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Unidad VI: Preparación de los estados financieros. 1.1 Hoja de trabajo: •

• •

Documento columnar que se ha diseñado para ayudar a pasar la información de la balanza de comprobación a los estados financieros finales. Proporciona una forma ordenada de calcular la utilidad neta y preparar la información para los estados financieros. Es útil porque reúne en un sólo lugar los efectos de todas las operaciones de un periodo en particular. No forma parte del libro diario, ni del libro mayor, ni es un estado financiero. Por consiguiente no forma parte del sistema de contabilidad formal. En lugar de ello es un dispositivo de resumen que existe para comodidad del contador.

Propósitos de la Hoja de trabajo: •

• •

Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajustes, sin ingresarlos realmente en los registros contables, haciendo relativamente fácil para ellos corregir errores o efectuar cambios en los montos estimados. Permite a los contadores y a la gerencia ver con anticipación los estados financieros antes de que se elaboren las versiones finales. Sirve de fuente para registrar los asientos d ajuste y de cierre en los registros contables y para preparar los estados financieros.

La hoja de trabajo en su encabezamiento lleva los siguientes datos: a) Nombre del negocio o entidad. b) Nombre del documento de que se trata en este caso: hoja de trabajo. c) La fecha o el periodo contable que abarca. La hoja de trabajo está formada de los siguientes elementos: Folio: Representa la página del libro mayor donde se encuentra la cuenta. Nombre de la cuenta: Nombre de la cuenta según folio. Balanza de Comprobación: Monto de las cuentas de la balanza de comprobación, tomadas del libro mayor. Asiento de ajuste: Se anota los asientos de ajuste con el fin de hacer que el saldo de cada cuenta coincida con la realidad o lo más exacto posible. Balanza de Saldos Ajustados: Se anotan los saldos de la cuentas, después de realizado los asientos de ajustes necesarios. Estado de Resultado: Se anotan los saldos de las cuentas de resultado que se ha tomado previamente de la balanza de comprobación ajustada. Balance General: Se anotan todos aquellos saldos de la cuentas de activo, pasivo y capital.

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Casa Palacios Hoja de trabajo al 30/06/06 Folio

Nombre de la cuenta

Balanza de comprobación

Debe

Haber

Asientos de ajuste

Debe

Haber

Balanza de saldos ajustados

Debe

Haber

Estado de resultados

Debe

Haber

Balance General

Debe

Totales

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Haber

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1.2 Asientos de ajuste Teniendo como base la balanza de comprobación realizar los ajustes correspondientes: CASA PALACIOS Propietario: Sr. Julio Palacios BALANZA DE COMPROBACION AL 30/06/06 Folio

Balanza de comprobación

Nombre de la cuenta

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 27 29 30 31

Caja y Bancos Inventario de mercancías Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Reparto Intereses pagados por anticiapado Rentas pagadas por anticipado Papelería y Utiles de Oficina Primas de Seguro Gastos de instalación Publicidad y Propaganda Proveedores Documentos por pagar Acreedores Diversos Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Capital Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Compras Rebajas sobre compras Gastos de venta Gastos de Administración Gastos de Financieros TOTALES

Debe

Haber

120,000.00 250,000.00 100,000.00 60,000.00 1,000,000.00 50,000.00 800,000.00 40,000.00 100,000.00 50,000.00 40,000.00 1,440,000.00 120,000.00 240,000.00 45,000.00 4,455,000.00

120,000.00 85,000.00 1,820,000.00 2,400,000.00 30,000.00 4,455,000.00

1- Inventario final de mercancía, según recuento físico C$ 125,000.00 2- Se estima incobrable el 2% del saldo de la cuenta de clientes. 3- Se considera incobrable el 1.5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar.

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4- La depreciación del edificio es del 5% de los cuales se asignan al departamento de ventas 60% y al departamento administrativo el 40%. 5- La depreciación del mobiliario y equipo de oficina es del 20% del valor que resulte se aplicará el 70% al departamento de ventas y el 30% restante al departamento de administración. 6- La depreciación del equipo de reparto es del 12.5% 7- Las rentas pagadas por anticipado al 30/06/06 es de C$ 20,000.00 y corresponde al pago adelantado de una bodega para la venta. 8- La amortización de los gastos de instalación es del 10% de los cuales se aplicará el 100% a gastos de ventas, pues las instalaciones y adaptaciones se hicieron para acondicionar una bodega. 9- El inventario de la papelería y útiles de oficina del departamento de ventas es de C$ 25,000.00 y del departamento de administracion es de C$ 20,000.00 10- Al 30/06/06 se quedaron debiendo sueldos en la forma siguiente: Departamento de ventas…………………………….C$ 10,000.00 Departamento de administración…………………… 12,000.00

1. Para determinar las ventas netas:

13 Ventas…………………………..………..C$ 90,000.00 14 Devoluciones sobre ventas …………………………………………C$ 50,000.00 15 Rebajas sobre ventas…………………………………………………. 40,000.00

1.a) Para determinar las compras netas: 17 Rebajas sobre compras………………….C$ 30,000.00 16 Compras …………………………………………………………….C$ 30,000.00 1.b) Sumando el inventario inicial se tiene: 21 Costo de venta …………………………..C$ 250,000.00 2 Inventario de mercancías …………………………………………..C$ 250,000.00 Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo de C$ 1,535,000.00 1.c) Sumando el valor de las compras netas se tiene: 21 Costo de venta ………………………C$ 1,410,000.00 16 Compras ………………………………………………………..C$ 1,410,000.00 1.d) Restando el monto del inventario final de mercancías se tiene:

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2 Inventario de mercancías ………………C$ 125,000.00 21 Costo de venta …………………………………………………...C$ 125,000.00 Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo de C$ 1,535,000.00 1.e) Para determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas: 13 Ventas ………………………………. C$ 1,535,000.00 21 Costo de venta ……………………………………………………C$ 1,535,000.00 Después de operar este asiento de ajuste, la cuenta queda con un saldo de C$ 775,000.00, que representa la utilidad bruta

2. Por el valor que se estima incobrable sobre el saldo de la cuenta: clientes 18 Gasto de venta…………………………C$ 2,000.00 22 Estimación sobre ctas incobrables ………………………………C$ 2,000.00

3. Por el valor que se considera incobrable del saldo de la cuenta: Documentos por cobrar 18 Gasto de venta…………………………..C$ 900.00 22 Estimación sobre cuentas incobrables …………………………..C$ 900.00

4. Por la depreciación de la cuenta: Edificio

18 Gasto de venta ………………………….C$ 30,000.00 19 Gasto de administración ………………… 20,000.00 23 Depreciación Acumul. de edificio …………………………………C$ 50,000.00

5. Por la depreciación del Mobiliario y equipo

18 Gasto de venta …………………………..C$ 7,000.00 19 Gasto de administración……………….. 3,000.00 24 Depreciación Acumul. Mob y eq. Oficina ………………………..C$ 10,000.00

6. Por la depreciación del equipo de reparto

18 Gasto de venta …………………………….C$ 100,000.00 25 Deprec. Acumul. Equipo de reparto ……………………………….C$ 100,000.00

7. Por la rentas pagadas por anticipado al 30/06/06

18 Gasto de venta ……………………………C$ 20,000.00 8 Rentas pagadas por anticipado ……………………………………..C$ 20,000.00

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8. Por la amortización de los gastos de instalación

18 Gasto de venta …………………………….C$ 10,000.00 26 Amortización Acumul. Gtos de instalación ………………………..C$ 10,000.00

9. Por el inventario final de la papelería y útiles

27 Papelería y útiles de oficina ………………C$ 45,000.00 18 Gasto de venta ……………………………………………………….C$ 25,000.00 19 Gastos de administración …………………………………………. 20,000.00

10. Por los sueldos que se quedaron debiendo

18 Gasto de venta ………………………… C$ 10,000.00 19 Gasto de administración ………………. 12,000.00 28 Sueldos acumulados por pagar …………………………………….C$ 22,000.00

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Casa Palacios Hoja de trabajo al 30/06/2006 En córdobas Folio

Nombre de la cuenta

Balanza de comprobación

Debe

1 2 3 4 6 7 8 10 11 13 15 16 21 22

Caja y Bancos Inventario de mercancías Clientes Documentos por cobrar Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Reparto Rentas pagadas por anticipado Papelería y Utiles de Oficina Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital Ventas

23 Devoluciones sobre ventas 24 Rebajas sobre ventas 25 Compras 27 Rebajas sobre compras 29 Gastos de venta

30 Gastos de Administración

31 Gastos de Financieros 34 Costo de Venta

35 Estimac para cuentas incobrales 36 37 38 39 40 41

Deprec acumulada de edificio Deprec acumulada de Mob y Eq Deprec acum equipo de reparto Amort acum gastos de instalación Sueldos acumulados por pagar Utilidad del Ejercicio

Haber

Debe

Haber

Balanza de comprobación ajustada Debe

Haber

120,000 0 120,000 250,000 0 1d) 125,000 1b) 250,000 125,000 100,000 0 100,000 60,000 0 60,000 1,000,000 0 1,000,000 50,000 0 50,000 800,000 0 800,000 40,000 0 0 7) 20,000 20,000 0 0 9) 45,000 0 45,000 100,000 0 100,000 0 120,000 120,000 0 85,000 85,000 0 1,820,000 1,820,000 0 2,400,000 1) 90,000 0 775,000 1e) 1,535,000 50,000 0 0 1) 50,000 0 40,000 0 0 1) 40,000 0 1,440,000 0 0 1a) 30,000 0 1c) 1,410,000 0 30,000 1a) 30,000 0 0 120,000 0 2) 2,000 274,900 3) 900 9) 25,000 4) 30,000 5) 7,000 6) 100,000 7) 20,000 8) 10,000 10) 10,000 240,000 0 4) 20,000 9) 20,000 255,000 5) 3,000 10) 12,000 45,000 0 45,000 0 0 1b) 250,000 0 0 1c) 1,410,000 1d) 125,000 1e) 1,535,000 0 0 0 2) 2,000 2,900 3) 900 0 0 0 4) 50,000 50,000 0 0 0 5) 10,000 10,000 0 0 0 6) 100,000 100,000 0 0 0 8) 10,000 10,000 0 0 0 10) 22,000 22,000 4,455,000 4,455,000

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Asientos de Ajuste

7

3,699,900

3,699,900 2,994,900 2,994,900 Lic. Jeyling Alfaro

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Nombre de la cuenta

Balanza de Estado de esultados comprobación ajustada Debe

1 2 3 4 6 7 8 10 11 13 15 16 21 22

Caja y Bancos Inventario de mercancías Clientes Documentos por cobrar Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Reparto Rentas pagadas por anticipado Papelería y Utiles de Oficina Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital Ventas

23 Devoluciones sobre ventas 24 Rebajas sobre ventas 25 Compras

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Haber

Debe

120,000 85,000 1,820,000 775,000

775,000

0 0 0

274,900

30 Gastos de Administración

255,000

255,000

45,000 0

45,000

36 37 38 39 40 41

Contabilidad II

Deprec acumulada de edificio Deprec acumulada de Mob y Eq Deprec acum equipo de reparto Amort acum gastos de instalación Sueldos acumulados por pagar Utilidad del Ejercicio

Haber

120,000 85,000 1,820,000

274,900

35 Estimac para cuentas incobrales

Debe

120,000 125,000 100,000 60,000 1,000,000 50,000 800,000 20,000 45,000 100,000

27 Rebajas sobre compras 29 Gastos de venta

31 Gastos de Financieros 34 Costo de Venta

Haber

120,000 125,000 100,000 60,000 1,000,000 50,000 800,000 20,000 45,000 100,000

Balance General

0

2,900

2,900 0 50,000 50,000 10,000 10,000 100,000 100,000 10,000 10,000 22,000 22,000 200,100 200,100 2,994,900 2,994,900 775,000 775,000 2,420,000 2,420,000

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Problemas En los siguientes ejercicios que a continuación s dan, se pide lo siguiente: a) Elaborar los asientos de ajuste b) Elaborar la hoja de trabajo 1. ALMACÉN 3 HERMANAS Propietario: José Antonio Roque Balanza de Comprobación al 31-12-09 FOLIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

NOMBRE DE LAS CUENTAS Caja y banco Inventario de mercancía Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo de oficina Equipo de reparto Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Compras Gastos de compra Rebajas sobre compra Gasto de venta Gasto de administración Otros productos TOTALES

DEBE C$ 75,000.00 175,000.00 80,000.00 120,000.00 90,000.00 140,000.00 80,000.00

12,000.00 6,000.00 720,000.00 12,000.00 60,000.00 70,000.00 C$ 1,640,000.00

HABER

C$ 150,000.00 190,000.00 82,800.00 1,200,000.00

7,200.00

10,000.00 C$ 1,640,000.00

Datos para los asientos de ajustes 1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 150,000.00 2. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta: clientes. 3. Se estima incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos proceden de operaciones de venta de mercancías. 4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 31 de Julio del 2009 con vida útil de 5 años y desde esa fecha no se ha aplicado depreciación. Del importe resultante de la depreciación aplique el 60% a gasto de venta y el 40% a gastos de administración. 5. El equipo de reparto se adquirió el 30 de abril de 2009 con vida útil de 8 años. El valor de desecho calculado es de C$ 5,000.00. Aplíquese el total de la depreciación a gasto de venta. 6. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación es del 10%. Aplíquese el 75% a gastos de ventas y el 25% a gastos de administración.

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7. El inventario final de la papelería y útiles de oficina, según inventario físico es de C$ 25,000.00. Aplíquese el total a gasto de administración. 8. Los sueldos pendientes de pago al 31-12-09 son: Gastos de administración…………………………………………C$ 15,000.00 Gastos de venta…………………………………………………….. 13,000.00 9. Los intereses por pagar sobre documentos vencidos es de C$ 7,500.00 al 31-12.09 2. TIENDA LA VICTORIA Propietario: Lic. Victoria Fernández Balanza de Comprobación al 31-06-09 FOLIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

NOMBRE DE LAS CUENTAS Caja y banco Inventario de mercancía Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo de oficina Edificio Equipo de reparto Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital Ventas Rebajas sobre ventas Compras Gastos de compra Devoluciones sobre compra Gasto de venta Gasto de administración Productos Financieros TOTALES

DEBE C$ 200,000.00 300,000.00 100,000.00 120,000.00 100,000.00 1,500,000.00 900,000.00 120,000.00

10,000.00 2,160,000.00 21,600.00 70,000.00 85,000.00 C$ 5,686,600.00

HABER

C$ 100,000.00 150,000.00 1,778,400.00 3,600,000.00

43,200.00

15,000.00 C$ 5,686,600.00

Datos para los asientos de ajustes 1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 120,000.00 2. Se estima incobrable el 7.5% sobre el saldo de la cuenta: clientes. 3. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos proceden de operaciones de venta de mercancías. 4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 15-03- 2009 y no se ha aplicado depreciación desde esa fecha. La vida útil es de 4 años con valor de salvamento de C$ 2,500.00 Del total de la depreciación aplicar el 60% a gasto de administración, 20% a gasto de venta y el resto a gastos financieros.

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5. El edificio tiene una vida útil de 20 años, con valor de salvamento de C$ 100,000.00. De la depreciación total aplicar el 75% a gasto de administración y el resto a gasto de venta. 6. El equipo de reparto tiene una vida útil de 6 años, con valor de salvamento de C$ 20,000.00. Aplicar el 100% a gasto de venta. 7. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación se calcula a 5 años. Del total amortizable aplíquese el 40% a gastos de ventas y el 60% a gastos de administración. 8. Los sueldos pendientes de pago al 30-06-09 son: Gastos de administración…………………………………………C$ 13,500.00 Gastos de venta…………………………………………………….. 14,000.00

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