CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES + Depuración con IMAN y Retención + Empleados
+ Trabajadores por cuenta propia + Los demás personas naturales JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES
+ Depuración ordinaria y obligaciones formales “PERSONAS NATURALES” + Asalariados
(Tope de ingresos Art. 15 ley 1429 de 2010)
+ Trabajadores independientes
(1400 UVT)
+ Contribuyentes de menores ingresos JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DECLARANTES NO OBLIGADOS —Declaración de no obligados tiene valor legal —Carácter de “No obligado a declarar” —Determinación del impuesto a cargo —Derogatoria del artículo 244 del E.T. JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CARACTER DE INGRESOS • Venta de medios de pago de los servicios de telecomunicaciones: – La base es la diferencia entre el precio de venta de los medios y su costo de adquisición.
• Los retiros de fondos de pensiones no constituyen ingreso para el trabajador JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES Deducción de pagos por salud e intereses para la adquisición de vivienda
Impuesto al consumo (Art. 75 Ley 1607) No son deducibles las perdidas en la venta de derechos fiduciarios representativos de acciones No son deducibles las expensas realizadas en desarrollo de conductas típicas JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES (Condiciones)
+ Depreciación por reducción de saldos: + No aplicable depreciación acelerada (Artículo del E.T.) Turnos adicionales. + Valor de salvamento mínimo 10% JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EXENCIONES • Exenciones de Primera Categoría y de segunda categoría (Articulo 6 Ley 1607 de 2012. Art. 206 Numeral 10 E.T.)
• Servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009. (No se aplica IMAN) JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Aportes voluntarios a fondos de pensiones Requisitos actuales: Permanencia 10 años Tener requisitos de pensión de vejez o jubilación • Establece los aportes voluntarios como Rentas exentas • Limita los aportes del empleador y del empleado a 3.800 UVT por empleado. ($101.995.800.oo) en 2013 • Incluye a los partícipes independientes como beneficiarios • Los aportes y ahorros son a fondos de pensiones voluntarias, sin limitarlos a los privados. JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Aportes voluntarios a fondos de pensiones • El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace perder el beneficio • El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no practicadas (Ingreso en el periodo en que causó) • Mantiene beneficio a los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de vivienda. • Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de pensión. • Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se aportaron. (No los excluye del IMAN si no cumplen condiciones) JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Depósitos en cuentas de ahorro “AFC” Requisitos actuales: • Mantener los depósitos 10 años, o • Adquisición de vivienda del trabajador, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. (Con Financiación) • Debe acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición. (Sin financiación)
• Establece los depósitos como Rentas exentas • Limita los depósitos a 3.800 UVT. ($101.995.800.oo en 2013)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Depósitos en cuentas de ahorro “AFC” • El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace perder el beneficio • El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no practicadas • Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de pensión. • Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se aportaron. (Los excluye del IMAN) • Establece exención de ganancia ocasional la utilidad en la venta de vivienda hasta 7,500 UVT JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DESCUENTOS + Opción de descontar en renta parte del IVA causado y pagado por la adquisición o importación de bienes de capital + Solo los responsables del régimen común de IVA + Con los limites del articulo 259 E.T. (No puede
exceder el Impuesto básico de renta ni el impuesto ser menor del 75 del determinado por sistema presuntivo)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CAMBIOS EN LA RENTA PRESUNTIVA + Depuración de la base de cálculo + Valor de la vivienda del contribuyente + Vigente para 2012: 13,000 UVT ($348,933,000,oo) + para 2013: 8,000 UVT ($214,728,000,oo) JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
APC LEGIS LEY 1607 DE 2012 (Diciembre 26)
MODIFICACIONES A LA DEPURACION ORDINARIA EN RENTA JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA