TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 DECRETO VIGENTE
1.808
LAPSO DE APLICACIÓN U.T.
DESDE: 11/02/2.016
CONCEPTO DEL PAGO
HONORARIOS PROFESIONALES PAGADOS A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-01 B PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-01 A LOS PAGOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE HONORARIOS PAGADOS POR PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERAS, HIPÓDROMOS, O CANÓDROMOS, A JINETES, VETERINARIOS, ENTRENADORES, O PREPARADORES: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE NUM-01 C LOS PAGOS QUE SÉ EFECTÚEN EN CENTROS DE SALUD(TODOS), BUFETES, ESCRITORIOS, OFICINAS, COLEGIOS PROFESIONALES, A: MÉDICOS, PSICÓLOGOS, RADIÓLOGOS, ODONTÓLOGOS, LABORATORISTAS, ABOGADOS, INGENIEROS, ARQUITECTOS, ECONOMISTAS, CONTADORES, ADMINISTRADORES, FARMACÉUTICOS, GEÓLOGOS, AGRIMENSORES Y DEMÁS PROFESIONALES SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE NUM-01 D COMISIONES PAGADAS POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-02-A Artículo 27 Ley 2015, Parágrafo Octavo. Las deducciones autorizadas en los numerales 1(Sueldos y salarios) y 14(comisiones enajenación de inmuebles) de este artículo, pagadas a cualquier beneficiario
BASE IMP.
100% 100% 90% 90%
100% 100%
100% 100%
100% 100% 100% 100%
DEUDOR O PAGADOR
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES, PERSONAS JURÍDICAS Exentas
CUALQUIER PAGADOR
HIPÓDROMOS CANÓDROMOS PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERAS
CENTROS DE SALUD COMO CLÍNICAS HOSPITALES BUFETES ESCRITORIO OFICINAS, COLEGIOS PROFESIONALES
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
G.O. 36.203 DEL 12-05-1.997 HASTA:
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
PAGOS MAYORES A:
CÓDIGO PARA ENTERAR XML Ind.
3%-442,50 5%
14.750,00 25,00
(002) 004
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
003 005
3%-442,50 34%
14.750,00 TODO PAGO
(010) 011
3%-442,50 34%
14.750,00 TODO PAGO
(012) 013
3%-442,50 5% 34% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(014) 016 015 017
Página 1 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 CONCEPTO DEL PAGO
LAS COMISIONES MERCANTILES Y OTRAS PAGADAS DISTINTAS POR ACCESORIOS A SUELDOS Y SALARIOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-02-B LO PAGADO POR PERSONAS NATURALES y JURÍDICAS EN INTERESES DE CRÉDITOS INVERTIDOS EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS FINANCIERAS: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-03-A LO PAGADO POR PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR, articulo 52 parágrafo segundo Ley ISLR 2015: PJ NO DOMICILIADA NUM-03-B LOS INTERESES QUE PAGUEN LAS PERSONAS JURÍDICAS O COMUNIDADES A CUALQUIER OTRA PERSONA JURÍDICA, COMUNIDAD O PERSONA NATURAL: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE PJ DOMICILIADA PJ NO DOMICILIADA NUM-03-C Los intereses pagados a los bancos nacionales no se les hacen retención artículo 10 del decreto. PAGOS A AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES: PJ NO DOMICILIADA NUM-04 Pagados por personas jurídicas o comunidades domiciliadas en el país.(ARTICULO 35 LEY 2015) PAGOS EFECTUADOS A EMPRESAS DE TRANSPORTE CONSTITUIDAS Y DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Y CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR Y DOMICILIADAS EN VENEZUELA POR LOS FLETES DE VENEZUELA HACIA EL EXTERIOR O VICEVERSA CUANDO PRESTEN EL SERVICIO SOLO EN EL PAÍS, ESTAS EMPRESAS (ARTICULO 40 2015) PJND CE DOMICILIO EXTERIOR (PN) PJND CE DOMICILIO VENEZUELA NUM 05
BASE IMP.
DEUDOR O PAGADOR
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
PAGOS MAYORES A:
CÓDIGO PARA ENTERAR XML
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
3%-442,50 5% 34% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(018) 020 019 021
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
022 023
4,95%
TODO PAGO
024
3%-442,50 34% 5% T2 EN U.T.
14.750,00 TODO PAGO 25,00 TODO PAGO
(025) 026 027 028
T2 EN U.T.
TODO PAGO
029
T2 EN U.T. T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
030 031
95% 95%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
100%
100% 100% 100% 100%
15%
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES
5% 5%
Página 2 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 CONCEPTO DEL PAGO
EXHIBICIÓN DE PELÍCULAS Y SIMILARES (ARTICULO 34 2015) PAGADOS A: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-06 REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS(ARTÍCULOS 47 Y 48 2015): PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07 ASISTENCIA TÉCNICA PAGADA A: (ARTICULO 41 2015) PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07 SERVICIOS TECNOLÓGICOS (ARTICULO 41 2015) PAGADOS A: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07 PRIMAS PAGADAS A COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS POR LOS INGRESOS NETOS OBTENIDOS: PJ NO DOMICILIADA NUM-08 GANANCIAS OBTENIDAS POR JUEGOS Y APUESTAS: (PROVIDENCIA 102) PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-09 PREMIOS DE LOTERÍAS (PROVIDENCIA 102) Y DE HIPÓDROMOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-09 LO PAGADO POR HIPÓDROMOS Y CANÓDROMOS Y CENTROS SIMILARES EN PREMIOS PAGADOS A PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERAS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-10 PAGOS REALIZADOS POR PERSONAS JURÍDICAS, CONSORCIOS O COMUNIDADES A EMPRESAS CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS, ESTE RUBRO INCLUYE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS*: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-11
BASE IMP.
Deudor o Pagador
25% 25%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
PAGOS MAYORES A:
CÓDIGO PARA ENTERAR XML
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
032 033
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
034 035
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
036 037
30% 30%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
50% 50%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
038 039
30%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
10%
TODO PAGO
040
90% 90%
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
34% 34% 34% 34%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
041 043 042 044
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
16% 16% 16% 16%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
045 047 046 048
3%-442,50 5% 34% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(049) 051 050 052
1%-147,50 2% 34% T2 EN U.T.
14.750,00 TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
(053) 055 054 056
100% 100% 100% 100%
100% 100% 100% 100%
HIPÓDROMOS CANÓDROMOS CENTROS SIMILARES
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES O CONSORCIOS
*Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por concepto de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.(artículo 16 decreto 1808)
Página 3 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 CONCEPTO DEL PAGO
PAGOS EFECTUADOS POR LOS ADMINISTRADORES DE BIENES INMUEBLES A LOS ARRENDADORES ASÍ COMO LOS PAGOS EFECTUADOS DIRECTAMENTE AL ARRENDADOR POR PERSONAS JURÍDICAS O COMUNIDADES O A LOS ADMINISTRADORES PROPIETARIOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-12 CÁNONES DE ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES QUE PAGUEN LAS PERSONAS JURÍDICAS O COMUNIDADES A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA (Excepto In. Finan.)* PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-13 PAGOS EFECTUADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS O SUS REPRESENTANTES A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA EN CASO DE VENTA DE GASOLINA EN LAS ESTACIONES DE SERVICIO PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-14 GASTOS DE TRANSPORTE, CONFORMADOS POR FLETES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-15 LOS PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES DE CORRETAJES, EMPRESAS DE REASEGUROS DOMICILIADAS EN EL PAIS A LOS CORREDORES DE SEGUROS Y AGENTES, POR SUS PROPIAS ACTIVIDADES: PN RESIDENTES PJ DOMICILIADA NUM-16
BASE IMP.
100% 100% 100% 100%
100% 100% 100% 100%
*1 *1 *1 *1 100% 100%
100% 100%
100% 100%
Deudor o Pagador 1)LOS ADMININISTRADORES DE BIENES INMUEBLES SITUADOS EN VZLA A LOS ARRENDADORES, ASÍ COMO LOS PAGOS DIRECTOS AL ARRENDAD OR HECHOS POR PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES
EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO O CONSUMO
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES DE CORRETAJES ,Y REASEGURA DORAS DOMICILIADAS
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
PAGOS MAYORES A:
CÓDIGO PARA ENTERAR XML
3%-442,50 5% 34% T2 EN U.T.
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(057) 059 058 060
3%-442,50 5% 34% T2 EN U.T.
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(061) 063 062 064
3% 5% 34% 5%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
065 067 066 068
1% 1%
TODO PAGO TODO PAGO
069 070
1%-147,50 3%
14.750,00 25,00
(071) 072
3%-442,50 5%
14.750,00 25,00
(073) 074
* Se refiere a los arrendamientos financieros o Leasing. *1 V/1.ALIVA = VENTA/ALÍCUOTA IMPOSITIVA (EJEMPLO 1.120,00 /1.12), según el parágrafo sexto del articulo 9 del decreto 1808.
Página 4 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 CONCEPTO DEL PAGO
PAGOS DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS A SUS CONTRATISTAS POR LA REPARACIÓN DE DAÑOS SUFRIDOS DE SUS ASEGURADOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-17 PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS A LAS PERSONAS O EMPRESAS DE SERVICIOS, CLÍNICAS, HOSPITALES Y OTROS CENTROS DE SALUD, POR LA ATENCIÓN DEL ASEGURADO CON EXCLUSIÓN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES DE LOS MÉDICOS: PN RESIDENTES PJ DOMICILIADA NUM-17 ADQUISICIÓN DE FONDOS DE COMERCIO PAGADOS A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-18 PAGOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PJ NO DOMICILIADA CUANDO SE TRATE DE EMPRESAS EXCLUSIVAMENTE COMO EMISORAS DE RADIO PJ DOMICILIADA NUM-19 Pagados por personas jurídicas o comunidades domiciliadas en el país, así como los entes públicos LOS ENRIQUECIMIENTOS POR LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EFECTUADAS A TRAVÉS DE LA BOLSA DE VALORES PAGADO A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-20 LO PAGADO POR LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES NEGOCIADAS FUERA DE LA BOLSA DE VALORES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-21*
BASE IMP.
Deudor o Pagador
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
PAGOS MAYORES A:
CÓDIGO PARA ENTERAR XML
100% 100%
EMPRESAS DE SEGUROS
3%-442,50 5%
14.750,00 25,00
(075) 076
100% 100%
EMPRESAS DE SEGUROS
3%-442,50 5%
14.750,00 25,00
(077) 078
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO
3%-442,50 5% 34% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(079) 081 080 082
3%-442,50 5% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO
(083) 084 085
3%
25,00
086
1% 1% 1% 1%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
03 (MD) 03 (MD) 03 (MD) 03 (MD)
3%-442,50 5% 34% 5%
14.750,00 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
03 (MD) 03 (MD) 03 (MD) 03 (MD)
100% 100% 100%
PERSONAS JURÍDICAS, COMUNIDADES, ENTES PÚBLICOS
100%
100% 100% 100% 100%
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO, A TRAVÉS DE LA BOLSA DE VALORES
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURÍDICO,
*En los casos del numeral 21 el sustraendo en la macro de Excel publicada en el SENIAT debe restarse el pago mínimo a retener en forma manual, solo para la venta de acciones fuera de la bolsa de valores. *(MD) Macro Dividendos
Página 5 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016
Nota 0: Los contribuyentes calificados como especiales comenzaron a enterar las cantidades retenidas conforme a lo establecido en la providencia 095 desde el 01-01-2009, la cual rige para los no especiales a partir del 01-01-2010. NOTA 1: En caso de aplicar T2(Tarifa 2 de la ley del I.S.L.R.), debe aplicarse en forma acumulativa durante el ejercicio. A. La cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en fecha anteriores, dentro del ejercicio. B. Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2: DESDE U.T. 0 2.000,01 3.000,01
HASTA U.T. 2.000,00 3.000,00
PORCENTAJE 15% 22% 34%
SUSTRAENDO U.T. 0 140 500
C. Al monto de la retención así calculada se resta el total retenido en fechas anteriores, dentro del ejercicio. D. El monto resultante será el impuesto a retener. NOTA 2: El sustraendo aplicable a la retención por personas naturales se determina mediante la siguiente formula: SUSTRAENDO = VALOR DE LA U.T. X %DE RETENCIÓN X FACTOR
SUSTRAENDO=(177 X 3%X 83,3334) = 442,50 SUSTRAENDO=(177 X 1 %X 83,3334) = 147,50 El factor de retención viene dado en la gaceta del decreto de retenciones y es de 83,3334. Para hallar el valor del pago mayor a; debe efectuarse una regla de 3 simple, donde se compare el valor anterior con el nuevo luego de hallado el sustraendo, ejemplo: Si 3% el valor del sustraendo es 442,50 Entonces 100% será X
X=
442,50x100 3
X= 14.750,00 NOTA 3: Las retenciones a sociedades de personas domiciliadas en el país, están sujetas a los mismos porcentajes de retención aplicables a las personas naturales, TARIFA 1: DESDE U.T. 0,00 1.000,01 1.500,01 2.000,01 2.500,01 3.000,01 4.000,01 6.000,01
HASTA U.T. 1.000,00 1.500,00 2.000,00 2.500,00 3.000,00 4.000,00 6.000,00
TASA 6% 9% 12% 16% 20% 24% 29% 34%
SUSTRAENDO U.T. 0 30 75 155 255 375 575 875
NOTA 4: En caso de retenciones por pagos en las tarjetas de crédito de acuerdo a lo establecido en el decreto de retenciones articulo 9 parágrafo sexto, el monto de lo pagado se divide por el siguiente factor: (Alícuota IGV/100)+1
Página 6 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 NOTA 5: Los lapsos para enterar los tributos retenidos son los siguientes: A. En todos los casos deberán enterarse dentro de los diez primeros días continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta, excepto los Contribuyentes Especiales que se regirán por el calendario correspondiente. B. En caso de ganancias fortuitas deberán ser enterados para los no especiales el siguiente día hábil a aquél en que culminan los periodos quincenales de 1 al 15 y 16 al final de cada mes, los contribuyentes especiales lo deben hacer en la misma forma. C. En caso de enajenación de acciones deberán ser enteradas en los tres días hábiles siguientes a la liquidación de la operación, sin embargo esto para los casos de enajenación a trabes de la bolsa de valores, en los casos de enajenación de acciones fuera de la bolsa de valores debe ser enterado antes de ser llevado a protocolización del documento correspondiente. D. En todos los casos anteriormente descritos, los días hábiles pueden ser prolongados en caso de fechas no hábiles bancarias. NOTA 6: En los casos del pago anticipado del 1% o el definitivo 33% al venderlas de dividendos recibidos en acciones sobre el valor del gravamen a los dividendos en acciones el cual se debe calcular sobre la diferencia entre la renta contable menos la fiscal (RNC-RNF=RNG), lo debe transmitir cada beneficiario del dividendo de acuerdo a la cuenta que le entregue la empresa, o la empresa en caso del 1% solicitando autorización de conformidad con el artículo 215 del reglamento general de ISLR para el 100% de los accionistas, será transmitido con el código 01 de dividendo en acciones, el dividendo pagado en efectivo lo debe retener, transmitir y enterar la empresa pagadora, y las ventas de acciones son transmitidas por el comprador que es el deudor o pagador. Descripción Tipo Dividendo en acciones Dividendo en efectivo Venta de acciones
Código 01 02 03
Nota 7: Los porcentajes indicados para aplicar la retención a las personas naturales no residentes y a las personas jurídicas no domiciliadas, pueden modificarse, en los casos en los cuales estos contribuyentes estén sometidos a las normas de los convenios para evitar la doble tributación suscritos por el gobierno de la Republica Bolivariana de Venezuela. Nota 8: Es de carácter obligatorio que todos los contribuyentes y agentes de retención que dieron cumplimiento a la obligación de retener las cantidades estipuladas en el decreto 1.808, deben elaborar una relación anual de las cantidades enteradas al fisco nacional y entregada a la Administración Tributaria, siguiendo las instrucciones establecidas en la providencia 095, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.269 de fecha 22-09-2009, las retenciones efectuadas en el año 2008 hasta el 31-12-2009 y las del año 2009 antes del 30-04-2010 (fecha tope el 29-04-2010), independientemente del ejercicio que tengan las personas naturales o jurídicas. Nota 9: La forma para enterar las retenciones del ISLR en el caso de contribuyentes que no hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales deberá hacerse a través del portal fiscal desde el 01-01-2010 y para las extemporáneas a esta fecha de periodos anteriores existe la herramienta en el portal fiscal, las formas preimpresas 11, 12, 13 y 14 quedan en desuso, los sujetos pasivos que hayan sido calificados como especiales deben enterar las retenciones siguiendo el procedimiento establecido en la providencia 095, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.269 de fecha 22-09-2009. NOTA 10: las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros no están sujetas a retención por comisiones, intereses y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, (artículo 10)
Página 7 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016 NOTA 11: Retención a servicios (Artículo 16, Parágrafo Primero y Segundo): - Servicio es cualquier actividad independiente donde sean principales las obligaciones de hacer. - la base para calcular la retención es el precio total facturado incluyendo el suministro de bienes muebles. - no están sujetos a retención los pagos por suministro de agua, electricidad, gas, teléfono fijo o celular y aseo domiciliario. NOTA 12: No existe obligación de retener en los casos cuando se apliquen gastos a las cuentas de viáticos, gastos de representación y primas de vivienda por la obligación establecida en la Ley Orgánica del Trabajo según lo establece el parágrafo único del artículo 1 decreto 1.808. NOTA 13: Según los principios generales de la tributación al momento de retener se deben hacer los cálculos sobre la base imponible en caso de que haya cobro de IVA, evitando de esta manera cobrar un impuesto sobre otro impuesto. NOTA 14: La retención de ISLR para los sueldos y salarios y remuneraciones similares así como las comisiones accesorias a estos debe hacerse los cálculos a través del ARI. NOTA 15: En los casos de retenciones por concepto de honorarios profesionales mancomunados, debe pasarse una carta al pagador sobre los beneficiarios, el responsable del cobro es luego el encargado de transmitir a cada uno lo correspondiente. NOTA 16: En los casos de las retenciones estipuladas en el numeral 9, las retenciones deberán efectuarse conforme al artículo 3 de la providencia 102 para loterías, juegos y apuestas publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.290 de fecha 22-10-2009, en el caso de hipódromos rige lo estipulado en el decreto 1808.
Página 8 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
[email protected] (Correo para sugerencias), los códigos para enterar xml encerrados en paréntesis la macro de Excel resta los sustraendos automáticamente. Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.