Proyecto de Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias Reforma Fiscal Noviembre de 2015

Reforma Fiscal Efecto económico

2016

2017

TOTAL

27.200.000,00

45.343.562,00

72.543.562,00

PATRIMONIO

0,00

14.435.735,00

14.435.735,00

SOCIEDADES

2.800.000,00

23.249.765,70

26.049.765,70

HIDROCARBUROS

14.150.855,18

en estudio*

14.150.855,18

TOTAL

44.150.855,18

83.029.062,70

127.179.917,88

IRPF

* La aplicación del tramo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en 2017 está en proceso de estudio

Reforma Fiscal IRPF Modificación de la tarifa general Tarifa proyectada

Tarifa actual Base liquidable

Cuota íntegra (euros)

Resto BaseHasta

Tipo aplicable

3.940

13%

Base liquidable

Cuota íntegra (euros)

Resto BaseHasta

Tipo aplicable

4.000,00

13%

3.940

512,2

4.815

22%

4.000,00

520,00

5.000,00

22%

8.755

1.571,50

9.295

25%

9.000,00

1.620,00

10.000,00

25%

18.050

3.895,25

13.680

28%

19.000,00

4.120,00

13.000,00

28%

31.730

7.725,65

15.120

36%

32.000,00

7.760,00

14.000,00

36,5%

46.850

13.168,85

8.160

40%

46.000,00

12.870,00

14.000,00

41,5%

55.010

16.432,85

35.630

42%

60.000,00

18.680,00

20.000,00

44%

90.640

31.397,45

34.360

45%

80.000,00

27.480,00

45.000,00

47%

125.000

46.859,45

50.000

46%

125.000,00

48.630,00

50.000,00

49%

175.000

69.859,45

125.000

47%

175.000,00

73.130,00

125.000,00

50,5%

300.000

128.609,45

Resto

48%

300.000,00

136.255,00

Resto

52%

Reforma Fiscal IRPF Las reducciones personales y familiares pasan a deducciones en cuota al 25% de su importe actual Deducción personal Sin discapacidad

Discapacidad igual o superior al 33%

Discapacidad igual o superior al 65%

menor 65

971,25 €

1.658,75 €

3.446,25 €

65-74 años

1.207,50 €

1.895,00 €

3.682,50 €

75 ó más

1.496,25 €

2.183,75 €

3.971,25 €

IRPF Las reducciones personales y familiares pasan a deducciones en cuota al 25% de su importe actual Deducción familiar Deducción general

Discapacidad 33-65%

Discapacidad igual o mayor 65%

Menor de 3 años

Menor 3 años (adopt)

3 años o más

Menor de 3 años

Menor 3 años (adopt)

3 años o más

Menor de 3 años

Menor 3 años (adopt)

3 años o más

1er hijo

1.011 €

1.483 €

433 €

1.616 €

2.088 €

1.031 €

3.128 €

3.601 €

2.551 €

2º hijo

1.037 €

1.509 €

460 €

1.642 €

2.114 €

1.064 €

3.154 €

3.627 €

2.577 €

3er hijo

1.234 €

1.706 €

657 €

1.839 €

2.311 €

1.261 €

3.351 €

3.824 €

2.774 €

4º hijo

1.457 €

1.929 €

880 €

2.062 €

2.534 €

1.484 €

3.574 €

4.047 €

2.997 €

5º hijo

1.575 €

2.048 €

998 €

2.180 €

2.653 €

1.603 €

3.693 €

4.165 €

3.115 €

5º y sig

1.733 €

2.205 €

1.155 €

2.338 €

2.810 €

1.760 €

3.850 €

4.323 €

3.273 €

Reforma Fiscal IRPF Se modifica la tarifa aplicables a la

Escala actual

Proyecto de LF

base especial del ahorro Base liquidable Hasta (euros)

Cuota íntegra (euros)

Resto base Hasta (euros)

Tipo aplicable

6.000

19%

6.000,01

1.140

4.000

21%

10.000,01

1.980

5.000

23%

15.000,01

3.130

Resto

25%

Base liquidable Hasta (euros)

Cuota íntegra (euros)

Resto base Hasta (euros)

Tipo aplicable

6.000

19%

6.0000,01

1.080

12.000

21%

18.000,01

3.720

Resto

23%

Reforma Fiscal IRPF Ejemplo: Una persona soltera

INGRESOS BRUTOS*

2014

2015

2016

15.000

2.239,79

2.161,50

2.148,75

30.000

6.370,61

6.153,45

6.228,75

45.000

11.488,50

11.104,25

11.533,75

60.000

17.256,05

16.896,95

17.708,75

*Descontada Seguridad Social

Reforma Fiscal IRPF Ejemplo: Pareja sin hijos (mismo sueldo) INGRESOS BRUTOS*

2014

2015

2016

25.000

3.204,57

3.081,40

3.047,50

50.000

9.791,22

9.506,90

9.657,50

75.000

17.277,00

16.808,50

17.592,50

100.000

26.263,80

25.808,50

27.117,50

125.000

36.762,10

35.893,90

37.617,50

*Descontada Seguridad Social

Reforma Fiscal IRPF Ejemplo: Pareja dos hijos >3 años (mismo sueldo) INGRESOS BRUTOS*

2014

2015

2016

25.000

2.468,25

2.296,22

2.155,25

50.000

8.788,22

8.430,75

8.765,25

75.000

15.985,00

15.507,58

16.700,25

100.000

25.485,00

24.523,66

26.225,25

125.000

35.232,10

34.394,92

36.725,25

*Descontada Seguridad Social

Reforma Fiscal IRPF Efecto del proyecto en las declaraciones de IRPF

Declaraciones

% sobre el total*

€ diferencia

Pagan menos

86.641

28%

-13,13M€

Indiferente

105.685

34%

-

Pagan más

115.110

37%

55,83M€

* Estimación sobre 307.436 declaraciones presentadas en la última Campaña de la Renta

Reforma Fiscal IRPF Otras modificaciones Igualación del trato de las becas concedidas por las fundaciones bancarias al resto de becas (efecto 2015) Limitación de la exención por trabajos en el extranjero a 30.000 euros al año, y no aplicación a trabajos fronterizos Se rebaja el límite de aportaciones a los Planes de Pensiones a 5.000 euros (7.000 para mayores de 50) Nuevo límite para la aplicación separada de base en caso de anualidades por alimentos de hijos discapacitados

Reforma Fiscal IRPF Otras modificaciones Limitación de la deducción por vivienda a compradores de VPO con limitación de renta, pero manteniendo las condiciones para quienes adquirieron antes de 2015 Se modifica la deducción por trabajo haciéndola más progresiva y llegando a los 400 euros como mínimo (antes, 700 euros) Imposibilidad de deducir las retenciones realizadas por entidad vinculada cuando no han sido ingresadas efectivamente

Reforma Fiscal IRPF Otras modificaciones Se modifican los porcentajes de retención de trabajo y capital Limitación de la deducción por el Impuesto sobre el Valor de Producción de la Energía Eléctrica a 500 euros por contribuyente Incrementos de patrimonio por cambio de residencia al extranjero Deducción de las cuotas sindicales, colegiales y a partidos políticos satisfechas en 2014

Reforma Fiscal PATRIMONIO Se reduce el mínimo exento de 800.000 a 550.000 € Se reduce el umbral de tributación a 1.000.000 euros El tratamiento de bienes y participaciones empresariales pasa de exención a deducción al 100% para los primeros 500.000 euros y al 80% para el resto Se reduce el escudo fiscal: la reducción de la cuota podrá ser, como máximo, del 65% (antes 75%) si las cuotas de IRPF e IP superan el 65% de la base imponible de este tributo

Reforma Fiscal PATRIMONIO Se mantiene la tarifa BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)

CUOTA ÍNTEGRA (euros)

RESTO BASE LIQUIDABLE HASTA

TIPO APLICABLE

0,00

0,00

155.511,88

0,16%

155.511,88

248,82

155.511,88

0,24%

311.023,76

622,04

311.023,76

0,40%

622.047,53

1.866,13

622.047,53

0,72%

1.244.095,06

6.344,87

1.244.095,06

1,04%

2.488.190,11

19.283,46

2.488.190,11

1,36%

4.976.380,22

53.122,84

4.976.380,22

1,68%

9.952.760,45

136.726,02

En adelante

2,00%

Obligación de tributar: patrimonios superiores a 1.000.000 € La vivienda habitual está exenta en los primeros 250.000 € de su valor Base liquidable = base imponible - 550.000 euros

Reforma Fiscal SOCIEDADES Principales novedades: Se modifica el tipo de tributación para grandes empresas Grandes Empresas PYMEs (