demanda laboral interpuesta por los beneficios de horas extras trabajadas hasta abril de 2004 y no pagadas en su oportunidad a los señores Eliseo Rivas Baquedano y Víctor González López.

35,653.82

Beneficiarios Sr. Eliseo Rivas Baquedano por C$ 17,509.78 y Víctor González López por C$ 18,144.04, no se efectuó retención del INSS.

31-05-07

CUC 42

Pago de horas extras no pagadas en administraciones anteriores, según demanda y acta de comparecencia entre autoridades del MITRAB y el INC.

18,144.03

Este pago corresponde al período 2004 - 2005

30-03-07

Ck. 2152

Desembolso a favor de Pedro Berríos Quintero en concepto de anticipo a justificar por pago de viáticos de alimentación, transporte y hospedaje a tres restauradores del museo nacional por estadía del 1º al 23 de octubre de 2006 en la continuidad del proyecto de restauración de la Fortaleza El Castillo.

28,980.00

22-11-07

Ck. 2540

Desembolso a favor del señor Gonzalo Chavarría Centeno en concepto de Restauración, diagramación e impresión de afiches perteneciente a la exposición de museografía del Castillo. Según comunicación de fecha 4 de octubre de 2006 firmada por el Sr. Bayardo Rodríguez, Director de Patrimonio Cultural de la Nación los gastos corresponden a Proyectos de Inversión Pública 2006: Proyecto Rehabilitación de la Fortaleza La Inmaculada Concepción en El Castillo, Río San Juan.

63,562.50

Total C$

146,340.35

El proceso de adquisición se ejecutó en el año 2006, según Resolución 105-2006 del 04 de octubre de 2006. La orden de compra de fecha 5 de Octubre de 2006 describe que el plazo de entrega de los afiches sería en 15 días; sin embargo la factura presenta fecha 30 de noviembre de 2007, cuando debía ser del año 2006.

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización

Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor

Total C$

Palacio Nacional de la Cultura Cta. Cte. 5909 02-07-07 2267 Anticipo del 50% en base a contrato de Ernesto José García Gómez obras menores para desinstalación de estructura de Aulas en el CCM.

26,578.76

03-07-07

2269

Finiquito de contrato por obras menores Adonis Solís Sánchez para el acondicionamiento del CCM.

13,609.56

06-07-07

2275

11-07-07

2283

Anticipo del 40% por trabajos de Ernesto José García Gómez rehabilitación de Aulas de las Escuelas de Artes en el Palacio Nacional. Primer desembolso por compra de Adonis Sánchez materiales para obras de trazos y nivelación limpieza, piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos, arenillado e instalación de maya, etc.

11-07-07

2285

Segundo Adelanto del 30% por avances de Rodolfo Cruz Velásquez obras de carpintería.

27-07-07

2321

Cancelación de Avalúo Nº 1 de la Ernesto Gómez García Restauración de las Aulas de las Escuelas de Artes en la Azotea del Palacio Nacional.

110,181.84

07-08-07

2341

Adelanto para obras de albañilería y compra Adonis Solís Sánchez de materiales en la II etapa en el acondicionamiento de la oficina que se trasladaron del Palacio al CCM y las Escuelas de Arte al Palacio.

43,821.91

28-08-07

2365

Finiquito de obras menores de cascote de Adonis Solís Sánchez concreto monolítico de 3000 PSI con arenilla integral en el torreón norte del Palacio Nacional.

22,335.44

04-09-07

2396

Anticipo del 50% por adquisiciones de Materiales Decorativos de Mobiliario de Oficinas e Instalación de Nicaragua, S.A. particiones modulares en las Salas de Directores de la Escuelas.

146,803.75

10-09-07

2418

Adelanto del 40% de costo de contrato, Gustavo Adolfo Montalbán consultaría, firmado el 01 de agosto de Coronel 2007.

60,697.00

Pasan C$

763,555.40

298,415.46

30,101.68

11,010.00

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor Vienen C$

Total C$ 763,555.40

21-09-07

2436

Pago del 16.5% para iniciar la actividad de Ernesto García Gómez desinstalación, reforzamiento, e instalación de estructura de techo metálico y llenado de losa de Concreto. Ademdum de C$67,451.14 a monto original dando un total de C$828,712.58.

135,221.04

28-09-07

2448

Pago de finiquito de obras y albañilería en Adonis Solís Sánchez las instalaciones del CCM II etapa en el acondicionamiento de Oficina.

28,091.74

31-10-07

2502

Pago del 30% del monto total de contrato Gustavo Adolfo Montalbán por entrega del II informe de avance para Coronel las memorias de diseño de los sistemas de Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial PNC.

45,522.75

14-12-07

2606

Adelanto del 50% para realizar trabajos de Yamileth elaboración e instalación de puertas y Mendoza ventanas, mantenimiento, reparación y limpieza de ventanas existentes en el PNC.

78,134.29

18-12-07

2633

Adelanto del 30% del valor total del Adonis Solís Sánchez contrato por ejecución de obras civiles menores y trabajos en el sistema eléctrico del PNC.

115,459.78

26-12-07

2665

Cancelación de contrato por obras civiles Adonis Solís Sánchez menores y trabajos en el sistema eléctrico del PNC.

115,459.78

28-12-07

2700

Elaboración de 20 impresiones en Lona con Mega Impresiones medidas de 3 x 6 mts.

50,239.80

28-12-07

2708

Cancelación de contrato por elaboración e Barreto Horta y Compañía instalación de rótulos en el INC. Limitada.

31,924.54

28-12-07

2725

Cancelación del 1er. Avalúo por trabajos Uriel del Rosario Rivera realizados de instalación del sistema de Porras agua potable en el Palacio Nacional.

51,883.55

28-12-07

2728

Cancelación de contrato por trabajos Uriel del Rosario Rivera realizados en sistema de agua potable en el Porras Palacio Nacional Cultural.

77,825.33

Espinoza

Pasan C$ 1,493,318.00

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor

Total C$

Vienen C$ 1,493,318.00 Ruinas León Viejo 28-12-07

2720

Pago de avalúo correspondiente al 30% de Juan Carlos avances de obras al Proyecto Construcción Ocampo de Cercado Perimetral en el sitio RLV.

Espinoza

42,388.09

28-12-07

2721

Pago del 2do. Avalúo correspondiente al Juan Carlos 30% del monto total en construcción de Ocampo muro perimetral en el sitio RLV.

Espinoza

42,388.09

28-12-07

2727

Tercer y ultimo pago correspondiente al Juan Carlos avalúo no. 3 por el 40% del monto total del Ocampo proyecto construcción del muro perimetral en el sitio R.L.V.

Espinoza

56,517.45

Total C$ 1,634,611.63

Anexo I Instituto Nicaragüense de Cultura Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registros de Planillas de Pago

Cheque Nº 3909 de fecha 26 de septiembre de 2007 Total Horas según Importe Nombre y Apellidos Diferencia Planilla Reporte Planilla Wilfredo Álvarez 117.0 141.0 24.0 13.66 Luis Portobanco 106.0 130.0 24.0 13.53 Javier López C. 106.5 130.3 23.8 13.66 José Gaitán 71.0 95.0 24.0 13.80 Ángel Zúñiga 107.0 131.0 24.0 13.80 José Ramos G. 58.0 82.0 24.0 15.15 Total cheque Nº 3909 C$ Cheque Nº 3860 de fecha 24 de agosto de 2007 José Ramos Gutiérrez José Margarito López Miguel Sevilla Mario Bosco Julian Otoniel Bravo Roger Alberto Gutiérrez Francisco Mairena Largaespada

Calixto Chávez Vargas Santos Aguirre Ángel Zúñiga Umaña José R. Gaitán Manuel Mendoza Javier López C. Mario Saravia García José N. Gutiérrez Luis C. Portobanco Oliver López Espinoza Wilfredo Álvarez Evenor Paguaga José Ángel Urbina Francisco Chavarría Juan Pavón Marcos López Carlos Espinoza Francisco López

6.0 36.0 36.0 75.5 131.0 52.5 108.0 92.0 123.5 193.5 157.0 96.0 85.0 95.0 107.0 78.0 72.0 168.5 62.0 158.0 95.0 108.0 109.0 112.5 132.0

18.0 12.0 15.15 24.0 -12.0 15.96 12.0 -24.0 13.66 63.3 -12.2 13.66 119.0 -12.0 13.80 40.3 -12.2 15.01 120.0 12.0 13.80 104.0 12.0 13.80 87.5 -36.0 15.55 182.3 -11.2 13.80 145.0 -12.0 13.80 12.0 -84.0 15.01 61.0 -24.0 13.66 71.0 -24.0 15.28 36.0 -71.0 13.80 90.0 12.0 13.53 75.0 3.0 14.88 156.3 -12.2 13.66 74.0 12.0 14.88 75.0 -83.0 14.88 72.0 -23.0 15.42 84.0 -24.0 16.23 85.0 -24.0 13.80 88.3 -24.2 13.53 108.0 -24.0 13.80 Total cheque Nº 3860 C$

Costo total extra pagado 327.84 324.72 325.11 331.20 331.20 363.60 2,003.67

181.80 -191.52 -327.84 -166.65 -165.60 -183.12 165.60 165.60 -559.80 -154.56 -165.60 -1,260.84 -327.84 -366.72 -979.80 162.36 44.64 -166.65 178.56 -1,235.04 -354.66 -389.52 -331.20 -327.43 -331.20 -7,087.03

Anexo II Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos soportados con documentos informales

Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

PALACIO NACIONAL DE LA CULTURA 03-07-07

2269

Adonis Solís Sánchez. Finiquito de contrato por obras menores para el acondicionamiento del CCM.

13,609.56 El recibo es informal sin membrete, pie de imprenta, número RUC, teléfono y dirección.

11-07-07

2283

Adonis Solís Sánchez. Primer desembolso por compra de materiales para obras de trazos y nivelación limpieza, piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos, arenillado e instalación de maya, etc.

30,101.68 El Presupuesto es fotocopia y el Recibo entregado por el contratista es informal, no contiene membrete, número RUC, teléfono, pie de imprenta.

10-09-07

2418

60,697.00 El recibo entregado por el Sr. Montalbán es informal.

31-10-07

2502

Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Adelanto del 40% de costo de contrato, consultaría, firmado el 1° de agosto/07. Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Pago del 30% del monto total de contrato por entrega del II informe de avance para las memorias de diseño de los sistemas de Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial PNC.

15-11-07

2528

Adonis Solís Sánchez. Devolución de retención aplicada para la realización de trabajos realizados en el INC.

6,605.32 La carta y el recibo entregado por el Sr. Sánchez, son informales, no contienen membrete, número RUC, pie de imprenta, dirección y teléfono.

2729

Dirección General de Ingresos. Pago de retención en la fuente IR y trabajadores correspondientes al mes de Diciembre/2007. Total C$

72,685.72 El Recibo adjunto del MHYCP - DGI por C$ 72,685.72 es fotocopia.

28-12-07

45,522.75 El Recibo Oficial emitido por el contratista es informal, no contiene membrete, pie de imprenta, dirección y teléfono.

229,222.03

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Gastos rendidos al MHCP por valor superior al gasto real ejecutado 17-12-07 4041 Carlos Reyes Gómez Pago de subsidio alimenticio del mes de diciembre 2007 al personal del INC.

Rubro

151

20-12-07

4065

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras de noviembre a pagarse en diciembre 2007 del personal de Oficina Servicios Generales.

141

20-12-07

4067

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras período del 01 al 16 diciembre 2007, al personal de seguridad interna.

141

26-12-07

4082

Carlos Reyes Gómez

Pago de hora extras del día 08 de diciembre 2007 del personal de promoción cultural y servicios generales.

141

Valor

OBSERVACIONES

41,637.50 Se rindió al MHYCP C$41,637.50 y el gasto real corresponde a C$ 40,557.50, dado que hubo una devolución de C$1,080.00 mediante ROC Nº 20069. 5,334.44 Se rindió al MHYCP C$ 5,334.44 y no lo gastado realmente que corresponde a C$5,010.09, dado que hubo devolución de C$ 324.35 mediante R.O.C. Nº 20098. 18,275.01 Se rindió al MHYCP C$18,275.01 y no lo gastado realmente que corresponde a C$17,978.72, dado que hubo devolución de C$ 296.29 mediante ROC Nº 20101. 3,907.14 Se rindió al MHYCP C$3,907.14 y no lo gastado realmente que corresponde a C$1,698.22, dado que hubo devolución de C$2,208.92 mediante ROC Nº 20100.

Gastos rendidos al MHCP por valor inferior al gasto real ejecutado 16-08-07

3849

INSS

Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de julio 2007.

31,209.53

Rindieron ante el MHYCP C$ 13,700.92 quedando una diferencie pendiente de rendir de C$17,508.61.

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Rubro

Valor

OBSERVACIONES

6,840.00

No fue incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

32,327.75

Pago anulado e incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

Gastos no rendidos al MHCP 20-08-07

3852

Carlos Reyes Gómez

Pago de salarios de especialistas para la Digitalización Musical de de tres obras del Maestro Luis Abraham Delgadillo corresponde al mes de julio 2007. Gastos anulados e incluidos como gastos pagados en rendición realizada al MHCP 26-12-07 2662 Gustavo Adolfo Montalvan Cancelación de contrato por Coronel estudio diagnóstico hidrosanitario del Palacio Nacional de la Cultura. Gastos ejecutados de fondos propios y rendidos al MHCP como Gastos de Capital 16-08-07

22076

Julio Estrada Quintanilla

Pago de mano de obra en la plaza, en el montaje y desmontaje de toldos.

11,641.30 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

09-08-07

22070

Ernesto José García Gómez Finiquito de contrato por desinstalación de infraestructura de las aulas del CENEAPAC en el Centro Cultural Managua.

22,996.40 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

30-11-07

1025

José Dolores Corea

Gutiérrez Devolución de retención aplicada para la realización de trabajos de acondicionamiento de servicios del sitio histórico, ruinas de León Viejo

8,850.00 El cheque corresponde a la cuenta corriente del BAC Nº 23021-9 del PNC

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Gastos rendidos al MHCP por valor superior al gasto real ejecutado 17-12-07 4041 Carlos Reyes Gómez Pago de subsidio alimenticio del mes de diciembre 2007 al personal del INC.

Rubro

151

20-12-07

4065

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras de noviembre a pagarse en diciembre 2007 del personal de Oficina Servicios Generales.

141

20-12-07

4067

Carlos Reyes Gómez

Pago de horas extras período del 01 al 16 diciembre 2007, al personal de seguridad interna.

141

26-12-07

4082

Carlos Reyes Gómez

Pago de hora extras del día 08 de diciembre 2007 del personal de promoción cultural y servicios generales.

141

Valor

OBSERVACIONES

41,637.50 Se rindió al MHYCP C$41,637.50 y el gasto real corresponde a C$ 40,557.50, dado que hubo una devolución de C$1,080.00 mediante ROC Nº 20069. 5,334.44 Se rindió al MHYCP C$ 5,334.44 y no lo gastado realmente que corresponde a C$5,010.09, dado que hubo devolución de C$ 324.35 mediante R.O.C. Nº 20098. 18,275.01 Se rindió al MHYCP C$18,275.01 y no lo gastado realmente que corresponde a C$17,978.72, dado que hubo devolución de C$ 296.29 mediante ROC Nº 20101. 3,907.14 Se rindió al MHYCP C$3,907.14 y no lo gastado realmente que corresponde a C$1,698.22, dado que hubo devolución de C$2,208.92 mediante ROC Nº 20100.

Gastos rendidos al MHCP por valor inferior al gasto real ejecutado 16-08-07

3849

INSS

Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de julio 2007.

31,209.53

Rindieron ante el MHYCP C$ 13,700.92 quedando una diferencie pendiente de rendir de C$17,508.61.

Anexo III Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público

FECHA

No. CHEQUE

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Rubro

Valor

OBSERVACIONES

6,840.00

No fue incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

32,327.75

Pago anulado e incluido en la rendición presupuestaria 2007 ante el MHYCP.

Gastos no rendidos al MHCP 20-08-07

3852

Carlos Reyes Gómez

Pago de salarios de especialistas para la Digitalización Musical de de tres obras del Maestro Luis Abraham Delgadillo corresponde al mes de julio 2007. Gastos anulados e incluidos como gastos pagados en rendición realizada al MHCP 26-12-07 2662 Gustavo Adolfo Montalvan Cancelación de contrato por Coronel estudio diagnóstico hidrosanitario del Palacio Nacional de la Cultura. Gastos ejecutados de fondos propios y rendidos al MHCP como Gastos de Capital 16-08-07

22076

Julio Estrada Quintanilla

Pago de mano de obra en la plaza, en el montaje y desmontaje de toldos.

11,641.30 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

09-08-07

22070

Ernesto José García Gómez Finiquito de contrato por desinstalación de infraestructura de las aulas del CENEAPAC en el Centro Cultural Managua.

22,996.40 El cheque corresponde a la cuenta corriente de BANPRO Nº 2793 077 del CENEAPAC

30-11-07

1025

José Dolores Corea

Gutiérrez Devolución de retención aplicada para la realización de trabajos de acondicionamiento de servicios del sitio histórico, ruinas de León Viejo

8,850.00 El cheque corresponde a la cuenta corriente del BAC Nº 23021-9 del PNC

Anexo IV Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden a su naturaleza

Fecha

Nº Ref.

Beneficiario

Concepto

Rubro

Valor

Observaciones

Cheques Internos emitidos por el INC, cuenta corriente BANCENTRO Nº 300201881 31-10-07

3944

Ana María Rocha González

Pago de salario a CPF y 1 Conserje, correspondiente al mes de octubre del 2007, de la Hacienda San Jacinto.

111

3,678.00 Incluye pago de subsidio alimenticio, que corresponde al renglón 151.

08-11-07

3956

Ana María Rocha González

Pago de salario del mes de noviembre del 2007, a vigilantes que se encuentran laborando en la Hacienda San Jacinto.

111

3,742.34 Incluye pago de subsidio alimenticio, que corresponde al renglón 151.

09-11-07

3957

Banco de Finanzas

Pago de salario del mes de noviembre de 2007 de personal de El Castillo.

111

3,757.56 Incluye el pago de subsidio alimenticio por C$684.00, que corresponde al renglón 151.

09-11-07

3958

Carlos Reyes Gómez

Pago de salario del mes de noviembre del 2007, al personal de oficina administrativa (servicios generales).

111

13,020.15 Incluye el pago de subsidio alimenticio por C$2,736.00, que corresponde al renglón 151.

06-12-07

4006

Banco de Finanzas

Pago de treceavo mes de diciembre de 2007 de personal de El Castillo.

111

3,278.46 Gasto corresponde al rubro 113

06-12-07

4007

Carlos Reyes Gómez

Pago de treceavo mes de diciembre 2006 a noviembre 2007 al personal administrativo (servicios generales)

111

7,753.11 Gasto corresponde al rubro 113

Anexo IV Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden a su naturaleza Fecha

Nº Ref.

19-12-07

4051

Beneficiario

Concepto

Valor

Observaciones

111

4,625.00 Gasto corresponde al rubro 113.

Pagos Directos a través de CUC 25-01-07 23 Servicio de Limpieza, S.A. Pago por el servicio de Jardinería (SERLISA) correspondiente al mes de enero de 2007.

111 116

6,215.98 Fue registrado en el grupo 100, y no corresponde a salarios.

19-04-07

151

10

Ligia del Socorro Espinoza Pago de treceavo mes de julio a Romero noviembre del 2007 como investigación sociológica y antropológica.

Rubro

Instituto Nicaragüense de Pago demanda laboral interpuesta Cultura por los beneficiarios por horas extras trabajadas hasta el mes de abril de 2004, y no pagada en su oportunidad por la administración anterior.

35,653.82 Gasto corresponde al rubro 141

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

08-06-07

2225

Edgar Pérez Espinoza. Anticipo para viáticos de alimentación y transporte del personal de Directores que coordinan las actividades del viaje a El Castillo del 14 al 17 de junio de 2007.

800.00 El valor total del cheque es por C$11,080.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC, se pagará contra factura.

12-07-07

2293

Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar entre el 15 y 20 de agosto por pago de viáticos de alimentación, transporte y hospedaje, para restauradores de El Castillo correspondiente a los días 14 de julio al 13 de agosto del 2007.

12,200.00 El total del cheque es por C$ 24,140.00. No se evidenció factura por pago de hospedaje, que de conformidad a las Normativas del INC, se pagará contra factura.

28-08-07

2360

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del personal que realiza trabajos de construcción del Muro de la Caseta del Museo de El Castillo.

4,382.80 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo.

28-08-07

2364

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del mes de agosto del 2007, para 10 asistentes restauradores que se encuentran laborando en El Castillo.

06-09-07

2403

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de asistentes restauradores para la Construcción del Sitio Histórico El Castillo del 01 al 14 de septiembre de 2007.

25,781.25 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 3,609.37 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

06-09-07

2405

Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de período el 01 al 16 de septiembre de 2007, a diez restauradores de El Castillo.

03-10-07

2453

Omar Gómez Montenegro. Anticipo para gasto de alimentación, transporte y hospedaje, para dos restauradores del Museo Nacional, conclusión de trabajos en la caseta de visitantes y consolidación de paredes internas en el Castillo.

13-11-07

2520

Banco de Finanzas (BDF). Pago de liquidación final al personal que trabajo en el Proyecto de Restauración en el Sitio Histórico El Castillo.

22-11-07

2542

Pedro Berrios Quintero. Anticipo a justificar por viáticos de alimentación y transporte para los señores, Pedro Berríos y Julio Calderón Por trabajos de conservación de bienes en el Castillo del 15 de noviembre al 5 de diciembre de 2007.

19-12-07

2636

Banco de Finanzas (BDF). Cancelación de contratación por elaboración de ventanas y puertas que fueron instaladas en el Museo El Castillo.

Beneficiario/Concepto

Sub Total El Castillo C$

Importe en Córdobas

Observaciones

13,750.03 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 6,000.00 El cheque se emitió por un total de C$14,580.00, no se adjuntó factura por el pago de hospedaje, conforme lo establecido en Normativa del INC. 9,546.35 La planilla no está firmada por los beneficiarios, el INC transfirió los fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón, Delegada del INC en El Castillo. 6,000.00 El cheque se emitió por un total de C$17,000.00, no se adjuntó factura por el pago de hospedaje, conforme lo establecido en Normativa del INC. 4,400.00 Se efectuó transferencia bancaria al BDF a la cuenta 600-032203-0 a nombre de Nydia del Socorro Herrera Obregón. No evidenciamos documento en que conste el pago efectuado al beneficiario, Sr. Laureano Salazar Andino. 128,079.14

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Cuenta Corriente BANCENTRO Nº 300201881 23-01-07

3557

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de la segunda quincena de diciembre /2006, a pagarse en enero/2007 al personal del INC

11,367.08 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

25-01-07

3567

Salvadora de Fátima Castro Cerda Pago de horas extras de diciembre/2006 a agentes de seguridad de Hacienda San Jacinto.

4,249.03 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

15-02-07

3590

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de enero de 2007.

22,257.10 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

20-02-07

3598

Salvadora de Fátima Castro Cerda Pago de horas extras y días feriados del mes de enero de 2007 a los señores Sebastián Loáisiga y Aurelio Reyes Humberto, vigilantes de la Hacienda San Jacinto.

3,929.83 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

20-03-07

3629

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de febrero a pagarse en marzo /2007,al personal del INC.

26,352.03 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

18-04-07

3666

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de marzo del 2007, del mes de marzo a pagar en abril de 2007, al personal del INC.

25,051.04 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

19-04-07

3669

Carlos Reyes Gómez. Anticipo a justificar por pago de horas extras del mes de marzo del 2007, de dos agentes de seguridad interna.

4,100.01 No se indica base de cálculo que indique los días pagados de horas extras, debidamente autorizado por el superior inmediato.

08-05-07

3693

Aracely Centeno Mendiola. Pago de bono de reconocimiento por haber desempeñado el cargo de asistente interina en la Dirección General, durante el mes de marzo de 2007.

5,000.00 Beneficio no contemplado en el Convenio Colectivo de los Trabajadores, tampoco se obtuvo normativa que soporte su entrega. No se le aplicó las retenciones de INSS e IR.

16-05-07

3709

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras correspondiente al mes de abril del 2007 del personal del INC

16-05-07

3710

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras y días feriados del mes de abril del 2007, a pagarse en mayo de 2007, al personal de la Hacienda San Jacinto.

12,146.74 Del valor total del desembolso por C$28,404.87, solamente se evidenciaron Reportes de Horas Extras del mes de Abril de 2007 autorizadas del personal de Seguridad Interna (32 trabajadores en total) equivalentes a C$ 16,258.13, no así de la suma de C$12,146.74. 3,504.38

16-05-07

3712

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras retroactivas (Noviembre 2006 a Marzo 2007) a agentes de seguridad interna del grupo 01.

4,565.14

31-05-07

3730

Banco de Finanzas. Pago retroactivo de salarios de los meses enero a mayo 2007, al personal de El Castillo.

3,242.59 No se evidenció aval del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, autorizando al INC para que ejecutara este pago.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

29-06-07

3773

Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). Cancelación de facturas del mes de mayo del 2007, de INSS Laboral y Patronal.

06-08-07

3823

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo Nº 03 de agentes de seguridad interna.

16-08-07

3849

Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS). Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de julio 2007.

24-08-07

3859

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo No. 4 de seguridad interna correspondiente al mes de julio 2007.

24-08-07

3860

Carlos Reyes Gómez. Pagos de horas extras correspondiente al mes de agosto 2007 del personal de seguridad interna del INC.

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

21,266.26 En el comprobante de pago no hay registro de la firma de la persona que recibió conforme, tampoco en los documentos soportes se encontró R.O.C. y/o minuta de depósito por el pago efectuado. 4,427.14

13,700.92 En el comprobante de pago no hay registro de la firma de la persona que recibió conforme, tampoco en los documentos soportes se encontró R.O.C. y/o minuta de depósito por el pago efectuado, ni factura original emitida por el INSS solo Reporte Mensual de Salarios 4,888.44 En la planilla de horas extras se incluyeron 6 trabajadores a quienes ya se les había cancelado este beneficio según se evidencia en cheque Nº 3859 emitido por C$ 4,888.44. 331.38 No se encontró en los Reportes de horas extras, la base de cálculo del Sr. Luis Matos Gamboa a quien se le canceló 12 horas a un costo total de C$ 331.38 después de la retención laboral.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

26-09-07

3908

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas del mes de agosto de 2007, al personal de Servicios Generales.

2,080.11 No se evidenciaron los Reportes de Horas Extras pagadas al personal de Servicios Generales a quienes se les canceló la suma de C$ 2,080.11

08-11-07

3955

Ana María Rocha González. Pago de Horas Extras del mes de septiembre del 2007, del personal permanente y temporal del Museo de la Hacienda San Jacinto.

3,500.63 No evidenciamos la autorización de pago de horas extras de personal pagado en planilla cuyo monto asciende a C$3,500.63

13-11-07

3959

Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de septiembre 2007 a pagarse en octubre 2007.

1,517.76 No evidenciamos los Reportes de Horas Extras de los Señores José Gaitán Vásquez y Ricardo Mendoza Vallecillo a quienes se les canceló un total de C$1,517.76.

13-11-07

3965

Carlos Reyes Gómez. Pago de Horas Extras del mes de septiembre del 2007, a pagarse en octubre 2007.

307.11 No evidenciamos el Reporte de Horas Extras, del Sr. Miguel Trinidad Sevilla Méndez, a quien se le canceló en nómina la suma de C$ 307.11 por 24 horas.

19-12-07

4053

Alberto Antonio Selva Moreno. Pago de honorarios por servicios profesionales como Consultor, correspondiente al mes de Diciembre de 2007.

12,739.08 No evidenciamos la entrega del primer informe, conforme lo indicado en el Contrato de Servicios.

20-12-07

4061

Esmeralda del Socorro Sánchez Munguía. Compra de 25 canastas navideñas para estímulos al trabajador más colaborador del INC el día 21 de diciembre de 2007.

12,500.00 No hay evidencia de la firma de los empleados que recibieron el estímulo entregado, solamente se adjuntó lista.

Beneficiario/Concepto

Sub Total Cuenta Corriente Nº 300201881 C$

Importe en Córdobas

203,023.80

Observaciones

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

Beneficiario/Concepto

Importe en Córdobas

Observaciones

Registros mediante CUC Entidad Nº 18344 17-10-07

CUC 147

INSS Sucursal Norte. Pago de INSS patronal por salarios de las Nóminas del mes de septiembre y octubre del 2007. Salarios de septiembre C$ 1,557.78 salarios de octubre C$ 3,045.47

4,603.25 No se evidenció soporte del pago.

06-11-07

CUC 169

Maximiliano Abarca Toruño. Pago de salario correspondiente al mes de noviembre de 2007, como clarinetista del INC.

3,361.00 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

08-11-07

CUC 175

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por pago de horas extras, del mes de diciembre del 2007, según CUC Nº 172.

12,545.00 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

16-11-07

CUC 177

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por liquidaciones finales según CUC Nº 176, pagadas con fondos en la reforma presupuestaria Gaceta Nº 81.

4,298.97 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

03-12-07

CUC 205

Maximiliano Abarca Toruño. Pago de salario correspondiente al mes de diciembre del 2007, como clarinetista del INC

210.06 Pago por la suma de C$3,361.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

03-12-07

CUC 206

Adolfo Francisco Hernández Rivas. Pago de salario como conductor de la Dirección de la Dirección General, correspondiente al mes de diciembre 2007.

187.50 Pago por la suma de C$3,000.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

03-12-07

CUC 207

Xochilt Ukrania Pinto Meza. Pago de salario como Directora Financiera, correspondiente al mes de diciembre 2007

2,833.33 Pago por la suma de C$18,000.00, del cual no evidenciamos soportes relativos al pago del INSS Laboral.

Anexo V Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar Fecha

Nº Cheque

17-12-07

CUC 215

17-12-07

CUC 216

17-12-07

Importe en Córdobas

Beneficiario/Concepto

Observaciones

Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). Cancelación del 50% restante por liquidaciones finales a ex empleados del INC. Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). Cancelación del 100% por liquidaciones finales a ex empleados del INC.

86,162.88 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción. 265,896.38 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

CUC 217

INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por liquidaciones finales, según CUC N 216.

4,155.65 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

20-12-07

CUC 240

INSS Sucursal Norte. Abono al INSS Patronal del mes de diciembre de 2007, por pagos internos varios.

19,791.71 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

21-12-07

CUC 242

INSS Sucursal Norte. Cancelación del INSS Patronal por nóminas internas del INC, correspondiente al mes de diciembre de 2007.

34,208.29 No evidenciamos en los archivos proporcionados, registro de esta transacción.

Sub Total C$

438,254.02

Total C$

832,144.37

Anexo VI Instituto Nicaragüense de Cultura Registro de gastos que no corresponden al período 2007

Fecha

REF.

Concepto

Valor C$

Observación

19-04-07

CUC 10

Pago de demanda laboral interpuesta por los beneficios de horas extras trabajadas hasta abril de 2004 y no pagadas en su oportunidad a los señores Eliseo Rivas Baquedano y Víctor González López.

35,653.82

Beneficiarios Sr. Eliseo Rivas Baquedano por C$ 17,509.78 y Víctor González López por C$ 18,144.04, no se efectuó retención del INSS.

31-05-07

CUC 42

Pago de horas extras no pagadas en administraciones anteriores, según demanda y acta de comparecencia entre autoridades del MITRAB y el INC.

18,144.03

Este pago corresponde al período 2004 - 2005

30-03-07

Ck. 2152

Desembolso a favor de Pedro Berríos Quintero en concepto de anticipo a justificar por pago de viáticos de alimentación, transporte y hospedaje a tres restauradores del museo nacional por estadía del 1º al 23 de octubre de 2006 en la continuidad del proyecto de restauración de la Fortaleza El Castillo.

28,980.00

22-11-07

Ck. 2540

Desembolso a favor del señor Gonzalo Chavarría Centeno en concepto de Restauración, diagramación e impresión de afiches perteneciente a la exposición de museografía del Castillo. Según comunicación de fecha 4 de octubre de 2006 firmada por el Sr. Bayardo Rodríguez, Director de Patrimonio Cultural de la Nación los gastos corresponden a Proyectos de Inversión Pública 2006: Proyecto Rehabilitación de la Fortaleza La Inmaculada Concepción en El Castillo, Río San Juan.

63,562.50

Total C$

146,340.35

El proceso de adquisición se ejecutó en el año 2006, según Resolución 105-2006 del 04 de octubre de 2006. La orden de compra de fecha 5 de Octubre de 2006 describe que el plazo de entrega de los afiches sería en 15 días; sin embargo la factura presenta fecha 30 de noviembre de 2007, cuando debía ser del año 2006.

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización

Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor

Total C$

Palacio Nacional de la Cultura Cta. Cte. 5909 02-07-07 2267 Anticipo del 50% en base a contrato de Ernesto José García Gómez obras menores para desinstalación de estructura de Aulas en el CCM.

26,578.76

03-07-07

2269

Finiquito de contrato por obras menores Adonis Solís Sánchez para el acondicionamiento del CCM.

13,609.56

06-07-07

2275

11-07-07

2283

Anticipo del 40% por trabajos de Ernesto José García Gómez rehabilitación de Aulas de las Escuelas de Artes en el Palacio Nacional. Primer desembolso por compra de Adonis Sánchez materiales para obras de trazos y nivelación limpieza, piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos, arenillado e instalación de maya, etc.

11-07-07

2285

Segundo Adelanto del 30% por avances de Rodolfo Cruz Velásquez obras de carpintería.

27-07-07

2321

Cancelación de Avalúo Nº 1 de la Ernesto Gómez García Restauración de las Aulas de las Escuelas de Artes en la Azotea del Palacio Nacional.

110,181.84

07-08-07

2341

Adelanto para obras de albañilería y compra Adonis Solís Sánchez de materiales en la II etapa en el acondicionamiento de la oficina que se trasladaron del Palacio al CCM y las Escuelas de Arte al Palacio.

43,821.91

28-08-07

2365

Finiquito de obras menores de cascote de Adonis Solís Sánchez concreto monolítico de 3000 PSI con arenilla integral en el torreón norte del Palacio Nacional.

22,335.44

04-09-07

2396

Anticipo del 50% por adquisiciones de Materiales Decorativos de Mobiliario de Oficinas e Instalación de Nicaragua, S.A. particiones modulares en las Salas de Directores de la Escuelas.

146,803.75

10-09-07

2418

Adelanto del 40% de costo de contrato, Gustavo Adolfo Montalbán consultaría, firmado el 01 de agosto de Coronel 2007.

60,697.00

Pasan C$

763,555.40

298,415.46

30,101.68

11,010.00

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor Vienen C$

Total C$ 763,555.40

21-09-07

2436

Pago del 16.5% para iniciar la actividad de Ernesto García Gómez desinstalación, reforzamiento, e instalación de estructura de techo metálico y llenado de losa de Concreto. Ademdum de C$67,451.14 a monto original dando un total de C$828,712.58.

135,221.04

28-09-07

2448

Pago de finiquito de obras y albañilería en Adonis Solís Sánchez las instalaciones del CCM II etapa en el acondicionamiento de Oficina.

28,091.74

31-10-07

2502

Pago del 30% del monto total de contrato Gustavo Adolfo Montalbán por entrega del II informe de avance para Coronel las memorias de diseño de los sistemas de Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial PNC.

45,522.75

14-12-07

2606

Adelanto del 50% para realizar trabajos de Yamileth elaboración e instalación de puertas y Mendoza ventanas, mantenimiento, reparación y limpieza de ventanas existentes en el PNC.

78,134.29

18-12-07

2633

Adelanto del 30% del valor total del Adonis Solís Sánchez contrato por ejecución de obras civiles menores y trabajos en el sistema eléctrico del PNC.

115,459.78

26-12-07

2665

Cancelación de contrato por obras civiles Adonis Solís Sánchez menores y trabajos en el sistema eléctrico del PNC.

115,459.78

28-12-07

2700

Elaboración de 20 impresiones en Lona con Mega Impresiones medidas de 3 x 6 mts.

50,239.80

28-12-07

2708

Cancelación de contrato por elaboración e Barreto Horta y Compañía instalación de rótulos en el INC. Limitada.

31,924.54

28-12-07

2725

Cancelación del 1er. Avalúo por trabajos Uriel del Rosario Rivera realizados de instalación del sistema de Porras agua potable en el Palacio Nacional.

51,883.55

28-12-07

2728

Cancelación de contrato por trabajos Uriel del Rosario Rivera realizados en sistema de agua potable en el Porras Palacio Nacional Cultural.

77,825.33

Espinoza

Pasan C$ 1,493,318.00

Anexo VII Instituto Nicaragüense de Cultura Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización Fecha

Nº Cheque

Concepto de la Compra

Proveedor

Total C$

Vienen C$ 1,493,318.00 Ruinas León Viejo 28-12-07

2720

Pago de avalúo correspondiente al 30% de Juan Carlos avances de obras al Proyecto Construcción Ocampo de Cercado Perimetral en el sitio RLV.

Espinoza

42,388.09

28-12-07

2721

Pago del 2do. Avalúo correspondiente al Juan Carlos 30% del monto total en construcción de Ocampo muro perimetral en el sitio RLV.

Espinoza

42,388.09

28-12-07

2727

Tercer y ultimo pago correspondiente al Juan Carlos avalúo no. 3 por el 40% del monto total del Ocampo proyecto construcción del muro perimetral en el sitio R.L.V.

Espinoza

56,517.45

Total C$ 1,634,611.63