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Nuevo Código Aduanero de la Unión (CAU)
Carmen Caro Jaume Febrero 2016
Agenda
Preguntas
Nuevo Código Aduanero de la Unión 10.15 - 10.20 10.20 - 10.50 10.50 - 11.30 11.30 - 12.00
Introducción al nuevo Código Aduanero Nueva definición de exportador Cambios relativos a la valoración en aduana ADT y Regímenes aduaneros
12.30 –12.30 Pausa café 12.30 - 12.50 12.50 - 13.00 13.00 - 13.10 13.10 - 13.25 13.25 - 13.30 13.30 - 13.45 13.45 - 14.00 Febrero 2016
ADT y regímenes aduaneros (continuación) Garantías OEA Procedimiento simplificados Re-evaluación y validez de autorizaciones Despacho centralizado.EU Praxis. IAV / IAO / IVV
Nuevo Código Aduanero de la Unión – Carmen Caro Jaume
Introducción al nuevo Código Aduanero de la Unión 1. Reglamento (UE) nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013 por el que se establece el Código aduanero de la Unión 2. Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión, de 28 de julio de 2015, por el que se completa el Reglamento (UE) nº 952/2013 con normas de desarrollo relativas a determinadas disposiciones del Código Aduanero de la Unión 3. Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 de la Comisión, de 24 de noviembre de 2015, por el que se establecen normas de desarrollo de determinadas disposiciones del Reglamento (UE) nº 952/2013 4. Reglamento Delegado con medidas transitorias relativo a la implementación de los sistemas electrónicos que requiere la aplicación del CAU y medidas transitorias asociadas 5. Directrices del Comité del Código Aduanero relativas al CAU y de los actos de la Comisión
30/10/2013
CAU entrada en vigor
Febrero 2016
29/12/2015
RD RE
?/2016
RDT
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01/05/2016
Periodo transicional
31/12/2020
Implementación de los sistemas electrónicos
Nuevo Código Aduanero de la Unión: Reglamento Delegado
Nueva definición de exportador
Febrero 2016
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Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado
1 DACA Se considerará como exportador, a efectos del apartado 5 del artículo 161 del Código, la persona por cuya cuenta se realice la declaración de exportación y que, en el momento de su aceptación, sea propietario o tenga un derecho similar de disposición de las mercancías en cuestión. Cuando la propiedad o un derecho similar de disposición de las mercancías pertenezca a una persona establecida fuera de la Comunidad, se considerará como exportador la parte contratante establecida en la Comunidad.
Febrero 2016
3
RD del CAU
a) La persona establecida en el territorio aduanero de la Unión que, en el momento en que se acepta la declaración, es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión. b) El particular que transporta… c) En los demás casos, la persona establecida en el territorio aduanero de la Unión, que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión.
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En el momento en que se acepta la declaración Propiedad o derecho similar de disposición
Titular del contrato y facultada para I decidir Facultada para II decidir Persona establecida en la UE III Nueva definición de establecimiento permanente
Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado “Persona establecida en el territorio aduanero de la Unión comprende cualquier persona que tenga su domicilio social, su sede o un establecimiento comercial permanente en el territorio aduanero de la Unión” Que era/es un establecimiento comercial permanente en el antiguo CAC?
“Establecimiento comercial permanente: Centro de actividades fijo en el que se hallan disponibles permanentemente los recursos humanos y técnicos necesarios a través del cual se realizan, en parte o en su totalidad, las operaciones aduaneras de una persona”. 1 Establecimiento permanente a efectos de
Impuesto de sociedades A NIVEL PAIS
2
3
Establecimiento permanente a efectos de
Establecimiento permanente a efectos
IVA
aduaneros
A NIVEL ESTADO MIEMBRO UE
A NIVEL UE
BEPS action 7 OCDE: ARTIFICIAL AVOINDANCE OF PERMANENT ESTABLISHMENT Febrero 2016
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Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado UE EXW FOB
Empresa ES
OUT UE factura
Empresa 3er país Flujo de bienes
Venta directa UE
OUT UE High sea sale
EXW FOB
Empresa ES
factura
Empresa FR/CH
factura
Empresa 3er país
Flujo de bienes Op. triangular “a). (…) es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión (…) c) En los demás casos, la persona establecida (…) que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión” Febrero 2016
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Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado UE
EXW FOB
Empresa ES
factura
OUT UE Empresa CH FR
factura
Empresa 3er país
CIF
Exención de IVA a la exportación? Exención de IIEE por la venta a la exportación? UE EXW/FOB “Exportador autorizado” a efectos de origen
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Empresa ES
factura
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OUT UE Empresa FR
factura
Empresa 3er país
Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado OUT UE
UE Empresa ES
Tolling fee
Empresa CH
CPT/CIF Op. triangular
95 93
Distribuidor LRD -ES
Tolling fee
Empresa CH
CPT/CIF Venta directa
OUT UE 100 Flujo de bienes
Revisión Incoterm? Revisión de las políticas de precios de transferencia? Febrero 2016
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Empresa 3er país
Flujo de bienes
UE Empresa ES
100
Empresa 3er país
Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado
OUT UE
UE EXW Proc. de domiciliación
Empresa ES
factura
Empresa FR/CH
factura
Empresa 3er país
“a). (…) es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión (…) c) En los demás casos, la persona establecida (…) que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión”
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Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado
EXW Licencias e.g. de doble uso o precursores de drogas
UE Empresa ES
factura
OUT UE Empresa FR/CH
factura
Empresa 3er país
“a). (…) es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión (…) c) En los demás casos, la persona establecida (…) que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión”
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Nueva definición de exportador en el Reglamento Delegado
La definición está siendo revisada actualmente por la Comisión
Soluciones?
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
Cambios relativos a la valoración en aduana
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
1.
Primera venta con destino a la exportación a la UE
2.
Valoración dentro de un depósito aduanero tipo “D”
3.
Cánones y derechos de licencia
4.
Trademarks
5.
BEPS Plan de acción 8
6.
Impacto sobre origen
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
1. Primera venta con destino a la exportación a la UE
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Primera venta con destino a la exportación (PVE) a la UE: “First sale for export” CAC OUT UE A Fabricante en China
UE 80 Eur
B Compañía de Trading
100 Eur
C Importador en la UE
Op. triangular
Art. 128.1 RE: “El valor en aduana de las mercancías vendidas con destino a la exportación al territorio de la Comunidad se determinará sobre la base de la venta que se produzca inmediatamente antes de la entrada de los bienes en la Comunidad”.
Norma transitoria: Se mantiene transitoriamente la aplicación de la PVE hasta el 1 de Enero de 2018 “cuando el declarante está vinculado por un contrato celebrado antes de la entrada en vigor del Reglamento de Ejecución”. Finales de Enero Febrero 2016
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Primera venta con destino a la exportación a la UE: “First sale for export” Art. 128.2 RE: “ Cuando las mercancías se vendan para su exportación al territorio aduanero de la Unión no previamente a su introducción en ese territorio aduanero, sino mientras se encuentren en depósito temporal o incluidas en un régimen especial distinto del de tránsito interno, destino final o perfeccionamiento pasivo, el valor de transacción se determinará sobre la base de la venta”
Depósito Depósito temporal, temporal, Depósito aduanero o el Régimen de Perfeccionamiento Activo
OUT UE
A Fabricante en China
UE
80 Eur
B Compañía de Trading
100 Eur
C Distribuidor en la UE
Depósito aduanero
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Primera venta con destino a la exportación a la UE: “First sale for export” Art. 128.2 RE: “ Cuando las mercancías se vendan para su exportación al territorio aduanero de la Unión no previamente a su introducción en ese territorio aduanero, sino mientras se encuentren en depósito temporal o incluidas en un régimen especial distinto del de tránsito interno, destino final o perfeccionamiento pasivo, el valor de transacción se determinará sobre la base de la venta. ”.
Transferencias de stock OUT UE
A Compañía de trading
UE
80 Eur
A Compañía de Trading
100 Eur
B Distribuidor en la UE
Depósito aduanero
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Primera venta con destino a la exportación a la UE: “First sale for export” Art. 128.2 RE: “ Cuando las mercancías se vendan para su exportación al territorio aduanero de la Unión no previamente a su introducción en ese territorio aduanero, sino mientras se encuentren en depósito temporal o incluidas en un régimen especial distinto del de tránsito interno, destino final o perfeccionamiento pasivo, el valor de transacción se determinará sobre la base de la venta. ”.
Back to back order UE
OUT UE
Orden de compra A Fabricante China 4
Orden de compra
2
3
80 Eur
1
B Compañía de Trading
5
100 Eur
C Distribuidor en la UE
Depósito aduanero
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2. Valoración dentro de un depósito aduanero tipo “D”
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Valoración dentro de un DA tipo “D”: Procedimiento por domiciliación Actualmente, los depósitos tipo D permiten que las mercancías se despachen a libre práctica con base en el valor en aduana de las mismas en el momento de la entrada en el depósito.
OUT UE
A
UE
80 Eur
A
100 Eur
B Distribuidor en la UE
Depósito aduanero tipo “D”
Norma transitoria: Bienes en depósitos aduanero tipo D antes de la aplicación del CAU: ultimación según las condiciones establecidas en el CAC hasta el 1 de Enero de 2019. Febrero 2016
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
3. Cánones y derechos de licencia
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Cánones y derechos de licencia CAC CAC:
Cánones y derechos de licencia constituyen ajuste positivo à
1. Están relacionados con los bienes que se importan y 2. “Condición de venta”
CAU CAU:
Marco legal más amplio para la inclusión de los cánones y derechos de licencia à
El requisito de la “condición de venta” se considerará cumplido cuando concurra cualquiera de las siguientes condiciones: 1. El vendedor o una persona vinculada con el vendedor solicita al comprador que efectúe el pago de los derechos de licencia. 2. El pago por parte del comprador se efectúa para satisfacer una obligación del vendedor de acuerdo con las estipulaciones del contrato. 3. Los bienes no pueden ser vendidos a o adquiridos por el importador sin el pago de los cánones o derechos de licencia a
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un licenciante.
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4. Trademarks
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Trademark
CAC artículo 159: “El canon o el derecho de licencia relativo al derecho de utilización de una marca de fábrica o comercial se sumará al precio efectivamente pagado o a pagar por la mercancía importada únicamente si: — el canon o el derecho de licencia afectan a las mercancías revendidas en el mismo estado en que se importaron o que hayan sido objeto de una operación sencilla después de su importación; — estas mercancías se comercializaron con la marca - puesta antes o después de la importación por la que se paga el canon o el derecho de licencia, y — el comprador no goza de libertad para adquirir esas mercancías a otros proveedores no vinculados al vendedor”
Licenciante y licenciador partes vinculadas!. Concepto de vinculación. OC OMA
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Trademark
OUT UE
PI Co
A A Proveedor Proveedor er país Proveedores 3 3er3erpaís país
UE
Royalty 10 Eur Importador Fabricante
125 Eur
80 Eur
Licenciante y licenciador partes vinculadas!. Concepto de vinculación. OC OMA (Caso e.g. Adidas, Nespreso o Mattle)
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Cliente
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5. BEPS Plan de acción 8 sobre intangibles
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BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Erosión de la base y transferencia del beneficio Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE)
BEPS
Agrupa a 34 países y su misión es promover políticas que mejoren el bienestar económico y social. Es un foro donde los gobiernos trabajan conjuntamente para compartir experiencias y buscar soluciones a problemas comunes.
Política de precios de transferencia de los grupos multinacionales Está dividido en 15 Planes de actuación Plan de acción número 8 sobre intangibles
Alto
Full principal with IP Sales and marketing principal Supply chain management co.
Valor
Sourcing & Trading co.
83%
Sourcing co. Bajo
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Service co.
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Business impact
Alto
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Erosión de la base y transferencia del beneficio Qué se entiende por canon o derecho de licencia?
No existe definición en el CAC ni tampoco en el CAU El Comité de valoración del CAC se remite a la definición que de canon o derecho de licencia da la OCDE Y la definición de canon o derecho de licencia acaba de ser modificada en el marco del Plan de acción 8 del BEPS por la OCDE
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BEPS Plan de acción 8 de la OCDE: Grupos multinacionales
Revisión de la definición en el marco del Plan de acción 8à Valor en aduana
DEMPE: Las políticas de propiedad intelectual se van a revisar en MNE
Es realmente el pago que se realiza un canon o royalty?
No todo royalty forma parte del valor en aduana
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
Primera venta cánones/derechos de licencia y
su impacto sobre el origen
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Impacto sobre origen preferencial Incremento de la base imponible à Incremento de los derechos arancelarios à Incremento del coste total del producto importado à Repercusión posterior en el origen? OUT UE
UE
OUT UE
42% EXW IP Co
A Proveedor USA
Royalty 10 Eur
B Importador Fabricante
190 Eur ALC/FTA
47% EXW
C Cliente Marruecos
80 Eur
Acuerdo de libre comercio entre UE y Marruecos con cláusula non draw-back % máximo de producto no originario sobre precio final de venta en condiciones EXW Régimen de perfeccionamiento activo versus Acuerdos de Libre Comercio? Febrero 2016
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Impacto sobre origen: REX
Entrada en vigor prevista en el año 2017 Registro de: 1. Exportadores con destino a la UE que quieran hacer uso del SGP (Form-A) o de preferencias arancelarias autónomas (Form-A o EUR-1) en sus intercambios con la UE 2. Exportadores de la UE que quieran acogerse a aun Acuerdo de libre comercio (EUR-1) en sus exportaciones desde la UE
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Impacto sobre origen no preferencial 1.- Incremento de la base imponible à Incremento de los derechos arancelarios à Incremento del coste total del producto importado à Repercusión posterior en el origen? 2.- Modificación/ ampliación de las listas de transformaciones que confieren origen no preferencial. Se introducen nuevas reglas que aumentan la complejidad en su determinación. UE
OUT UE A Proveedor B Proveedor C Proveedor
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35 Eur 25 Eur
OUT UE 180 Eur
B Importador Fabricante
10 Eur
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15 Eur D Proveedor
C Cliente USA
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Regímenes aduaneros
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Nuevo Código Aduanero de la Unión: Régimen aduanero
1. Depósito temporal (ADT) 2. Regímenes aduaneros (= R. especiales): Depósito aduanero R. de perfeccionamiento activo R. de perfeccionamiento pasivo Destino final e Imp. Temporal Tránsito 3. Uso de mercancías equivalentes en R. especiales 4. Circulación bajo R. especiales Febrero 2016
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1. Depósito temporal
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Depósito temporal 1.- El depósito temporal deja de ser un régimen especial 2.- Concesión a un OEA-C o que cumpla sus requisitos 3.- Plazo estancia en ADT se prorroga: 20 días (tierra / aire) 45 días (mar)
90 días
Cabe prórroga
No cabe prórroga
4.- Almacenamiento conjunto con mercancías comunitarias 5.- Posibilidad de autorización para más de un Estado Miembro 6.- Traslado de mercancías entre ADT: el traslado se realiza bajo la responsabilidad del titular del almacén de salida hasta el titular del almacén de destino
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Nuevo Código Aduanero de la Unión
2. Regímenes aduaneros (R. Especiales) Depósito aduanero R. de perfeccionamiento activo R. de perfeccionamiento pasivo Destino final e Imp. Temporal Tránsito
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Regímenes aduaneros 5
3
8
CAC: Destinos y Regímenes aduaneros
1.
2. 3.
Inclusión en un régimen aduanero: Despacho a libre práctica Tránsito DA RPA RPP TBCA Importación temporal Exportación
1.
Despacho a Libre Práctica Regímenes Especiales:
Antes llamado destino especial
ZD / DF
1. Tránsito (externo e interno) 2. DA y ZF/DF 3. Destinos Especiales (importación temporal y destino final) PA que engloba 4. Perfeccionamiento (PA y PP)
Re -exportación
Exportación
4.
Destrucción
5.
Abandono
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CAU: Regímenes aduaneros
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2.
3
el RPA y la TBCA
Salida del territorio de aduanero de la Unión de bienes previamente incluidos en un régimen aduanero (concepto de reexportación).
Depósito aduanero DA “A”
DA públicoTipo I
DA “A”
DA “B”
DA público Tipo II
DA “B”
DA privado
DA “C”
DA Tipo III
Autoridad Aduanera
DA “C” DA “D” + “E” DA “F”
El DA tipo “D” desaparece: permiten que las mercancías se despachen a libre práctica con base en el valor en aduana de las mismas en el momento de la entrada en el depósito. UE
OUT UE
A
80 Eur
A
100 Eur
B
Depósito aduanero
Norma transitoria: Bienes en depósitos aduanero tipo D antes de la aplicación del CAU: ultimación según las condiciones establecidas en el CAC hasta el 1 de Enero de 2019 Febrero 2016
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Depósito aduanero Las manipulaciones usuales. Se incluye como nueva manipulación: 1. La desnaturalización aunque pueda representar un cambio en el código NC de ocho cifras 2. La mezcla de gasóleo o fueloil bajo determinadas circunstancias. No se requiere autorización para las manipulaciones usuales
Costes de almacenaje y manipulaciones usuales no se tienen en cuentaà prueba suficiente
Posibilidad de utilización de mercancías equivalentes
Norma transitoria: Probablemente antes del 1 de mayo de 2019, se producirá una re-evaluación de las autorizaciones de depósito aduanero (Art. 345 RE). Febrero 2016
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Perfeccionamiento activo Régimen de P. Activo (RPA) A) Suspensión B) Reintegro Transformación bajo control aduanero (TBCA)
Régimen de perfeccionamiento activo (RPA + TBCA)
Cálculo de la deuda aduanera: Regla general: Derechos aplicables a los productos transformados al momento del despacho a libre práctica. Regla especial “si el declarante así lo solicita” en el momento de la inclusión en el regímen (método de la clave cuantitativa o de la clave de valor) El RPA no requiere intención de reexportar Desparecen los intereses compensatorios
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Perfeccionamiento activo El titular de la autorización es el encargado de realizar el perfeccionamiento o contratar con terceros las operaciones de transformación. El solicitante del RPA puede estar establecido fuera de la UE (concesión discrecional bajo condiciones justificadas) Período de validez: de 3 a 5 años desde que se otorga la autorización + extensión por “razones justificadas”. Periodo de ultimación: No se especifica el período máximo y puede ser extendido
Normas transitorias Las autorizaciones existentes válidas el 1 de mayo de 2016, permanecerán vigentes hasta su fecha prevista o hasta el 1 de mayo de 2019 (lo que suceda antes). Ultimación de las mercancías incluidas bajo el RPA con anterioridad al 1 de mayo de 2016: 1. Sistema suspensivo: ultimación de acuerdo con las reglas del CAU 2. Sistema de reintegro: ultimación de acuerdo con las reglas del CAC Febrero 2016
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Perfeccionamiento pasivo No hay grandes cambios destacables excepto por: Período de validez: de 3 a 5 años desde que se otorga la autorización + extensión por “razones justificadas” (idem RPA)
El solicitante del RPP puede estar establecido fuera de la UE concesión discrecional bajo circustancias justificadas (idem RPA)
Posibilidad de utilización de mercancías equivalentes
Base de valoración en aduana: sobre el % de valor añadido
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Importación temporal y destino final No hay grandes cambios remarcables excepto: Importación temporal Se permite por un período máximo de 24 meses, bajo determinadas condiciones Solicitud ante el estado miembro donde los bienes van a ser usados por primera vez
Destino final Requiere autorización a través de una licencia que contiene las condiciones específicas. El titular del destino final debe llevar un sistema de control de stock o un sistema de control del almacenamiento que permita ejercer la vigilancia aduanera. Presentación del estado de liquidación a los 30 días del plazo de ultimación
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Tránsito No hay grandes cambios remarcables excepto: Expedidor y/o receptor autorizado de tránsito Se requieren 3 de las 5 condiciones exigidas a un operador certificado OEA-C:
1. Inexistencia de infracciones graves o reiteradas de la legislación aduanera y de la normativa fiscal, en particular que no haya habido condena alguna por un delito grave en relación con la actividad económica del solicitante. 2. Demostración de un alto nivel de control de sus operaciones y del flujo de mercancías, mediante un sistema de gestión de los registros comerciales y, en su caso, de los registros de transporte, que permita la correcta realización de los controles aduaneros; 3. Nivel adecuado de competencia o de cualificaciones profesionales
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4. Mercancías equivalentes
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Mercancías equivalentes ¿Qué son las mercancías equivalentes? Bienes de idéntica calidad comercial, mismas características técnicas y mismo código de 8 dígitos de la nomenclatura combinada. R.P.Activo
DA
R.P. Pasivo
Importación temporal
ZF /DF
Destino final
OUT UE
2
3
RPA EX/IM
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Buena administración = OEA-C
UE
Empresa 3er país Empresa 3er país
Autorización previa
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Empresa ES
1
Compra local
Mercancías equivalentes Se considerarán mercancías equivalentes para el RPA: 1. Las mercancías en una fase de fabricación más avanzada. 2. En caso de reparación, las mercancías nuevas en lugar de mercancías utilizadas o las mercancías en mejores condiciones que las mercancías no pertenecientes a la Unión incluidas en el RPA. 3. Mercancías con características técnicas similares a las de las mercancías a las que sustituyan, a condición de que tengan el mismo código NC de ocho cifras y sean de idéntica calidad comercial. Depósito aduanero: Las mercancías equivalentes incluidas en un régimen de depósito aduanero no adquirirán el estatuto aduanero en una cantidad superior a la cantidad efectivamente introducida
Momento del cambio de estatuto de mercancías comunitarias a mercancías no comunitarias.
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Mercancías equivalentes Prohibición: • Si en el RPA solo se realizan manipulaciones usuales • Cuando sea de aplicación un FTA con non drawback • Cuando pueda dar lugar a una ventaja injustificada en materia de derechos de importación. • Productos modificados genéticamente, productos sujetos a antidumping…
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3. Circulación al amparo de Regímenes especiales
Febrero 2016
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Circulación de mercancías al amparo de regímenes especiales Las mercancías podrán circular, incluso entre distintos lugares del territorio aduanero de la Unión, bajo alguno de los siguientes regímenes especiales: 1. Perfeccionamiento Activo 2. Perfeccionamiento Pasivo 3. Depósito aduanero 4. Importación temporal 5. Destino Final
Formalidades y mantenimiento de registros: 1. En general, no se exigirán formalidades aduaneras para los movimientos. Bastará la llevanza adecuada de los registros sin necesidad de cumplimentar formalidades aduaneras. 2. Hay algunos movimientos de mercancías para los que todavía se requieren formalidades aduaneras (Art. 260 RE). Por ejemplo, en destino final, el traslado de los bienes hasta la aduana de salida.
Febrero 2016
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Garantías
Page 54 2016 Febrero
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Garantías Tipos de garantías en el CAU: 1. Depósito en metálico o cualquier otro medio de pago 2. Compromiso suscrito por un fiador establecido en la UE aprobado por las Autoridades Aduaneras excepto que se trate de una Entidad de crédito o compañía de seguros 3. Ora forma que proporcione una seguridad equivalente Introducción de una garantía única que cubra varios regímenes especiales Dispensa de garantía global (2 o más operaciones): 1. Garantías sobre deudas aduaneras potenciales: Dispensa
Reducción al 30%
2. Garantías sobre deudas aduaneras y gravámenes devengados: Reducción al 30% àDispensa del 70%
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Reducción al 50%
Garantías NI 01/2016 de 2 de febrero sobre revisión de las garantías de las autorizaciones aduaneras durante el periodo de transición del CAU (AEAT) en relación a garantías potenciales Autorización
Tratamiento actual de la garantía
Nuevo tratamiento de la garantía
DA (excepto “E”)
Potestativa
OEC-C / F: dispensa de garantía (Excepción 514 DACA)
ADT
Obligatoria
OEC-C / F: Reducción IVA
DESPE (DESFI)
Potestativa
OEC-C / F: dispensa de garantía
Potestativa
OEC-C / F: dispensa de garantía (Excepción RPA EX/IM con derechos a la exportación y 514 DACA)
Obligatoria
No hay dispensa salvo las excepciones ya en vigor
RPA/TBCA (RPA) RPP/ IMP temporal
Reducción a instancia del interesado
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Operador Económico Autorizado (OEA) Page 57 2016 Febrero
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OEA OEA –C (simplificaciones aduaneras) OEA –S (seguridad y protección) OEA F (OEA-C + OEA-S)
OEA –C (simplificaciones aduaneras)
Pérdida Suspensión
OEA –S (seguridad y protección)
Certificado à Autorización
Nivel adecuado de competencia o cualificaciones profesionales (OEA-C): El solicitante o sus empleados relacionados en cuestiones aduaneras o el personal contratado para cuestiones aduaneras: Nivel adecuado de competencia: ej. 3 años de experiencia práctica. Cualificación profesional: ej. Capacitación o certificación por la aduana, centro de enseñanza reconocido, asociación comercial reconocida, organismo europeo de normalización etc. En caso de que el solicitante use otra empresa subcontratada en el ámbito de los asuntos aduaneros, el criterio se considerará cumplido si esta tercera persona ha sido certificado como operador económico autorizado. Febrero 2016
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OEA Medidas para garantizar la seguridad y la protección: persona de contacto para cuestiones de seguridad y protección y requisitos de seguridad para proveedores externos de servicios
¿La incorporación de este nuevo requisito obligará a reevaluar los OEA ya autorizados?
El “trato más favorable” principalmente vinculado a OEA-S, pero también a OEA-C: 1. Prioridad en formalidades y controles en caso de “situaciones de riesgo elevado”. 2. Menor control físico y documental. 3. Regla general de prioridad en caso de control físico o documental 4. Notificación previa de la selección de los bienes para su control físico, antes de la llegada de los bienes à Pre DUA
Febrero 2016
Nuevo Código Aduanero de la Unión – Carmen Caro
OEA El OEA-C (simplificaciones aduaneras) se requiere para: 1. Despacho centralizado 2. Inscripción en los Registros del Declarante con dispensa de presentación de las mercancías 3. Autoevaluación 4. Garantía global 5. Uso de mercancías equivalentes en regímenes especiales 6. Depósito temporal 7. El representante aduanero que esté en posesión del certificado OEA de simplificaciones aduaneras podrá prestar sus servicios en un Estado miembro distinto de aquel en que esté establecido
Febrero 2016
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Procedimientos simplificados
Page 61 2016 Febrero
Carmen Caro Jaume
Procedimientos simplificados: Overview CAC
CAC
Declaración incompleta y simplificada
Declaración simplificada
Procedimiento por domiciliación
Inscripción en los registros del declarante
AUPS
Despacho centralizado
Documento administrativo o comercial equivalente
Autoevaluación
Febrero 2015
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Declaración complementaria
Declaración simplificada Declaración simplificada: Declaración con datos reducidos o pendiente de la presentación de un documento. El uso habitual requiere autorización. El solicitante debe cumplir algunos de los requisitos de OEA. Declaración complementaria necesaria dentro de un plazo. CAC
CAC
1 mes
10 días/1 mes desde el levante
Pendencia por origen: 4 meses
Prórroga en circunstancias debidamente justificativas Pendencia por valor en circunstancias debidamente justificativas hasta 3 años
Febrero 2015
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Procedimiento de domiciliación
Febrero 2016
Carmen Caro Jaume
Procedimiento por domiciliación à Inscripción en los Registros del Declarante Qué es el procedimiento de domiciliación? Procedimiento por domiciliación à Inscripción en los Registros del Declarante Quién es el declarante? Art .5.15 CAU: “ «declarante»: la persona que presenta una declaración en aduana, una declaración de depósito temporal, una declaración sumaria de entrada, una declaración sumaria de salida, una declaración de reexportación o una notificación de reexportación (1) en nombre propio, o (2) la persona en cuyo nombre se presenta dicha declaración o dicha notificación” 1
3
2
Importador
Representante indirecto
Exportador
Co-deudor
Febrero 2016
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Procedimiento por domiciliación à Inscripción en los Registros del Declarante IMPORTACIÓN: La inscripción en los registros del declarante (IRD) no aplicará a los supuestos de despachos a libre práctica en los que sea de aplicación la exención de IVA a la importación por EIB (régimen 42) y/o por IIEE, incluyendo re importaciones:
Bajo el marco del IRD
Cuenta de diferimiento de IVA Despacho a consumo y una posterior EIB
Distribution HUB Depósito aduanero
Aumento obligaciones fiscales (Intrastat, 303 doble entrada…) RF limitada….
Fuera del marco de la IRD
2 procedimientos, 2 mantenimientos, dobe IT set up… Régimen 42 DUA por operación Contracción única arancelaria…
Febrero 2016
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Procedimiento por domiciliación à Inscripción en los Registros del Declarante EXPORTACIONES: sin cambios remarcables (dispensa de presentación de declaración previa a la salida) OTRAS LIMITACIONES: 1. Tránsito, Zonas Francas 2. No permitida cuando se necesiten documentos INF Dispensa de la obligación de presentar las mercancías à Solo importación. Exportación? Declaración complementaria:10 días desde el levante o 10 días desde la finalización del plazo de acumulación. Posible dispensa de la declaración complementaria.
El declarante cumple 3 de los 5 requisitos de los OEA (OEA-C). NO se exige solvencia acreditada. Posible garantía global.
Normas transitorias: re-evaluación de autorizaciones antes del 1 de mayo de 2019.
Febrero 2016
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Procedimiento por domiciliación à Inscripción en los Registros del Declarante Autoevaluación: autorización para efectuar ciertas tareas normalmente reservadas a las autoridades aduaneras: 1. Llevar a cabo ciertas formalidades. 2. Determinar el importe de la deuda aduanera. Notificación en 10 días desde la finalización del período de acumulación y presentación del cálculo a la aduana. El plazo para el pago de la deuda aduanera bajo autoevaluación se determina en la autorización.
3. Efectuar determinados controles, ej. cumplimiento de restricciones y prohibiciones establecidas en la Ley
La autoevaluación puede concederse también fuera de la inscripción en los registros del declarante.
Febrero 2016
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Despacho centralizado europeo
Page 69 2016 Febrero
Carmen Caro Jaume
Despacho centralizado europeo àSASP/AUPS Qué es el despacho centralizado? El Despacho Centralizado Europeo permite presentar todas las declaraciones de aduana de importación y/o exportación ante una única Aduana centralizadora. La Aduana española e.g. (Aduana centralizadora / País Supervisor) puede actuar como aduana centralizadora para todos los despachos aduaneros con independencia de en que país de la UE se encuentren ubicadas las mercancías (Países Participantes). Excluído ZF/DF y Tránsito
Reservado para el OEA-C
Febrero 2016
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Despacho centralizado europeo à Ventajas Único punto (Autoridad aduanera de contacto) Creación de un centro de excelencia aduanera Control total sobre todas las operaciones realizadas en la UE. Control global que permite eliminar o mitigar riesgos por declaraciones de aduana realizadas incorrectamente Gestión eficaz de todas las operaciones aduaneras mejorando por tanto la eficiencia en la cadena de suministro Homogeneización de procesos y procedimientos a nivel europeo à búsqueda de oportunidades de optimización fiscal a nivel global Control óptimo de los derechos arancelarios devengados en la UE y de las partidas arancelarias declaradas Gestión unificada de IAVs IAOs Uso de un único idioma
Febrero 2016
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Despacho centralizado europeo à Ventajas Archivo único digitalizado centralizado en Europa Mantenimiento de un único sistema de comunicación (IT) Uso de sinergias para la contratación se servicios locales de apoyo en la inspección Independencia en cuanto al horario de la aduana y días festivos Global Trade Shared Service Centre Profit Centre Exportación: Representante aduanero para terceros proveedores de mercancía con destino a la exportación Importación: Representante aduanero no solo para el Grupo sino también para terceros proveedores que a día de hoy venden la mercancía ya despachada Mejora del compliance, control total sobre el IVA a la importación liquidado en otros países y su recuperación. Gestión íntegra de las pruebas de exención del IVA a la exportación
Febrero 2016
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Despacho centralizado europeo àSASP/AUPS 1.- Plazos para el despacho centralizado a la importación: Definición de estándares técnicos: 1T 2017 Fecha objetivo de implantación: octubre 2020
Aspectos Claves a considerar
2.- Solicitud en el estado de establecimiento (OEA-C) 3.-Compatible con una garantía global 4.- Despacho centralizado: 1. Declaración en aduana normal 2. Declaraciones simplificadas 3. Inscripción en los Registros del Declarante
4.- Posible dispensa de presentación de mercancías Febrero 2016
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Despacho centralizado europeo: SASP/AUPS
Cómo funciona el Despacho Centralizado Europeo? Exportador Importador
España DUA DUA
DUA
Aduana de Francia Export
Import
Aduana de Italia Export
Import
Aduana de Polonia Import Export
4 Customs area
LAME BWH
Customs area
Aduana de Bélgica
Aduana de España
Import
Export
Export
Import
Plan
4 LAME
Aduana centralizadora DUA
2 1 3 2
Customs area
Customs area
Safe & Quality controls
Customs area
Customs area Sanitary/Fito controls
Customs Customs
Customs
Customs
Febrero 2016
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Customs
Customs area
Despacho centralizado europeo: SASP/AUPS Experiencia previa en exportación
Experiencia previa en importación
Francia
P
P
Alemania
P
P
Holanda
P
P
Bélgica
P
¢
Italia
P
¢
UK
P
P
Irlanda
P
P
Polonia
P
¢
Austria
P
¢
Republica Checa
P
¢
Eslovenia
P
P
Suecia
P
P
Hungría
P
P
Listado indicativo de países. No exhaustivo.
País
PSi
Febrero 2016
Q No
¢ Proyecto (s) piloto, en desarrollo
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Despacho centralizado europeo: SASP/AUPS Requerimientos específicos de información en el DUA Plan de control Reaction time Inspección documental Declaraciones estadísticas Declaraciones suplementarias
Declaraciones suplementarias a efectos de IVA
Febrero 2016
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Re-evaluación y validez de Autorizaciones
Page 77 2016 Febrero
Carmen Caro Jaume
Reevaluación y validez de autorizaciones Autorizaciones concedidas sin limitación temporal válidas a 1 de mayo de 2016 REGLA GENERAL: reevaluación EXCEPCION: No deberán someterse a una reevaluación: 1. Exportador autorizado 2. Gestión de materias mediante el método de separación contable por el principio de mercancías equivalentes
Autorizaciones concedidas con limitación temporal válidas a 1 de mayo de 2016 Hasta el final del periodo por el que fueron concedidas o hasta el 1 de mayo de 2019, la que sea primera
IAV validas a 1 de mayo de 2016 Seguirán siendo válidas por el periodo fijado pero vincularán a ambas partes
Decisiones por las que se concede el aplazamiento del pago válidas a 1 de mayo de 2016 Aplazamiento de pago por operación para derechos arancelarios: seguirá siendo válidas sín limitación temporal Contracción de derechos arancelarios: hasta la re-evaluación de la autorización para utilizar una garantía global Febrero 2015
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Reevaluación y validez de autorizaciones
Uso de las autorizaciones que siguen siendo válidas a 1 de mayo de 2016 De acuerdo a las normas del CAU. Anexo 90 establece un cuadro de correspondencias
Utilización de precintos aduaneros y especiales del Anexo 46 BIS DACA Hasta que se agoten las existencias o hasta el 1 de mayo de 2019, la que sea antes
Febrero 2015
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IAV IOV IVV Febrero 2016
Carmen Caro Jaume
Decisiones en materia aduanera Se modifica el plazo de validez de las IAV / IVO: De 6 años se reduce a 3 años IAV /IVO pasan a ser vinculantes para ambas partes
El número de referencia de la IAV tendrá que ser mencionado en la declaración aduanera
Norma transitoria: IAV /IVO expedidas antes del 1 de mayo de 2016 mantendrán su validez durante 6 años En casos específicos, las autoridades aduaneras adoptarán, previa solicitud, decisiones acerca de las informaciones vinculantes en relación con otros elementos a los que se refiere el título II, que fundamenten la aplicación de derechos de importación o de exportación y otras medidas respecto del comercio de mercancías. Febrero 2016
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Gracias Preguntas?
Carmen Caro Jaume