TEORIA GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO Cátedra: Dr. Roberto Mario MORDEGLIA Profesora a Cargo: Dra. Fabiana H. SCHAFRIK

Horario: Martes-Viernes 21:30/23 hs. Comisión: 389

UNIDAD I Introducción a) Derecho Financiero y Ciencia de las Finanzas. Origen y contenido del Derecho Financiero. Fuentes. Autonomía científica y didáctica del Derecho Financiero. Distintas posturas doctrinales. b) Aspectos constitucionales que gravitan sobre la definición ingresos-gastos públicos (e] Programa Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantías). c) Concepto de recursos públicos. Evolución histórica. Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, fiscales y provenientes de liberalidades. Recursos de las empresas estatales. Empresas: prestadoras de servidos públicos, industriales y comerciales. UNIDAD II Recursos tributarios

a) Concepto de tributo. Clasificación: vinculados y no vinculados; con fines fiscales o extrafiscales; y con destino específico. Especies tributarias: impuestos tasas y contribuciones especiales. Análisis de las de definiciones del Modelo de Código Tributario para América Latina OEA/BID y del Modelo de Código Tributario del CIAT. b) Concepto de impuesto. Diferencia con las otras especies tributarias. Clasificación de los impuestos: ordinarios y extraordinarios; personales y reales; subjetivos y objetivos; fijos, proporcionales, regresivos y progresivos (progresión por clases, por escalas y por deducción en la base imponible); directos e indirectos (distintos criterios y su trascendencia desde el punto de vista constitucional). Principales impuestos nacionales en la legislación vigente. c) Concepto de tasa. Naturaleza jurídica. Elementos caracterizadores. Aspectos controvertidos: destino del producto, inherencia, potencialidad, demanda, prueba del servicio, beneficio o ventaja. Diferencias con los otros tributos, con las tarifas y con los precios públicos. Graduación del monto de la tasa. Principales tasas en la legislación argentina. d) Concepto de contribución especial. Subespecie: Contribución de mejoras. Antecedentes históricos. Elementos caracterizadores. Monto a cobrar por contribución de mejoras. Límites globales e individuales. Destino del producto. Doctrina y jurisprudencia.

e) Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurídica. Clasificación. Crítica doctrinaria. Ejemplo en la legislación argentina. f) Peaje. Antecedentes. Naturaleza jurídica. Análisis sobre su constitucionalidad. Doctrina y legislación. Evolución de la jurisprudencia. UNIDAD III Derecho Constitucional Tributario

a) Fundamentos Constitucionales del Derecho Tributario: El poder tributario, su configuración y distribución entre diferentes niveles de gobierno. Inmunidad fiscal. b) Limites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente't. Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria, Preferencia de ley. Trámite parlamentario. La delegación legislativa. Los decretos de necesidad y urgencia. Evolución jurisprudencial. c) Principios sustanciales: proporcionalidad, generalidad, unifoninidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad, prohibición de los tributos que entorpezcan la circulación territorial, o impidari el ejercicio del comercio o industrias licitas. d) Nuevos principios constitucionales de la tributación; capacidad contributiva, razonabilidad, seguridad juridica y tutela jurisdiccional. UNIDAD IV Derecho tributario. Parte General a) Concepto y contenido del Derecho Tributario. Autonomía científica del Derecho Tributario: estructural, dogmática y metodológica. Distintas teorías y consecuencias prácticas. Autonomía frente al Derecho Civil y Administrativo. Derecho Tributario y Derecho Común. Autonomía del Derecho Tributario nacional y del Derecho Tributario provincial. Evolución de la jurisprudencia. Codificación del Derecho Tributario. Sistemas. Modelo de Código Tributario para América Latina OEA/BID. La situación nacional y provincial. b) Estructura de la norma jurídico tributaria. Fuentes del Derecho Tributario: la Constitución, los tratados internacionales, la ley, los reglamentos, las resoluciones generales (reglamentarias e interpretativas). Las normas internas de la Administración y las consultas tributarias. c) Eficacia de las normas tributarias en el tiempo. Retroactividad e irretroactividad en el Derecho Tributario sustantivo y en el Derecho Penal Tributario. Evolución de la jurisprudencia. Eficacia de las normas tnbutarias en el espacio. Criterios de sujeción de la potestad tributaria. Doble y múltiple imposición interna e internacional. Medios para evitar la doble imposición interna e internacional. d) Interpretación de las normas tributarias. Clases: doctrinal, jurisprudencial y auténtica. La integración de las normas tributarias y la utilización de la analogía. Métodos interpretativos: literal y lógico; funcional y de la significación económica; contra fiscum o

pro fiscum. La apreciación del hecho irnponible: intención empírica e intención jurídica. Evolución de la jurisprudencia. UNIDAD V Derecho tributario sustantivo a) Relación jurídico tributaria. La relación tributaria principal en la doctrina. Concepto, naturaleza y elementos. La causa de la obligación tributaria.

b) El hecho imponible. Concepto y estructura. Elementos: material, personal, espacial y temporal. Clasificación: simples y complejos; instantáneos y de ejercicio. Exención y no sujeción. Exenciones: subjetivas y objetivas. Elemento cuantificante de la obligación: hecho imponible, base imponible y alícuotas. Beneficios tributarios. Domicilio fiscal. Privilegios del crédito tributario. Determinación. c) Sujetos de la obligación tributaria. La capacidad jurídico tributaria. Clasificación de los sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Agentes de retención, percepción e información. La solidaridad tributaria y el derecho de resarcimiento. d) Extinción de la obligación tributaria. Modos de extinción: anticipo, pago, compensación, confusión, novación, renuncia del acreedor o rernisión. Intransabilidad de las obligaciones tributarias. Prescripción de los poderes y acciones del fisco y de las obligaciones tributarias. Plazos. Interrupción y suspensión de la prescripción y renuncia a la prescripción en curso y/o ganada. UNIDADVI

Derecho penal tributario a) El Derecho Penal Tributario. Teorías sobre su ubicación científica: penal, administrativa y tributaria. Naturaleza del ilícito tributario: delito y/o contravención. Potestad penal tributaria de las provincias. Sus semejanzas y diferencias con el Derecho Penal común. Aplicación supletoria del Libro Primero del Código Penal. Tipicidad, antijuridicidad y culpabilidad. Evasión fiscal. flegalidad de la llamada elusión tributaria. b) Clasificación de los ilícitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilícitos tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones formales. Omisión de presentar la declaración jurada o de proporcionar datos. Infracción genérica a los deberes formales. Omisión de impuestos y error excusable. Defraudación fiscal genérica. Casos de defraudación fiscal específica: agentes de retención y percepción e insolvencia patrimonial maliciosa. Presunciones de fraude y teoría de la responsabilidad objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia. c) Los ilícitos tributarios en la ley penal tributaria: delitos tributarios; delitos relativos a los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. Extinción de la acción penal. Armonización del régimen penal e infraccional.

d) La sanción tributaria en el orden nacional. Régimen general y leyes especiales. Intereses resarcitorios y punitorios, multas, comisos clausuras (clases), arresto, prisión. Las multas fiscales. Personalidad de la m~ta: aplicación a personas colectivas; transmisión hereditaria. Convenibilidad de la multa en pena de prisión. Sujetos alcanzados por pena corporal. UNIDAD VII Derecho Tributario Procesal

a) El proceso contencioso tributario. b) Recursos contra una determinación de impuesto y/o aplicación de sanciones por la AFIP. Instancias posteriores. c) El Tribunal Fiscal de la Nación: Competencia. Composición. Procedimiento. d) Recursos contra sus decisiones. e) Ejecución Fiscal.

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II. JURISPRUDENCIA “Juan Pedro Insúa” , sentencia del 1 de octubre de 1987, Fallos 310:1961. “Doña Sara Doncel de Cook contra la provincia de San Juan sobre repetición de pago”, sentencia del 6 de septiembre de 1929, Fallos 155:290. “Atilio Cesar Liberti- Sucesión”, sentencia del 10 de agosto de 1956, Fallos 235:571. “S.A. Parafina del Plata”, sentencia del 2 de septiembre de 1968, Fallos 271:297. “Don Ignacio Unanué, y otros c/ Municipalidad de la Capital sobre devolución de dinero proveniente del impuesto a los studs, sentencia del 21 de septiembre de 1922, Fallos 138:313. “Fleischmann Argentina Inc.”, sentencia del 13 de junio de 1989, Fallos 312:912.

“Peralta, Luis A. y otro c/Nación Argentina–Ministerio de Economía, BCRA” , sentencia del 27 de diciembre de 1990, Fallos 313:1513. “Nación Argentina v. Arenera El Libertador S.R.L”, sentencia del 18 de junio de 1991, Fallos 314:570. “Mickey S.A.”, sentencia del 5 de octubre de 1991, Fallos 314:1376. “Enrique Lapiduz v. Dirección General Impositiva”, sentencia del 28 de abril de 1998, Fallos 321:1043. “S.A. Mellor Goodwin C.I. y F.”, sentencia del 18 de octubre de 1973, Fallos 287:79. “S.A. Petroquimica Argentina (P.A.S.A.)” , sentencia del 17 de mayo de 1977, Fallos 297:500. “Compañía Química S.A. v. Municipalidad de Tucumán”, sentencia del 5 de septiembre de 1989, Fallos 312:1575. “Marta Navarro Viola de Herrera Vegas v. Nación Argentina (Dirección General Impositiva)”, sentencia del 19 de diciembre de 1989, Fallos 312:2467. “Video Club Dreams v. Instituto Nacional de Cinematografía”, sentencia del 6 de junio de 1995, Fallos 318:1154. “AFIP c/ Povolo, Luis Dino” , sentencia del 11 de octubre de 2001 “E.C.A. Cines S.R.L. V. Instituto Nacional de Cinematografía”, 18 de octubre de 1984.

III. LEGISLACION. Ley 11.683, Procedimiento tributario Ley 24.156, Administración Financiera y Sistemas de Control Ley 24.977, Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes Ley 24.769, Régimen Penal Tributario Decreto 618/97

IV. APUNTES. Esquema de procedimiento y proceso tributario. Apunte sobre procedimiento tributario – Régimen penal según ley 11683. Apunte sobre impuestos. Apunte sobre poder tributario según la Constitución Nacional. Apunte sobre sanciones – ley 11683. Apunte sobre Tribunal Fiscal de la Nación.