NOVEDADES IRPF 2014 RENTAS EXENTAS: INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
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NOVEDADES IRPF 2014 RENTAS EXENTAS:
INDEMNIZACIONES PROCEDENTES DE CONTRATOS DE SEGURO
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NOVEDADES IRPF 2014 RENTAS EXENTAS:
PRESTACIONES POR DESEMPLEO – PAGO UNICO POSIBILIDAD DE APORTACIÓN AL CAPITAL SOCIAL (NUEVA CONSTITUCIÓN
O
CONSTITUIDA
EN
LOS
12
MESES
ANTERIORES) Y SE DESARROLLE ACTIVIDAD PROFESIONAL O LABORAL INDEFINIDA -
MANTENIMIENTO
DE LA
PARTICIPACIÓN DE 5 AÑOS
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NOVEDADES IRPF 2014 RENTAS EXENTAS:
RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN EL EXTRANJERO IMPORTE MÁXIMO DE EXENCIÓN SE REDUCE EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE DÍAS DEL AÑO EN QUE SE HAYAN PRESTADO SERVICIOS EN EL EXTRANJERO
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5
NOVEDADES IRPF 2014
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE:
DESAPARECEN LOS MODULOS
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN ESPECIE:
PASAN A SER RENDIMIENTOS EN ESPECIE: - STOCK OPTIONS * - PRIMAS PARA LA ((TAMPOCO GASTO IS))
* PLANES ANTERIORES
COBERTURA
DE
ENFERMEDAD
- NORMATIVA DE 2013
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN ESPECIE:
PENSIONES COMPENSATORIAS: - NO SON RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SI NO PUEDEN SER OBJETO DE REDUCCIÓN EN BASE IMPONIBLE POR CONVIVIR LA PERSONA PAGADORA CON LA PERCEPTORA
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO:
PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN:
RENDIMIENTOS IRREGULARES ANTERIORES A 1-1-2014 –NORMATIVA ANTERIOR
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO: PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL Y PENSIONES:
- PORCENTAJE DE INTEGRACIÓN DEL 60% SÓLO PRIMERA PRESTACIÓN PARA CADA CONTINGENCIA O RESCATE - NO SE PUEDE APLICAR RESCATES CADA 5 AÑOS - LIMITE 300.000 300 000 € - COMPUTO PRIMERA PRESTACIÓN: 1-1-2014 www.albufete.com
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: ARRENDAMIENTO O COMPRAVENTA DE INMUEBLES
- DESAPARECE OBLIGACIÓN DE LOCAL EXCLUSIVO - NO SE COMPUTA COMO PERSONA EMPLEADA A CONYUGES Y PARIENTES HASTA EL 2º GRADO NI PERSONAS VINCULADAS CON EL CONTRIBUYENTE SEGÚN LO DISPUESTO EN LA NORMATIVA DEL IS
DESAPARECE LA OBLIGACIÓN DE PERMANECER 3 EJERCICIOS CONSECUTIVOS EN LA MODALIDAD DE ESTIMACIÓN DIRECTA O SIMPLIFICADA
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN RENDIMIENTOS CON PERIODO DE GENERACIÓN > 2 AÑOS O IRREGULARES
RENDIMIENTOS IRREGULARES ANTERIORES A 1-1-2014 –NORMATIVA ANTERIOR www.albufete.com
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: REDUCCIÓN POR INICIO DE ACTIVIDAD ECONÓMICA -10% DE RENDIMIENTO NETO POSITIVO APLICABLE EL PRIMER PERIODO IMPOSITIVO EN EL QUE ESTE SEA POSITIVO Y EN EL SIGUIENTE - PLAZO DE 5 PERIODOS IMPOSITIVOS DESDE EL INICIO
SE ESTABLECE UN LIMITE PARA LOS GASTOS FINANCIEROS
POR
LA
ADQUISICIÓN
DE
DETERMINADOS VEHÍCULOS, IGUAL A LA PARTE PROPORCIONAL QUE REPRESENTE LA CANTIDAD DE 25.000 € RESPECTO AL PRECIO DEL VEHICULO.
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NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS CAPITAL INMOBILIARIO:
ALQUILER
DE
VIVIENDAS:
DESAPARECE
BONIFICACIÓN 25% RENDIMIENTOS INTEGROS POR DECLARARLOS POR PRIMERA VEZ
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NOVEDADES IRPF 2014 OTROS RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO: - NO PUEDE SER RENDIMIENTO NEGATIVO - SUBARREDAMIENTO DE VIVIENDAS: SÓLO BONIFICACIÓN 20%
- APLICACIÓN DE PORCENTAJES POR GENERACIÓN > 2 O 5 AÑOS O IRREGULARES SI NO SE OBTIENEN DE FORMA PERIÓDICA O RECURRENTE - LIMITE: 300.000 € - RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE CONTRATOS O ANTERIORES A 1-1-2014 SE APLICA NORMATIVA ANTERIOR.
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ACUERDOS
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NOVEDADES IRPF 2014 GANANCIAS PATRIMONIALES EXENTAS: TRANSMISIÓN DE VIVIENDA POR PERSONAS MAYORES DE 65 AÑOS O CON DEPENDENCIA: -TRANSMISIÓN TRANSMISIÓN ONEROSA - MAYORES DE 65 AÑOS LIMITE S: - PRIMEROS 400.000 € - UNA ÚNICA TRANSMISIÓN
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NOVEDADES IRPF 2014 REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN: GRAVAMEN ESPECIAL DEL 3% SOBRE EL VALOR DE TRANSMISIÓN (< ( 10.000 10 000 € EN EL EJERCICIO PARA EL CONJUNTO DE VALORES TRANSMITIDOS)
SE CONSIDERAN TRANSMITIDOS LOS + ANTIGUOS
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NOVEDADES IRPF 2014 REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN: GRAVAMEN ESPECIAL DEL 3% SOBRE EL VALOR DE TRANSMISIÓN (< ( 10.000 10 000 € EN EL EJERCICIO PARA EL CONJUNTO DE VALORES TRANSMITIDOS)
SE CONSIDERAN TRANSMITIDOS LOS + ANTIGUOS
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NOVEDADES IRPF 2014 GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS: SE INTRODUCE LO DISPUESTO POR LA NORMATIVA DEL FRAUDE FISCAL SANCIÓN: 150% DE LA BASE IMPUTACIÓN: EN EL PERIODO IMPOSITIVO QUE PROCEDA S SALVO O QUE Q DEBA IMPUTARSE S AL EJERCICIO C C O 2012 O A ALGUNO ANTERIOR, EN CUYO CASO LA IMPUTACIÓN SE REALIZARÁ AL EJERCICIO 2013
RENDIMIENTO NETO 5% VALOR INMUEBLE SEGÚN NORMAS I.P.
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NOVEDADES IRPF 2014 NO REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS SI:
PAGADOR CONVIVE CON PERCEPTOR DE LA MISMA
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NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL - SEGUROS DE DEPENDENCIA
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25
NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL - TITULAR JUBILADO
NO POSIBILIDAD DE REDUCCIÓN SI JUBILADO
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NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL CONCURRENCIA APORTACIONES CON PRESTACIONES REDUCCIÓN SE LIMITA A LAS APORTACIONES EN EL MISMO IMPORTE QUE LAS PERCEPCIONES QUE SE INTEGREN EFECTIVAMENTE EN AL BASE IMPONIBLE EXCEPTO PLANES DE PENSIONES Y EPSV DE EMPLEO
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NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
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NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL – EXCESOS EJERCICIOS ANTERIORES NO REDUCCIÓN SI EL TITULAR ESTA JUBILADO SALVO: EXCESOS PENDIENTES DE APLICAR A 1-12014 PROCEDENTES DE 2009 A 2013, 2013 AMBOS INCLUSIVE
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NOVEDADES IRPF 2014 REDUCCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA
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30
NOVEDADES IRPF 2014 ESCALA BASE LIQUIDABLE GENERAL
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31
NOVEDADES IRPF 2014 ESCALA BASE LIQUIDABLE AHORRO
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32
NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIONES POR DESCENDIENTES
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33
NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIONES POR ASCENDIENTES
DEDUCCIÓN POR EDAD
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR DISCAPACIDAD O DEPENDENCIA
SE ELIMINA EL REQUISITO DE RENTAS NO SUPERIORES AL SMI PARA EL CONYUGE O PAREJA DE HECHO PARA DESCENDIENTES, ASCENDIENTES O PARIENTES HASTA 4º GRADO SE EXIGE CONVIVENCIA CON EL CONTRIBUYENTE, O QUE SE PAGUE SU ESTANCIA EN RESIDENCIAS.
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR ALQUILER DE VIVIENDA HABITUAL
LOS PORCENTAJES Y LÍMITES INCREMENTADOS SÓLO Ó SE APLICAN PARA MENORES DE 30 AÑOS Ñ Y TITULARES DE FAMILIA NUMEROSA. SE ELIMINAN DE TAL POSIBILIDAD LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y OBLIGADOS AL PAGO POR DECISIÓN JUDICIAL
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL
LOS PORCENTAJES Y LÍMITES INCREMENTADOS SÓLO SE APLICAN PARA MENORES DE 30 AÑOS Y TITULARES DE FAMILIA NUMEROSA. SE ELIMINAN DE TAL POSIBILIDAD LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y OBLIGADOS AL PAGO POR DECISIÓN JUDICIAL
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR INVERSIONES Y OTRAS ACTIVIDADES
AMPLIACIÓN DEL PLAZO DE APLICACIÓN DEDUCCIONES NO APLICADAS DE 5 A 15 AÑOS
DE
LAS
DEDUCCIÓN POR DEPOSITOS EN ENTIDADES DE CRÉDITO PARA LA INVERSIÓN EN EL INICIO DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA DESAPARECE. PARA ANTERIORES A 1-1-2014 POSIBILIDAD DE SEGUIR APLICANDO SI NO HAN TRANSCURRIDO 3 AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA CUENTA.
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA A RECIENTE CREACIÓN DEDUCCIÓN DEL 20% DEL IMPORTE DE LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES LIMITE DE DEDUCCIÓN: MÁXIMO ANUAL:
10% DE LA BASE LIQUIDABLE 50.000 €
REQUISITOS: REQUISITOS • REVESTIR FORMA DE S.A., S.R.L., S.A.L. S.R.L.L. Y NO ESTAR ADMITIDA A NEGOCIACIÓN EN NINGUN MERCADO ORGANIZADO. ORGANIZADO • EJERCER ACTIVIDAD ECONÓMICA (MEDIOS MATERIALES Y HUMANOS) • IMPORTE CIFRA DE LOS FONDOS PROPIOS INFERIOR A 400.000 € EN EL INICIO DEL PERIODO IMPOSITIVO DE ADQUISICIÓN.
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA A RECIENTE CREACIÓN DEDUCCIÓN DEL 20% DEL IMPORTE DE LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
CONDICIONES:
• ADQUISICIÓN
EN LA CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CAPITAL
ANTES DE 3 AÑOS DE DICHA CONSTITUCIÓN. • MANTENIMIENTO POR MÁS DE 3 Y MENOS DE 12 AÑOS. • NO PARTICIPACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DE MÁS DEL 40% DEL CAPITAL SOCIAL O DE LOS Dº DE VOTO (SE COMPUTAN FAMILIARES HASTA 2º GRADO INCLUSIVE) • LA ENTIDAD NO EJERZA LA MISMA ACTIVIDAD QUE SE VENÍA EJERCIENDO. www.albufete.com
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NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE MECENAZGO
SOLO PARA ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO PREVISTAS EN LAS NORMAS FORALES DEL PAIS VASCO
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41
NOVEDADES IRPF 2014 DEDUCCIÓN POR CUOTAS SATISFECHAS A SINDICATOS Y PARTIDOS POLITICOS
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42
NOVEDADES IRPF 2014 OPCIONES QUE DEBEN EJERCITARSE CON LA PRESENTACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN: Ó • EXENCIÓN TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO • REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS • COMPENSACIÓN DE SALDOS NEGATIVOS DE EJERCICIOS ANTERIORES O S • DEDUCCIÓN POR DISCAPACIDAD • DEDUCCIÓN PARA EL FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS • OPCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA • REGIMEN OPCIONAL GANANCIAS PATRIMONIALES POR VENTA DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN
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IVA – R.E. CRITERIO DE CAJA
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44
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA RÉGIMEN ESPECIAL DE CARÁCTER OPTATIVO: PERMITE RETRASAR EL DEVENGO Y LA CONSIGUIENTE DECLARACIÓN E INGRESO DEL IVA REPERCUTIDO HASTA EL MOMENTO DEL COBRO E, IGUALMENTE, LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO EN LAS ADQUISICIONES HASTA EL MOMENTO EN QUE S QU SE EFECTÚE C Ú EL PAGO GO A PROVEEDORES. O O S FECHA LÍMITE DEL RETARDO: 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN QUE LAS OPERACIONES SE HAYAN EFECTUADO.
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45
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA REQUISITOS PARA OPTAR POR EL RÉGIMEN: • QUE EL VOLUMEN DE OPERACIONES DURANTE EL AÑO NATURAL ANTERIOR NO HAYA SUPERADO LOS 2.000.000 € Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo u s o des destinatario a a o du durante a e el e a año o natural aua a anterior e o superen supe e la a cuantía de 100.000 €. • AFECTE A TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL T.A. TA
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46
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA DEVENGO: EN EL MOMENTO DE COBRO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS (DEBERÁ ACREDITARSE) EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN EL QU QUE S SE HAYA REALIZADO O LA O OPERACIÓN CÓ S SI EL CO COBRO O NO SE HA PRODUCIDO. LA REPERCUSIÓN DEBERÁ EFECTUARSE CON LA FACUTRA PERO SE ENTENDERÁ PRODUCIDA EN EL MOMENTO DEL DEVENGO DE LA OPERACIÓN
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47
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA DEVENGO: LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS AL RÉGIMEN É PODRÁN Á PRACTICAR SUS DEDUCCIONES: •
EN EL MOMENTO DEL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE SATISFECHOS (DEBERÁ ACREDITARSE). ACREDITARSE)
•
EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN QUE SE HAYA REALIZADO LA OPERACIÓN SI EL PAGO NO SE HA PRODUCIDO.
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48
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA DESTINATARIOS DE LAS OPERACIONES: EN EL CASO DE LOS SUJETOS PASIVOS NO ACOGIDOS AL RÉGIMEN PERO QUE SEAN DESTINATARIOS DE LAS OPERACIONES INCLUIDAS EN EL MISMO, EL DERECHO A LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS POR ESAS OPERACIONES NACE: •
EN EL MOMENTO DEL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE SATISFECHOS (DEBERÁ ACREDITARSE)
•
EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A A QUEL EN QUE SE HAYA REALIZADO LA OPERACIÓN SI EL PAGO NO SE HA PRODUCIDO. www.albufete.com
49
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA PLAZO DE LA OPCIÓN: HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (PRORROGADO HASTA EL 31 DE MARZO DE 2014 EN TERRITORIO COMÚN) RESTO DE AÑOS EN DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR AL QUE DEBA SU SURTIR EFECTOS C OS PRORROGA AUTOMÁTICA SALVO RENUNCIA, LA CUAL TENDRÁ UNA VALIDEZ MÍNIMA DE 3 AÑOS. AÑOS
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50
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: LIBROS REGISTROS DE IVA: MULTIPLE REGISTRO DE CADA OPERACIÓN: 1º)) CU CUANDO O S SE FACTURA C U LA O OPERACIÓN C Ó CO COMO O RÉGIMEN G GENERAL 2º)) CUANDO SE COBRA Y POR LA PARTE QUE SE COBRA 2
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51
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: LIBROS REGISTROS DE IVA: INFORMACIÓN EN LOS LIBROS REGISTROS: - REGISTRO G S O DE FACTURAS C U S EXPEDIDAS: S FECHA COBRO/ IMPORTE/CUENTA BANCARIA O MEDIO DE COBRO
- REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS: FECHA PAGO/ IMPORTE/CUENTA BANCARIA O MEDIO DE PAGO
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52
IVA – R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: MODELO 340: HABRÁ QUE UTILIZAR LA NUEVA CLAVE Z PARA REFLEJAR QUE SON OPERACIONES ACOGIDAS AL R.E. DE CRITERIO DE CAJA CUANDO SE COBRE O PAGUE HABRÁ QUE RESEÑAR TODA LA DOCUMENTACIÓN. MODELO 347: IDÉM LO ANTERIOR. ANTERIOR