Assignatura: COMPTABILITAT II Data: 14.3.97 A) MOMENT INICIAL Emissió dels títols: pot ser a la par, amb prima d'emissió, amb prima de reemborsament i amb prima d'emissió i de reemborsament a la vegada. Exemple: Una empresa posa en circulació 20000 obligacions amb un valor nominal de 1000 u.m. Els obligacionistes cobraran un interès anual a semestres vençuts. Aquest emprèstit durarà 10 anys. (Tot això passa el 30.6.96). Les despeses d'emissió són d'un 2% S/VN. * A LA PAR: __________________________________ E _-_______________________________ 20.000.000 (−) Obligacions emesses. −a− (150) Obligacions i bons. 20.000.000 __________________________________ S ________________________________ 20.000.000 (−) Obligacionistes. −a− (−) Obligacions emesses. 20.000.000 __________________________________ D ________________________________ 20.000.000 (572) Bancs. −a− (−) Obligacionistes. 20.000.000 −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 400.000 (270) Despeses de forma− −a− (572) Bancs. 400.000 (1) lització de deutes. ______________________________ 31.12.96 _____________________________ 40.000 (669) Altres despeses financeres. −a− (270) Despeses de forma− 40.000 (2) lització de deutes. ____________________________________________________________________ (1) 20% de 20.000.000 (2) Ho amortitzem. 40.000 és la part que correspon a 6 mesos. * PRIMA D'EMISSIÓ ( P.E = 90% S/VN ) _________________________________ D _________________________________

1

18.000.000 (572) Bancs. 2.000.000 (271) Despeses per int.dif. −a− (−) Obligacionistes. 20.000.000 de valors negociables. _________________________________ _________________________________ 400.000 (270) Despeses de forma− −a− (572) Bancs. 400.000 lització de deutes. ______________________________ 31.12.96 _____________________________ 40.000 (669) Altres despeses financeres. −a− (270) Despeses de forma− 40.000 lització de deutes. 200.000 (661) Int. d'obligacions i bons. (271) Despeses per int.dif. 200.000 de valors negociables. ____________________________________________________________________ * PRIMA DE REEMBORSAMENT ( 110% S/VN ) _________________________________ E _________________________________ 20.000.000 (−) Obligacions emesses. 2.000.000 (271) Despeses per int.dif. −a− (150) Obligacions i bons. 22.000.000 de valors negociables. _________________________________ S _________________________________ 20.000.000 (−) Obligacionistes. −a− (−) Obligacions emesses. 20.000.000 _________________________________ D _________________________________ 20.000.000 (572) Bancs. −a− (−) Obligacionistes. _______________________________31.12.96______________________________ 40.000 (669) Altres despeses financeres. −a− (270) Despeses de forma− 40.000 lització de deutes. 200.000 (661) Int. d'obligacions i bons. (271) Despeses per int.dif. 200.000 de valors negociables.

2

____________________________________________________________________ * AMB PRIMA D'EMISSIÓ I DE REEMBORSAMENT. (VE) Valor d'emissió obligacions 20.000* 1.000 * 90% = 18.000.000 (VR) Valor de reemborsament 20.000* 1.000 *110% = 22.000.000 (VR) − (VE) = 4.000.000 ________________________________ _________________________________ 18.000.000 (572) Bancs. −a− (150) Obligacions i bons 22.000.000 4.000.000 (271) Despeses per int.dif. de valors negociables. ________________________________ _________________________________ B) PERIÒDICAMENT 8% S/VN 8% 20.000.000 = 1.600.000 Període de cobrament 30.6.96 fins 31.12.96 ________________________________ _________________________________ 800.000 (661) Interès d'obligacions −a− (572) Bancs. 600.000 i bons. (475) H.P. creditora 200.000 (1) ________________________________ _________________________________ (1) 25% 800.000 Si l'emprèstit s'hagués posat en circulació el 30.9 (en lloc del 30.6) només haurien passat 3 mesos i el semestre no hauria vençut. La forma de rectificar−ho seria la següent: __________________________ 30.9.96 − 31.12.96 ___________________________ 400.000 (661) Interès d'obligacions −a− (506) Int. d'oblig.i similars 300.000 i bons. (475) H.P. creditora 100.000 (1) ________________________________ 3.97___________________________________ 300.000 (506) Int. d'oblig.i similars −a− (572) Bancs. 700.000 400.000 (661) Interès d'obligacions

3

i bons. ________________________________ _________________________________ (1) 15% 400.000 Exemple: exercici núm.3 de l'any passat. 1.2.95 E: 1.000 obligacions * 10.000 vn PE = 2% . PR = 5% . 5 anys . Despeses d'emissió = 1% Es paga per semestres vençuts. PR = 500.000 PE = 200.000 ________________________________ 1.2.95___________________________________ 9.800.000 (572) Bancs. −a− (150) Obligacions i bons 10.500.000 700.000 (271) Despeses int. dif. valors negociables. _________________________________ ____________________________________ 100.000 (270) Despeses de forma− −a− (572) Bancs. 100.000 lització de deutes. ________________________________ 1.8.95____________________________________ 600.000 (661) Int.d'obligacions i bons −a− (572) Bancs. 600.000 _______________________________ 31.12.95____________________________________ 500.000 (661) Int.d'obligacions i bons −a− (506) Int. d'emprèstits. 500.000 (1) _________________________________ ______________________________________ (1) Es deixa tot a deure, tu no pagues res fins que no venç el semestre.

4