IV

Aplicación Práctica

NIC 21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera Ficha Técnica Autor : C.P. Luz Hirache Flores Título : NIC 21 – Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 204 - Primera Quincena de Abril 2010

1. Introducción En Perú el Consejo Normativo de Contabilidad oficializó mediante Resolución N° 034-2005-EF/93.01, el 17.02.05, la aplicación obligatoria de la NIC 21 “Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras” (versión modificada en Diciembre 2003), a partir del ejercicio gravable 2006. Asimismo, mediante la Resolución N° 038-2005-EF/93.01, el 18.12.05,

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Instituto Pacífico

se suspende hasta el 31 de diciembre de 2006 la aplicación obligatoria en el país de la Norma Internacional de Contabilidad – NIC 21 “Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras” (modificada en diciembre de 2003) y se restituye la versión revisada en 1993, debido a que el Consejo Normativo de Contabilidad requería determinar las implicancias del uso de una Moneda Funcional diferente al nuevo sol. Siendo de manera obligatorio a partir del 01.01.07.

2. Objetivo El objetivo de la aplicación de esta Norma Contable es dilucidar el tratamiento correcto para realizar las conversiones de las operaciones realizadas en Monedas Extranjeras, así como establecer la manera de incorporar el efecto generado por el cambio y fluctuación de las monedas

extranjeras en los Estados Financieros de una entidad. Siendo que una de las principales problemáticas de las entidades, es determinar el tipo o tipos de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos de cambio dentro de los estados financieros. Por tanto es necesario precisar que esta Norma, se aplicará en las siguientes transacciones: - Contabilización de las transacciones y saldos en moneda extranjera. - Conversión de los Resultados y la Situación Financiera de los negocios realizados en el extranjero, que deban incluirse en los estados financieros de la entidad, ya sea por consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación. N° 204

Primera Quincena - Abril 2010

Área Contabilidad y Costos - Conversión de los Resultados y la Situación Financiera de la entidad a una moneda de presentación. Esta Norma, no resulta aplicable a la Contabilidad de Coberturas para partidas en Moneda Extranjera, siendo que estas se rigen mediante la NIC 39.

3. Definiciones Diferencia de cambio; es aquella que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes. Moneda extranjera (o divisa) es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la entidad. Moneda funcional es aquella que corresponde al entorno económico principal en el que opera la entidad. Moneda de presentación es aquella moneda en que se presentan los estados financieros de una entidad. Entorno Económico principal es aquel en que opera la entidad normalmente, aquel en el que ésta genera y emplea el efectivo. Partidas monetarias: aquellas partidas que representan unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias. Partidas No Monetarias: son aquellas partidas cuya característica esencial es la ausencia de un derecho a recibir u obligación de entregar una cantidad fija o determinable de unidades monetarias: Tipo de cambio es la relación de cambio entre dos monedas. Tipo de cambio de cierre es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del balance. Tipo de cambio contado: es el tipo de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata.

4. Registro de Transacciones en Moneda Extranjera Es necesario que al momento de realizar el registro de la transacción en moneda extranjera, se deba identificar las partidas monetarias y no monetarias a utilizar, así como el efecto de su reconocimiento posterior en cada caso. 4.1. Partidas monetarias El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera, se deberá registrar considerando la moneda funcional de los Estados Financieros y aplicar el tipo de cambio contado vigente en la fecha de la operación.

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Primera Quincena - Abril 2010

Asimismo, el reconocimiento posterior de las partidas monetarias en moneda extranjera se valorizará utilizando el tipo de cambio de cierre, sea que la información se presente de manera mensual o anual. 4.2. Partidas no monetarias En el caso de aquellas transacciones en la que se utilicen partidas NO monetarias (tales como el activo fijo, existencias o el capital social) se deberá considerar lo siguiente: - De tratarse de partidas que se contabilicen al costo histórico, deberán valorarse utilizando el tipo de cambio existente en el momento en que se realizó la transacción. - De tratarse de partidas que se contabilicen a su valor razonable, deberán valorarse utilizando los tipos de cambio existentes en el momento en que se determinó dicho valor razonable. Por ende, las Partidas No monetarias no sufren una variación por efecto de la fluctuación del tipo de cambio de las monedas extranjeras.

5. Conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Funcional Toda transacción en moneda extranjera se debe convertir a su equivalente en la moneda funcional, aplicando el tipo de cambio de contado a la fecha de la transacción, entre la moneda funcional y la moneda extranjera. Importe de la M.E.

x

T.C. de Importe de la Fecha de = Moneda Transacción Funcional

Ejemplo 1: María Méndez, el 15.02.09, va a realizar un pago de $ 100.00 en el Banco BCP, en el cual el Tipo de Cambio Venta bancario es de S/. 2.895, por tanto requiere determinar el importe en la Moneda Funcional (Nuevos Soles) que requiere para cancelar la deuda al banco; asimismo, cómo sería su reconocimiento contable sabiendo que el Tipo de Cambio Venta Publicado por la SBS en dicho día se cotiza a S/. 2.892. Rpta. 1: María Méndez necesitará S/. 289.50 para realizar la cancelación de la deuda de $ 100.00 que mantiene con el BCP ($100 x 2.895). Contablemente, se registrará la operación considerando el Tipo de Cambio Spot publicado por la SBS.

IV

Pago: $100.00 x 2.895 = S/. 289.50 Registro: $100.00 x 2.892 = S/. 289.20 ------------------Diferencia: 0.30

El registro contable será: ———————— x ————————

DEBE HABER

45 OBLIGAC. FINANCIERAS 289.20 451 Prést. de Inst. Financ. y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 0.30 676 Diferencia de cambio 10 CAJA Y BANCOS 289.50 101 Caja 15.02 Por el registro de la compra en moneda extranjera y pago al Banco.

El registro contable será: ———————— x ————————

DEBE HABER

94 GASTOS FINANCIEROS 0.30 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 15.02 Por el destino de los gastos.

0.30

Ejemplo 2: Farolito SRL, el 10.02.10, ha realizado una Venta al crédito, por la cual ha emitido el respectivo comprobante de pago Factura N° 101-0000105 por $ 150 más IGV, se requiere determinar el importe en la moneda Funcional (Nuevos Soles). Rpta. 2: Es necesario precisar que para determinar el tipo de cambio a utilizar en la conversión, se recurrirá a las normas tributarias que así lo determinen: Impuesto del Impuesto a la Renta: El artículo 61º, inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa que para la conversión de operaciones en moneda extranjera se empleará el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación1. Impuesto General a las Ventas: El artículo 5°, numeral 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, indica que para la conversión del impuesto se empleará el tipo de cambio venta, publicado en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. - Tipo de Cambio Venta publicado el 10.02.10 S/. 2.864 - Tipo de Cambio Compra vigente el 10.02.10 S/. 2.858 1 El artículo 34º del Reglamento del Impuesto a la Renta precisa que a fin de expresar en moneda nacional los saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del balance general, se deberá considerar lo siguiente: - Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra. - Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta. Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores se considerará la publicación que la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones realice en su página web o en el diario oficial El Peruano.

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicación Práctica Descripción

Moneda Extranj.

Tipo de cambio

$ 150.00

2.858

IGV

$ 28.50

2.864

S/. 81.62

Total Venta

$ 178.50

2.858

S/. 510.15

Venta

Moneda Funcional

Dif. de cambio

(S/. 0.17)

El registro contable será: ———————— x ————————

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 510.15 121 Fac. Bol.y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 67 GASTOS FINANCIEROS 0.17 676 Diferenc. de cambio 70 VENTAS 428.7 701 Mercaderías 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS .Y SALUD 81.62 4011 IGV 10.02 Por el registro de la venta al crédito.

———————— x ———————— 94 GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 10.02 Por el destino de los gastos.

0.17

0.17

Ejemplo 3: Farolito SRL, el 10.03.10, ha realizado la cobranza del comprobante de pago Factura N° 101-0000105 por $ 178.50, se requiere determinar la diferencia de cambio generada por esta cobranza respecto de la Moneda Funcional (Nuevos Soles). Moneda Funcional

Fecha

Moneda Extranj.

Tipo de cambio

Provisión

10.02.10

$ 178.50

2.858

S/. 510.15

Cobranza

10.03.10

$ 178.50

2.838

(S/. 506.58)

FC N° 00105

Pérdida por diferencia de cambio

S/. 3.57

Siendo que por la fluctuación del tipo de cambio desde la fecha de la operación (10.02.10), hasta la fecha en que se efectúa la cobranza (10.03.10), se ha obtenido una pérdida por diferencia de cambio, debido a que la provisión inicial resulta mayor a la cobranza efectuada. El registro contable sería: ———————— x ————————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 506.58 121 Fac. Bol. y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 67 GASTOS FINANCIEROS 3.57 676 Diferencia de cambio 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 510.15 121 Fac. Bol. y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 10.03 Por la cobranza realizada. ———————— x ———————— 94 GASTOS FINANCIEROS 3.57 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 10.0 Por el destino de los gastos.

3.57

Nota: En el ejemplo indicado, la empresa Farolito, no realiza ajustes por diferencia de cambio al cierre de cada mes, con la finalidad de hacer didáctico el caso planteado.

IV-12

S/. 428.70

Instituto Pacífico

6. Conversión de los Estados Financieros de una entidad extranjera Cuando se convierten los estados financieros de una entidad extranjera, con la finalidad de informar a otras entidades Vinculadas, o de ser incluidas en los Estados Financieros Consolidados del Grupo Económico, se deberá considerar las siguientes pautas: - Las partidas Activas y Pasivos, se convertirán aplicando el tipo de cambio cierre. - Las partidas de Gastos e Ingresos, se convertirán aplicando los tipos de cambio existentes en el momento de dichas transacciones. - Sólo en el caso que la entidad extranjera informe sus Estados Financieros, en términos de una moneda que pertenezca a una economía hiperinflacionaria, los gastos e ingresos se convierten utilizando el tipo de cierre. - La Diferencia de Cambio resultante del proceso de conversión, se debe mostrar como componentes del Patrimonio Neto, hasta la venta de dicha inversión neta, esto es debido que aquella variación surgida por la conversión de los Estados Financieros no afecta directamente los Flujos de efectivo de la entidad respecto

de sus actividades ordinarias, así como de aquella entidad a la que informe. - En el caso de la Consolidación de los Estados Financieros, aquella diferencia de cambio acumulada, resultado de la conversión de los Estados Financieros de los intereses de socios minoritarios, se debe imputar a estos en el Balance Consolidado en las partidas que componen el interés minoritario.

7. Reconocimiento de la diferencia de cambio generada Para el adecuado registro de la diferencia de cambio generada por transacciones en Moneda extranjera es necesario considerar lo siguiente: - Las diferencias de cambio se reconocerán como gasto o ingreso, afectando el RESULTADO DEL PERÍODO, en las que estas aparezcan y permanezcan hasta la oportunidad en que se liquiden dichas partidas monetarias. - Aquellas partidas monetarias liquidadas en fecha posterior al cierre de los Estados Financieros, generarán variaciones surgidas como consecuencia de las fluctuaciones del tipo de cambio, por ende, se reconocerán como gastos o ingresos durante cada período. - Las diferencias de cambio derivadas de una partida monetaria que forma parte de una Inversión Neta realizada en una entidad extranjera se reconoce como parte del componente del Patrimonio Neto, hasta que se produzca la venta de la mencionada inversión, siendo en esa oportunidad en que se reconocerá como gasto o ingreso.

8. Caso práctico La Empresa Mundialito SAC, durante el ejercicio gravable 2009, ha emitido sus Estados Financieros en Nuevos Soles, siendo unos de sus principales Accionistas la empresa Football Mund INC. ubicada en Argentina, la misma que requiere se les remita dichos Estados Financieros convertidos en dólares. Los Estados Financieros al 31.12.09, son: Empresa Mundialito SAC Balance General Al 31 de diciembre de 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Activo

Dic-09

Activo corriente Caja y bancos Clientes Otras ctas. por cobrar

N° 204

630,000.00 3,315,600.00 64,602.00

Primera Quincena - Abril 2010

IV

Área Contabilidad y Costos Anticip. otorgad. 21,600 Ctas. por cobrar div. 47,772 - Prov. de cobr. dud. (4,770) Ctas. por cobr. div. a relac. Existencias Cargas diferidas Total Activo Cte. Activo No Corriente Inm. Maq. y equ. neto Inm. Maq. y equipo 3,303,117.00 -Deprec. acumulada (1,255,184.46) Activos tribut. diferidos Total Activo No Cte. Total activo

Empresa Mundialito SAC Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Nuevos Soles) 207,000.00 1,232,406.00 17,730.00 5,467,338.00

Descripción

Capital

Saldo al 02-01-08

2,047,932.54

70,101.00 2,118,033.54

Saldo al 31-12-08

4,446,000

Resultado del Ejercicio Saldo al 31-12-09

4,446,000

Total Pasivo No Cte.

354,563.68

Tipo de Cambio Cierre 2009

2,098,314.00

Pasivo No Cte.

Patrimonio Capital escriturado Reservas

4,446,000.00 40,999.91

Result. acumulados

369,000.00

Util. (pérd.) del ejerc.

276,493.95

Total patrimonio

5,132,493.86

Total pas. y patrim.

7,585,371.54

Empresa Mundialito SAC Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31 de diciembre del 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Efectivas Rebajas y Bonificaciones Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operativos: Gastos de Venta Gastos de Administración Utilidad de Operación Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ganancia por Dif. de Cambio Cargas Financieras Pérdida por Dif. de Cambio Ut. antes de Part. e Imptos. Participacion Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio

N° 204

9,449,460.00 (94,494.60) 9,354,965.40 (6,520,127.40) 2,834,838.00

Compra 2.888 Venta 2.891 Tipo de Cambio Promedio 2009 3.001 Tipo de Cambio 2008 02.01.08 2.983 31.12.08 3.142 Nota: el tipo de cambio promedio del ejercicio gravable para efectos de convertir las partidas del Estado de Ganancias y Pérdidas, es establecido mediante procedimientos matemáticos respecto de los tipos de cambio utilizados en dicho ejercicio gravable, para el presente caso práctico se estimó 3.001.

Ahora procederemos a realizar la conversión respectiva de los Estados Financieros, aplicando los tipos de cambio establecidos por la SBS y en aplicación de la NIC 21:

86,400.00 10,620.00 8,460.00 (23,040.00) (14,760.00) 445,658.40 (45,612.45) (123,552.00) 276,493.95

Primera Quincena - Abril 2010

Nuevos Soles S/.

369,000

4,856,000

T.C. 2.888 Dólares Americanos $

Clientes Otras Ctas. por Cobrar Cuentas por Cobrar Div. a Relacionadas Existencias Cargas Diferidas Total Activo Cte

630,000.00

218,144.04

3,315,600.00

1,148,060.94

64,602.00

22,369.11

207,000.00

71,675.90

1,232,406.00

426,733.38

17,730.00

6,139.20

5,467,338.00 1,893,122.58

Activo No Cte. Inm. Maq. y Equ.Neto Activos Tribut. Diferidos

276,494 5,132,494 T.C. 2.891 Dólares Americanos $

Pasivo Corriente Proveedores

1,823,580.00

630,778.28

Tributos Por Pagar

153,810.00

53,203.04

Otras Cuentas Por Pagar

120,924.00

41,827.74

2,098,314.00

725,809.06

Total Pasivo Cte. Pasivo No Cte. Prest. por Pagar Deudas a Largo Plazo Pasivos Tribut. Diferidos Total Pasivo No Cte.

99,000.00

34,244.21

216,000.00

74,714.63

39,563.68

13,685.12

354,563.68

122,643.96

4,446,000.00

1,490,445.86

Patrimonio Capital Escriturado Reservas

40,999.91

13,049.01

Resultados Acumulados

369,000.00

117,441.12

Util. (Pérd.) del Ejercicio

276,493.95

92,133.94

Ajuste por Conv. EE.FF.

64,990.74

Total Patrimonio

5,132,493.86 1,778,060.67

Total Pasivo y Patrim.

7,585,371.54 2,626,513.69

Ver Cuadro de Conversión del Estado de Cambios en el Patrimonio Conversión del Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.09 Nuevos Soles S/. Ventas Efectivas Rebajas y Bonificac.

T.C. 3.001 Dólares Americanos $

9,449,460.00

3,148,770.41

(94,494.60)

(31,487.70)

Ventas Netas

9,354,965.40 3,117,282.71

Costo de Venta

(6,520,127.40) (2,172,651.58)

Utilidad Bruta

2,834,838.00

944,631.12

Gastos Operativos: (944,946.00)

(314,877.04)

(1,511,913.60)

(503,803.27)

377,978.40

125,950.82

Ingresos Diversos

86,400.00

28,790.40

Ingresos Financieros

10,620.00

3,538.82

Utilidad de Operac.

Ganancia por Diferencia de Cambio

8,460.00

2,819.06

Cargas Financieras

(23,040.00)

(7,677.44)

Pérdida por Diferencia de Cambio

(14,760.00)

(4,918.36)

Utilidad antes de Particip. e Impuestos

445,658.40

148,503.30

Participación Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejerc.

2,047,932.54

276,494 645,494 Nuevos Soles S/.

Pasivo

Gastos de Administ.

Activo Cte. Caja y Bancos

41,000

Gastos de Venta

Conversión del Balance General al 31.12.09 Activo

(944,946.00) (1,511,913.60) 377,978.40

41,000

-

39,563.68

Total Pasivo Cte.

410,000

-

Pasivos tribut. difer.

120,924.00

27,972.00

410,000

Aporte de socios

216,000.00

Otras ctas. por pagar

Beneficios sociales

-

Constitución de Reserva

Deudas a largo plazo

153,810.00

16,200.00

(41,000)

-

Resultado del Ejercicio

99,000.00

1,823,580.00

Tributos por pagar

Anticipos recibidos

4,446,000 41,000

Préstamos por pagar

Pasivo Corriente

76,752.00

Total

4,446,000

Constitución de Reserva

Para la conversión de los Estados Financieros es necesario considerar lo siguiente: - Partidas del Activo = Tipo de Cambio Compra Cierre al 31.12.09 - Partidas del Pasivo = Tipo de Cambio Venta Cierre al 31.12.09 - Partidas Patrimoniales = Tipo de Cambio de la fecha de transacción. - Gastos e Ingresos = Tipos de Cambio existentes de las fechas de transacciones o determinar un Tipo de cambio promedio Por ende, los Tipos de cambio a Utilizar son:

Pasivo

Remun. y partic. por pagar

Resultados Acumulados

Aporte de socios

7,585,371.54

Proveedores

Reserva Legal

(45,612.45)

(15,199.08)

(123,552.00)

(41,170.28)

276,493.95

92,133.94

709,117.92

70,101.00

24,273.20

Total Activo No Cte.

2,118,033.54

733,391.11

Total Activo

7,585,371.54 2,626,513.69

Respecto de la conversión del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se aplicarán los tipos de cambio correspondiente a Actualidad Empresarial

IV-13

IV

Aplicación Práctica

la fecha de transacción. Así mismo es en el rubro del Patrimonio donde se considerará una línea para identificar el Ajuste Descripción Saldo al 02-01-08

Capital

Reserva Legal

por conversión de Estados Financieros a Moneda Extranjera. Resultados Acum.

1,490,446

Constitución de Reserva

Total 1,490,446

13,049

(13,049)

-

130,490

130,490

117,441

1,620,936

92,134

92,134

Aporte de socios

-

Resultado del Ejercicio Saldo al 31-12-08

1,490,446

13,049

Resultado del Ejercicio Ajuste por conversión de EE.FF. a M.E. Saldo al 31-12-2009 S/. 4’446,000 / 2.983

64,991 1,490,446

13,049

S/. 369,000 / 3.142

Por tanto los estados Financieros a Presentar serán: Empresa Mundialito SAC Balance General Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Dólares Americanos) Activo $ Activo Corriente Caja y Bancos 218,144.04 Clientes 1,148,060.94 Otras Cuentas por Cobrar 22,369.11 Cuentas por Cobrar Div. a 71,675.90 Relacionadas Existencias 426,733.38 Cargas Diferidas 6,139.20 Total Activo Cte. 1,893,122.58

IV-14

Instituto Pacífico

Se considera el obtenido en el EEGG y PP Se determina por Diferencia entre el Pasivo y el Activo

Patrimonio Capital Escriturado Reservas Resultados Acumulados Utilidad (Pérd.) del Ejercicio Ajuste por Conversión EE.FF. Total Patrimonio Total Pasivo y Patrim.

Empresa Mundialito SAC Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Dólares Americanos)

S/. 41,0000 / 3.142

Ventas Efectivas Rebajas y Bonificaciones Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta

Activo No Corriente Inmueb. Maq. y Equipo Neto 709,117.92 Activos Tributarios Diferidos 24,273.20 Total Activo No Cte. 733,391.11 Total Activo 2,626,513.69

Gastos Operativos: Gastos de Venta Gastos de Administración Utilidad de Operación

209,575

1,778,061

Pasivo Pasivo Corriente Proveedores Tributos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Cte.

630,778.28 53,203.04 41,827.74 725,809.06

Pasivo No Cte. Préstamos por Pagar Deudas a Largo Plazo Pasivos Tributarios Diferidos Total Pasivo No Cte.

34,244.21 74,714.63 13,685.12 122,643.96

1,490,445.86 13,049.01 117,441.12 92,133.94 64,990.74 1,778,060.67 2,626,513.69

Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ganancia por Diferencia de Cambio Cargas Financieras Pérdida por Diferencia de Cambio Utilidad antes de Particip. e Impuestos Participación Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio

N° 204

3,148,770.41 (31,487.70) 3,117,282.71 (2,172,651.58) 944,631.12 (314,877.04) (503,803.27) 125,950.82 28,790.40 3,538.82 2,819.06 (7,677.44) (4,918.36) 148,503.30 (15,199.08) (41,170.28) 92,133.94

Primera Quincena - Abril 2010