PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO      A.  

IDENTIFICACION: 

  ASIGNATURA  

 

 

 

 

: Derecho Tributario 

CARÁCTER 

 

 

 

 

 

: Obligatoria 

UBICACIÓN 

DENTRO DEL PLAN DE ESTUDIOS 

: Noveno semestre 

NÚMERO DE MÓDULOS POR SEMANA 

 

: Tres 

NÚMERO DE CRÉDITOS 

 

 

 

: Diez 

PREREQUISITOS 

 

 

 

: Derecho Económico II. 

 

    B.  

DESCRIPCIÓN 

  En esta asignatura se procederá a analizar las temáticas que componen el derecho tributario general, esto  es:  i)  el  tributo  como  fuente  de  ingresos  del  Estado;  ii)  el  impuesto  como  la  principal  categoría  de  los  tributos; iii) la potestad tributaria del Estado con sus límites y;  iv) la administración de los impuestos. En  la parte final del curso se analizará en específico el impuesto al valor agregado y sus particularidades.      C.  

OBJETIVOS GENERALES 

  1) Conocer el sistema tributario chileno y sus instituciones fundamentales;  2) Desarrollar las herramientas fundamentales para el manejo de la legislación tributaria con miras a  la  organización, administración y rentabilidad de los sujetos económicos. 

  D.  

OBJETIVOS ESPECIFICOS 

  1) Comprender los principios e instituciones fundamentales del Derecho Tributario.   2) Identificar los principales elementos de la obligación tributaria desde la óptica de los impuestos a la renta y  al valor agregado y ser capaz de aplicarlos en casos concretos.   3) Identificar los cuerpos normativos y reglas de mayor relevancia en la regulación de la actividad tributaria  en Chile.   4) Conocer los principales tipos de impuestos regulados en nuestro país, en especial el impuesto a la renta y al  valor agregado, y la solución legal que existe para cada una de sus hipótesis.  5) Conocer las particularidades del impuesto a las ventas y servicios (IVA o impuesto al valor agregado)  en el país y en las relaciones internacionales.      E.  

CONTENIDOS 

  I.‐ 

DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL 

1) Introducción al estudio del Derecho Tributario;  2) Principios y garantías constitucionales de tributación:  2.1

Principios internacionales de tributación y su consagración constitucional; 

2.2

Principio de legalidad; 

2.3

Principio de igualdad, generalidad o no discriminación arbitraria; 

2.4

Principio de no afectación de los tributos; 

2.5

Principio de no confiscación o propiedad; 

2.6

Principio de protección jurisdiccional. 

3) Poder o potestad tributaria:  3.1 

Poder tributario en el espacio (Criterios atributivos), en el impuesto a la renta e IVA: 

 

 

a) Criterio de la fuente territorial; 

 

 

b) Criterio personal o de la residencia. 

3.2 

Poder tributario en el tiempo (vigencia) en el impuesto a la renta e IVA: 

 

 

a) Efecto inmediato; 

 

 

b) Efecto retroactivo; 

 

 

c) Contratos leyes: Características, textos constitucionales y legales. 

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4) 

Fuentes formales del Derecho Tributario:  4.1  La Constitución Política de la República;  4.2  La Ley;  4.3  Tratados Internacionales para evitar la doble tributación,  4.4  Decretos Supremos y Reglamentos;  4.5  Dictámenes, oficios e informes del Servicio de Impuestos Internos;  4.6  Sentencias Judiciales;  4.7  La doctrina;  4.8  Fuentes materiales. 

5) 

La obligación tributaria en el impuesto a la renta y al valor agregado:  5.1  Obligación principal, efectos y concepto;  5.2  Características;  5.3  Elementos de la obligación contenidos en el impuesto a la renta e IVA y su relación con otros  impuestos (Impuestos de timbres y estampillas, Impuesto territorial; Impuesto a las herencias  asignaciones  y  donaciones;  Impuesto  adicional  a  las  bebidas  alcohólicas;  e  Impuestos  a  los  combustibles, tabacos y juegos de azar):  a) La causa o fuente;  b) El objeto;  c)

Elemento fáctico: Hecho gravado, no afecto y exento; 

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c) 

Interpretación administrativa del Servicio de Impuestos Internos y efectos; 

d)  Interpretación legal.  6.3  El Servicio de Impuestos Internos:  a) Organización y atribuciones;  b) La facultad de tasar.  6.4  La declaración, citación, liquidación, giro y pago;  6.5  Tribunales competentes;  6.6  Reclamación, prueba y procedimientos tributarios;  7) 

Concepto y Clasificación de los tributos:  7.1  Impuestos, contribuciones y tasas;  7.2  Concepto y subclasificaciones de los Impuestos:  a)  Impuestos  directos  (impuestos  a  la  renta:  impuesto  de  primera  categoría,  impuesto  de  segunda  categoría,  impuesto  global  complementario  e  impuesto  adicional)  ‐  Impuestos  indirectos (IVA);  b)  Impuestos personales – Impuestos reales;  c) Impuestos  de  monto  fijo  –  Impuestos  proporcionales  o  de  tasa  fija  (IVA)  –  Impuestos  progresivos (renta). 

  II.–   8) 

9) 

EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS  Aspectos generales:  8.1 

Concepto; 

8.2 

Fundamento económico. 

Impuesto al valor agregado; Sistemas de aplicación y clasificación; 

10)  Características del Impuesto al Valor Agregado chileno;  11)  Hecho gravado:  11.1 

Ventas; 

11.2 

Servicios. 

12)  Hechos gravados especiales:  12.1 

Actos internos de la empresa:  a) Aportes de bienes a sociedades;  b) Adjudicación de bienes;  c) Retiro de bienes;  d) Venta de un establecimiento de comercio y otras universalidades. 

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12.2 

El arrendamiento; 

12.3 

La actividad de la construcción. 

12.4 

Las importaciones. 

13)  Las exenciones;  13.1 

Exenciones reales u objetivas; 

13.2 

Régimen aplicable a las exportaciones; 

13.3 

Exenciones personales o subjetivas; 

13.4 

Problemas que generan las exenciones. 

14)  Impuestos especiales a las ventas y servicios.  15)  Elementos de la obligación tributaria en la Ley del I.V.A.  15.1 

Sujeto pasivo o contribuyente; 

15.2 

Base imponible; 

15.3 

Tasa imponible; 

15.4 

Elemento temporal o devengación; 

15.5 

Determinación del impuesto; 

16)  La administración del Impuesto al Valor Agregado:  16.1 

El débito fiscal; 

16.2 

El crédito fiscal; 

16.3 

Documentos de la Ley de Impuesto a las Vetas y Servicios: 

a) Facturas;  b) Boletas;  c)

Notas de crédito; 

d) Notas de débito;  e) Guías de despacho.    F.  

METODOLOGIA DE ENSEÑANZA Y DE EVALUACION     Las  clases  son  fundamentalmente  expositivas,  en  las  cuales  el  profesor  provee  de  información 

esencial  relativa  a  la  legislación  tributaria  chilena,  la  que  será  relacionada  con  conocimientos  previos  generales  y  específicos  adquiridos  en  materias  de  Economía,  Derecho  Económico,  Derecho  Civil  y  Derecho  Comercial.  Además,  la  asignatura  se  ilustrará  con  discusión  de  casos  y  con  ejercicios  de  simulación  en  los  cuales  se  deberá  aplicar  los  conocimientos  adquiridos  en  clase  para  cálculo  de  los  impuestos,  en  especial  el  impuesto  a  las  ventas  y  servicios,  los  que  serán  debidamente  evaluados.  La 

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bibliografía constituye un elemento de apoyo y de profundización de los temas tratados, sin perjuicio de  que los textos legales sean de consulta obligatoria.    La  evaluación  del  rendimiento  académico  será  escrita  e  incluirá  una  prueba  solemne,  cuyo  porcentaje de ponderación equivaldrán al 30% de la nota final, un control de lectura con ponderación del  20% y la solución de ejercicios de simulación con el carácter de trabajo que deberá ser expuesto en clase  corresponderán al 15%. Por último, se rendirá un examen final y general que tendrá un valor del 35% del  promedio total.    G.  

BIBLIOGRAFIA  

  Bibliografía básica  1‐ Constitución Política de la República.  2‐ Código Tributario (D.L. N°830).  3‐ Ley sobre impuesto a la renta, actualizada (D.L. N°824).  4‐ Ley sobre impuesto a las ventas y servicios, actualizada y con su reglamento (D.L. N°825).  5‐ Zavala  Ortiz,  José  Luis.  “Manual  de  Derecho  Tributario”.  Editorial  LexisNexis,  Santiago,  Chile,  Quinta Edición, Agosto 2003.    Bibliografia complementaria  1‐ Asociación  de  Fiscalizadores  de  Impuestos  Internos  (AFIICH).  “Manual  de  Consultas  Tributarias.”  Ediciones Técnicas Tributarias Ltda., versiones actualizadas.  2‐ Figueroa V., Patricio. “Manual de Derecho Tributario”. Editorial Jurídica de Chile, 1997.  3‐ Massone  Parodi,  Pedro.  “El  Impuesto  a  las  Ventas  y  Servicios”.  Editorial  EDEVAL.  Valparaíso,  Chile, 1995.  4‐ Evans  de  la  Cuadra,  Enrique  y  Evans  Espiñeira,  Eugenio.  “Los  Tributos  ante  la  Constitución”.  Editorial Jurídica de Chile, Santiago, 1997.  5‐ Vargas Vargas, Manuel. “Obligación civil y obligación tributaria.” Editorial Jurídica Conosur Ltda.,  Tercera Edición, Santiago, Chile, 1995.  6‐ Departamento  Estudios  Tributarios.  “Práctica  y  procedimientos  tributarios.”  Editorial  Jurídica  Conosur Ltda. Santiago, Chile, Diciembre de 1996.  7‐ Servicio de Impuestos Internos. http://www.sii.cl  Página Web de la red Internet. 

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