Las Reformas Tributarias y como Afectan el Desarrollo de las MIPE’s Encuentro Nacional de la Micro y Pequeñ Pequeña Empresa Chilena 2008

Jorge Trujillo Puentes Subdirector de Fiscalizació Fiscalización Servicio de Impuestos Internos 1

1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Timbre y Estampillas 4. Portal MIPYME 5. Alianza Público-Privada

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1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Timbre y Estampillas 4. Portal MIPYME 5. Alianza Público-Privada

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Caracterización Como distinguimos a la MIPE ….

• Empresas con ventas anuales hasta 15 mil UTM (MM$500) • Unipersonales y/o familiares

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Caracterización Contribuyentes por Segmento … Ventas:

N° Empresas por Segmento

≈ 9% MIPE ≈ 7% Mediana

Grandes 9.409 1%

Medianas 18.055 2%

≈ 84% Grande Ingresos Tributarios: ≈ 13% MIPE ≈ 9% Mediana

MicroPequeña 826.668 97%

≈ 78% Grande

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Caracterización Sueldos por Empleos y Honorarios …. Empleados Año 2007 MyG 63%

≈ 73% MyG Da trabajo a más de 1,7 millones de Chilenos

Honorarios Año 2007

MIPE 37%

MIPE

Monto Sueldos: ≈ 27% MIPE

MyG 51%

MyG

Monto Honorarios: ≈ 44% MIPE ≈ 56 % MyG Paga Honorarios a más de 500 mil Chilenos

MIPE 49%

MIPE

MyG 6

1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Timbre y Estampillas 4. Portal MIPYME 5. Alianza Público-Privada

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Régimen Tributación Simplificada Nuevo Artículo 14 ter de la LIR: Establece nuevo régimen simplificado de tributación del Impuesto a la Renta. Características del nuevo régimen son: ƒ Disminución de carga regulatoria: Liberación de obligaciones de la contabilidad completa. ƒ

Tasa fija PPM en 0,25% de las ventas brutas mensuales.

ƒ Deducción inmediata como gastos de las inversiones y compras. ƒ La Renta Líquida Imponible se determina fácilmente (Ingreso menos Egreso). 8

Régimen Tributación Simplificada • ¿Como Ingreso al Régimen? – Para contribuyentes con Inicio de Actividades • Entre el 1° de enero y el 30 de abril de cada año. – Para quienes Inicien Actividades • Podrán optar por este régimen al momento de hacer inicio de actividades en cualquier mes del año.

• ¿Donde Ingreso al Régimen? – Estos contribuyentes se podrán inscribir a través de: • La Oficina Virtual del SII (www.sii.cl) o Portal Tributario MIPYME (www.portalmipyme.cl) • En la Oficina del SII correspondiente a su domicilio.

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Régimen Tributación Simplificada REQUISITOS DE INGRESO • Personas Naturales o Empresas Individuales Responsabilidad Limitada (EIRL). • Ser Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado (IVA) • No tener rentas por Bienes Raíces y Capitales Mobiliarios (Art. 20 1 y 2 LIR) • Si es el primer ejercicio de operaciones, deberán tener un capital efectivo no superior a 6.000 UTM (MM$210 aprox.). • Promedio anual de ingresos de su giro, no superior a 3.000 UTM (MM$105 aprox.) en los 3 últimos ejercicios. • Estar obligados a declarar renta efectiva según contabilidad completa por rentas de 1ra Categoría. • No poseer derechos sociales o acciones de otras sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación en calidad de gestor. 10

Régimen Tributación Simplificada • ¿Permanencia? – 3 ejercicios comerciales mínimos dentro del Régimen. – 3 ejercicios comerciales mínimos para reingresar al Régimen

• ¿Cuándo Salgo? – Si deja de cumplir con alguno de los requisitos generales de ingreso. – Si el promedio de ingresos anuales es superior a 3.000 UTM (MM$105 aprox.) en los tres últimos ejercicios, o bien, si los ingresos de un ejercicio supera el monto equivalente a 5.000 UTM (MM$175 aprox.). – Deberán mantenerse en él hasta el 31 de diciembre, dando el aviso al SII desde el 1 de enero al 30 de abril del año calendario siguiente. • En estos casos, a contar del 1 de enero del año siguiente quedarán sujetos a todas las normas comunes de la LIR.

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¿Como se simplifica el método contable? Régimen General Libros Contables •Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y Balances

Tratamiento Activo Fijo •Se convierte en gasto de manera diferida a través de la depreciación Pago Provisional Mensual •Tasa variable Tratamiento Mercaderías e Insumos Se rebajan como gasto al momento de la venta

Ajustes Contables •Depreciación y Corrección Monetaria

Régimen Simplificado Libros Contables •Registro de Ingresos y Egresos Tratamiento Activo Fijo •Se rebaja como gasto en forma instantánea al momento de la compra Pagos Provisionales Mensuales •Tasa Fija de 0,25% de los Ingresos mensuales Tratamiento Mercaderías e Insumos •Se rebaja como gasto en forma instantánea al momento de la compra Ajustes Contables •No se requieren 12

Régimen Tributación Simplificada

Contribuyentes 14 ter: 14.787 Potenciales beneficiados: 200 mil => Incentivar su USO

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1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Timbre y Estampillas 4. Portal MIPYME 5. Alianza Público-Privada

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Timbres y Estampillas Beneficio: ƒ ITE como Crédito IVA (Art. 3 Ley 20.259). ƒ Monto Beneficio es el 1,2% de Ingresos Anuales ƒ Tope Anual: Máximo 35 UTM (MM$1,2 aprox.) y Mínimo 3 UTM ($105 mil) ƒ Para Contribuyentes con Ingresos inferiores a 60 mil UTM (MM$2.100 aprox.) anuales últimos 3 años. Como se Usa: ƒ Declaración F29 Internet: Cód. 712 como Crédito IVA y Reintegro Débito Cód. 713. ƒ Declaraciones F29 Papel disponible a partir de Noviembre 2008. ƒ Solicitud de certificado a la institución que recarga o formulario de pago del ITE. 15

Timbres y Estampillas Uso 2008: ƒ Abril: 51 Contribuyentes por 70 UTM (MM$2,4). ƒ Mayo: 79 Contribuyentes por 355 UTM (MM$12,5)

ITE 2007 Pagado a Instituciones Bancarias: ƒ Más de 500 mil Contribuyentes. ƒ Por más de MM$ 30.000. ƒ Sólo 7.600 Contribuyentes sobre 35 UTM (MM$1,2 aprox.) ƒ Resto ITE promedio $63 mil

=> Incentivar su USO 16

1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Timbre y Estampillas 4. Portal MIPYME 5. Alianza Público-Privada

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Servicios a los Contribuyentes Portal Tributario para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Sistema de Facturación Electrónica MIPYME. Sistema de Tributación Simplificada MIPYME.

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Esquema Simplificado Portal MIPYME

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Contempla INFOCENTROS de apoyo a las MIPYME Centros informáticos: 9 Computadores, impresora láser e Internet. 9 Instalados en las sedes de las Asociaciones Gremiales. 9 Administrados por parte de las Asociaciones Gremiales.

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Características de la Factura Electrónica MIPYME Permite a los usuarios: ƒ Ser emisores y receptores autorizados de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE). ƒ Administrar y generar automáticamente el Libro de Compras y Ventas. ƒ Ceder sus Facturas Electrónicas a terceros.

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Portal MIPYME Características: ƒ

El sistema presentará una propuesta para la Declaración Mensual de IVA (año 2009) y una propuesta para la Declaración Anual de Renta (disponible AT2008).

ƒ

El sistema facilita la confección de las Declaraciones Juradas de Rentas y de Retenciones.

ƒ

Permite generar un Reporte Financiero Simplificado para acceder a financiamiento.

Requisitos: ƒ

Requiere operar en el Sistema de Facturación Electrónica del Portal MIPYME del SII y tener Certificado Digital.

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Portal MIPYME Ventajas: ƒ Disminución de costos de transacción. ƒ Seguridad en la operación en el Sistema Informático. ƒ Mayor credibilidad. ƒ Oportunidad para las MIPYME de incorporarse a las nuevas Tecnologías de Información y Comunicación. ƒ Los Contadores se potencian como mediadores contables, de gestión y tecnológicos. ƒ Declaración y Pago del F29 para el día 20 a través de Internet. ƒ Liberación de ser retenido por Cambios de Sujeto (Res. Ex N°39 de 2008). 23

Portal MIPYME En conclusión: ƒ Se aprovechan los beneficios tributarios del Régimen de Tributación Simplificada. ƒ Permite una operación fácil y segura a las empresas usuarias, con lo que el Cumplimiento Tributario se facilita aun más con este Sistema. ƒ Se logra mayor armonía entre el Cumplimiento Tributario y el Desarrollo del Negocio. ƒ Se aprovechan los beneficios de ser un contribuyente electrónico: - Declaración y Pago del F29 para el día 20 a través de Internet. - Exención de retención por Cambio de Sujeto. 24

Portal MIPYME Estadísticas Facturación Electrónica Usuarios

2006

2007

Variación

Portal MIPYME

1.620

4.619

185%

Facturadores No Portal

1.273

2.187

72%

TOTAL

2.893

6.806

135%

Documentos

2006

2007

Variación

Portal MIPYME

40 mil

396 mil

893%

Facturadores No Portal

68,6millones

87 millones

25%

TOTAL

69 millones

87,4 millones

26%

Documentos

2006

2007

Variación

Facturas Papel

202 millones

201 millones

-0,5%

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1. Caracterización 2. Régimen Tributación Simplificada 3. Portal MIPYME 4. Timbre y Estampillas 5. Alianza Público-Privada

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Alianza Público-Privada Trabajo en conjunto entre el SII y … ƒ CONUPIA-CONFEDECH: ƒ Desarrollo del Portal Tributario MIPYME ƒ Desarrollo de capacitación para el uso del Portal (más de 7.000 micro empresarios) ƒ Lanzamiento de 28 Info-Centros (dotados de computadores, impresoras e Internet)

ƒ Colegio de Contadores: ƒ ƒ ƒ ƒ

Reuniones de coordinación Análisis de normas y procedimientos Apoyo del SII a Charlas Desarrollo sistema de contabilidad completa en Portal MIPyME 27

Las Reformas Tributarias y como Afectan el Desarrollo de las MIPE’s Encuentro Nacional de la Micro y Pequeñ Pequeña Empresa Chilena 2008

Jorge Trujillo Puentes Subdirector de Fiscalizació Fiscalización Servicio de Impuestos Internos 28