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Del  IVU  al  IVA   Foro:  Perspec2vas  Económicas  al  2016:  De  la  Crisis  a  la  Recuperación   Cámara  de  Comercio  de  Puerto  Rico   17  de  febrero  de  2016   Hotel  Condado  Plaza    

    Lcda.  y  CPA  Elisa  Vélez  Pérez   Secretaria  Auxiliar  de  Polí2ca  Contribu2va   Departamento  de  Hacienda    

Nota:     Esta   presentación   no   cons0tuye   un   documento   oficial   del   Departamento   de   Hacienda.     La   misma   se   prepara  para  propósitos  informa0vos,  no    puede  ser  u0lizada  como  fuente  de  ley  y  puede  estar  sujeta  a  cambios.  

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Ø Agenda   Ø Tipos  de  impuestos  al  consumo   Ø Impuestos  al  consumo  aplicables  en  Puerto  Rico   Ø ¿Qué  es  el  IVA?   Ø ¿Cómo  funciona  el  IVA?   Ø El  IVA  en  Puerto  Rico   Ø Ley  72-­‐2015   Ø Imposición   www.cambioivu.com  

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Ø Agenda   Ø Pequeño  Comerciante   Ø Exenciones   Ø Tasa  cero   Ø IVU  Municipal   Ø Transición  al  IVA   Ø Herramienta  tecnológica  

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IVA  

IVU  

IMPUESTOS   AL   CONSUMO  

Gasto   www.cambioivu.com  

Arbitrio   5  

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Impuestos al Consumo aplicables en Puerto Rico:  

Ø  Arbitrios §  §  §  § 

Cigarrillos Combustible Vehículos Bebidas alcohólicas

Ø  Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) §  Propiedad mueble tangible §  Servicios tributables §  Derechos de admission §  Transacción combinada www.cambioivu.com  

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A partir del 1 de abril de 2016 comenzará una transición del IVU al IVA en Puerto Rico.  

La tasa general continuará en 11.5%

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ABRIL  

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  el IVA? ¿Qué es

  Ø  Es un impuesto sobre el consumo final Ø  Es neutral para los negocios - Generalmente no es un impuesto al negocio Ø  Es un impuesto de múltiples etapas y se recauda en cada etapa de la cadena de suministro Ø  No es inflacionario – No tiene efecto cascada

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El IVA actualmente está implementado en más de 160 países…  

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Fuente:  hcp://www.prosperousamerica.org/recent_global_vat_trade_distor0on_data  

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¿Cómo funciona el IVA? Argculo  Importado  

 

Venta    $100  +  $10  

IVA   Pagado   10.00  

IVA   $10.00    

 

   20.00  

Importador  [compra  100  +  10]    

 $200  +  $20  

  Mayorista  [compra  200  +  20]  

 $300  +  $30  

  Minorista  [compra  300  +  30]

 

 $500  +  $50  

  *Asumiendo  una  tasa  de  10%.  

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(10.00)      30.00   (20.00)    50.00  

$10.00     $10.00     $20.00  

(30.00)  

 

Total:        $50.00   10  

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¿Cómo funciona el IVA?

IVA  en  Compras:   Inventario                                                $5,000   Suministros                                                      300   Otros                                                                            200   Teléfono                                                                      40   Servicios  Profesionales              160                                                                                          $5,700  

IVA  en  Ventas:  

Tienda  de  Ropa  

Ventas                                                    $7,000     Crédito                                                      5,700     IVA  a  Pagar                                  $  1,300                                    

Ø  Bajo  el  IVU  actual,  el  crédito  hubiera  sido  solo  $5,000.   Ø  Para  el  consumidor,  la  aplicación  del  IVU  o  del  IVA  es  transparente.  

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Bajo el sistema actual de IVU…

IVU  en  Compras:   Inventario                                                $5,000   Suministros                                                      300   Otros                                                                            200   Teléfono                                                                      40   Servicios  Profesionales              160                                                                                          $5,700  

IVU  en  Ventas:  

Tienda  de  Ropa  

Ventas                                                    $7,000     Crédito                                                      5,000     IVA  a  Pagar                                  $  2,000                                    

Ø  Bajo  el  IVU  actual,  el  crédito  hubiera  sido  solo  $5,000.   Ø  Para  el  consumidor,  la  aplicación  del  IVU  o  del  IVA  es  transparente.  

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Características que facilitan implementar un IVA en Puerto Rico •  Sólo 200 importadores introducen el 75% del valor monetario de las importaciones. •  Nuestro canal de distribución es corto •  Nuestro IVU es 75% un IVA

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Nuestro IVU es 75% IVA ya que… •  Se paga IVU en la importación de bienes y a través de toda la cadena •  Se reclama crédito por el IVU pagado en la cadena •  A partir del 1 de octubre de 2015 los servicios entre comerciantes están sujetos al IVU a una tasa reducida

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¿Qué falta para completar la conversión al IVA? •  Uniformar la tasa de los servicios entre comerciantes •  Ampliar el crédito para incluir todos los insumos del comerciante y evitar el efecto inflacionario del IVU •  Implementar requisitos de documentación para reclamar el crédito

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Un poco de trasfondo del IVA en Puerto Rico Ø Arbitrio General – 6.6% Ø 2006 – Ley de Justicia Contributiva de 2006 – Imposición del IVU en Puerto Rico Ø 2013 – Ley 46-2013 – Estableció el impuesto sobre uso en los bienes introducidos para uso en Puerto Rico Ø 2014 – Ley 80-2014 – Amplió el impuesto sobre uso a todos los bienes importados en Puerto Rico y estableció el crédito de revendedor

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Un poco de trasfondo del IVA en Puerto Rico Ø 2014 - Informes de KPMG – Sugieren un cambio en el Sistema contributivo de Puerto Rico a un enfoque centrado en el impuesto al consumo Ø 2015 - PC 2329: “Ley de Transformación al Sistema Contributivo del ELA” – Propuesta adoptando las sugerencias de KPMG. No fue aprobado. Ø 2015 - Ley 72-2015 – Adoptó el IVA a una tasa general de 11.5%.

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Ley 72-2015 Ø 1 de Julio de 2015 - Cambia la tasa del IVU de 7% a 11.5% Ø 1 de octubre de 2015 – Establece el IVU sobre los servicios rendidos a comerciantes y servicios profesionales designados al 4% (medida de transición al IVA) Ø 1 de abril de 2016 - Transforma el IVU en IVA

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Imposición: Ø Tasas contributivas: 6% - Tasa General 4.5% - Sobretasa 1% - IVU Municipal

IVA  Estatal   10.5%  

0%

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Pequeño Comerciante: Ø Comerciantes  con  ventas  menores  de  $125,000  anuales   Ø No  cobrarán  IVA   Ø No  radicarán  planillas  mensuales   Ø No  0enen  que  mantener  tracto  de  sus  créditos   Ø No  0enen  que  emi0r  comprobantes  fiscales   Ø Están  sujetos  al  pago  del  IVA,  si  le  aplica   Ø Tratamiento  de  pequeño  comerciante  es  opcional   Ø El  comerciante  debe  solicitarlo  

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Pequeño Comerciante: Ø Actualmente el IVU tiene una exención similar, pero solo es aplicable a los comerciantes que prestan servicios y su volume de negocios annual es menor de $50,000. Por lo tanto, con el IVA, esta exención se amplía para: Ø Aumentar el límite de ingreso bruto de $50,000 a $125,000. Ø Incluir a todos los comerciantes, no solo los que venden servicios.

Ø Por lo que aumenta el número de comerciantes que pudieran beneficiarse del tratamiento de pequeño comerciante. www.cambioivu.com  

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En general, las exenciones del IVU permanecen bajo el IVA. Algunas de estas son…  

Alimentos

Servicios Financieros

Bienes y Servicios Bienes y servicios pagados provistos al Gobierno con Mi Salud o medicare

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Medicamentos Recetados

Gasolina y combustibles

Artículos de salud

Hoteles 22  

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En general, las exenciones del IVU permanecen bajo el IVA. Algunas de estas son…  

Artículos comprados con PAN o WIC

Suministros de hospitales www.cambioivu.com  

Propiedades Inmuebles

Arrendamiento Comercial

Agricultores

Servicios Educativos 23  

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En general, las exenciones del IVU permanecen bajo el IVA. Algunas de estas son…  

Cuido de Niños

Vehículos de Motor www.cambioivu.com  

Suministros de Hoteles

Servicios Médicos 24  

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En general, las exenciones del IVU permanecen bajo el IVA. Algunas de estas son…  

Servicios a Asociaciones de Residentes

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Libros Impresos

Ciertos Servicios Legales

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Bienes y Servicios sujetos a la tasa del 0%:  

Bienes y Servicios Exportados

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Materia Prima y Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura

**Diferenciar entre una exención y la aplicación de la tasa cero es importante para el cómputo del crédito. Desde el punto de vista del consumidor, no hay diferencia si se le 26   aplica una exención o una tasa cero.

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3 Tipos de Comerciantes:  

Transparenta  todo  el  IVA   pagado  en  sus  compras   de  bienes  y  servicios  

No  0ene  contra  qué   transparentar.    Solicita   reintegro.  

No  transparenta.     Absorbe  el  IVA  pagado   parcialmente.  

Ej.  Tienda  de  zapato  

Ej.  Exportaciones  

Ej.  Bancos  

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Exenciones del IVU que se eliminan bajo el IVA Ø Servicios funerarios Exención de $4,000 se elimina bajo el IVA

Ø Back-2-School Exención a libros impresos permanece todo el año, pero exención temporal de uniformes y materiales se elimina bajo el IVA.

Ø Servicios de construcción Se elimina tratamiento especial y exención a servicios subcontratados.

Ø Servicios Profesionales Designados rendidos a organizaciones sindicales 28  

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Exenciones del IVU que se eliminan bajo el IVA Ø Servicios de producción Ø Servicios de publicidad Ø Agencias de empleo Se elimina tratamiento especial.

Ø Revendedor elegible Se elimina exención en las compras a los que le venden mayormente al Gobierno, los que venden mayormente libros de textos o artículos bajo PAN y WIC, los que se dedican mayormente a exporter bienes y a las cadenas voluntarias.

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Aplicación del crédito en el caso de exención: Ventas  a  Departamento  de  Educación  (Gobierno  -­‐  Exento)  -­‐  $10,000  (1/3)   Ventas  a  Colegios  Privados  (tributables)  -­‐  $20,000  (2/3)  

Acreditable  -­‐  $667  

IVA  Pagado  -­‐  $1,000   No  Acreditable  -­‐  $333   Ventas  $2,100   Crédito        (667)   Pago  $1,433   www.cambioivu.com  

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Aplicación del crédito en el caso de Tasa 0%: Ventas  por  Exportación  (Tasa  0%)  -­‐  $10,000  (1/3)   Ventas  a  Colegios  Privados  (tributables)  -­‐  $20,000  (2/3)  

Acreditable  -­‐  $1,000  

IVA  Pagado  -­‐  $1,000   No  Acreditable  -­‐  $0   Ventas  $2,100   Crédito    (1,000)   Pago  $1,100   www.cambioivu.com  

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IVU Municipal:

Ø El  IVA  no  aplicará  para  propósitos  municipales.    Se  man0ene  el   IVU  para  propósitos  municipales.   Ø Los  servicios  profesionales  designados  ni  los  servicios  rendidos   entre  comerciantes  están  sujetos  al  IVU  municipal,  por  lo  que   dichos  servicios  estarán  sujetos  a  la  tasa  estatal  de  10.5%.   Ø Tratamientos  contribu0vos  posibles:  

Ø Exenta  del  IVU/IVA  (ej.  Servicios  médicos)   Ø Exento  IVU  /  0%  IVA  (ej.  Exportaciones)   Ø 1%   IVU   /   Exento   IVA   (ej.   Alimentos   y   algunos   pequeños   comerciantes)   Ø Exento  IVU  /  10.5%  IVA  (ej.  Servicios  Profesionales  Designados)   Ø 1%  IVU  /  10.5%  IVA  –  (ej.  bienes  y  par0das  tributables)   32  

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Determinación Administrativa 15-26: Transición al IVA Ø Dos  Fases:  1  de  abril  de  2016  y  1  de  junio  de  2016   Ø 1  de  abril  de  2016:  

§  Cambio  de  tasa  para  los  servicios  de  4%  a  10.5%   §  Cambio  en  el  crédito   §  Comprobante   fiscal   y   notas   de   débito   y   crédito   (se   permi0rá   método   manual)   §  Nueva  herramienta  tecnológica  

Ø 1  de  junio  de  2016:  

§  Reintegros  de  IVA  (comerciante  elegible)   §  Eliminación  de  revendedor  elegible  

Ø Otros:  

§  Cer0ficados  de  IVU  mantendrán  su  vigencia  hasta  que  no  se  emitan  nuevos   bajo  el  IVA   33  

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Ø Transición  al  IVA:   Ø Comprobante  Fiscal   Ø Debe  cumplir  con  los  requisitos  del  recibo  general.   Ø El   comerciante   deberá  mantener  en  sus  records  todos  los  recibos   o  facturas  sobre  las  cuales  haya  reclamado  el  crédito.  

Ø Registro  de  Comerciante   Ø Existentes   –   Se   hará   automá0ca   la   transferencia   de   la   información.     El   comerciante   deberá   validar   la   información   tranferida.    Tienen  que  validar  la  información  antes  de  la  fecha  de   radicación  de  la  planilla  en  SURI.   Ø Nuevos   –   Registrarse   luego   del   1   de   abril   de   2015.     Si   importan   bienes  o  hacen  declaraciones  se  deben  registrar  en  ambos.   Ø Representantes  –  Módulo  disponible.   34  

SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA:   Ø Registro  de  Comerciante   Ø El   cer0ficado   se   proveerá   por   el   mismo   Sistema   y   tendrá   un   número  control.   Ø El  comerciante  debe  imprimirlo  y  colocarlo  en  un  lugar  visible  de   la  localidad.   Ø Cada  localidad  0ene  que  ser  registrada.   Ø Se  emi0rá  un  bolegn  indicando  la  fecha  de  comienzo  del  registro.   Ø Se  man0enen  los  agentes  no  retenedores.  

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SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA  :  

Ø Pequeño  comerciante   Ø Existentes   -­‐   Solicitarlo   cuando   se   haga   la   verificación   de   la   información.   Ø Nuevos  –  Lo  hacen  con  la  solicitud  de  registro  de  comerciante  inicial.   Ø Se  dará  uno  provisional  de  90  días.   Ø El   Departamento   corroborará   el   volumen   de   negocio   y   que   el   contribuyente   no   tenga   deudas   con   el   Departamento.     Luego   se   otorgará  el  Cer0ficado  con  una  vigencia  igual  a  la  fecha  de  radicación   de  la  Planilla  de  Pequeño  comerciante.   Ø El   Cer0ficado   será   provisto   en   el   mismo   Sistema   con   un   número   control.  

Ø Planillas  

Ø Planilla  única  con  anejos:   Ø  Ventas  exentas   Ø  Ac0vos  Fijos   Ø  Sobrepagos   36  

SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA  :   Ø Planillas   Ø La  planilla  de  importaciones  y  declaración  se  radicará  en  PICO  y  la   planilla  mensual  en  SURI   Ø La  primera  planilla  que  se  radicará  en  SURI  será  la  de  abril  2016   que  vence  el  20  de  mayo  de  2016.   Ø Los   créditos   arrastrables   de   marzo   2016   serán   transferidos   automá0camente  a  la  planilla  bajo  SURI.  

Ø PICO   Ø Se   mantendrá   para   las   declaraciones   y   la   planilla   de   importaciones.   Ø Planillas  anteriores  y  enmiendas  de  planillas.  

Ø Reglas  de  transición  –  Comerciantes  cash  basis  -­‐  Servicios   Ø El  comerciante  debe  solicitar  que  se  le  deje  la  planilla  abierta  en   PICO  por  6  meses.  

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SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA  :   Ø Contratos  Pre-­‐Existentes   Ø Se  mantendrán  en  PICO  hasta  el  30  de  junio  de  2016.   Ø El  IVU  pagado  por  contratos  pre-­‐existentes  no  formará  parte  del   crédito  del  IVA,  a  menos  que  se  relacione  con  propiedad  mueble   tangible  adquirida  para  la  reventa.   Ø Se   hará   una   carta   circular   aparte   para   la   renovación   de   los   contratos   preexistentes   (construcción   12   meses   adicionales,   y   hospitales  y  hoteles  hasta  la  vida  de  la  construcción).  

Ø Crédito   Ø Contribuyentes   con   un   volumen   de   negocio   mayor   de   $40   millones  tendrán  que  presentar  un  desgloce  del  IVA  pagado  junto   con  su  planilla.   Ø Se  publicará  un  ejemplo  del  anejo.   38  

SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA  :  

Ø Cer0ficados  bajo  el  IVA   Ø Todos  los  cer0ficados  de  IVU  se  extenderán  automá0camente  su   vigencia  (Excepto  Revendedor  elegible)   Ø Se   mantendrá   la   SC   2916   para   documentar   las   transacciones   exentas.       Ø Luego   se   establecerán   los   procesos   formales   para   solicitar   los   nuevos  cer0ficados.  

Ø Reintegros   Ø El  periodo  de  los  3  meses  comenzará  a  transcurrir  desde  el  1  de   junio  de  2016.   Ø Más   adelante   se   establecerá   el   procedimiento   para   solicitar   el   reintegro,   el   cual   se   contempla   que   deberá   ser   solicitado   electrónicamente  a  través  de  SURI.  

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SUJETO  A  CAMBIOS  

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Ø Transición  al  IVA:   Ø Eliminación  del  Cer0ficado  de  Revendedor  Elegible   Ø  Fecha   de   vigencia   del   Cer0ficado   de   Revendedor   Elegible   –   30   de   junio   de   2016.  

Ø Rulings  y  Closings  bajo  IVU   Ø  Proceso  de  solicitud  de  renovación  

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SUJETO  A  CAMBIOS  

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Herramienta Tecnológica    

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Objetivos del Proyecto

Visión integrada del contribuyente como herramienta principal de la fiscalización

Mejorar los servicios a los contribuyentes

Modernizar las operaciones de Hacienda para aumentar la eficiencia.

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Lo que actualmente tenemos…

•  Sobre  10  sistemas  principales  diferentes.   •  Falta  de  integración  entre  los  sistemas  (no  se   comunican  entre  si).   •  Sistemas  que  datan  de  más  de  20  años.   •  Inexistencia  de  informes  periódicos  básicos  para  la   toma  de  decisiones.   •  Canales  de  pago  obsoletos.   •  Proceso  manual  de  cobro  y  otros.   •  Perfil  de  un  contribuyente  de  forma  segregada.   www.cambioivu.com  

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FAST  ENTERPRISES  LLC   Solución:  GenTax

                                                   

53  Agencias  de   Gobierno  

>170   Lanzamientos  

>200  Millones   de  Clientes  

Cientos  de   Tipos  de   Cuentas  

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44  

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¿Por qué Gentax? •  Programa   diseñado   específicamente   para   la   administración   de   impuestos  e  ingresos.       •  Cumple  con  polí0cas  técnicas  y  legales,  regulaciones,  leyes  y   requerimientos  específicos  estatales,  federales  y  jurisdiccionales.     •  Incorpora  las  mejores  prác0cas  del  negocio.     •  Permite  el  análisis  de  data  y  reportes  a  0empo  real.     •  Aumenta  la  eficiencia  y  la  efec0vidad  del  negocio.   www.cambioivu.com  

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Metodología de implementación FAST - Enfoque por fases incluyendo cuatro (4) Lanzamientos principales Lanzamiento  1a  

Lanzamiento  1b  

Lanzamiento  2  

Lanzamiento  3  

IVA  Básico   Servicios  en  Línea   (E-­‐Services)   Registro   Radicación  Planillas   Módulo  de  Pago    

Otros   componentes  de   IVA:     Auditoría   Cobro   Informes    

Corporaciones  y   otros  impuestos     relacionados  al   negocio  

Individuos,   Retenida,   Herencia  y   Donaciones  

Abril 2016

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Octubre 2016

Diciembre 2017

Diciembre 2018

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Ahora   Canales-­‐  Planillas   E-­‐Tie   FileNet  

Después   Sistemas  Centrales   PRITAS  

Formware  

REFO  

W2  

CYSPLA  

Canales-­‐  Pagos   F551   Colecturía   Virtual  

Agregador  

GENTAX  

Arbitrios(SMG)   PICO  

Sistema  de  Soporte  

Bebidas   Alcohólicas  

ASYCUDA  

Licencias  

Agregador  

Sistema  de  Soporte   SISCON  =>ASYCUDA  

Sistema  Unificado  de   Rentas  Internas  

Leyes  Especiales  

47  

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Pantallas  Actualmente  bajo  Desarrollo  

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Pantalla  Inicial  –  Servicio  en  línea  

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Pantalla  –  Perfil  del  Contribuyente  

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Pantalla  –  Perfil  de  un  Contribuyente  para   uso  interno  del  Departamento  de  Hacienda  

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Nota:     Esta   presentación   no   cons0tuye   un   documento   oficial   del   Departamento   de   Hacienda.     La   misma   se   52   prepara  para  propósitos  informa0vos,  no    puede  ser  u0lizada  como  fuente  de  ley  y  puede  estar  sujeta  a  cambios.