UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA SERVICIO SOCIAL UNIVERSITARIO SUBDIRECCIÓN DE SERVICIO SOCIAL

ZONA CENTRO

MEMORIA DE SERVICIO SOCIAL REALIZADO EN: EL DEPARTAMENTO DE COMERCIO EXTERIOR, EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL DE CULIACÁN, DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CICLO: 2004 – 2005 A L U M N A: ARIANA VEGA ESPINOZA

FACULTAD DE ESTUDIOS INTERNACIONALES Y POLÍTICAS PÚBLICAS

LICENCIATURA EN ESTUDIOS INTERNACIONALES

SUPERVISOR: PROFA. MARÍA ESTHER ORTIZ HÍJAR CULIACÁN ROSALES, SINALOA MÉXICO, SEPTIEMBRE DE 2007

DIRECTORIO

MC. HÉCTOR MELESIO CUÉN OJEDA RECTOR DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA

MED. ESP. JESÚS MADUEÑA MOLINA SECRETARIO GENERAL

LAE Y MA. MANUEL DE JESÚS LARA SALAZAR SECRETARIO DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

Q.F.B. JESÚS ALBERTO SOTELO SÁNCHEZ DIRECTOR GENERAL DE SERVICIO SOCIAL

ING. ENRIQUE DÍAZ TERÁN CAPACETA SUBDIRECTOR DE SERVICIO SOCIAL ZONA CENTRO

DIRECTORES Y COORDINADORES DE FACULTADES / ESCUELAS

FACULTAD / ESCUELA

DIRECTOR

FACULTAD DE ESTUDIOS INTERNACIONALES Y POLÍTICAS PÚBLICAS

DR. ISMAEL GARCÍA CASTRO

COORD. SERVICIO SOCIAL Y TITULACIÓN LIC. LUIS GILBERTO PIETSCH CASTRO

SUPERVISORES TÉCNICOS / ASESORES

NOMBRE

LIC. RICARDO BARRÓN BELTRÁN SUBADMINISTRADOR DE INNOVACIÓN Y CALIDAD EN CULIACÁN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

VO.BO.

____________________________

COMITÉ REVISOR DE MEMORIA

NOMBRE

VO.BO.

LIC. MIRIAM GUADALUPE MONTOYA GRIJALVA COORDINADORA DE LA LICENCIATURA EN ESTUDIOS INTERNACIONALES

___________________________

MC. MARÍA ESTELA TORRES JAQUEZ COORDINADORA DE LA LICENCIATURA EN POLÍTICAS PÚBLICAS

___________________________

LIC. LUIS GILBERTO PIETSCH CASTRO COORDINADOR DEL DEPARTAMENTO DE SERVICIO SOCIAL Y TITULACIÓN

___________________________

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. i I. ANTECEDENTES GENERALES....................................................................... 1 II. PROGRAMA DE TRABAJO ............................................................................. 14 II.1. PRESENTACIÓN ............................................................................... 14 II.1.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 15 II.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS................................................. 16 II.2. DIAGNÓSTICO .................................................................................. 16 III. TRABAJOS REALIZADOS.............................................................................. 25 IV. TRABAJOS A DESARROLLAR ...................................................................... 32 V. SUPERVISIÓN - ASESORÍA Y CAPACITACIÓN ............................................ 34 A). SUPERVISIÓN - ASESORÍA ............................................................... 34 B). CAPACITACIÓN .................................................................................. 35 VI. ANÁLISIS GENERAL SOBRE LA PRÁCTICA DEL SERVICIO SOCIAL........ 40 CONCLUSIONES SUGERENCIAS ANEXOS REFERENCIAS

INTRODUCCIÓN

Ésta memoria constituye el trabajo final de la experiencia adquirida en la realización del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de la Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoria Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

En el primer capítulo se revisan algunos antecedentes generales que nos permitirán tener un panorama amplio del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal; así como el contexto general y particular de su labor cotidiana detallando para ello su misión, visión, objetivos y funciones.

En el segundo capítulo se describen las actividades realizadas durante la prestación del servicio social en ésa dependencia federal, mostrando una clara visión del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera: en qué consiste, de qué manera y en dónde se lleva a cabo.

En el tercer capítulo, se abordan las experiencias y los resultados obtenidos debido al cumplimiento de las metas propuestas, detallando los aspectos que se

i

desencadenaron como consecuencia de la realización del servicio social; los cuáles reforzaron los conocimientos adquiridos en las aulas de clase y me permitieron desarrollar las actividades aprendidas durante el mismo.

Tales aspectos se engloban en la permanencia en la Agencia Aduanal Compilación en Comercio Internacional y su consecuente aprendizaje al insertarme de cierto modo en el mundo real de las actividades de comercio exterior debido a la posibilidad que tuve de conocer y llevar a cabo los actos y formalidades que las personas que extraen o introducen mercancías a nuestro país deben de cumplir ante las autoridades aduaneras en el proceso de despacho aduanero en la Aduana del Aeropuerto Internacional Benito Juárez de la Ciudad de México.

En el cuarto capítulo, se aclara, que debido al tipo de servicio social prestado, no se tendrán actividades posteriores a realizar por parte de la alumna. Sin embargo, de forma muy concreta y explícita se toca un aspecto básico de la realización del servicio social y en la formación personal y profesional de la prestadora del mismo.

Éste aspecto básico es sin duda la importancia de la decisión que hemos tomado con respecto al lugar en el que estaremos desempeñando nuestras funciones como prestadores del servicio social, ya que si no nos ubicamos en un

ii

lugar donde tendremos acceso a asuntos de nuestro interés, ésa valiosa etapa de nuestro desarrollo profesional no nos servirá de mucho.

En mi caso, la decisión de ubicarme en ésta dependencia para aprender cosas relevantes para mi desarrollo educativo me llevó a cursar el Diplomado en Comercio Exterior en el Programa de extensión para Egresados de Instituciones de Educación Superior que fue administrado mediante el Entorno Virtual de Aprendizaje Colaborativo (EVAC) por Internet cuya dirección electrónica es http://200.79.74.120 e impartido por el Servicio de Administración Tributaria.

En el capítulo quinto, referente a la supervisión-asesoría y la capacitación, se describe la importancia de la supervisión técnica y operativa, tomando en cuenta fundamentalmente el apoyo brindado por la maestra María Esther Ortíz Híjar, Coordinadora del Departamento de Servicio Social. A su vez, se presenta la importancia de la capacitación brindada por los maestros de la Escuela de Estudios Internacionales y Políticas Públicas y personal del lugar en que fue realizado el servicio social.

En el capitulo sexto se hace un análisis general sobre la importancia de la práctica del servicio social y de las experiencias obtenidas en el mismo.

iii

Finalmente, se brinda la conclusión de ésta memoria del servicio social y también algunas sugerencias para que los alumnos de las próximas generaciones cuenten con la información necesaria para la realización de su servicio social.

iv

CAPÍTULO I ANTECEDENTES GENERALES

La realización del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de la Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria se hizo posible debido al interés que tuve en el ámbito de los negocios internacionales. Desde principios de mis estudios profesionales me interesó estudiar ésta licenciatura ya que me permitía aprender acerca del comercio exterior.

Cuando tuve la oportunidad de presentarme a realizar mis labores como prestadora de servicio social en esa dependencia me di cuenta de que ningún alumno de la Escuela de Estudios Internacionales había tenido antes el interés de estar en ese lugar.

Y, a pesar de que no existía convenio entre la Escuela de Estudios Internacionales y el Servicio de Administración Tributaria, logré haber sido la primera alumna en realizar mi Servicio Social en ésa dependencia.

1

Fue un reto para mí, debido a que en el aula de clases no había recibido conocimientos suficientes en ése ámbito, ni con respecto a esa información tan específica que se procesaba y analizaba ahí.

A pesar de eso, y gracias al perfil multidisciplinario que forja un alumno de la Licenciatura en Estudios Internacionales, aprendí cosas nuevas que me ayudaron a sacar adelante mis actividades (incluyendo el hacer consultas en la página del sistema de cómputo IntraSAT).

Fue de gran ayuda el analizar la Ley aduanera, su Reglamento, el Código Fiscal de la Federación, las Reglas Generales en Materia de Comercio exterior, etc., así como también el hacer consultas en el Diario Oficial de la Federación, y en el intraSAT para lograr conocer el funcionamiento del área en la que me desempeñé.

Todo el nuevo panorama que observé ahí me interesaba cada día más a la vez que tomaba conciencia de que toda esa información tan particular y concreta con que estaba en contacto se traducía en aspectos relevantes para la economía de nuestro país. El haber estado desempeñándome como prestadora del Servicio Social en el SAT fue una excelente decisión ya que relacioné lo que había estudiado en las aulas de clases y las actividades que ahí realizaba con el interés que me atraía hacia ésta profesión.

2

A continuación, algunos antecedentes generales que permitirán tener un panorama amplio del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que tiene como misión recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la correcta aplicación de la legislación y promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno.

Lo cual se traduce en brindar todas las facilidades al contribuyente para que se cumpla responsablemente y con oportunidad sus obligaciones fiscales y aduaneras, ejerciendo las medidas de control y sanción, en estricto apego a la Ley; para cumplir con ello el SAT ha definido los siguientes objetivos estratégicos:

•

Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario.

•

Combatir la evasión, contrabando e informalidad.

•

Eficientar la Administración Tributaria.

•

Contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad ética y compromiso.

3

Tiene la visión de ser una institución eficiente, eficaz y orientada al contribuyente, con procesos integrados, formada por un equipo honesto, profesional y comprometido, al servicio de los mexicanos.

Asimismo, reconoce y promueve los siguientes valores:

Honestidad: La actuación del personal del SAT está orientada a la atención y vigilancia permanente de la aplicación de la legislación fiscal y aduanera; a denunciar los actos ilícitos que identifique, de tal forma que su signo distintivo será la integridad, honradez y congruencia entre lo que dice y lo que hace.

Respeto: La actitud de servicio y consideración hacia compañeros, contribuyentes y proveedores, así como el reconocimiento de los derechos, libertades y cualidades inherentes a la condición humana, será la mística del personal del SAT.

Compromiso: El personal del SAT utilizará en forma responsable los recursos públicos que se le asignen para su operación, promoverá el trabajo en equipo, y buscará siempre el desarrollo profesional de colaboradores y compañeros, asegurando así el cumplimiento de los objetivos institucionales.

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Está presidido por la Junta de Gobierno que constituye su principal órgano de dirección, de control, de supervisión y, en su caso, de aprobación de todas las funciones y facultades conferidas en los distintos ordenamientos legales que rigen el Servicio de Administración Tributaria1.

El Presidente del SAT es la máxima autoridad administrativa y ejercerá las facultades de éste, por lo que, mediante acuerdo, podrá delegar las facultades otorgadas a los titulares de las Unidades Administrativas Centrales y Regionales a favor de los Administradores Centrales, Administradores y Sub-administradores2.

El SAT tiene presencia en el territorio nacional a través de sus 3 Niveles de Operación:

Nivel Central. Tiene como responsabilidad emitir normas y procedimientos de trabajo con los cuales habrán de operar los niveles regional y local, así como evaluar el resultado de dicha operación; actualmente existen 10 Administraciones Generales (ANEXO I).

1 2

Artículo 3º del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria Artículo 4 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.

5

Nivel Regional. Vigila, dentro de su circunscripción, que el nivel local cumpla con las normas y los procedimientos determinados por el nivel central. Éste nivel se encuentra adscrito a la Administración General de Evaluación.

Nivel Local. Desarrolla una función básicamente operativa: se encarga de aplicar las normas o procedimientos y métodos de trabajo determinados por el nivel central. Es directamente responsable de la administración de impuestos, control de comercio exterior y es quien tiene contacto con los contribuyentes.

En la actualidad funcionan 66 Administraciones Locales (incluidas 15 Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes).

En éste nivel también se incluye a las aduanas, quienes aplican los programas de actividades referentes a la Legislación que regula y grava la entrada al territorio nacional y la salida de mercancías y medios de transporte. Actualmente funcionan 49 aduanas3.

3

Entorno virtual de aprendizaje colaborativo (EVAC) http://200.79.74.120, Inducción al SAT, Programa de extensión para Egresados de Instituciones de Educación Superior.

6

Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

El objetivo de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal es formular y desarrollar programas de fiscalización para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, de informarles sobre las omisiones imputables a éstos, así como de informar a la autoridad competente de los hechos de que se tenga conocimiento con motivo de sus actuaciones, que puedan constituir delitos fiscales, proporcionando el apoyo técnico contable en los procesos penales que deriven.

Su misión es verificar con calidad y eficiencia el cumplimiento de las obligaciones fiscales, para propiciar su cumplimiento oportuno y voluntario y obtener las contribuciones necesarias para financiar el gasto público.

Tiene como visión la de constituirse en un órgano fiscalizador moderno, profesional, honesto y que mediante una labor eficiente y de calidad origine un alto grado de confianza en la sociedad.

7

Estructura.

La Administración General de Auditoría Fiscal Federal se ha estructurado en 8 Administraciones Centrales, una Administración de Servicios Administrativos y 66 Administraciones Locales (ALAF’s) (ANEXO II)

Funciones.

El artículo 23 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria publicado en el DOF el 22 de Marzo de 2001, señala las competencias de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal:

•

Establecer la política y los programas que deben seguir las unidades administrativas que le sean adscritas, así como las Administraciones Locales de Auditoría Fiscal y las autoridades fiscales de las entidades federativas coordinadas.

•

Participar en el diseño de las formas oficiales de avisos, pedimentos, declaraciones, manifestaciones y demás documentos requeridos por las disposiciones fiscales y aduaneras, cuya aprobación corresponda a otra unidad administrativa del Servicio de Administración Tributaria.

8

•

Dirigir, supervisar y evaluar la operación y ejecución de los programas en materia de fiscalización de las unidades que de ella dependan.

•

Participar en la formulación de los programas conjuntos relativos a la aplicación de las disposiciones en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, así como realizar las actividades necesarias a su inspección y comprobación y dictar las resoluciones que correspondan en ésta materia.

•

Requerir los avisos, manifestaciones y demás documentación que, conforme a las disposiciones fiscales y aduaneras, deban presentarse ante la misma; informar a la Administración General de Asistencia al Contribuyente, de los avisos, requerimientos, notificaciones, entre otros, que en las materias de su competencia formule de manera masiva a los contribuyentes.

•

Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, auditorías, inspecciones, actos de vigilancia, verificaciones y demás actos que establezcan las disposiciones fiscales y aduaneras.

•

Notificar los actos relacionados con el ejercicio de las facultades de comprobación.

9

•

Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con la expedición de comprobantes fiscales, con la presentación de solicitudes o avisos en materia de Registro Federal de Contribuyentes.

•

Ordenar y practicar las clausuras preventivas de los establecimientos de los contribuyentes por no expedir o no entregar comprobantes de sus actividades; que los expedidos no reúnan requisitos fiscales.

•

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, o a contadores públicos autorizados que hayan formulado dictámenes o declaratorias para efectos fiscales.

•

Ordenar y practicar la retención, persecución, embargo de mercancías de comercio exterior y sus medios de transporte, para asegurar el interés fiscal en los supuestos que establece la Ley Aduanera cuando no se acredite su legal importación, tenencia o estancia en el país.

•

Autorizar a los contadores públicos para formular dictámenes sobre los estados financieros relacionados con las declaraciones fiscales de los contribuyentes o cualquier otro tipo de dictamen que tenga repercusión para

10

efectos fiscales, y en su caso, suspender o cancelar el registro de dichos contadores públicos por no cumplir con las disposiciones fiscales.

•

Comunicar los resultados obtenidos en la revisión de gabinete y de dictámenes formulados por contadores públicos registrados, así como de las visitas domiciliarias de auditoría, de inspección y demás actos de comprobación, a las autoridades fiscales u organismos facultados para determinar créditos fiscales en materias distintas a las de su competencia.

•

Designar los peritos que se requieran para la formulación de los dictámenes técnicos relacionados con los asuntos de su competencia.

•

Determinar los impuestos y sus accesorios de carácter federal que resulten a cargo de los contribuyentes.

•

Informar a los contribuyentes los hechos u omisiones imputables a éstos, conocidos con motivo de la revisión de gabinete, dictámenes o visitas domiciliarias, y hacer constar dichos hechos y omisiones en el oficio de observaciones o en la última acta parcial que se levante.

11

•

Estudiar y resolver las objeciones que se formulen con respecto a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y dictar las resoluciones que procedan en ésta materia.

•

Informar a la autoridad competente de los hechos de que tenga conocimiento con motivo de sus actuaciones que puedan constituir delitos fiscales y presentar la denuncia de hechos ante el Ministerio Público de la Federación cuando así proceda.

•

Transferir a la instancia competente, la mercancía de procedencia extranjera que haya pasado a propiedad del Fisco Federal, como consecuencia de un procedimiento aduanero que sea de su competencia.

•

Participar en la formulación, en materia de su competencia, de los convenios y acuerdos de coordinación con las autoridades fiscales de las entidades federativas, y evaluar sus resultados.

•

Imponer las sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales o aduaneras en las materias de su competencia.

12

•

Intervenir en la obtención, análisis y estudio de la información y documentación que se solicite por parte de las autoridades competentes de los países con los que se tengan celebrados convenios o tratados en las materias de su competencia4.

4

http://99.90.4.180/Agaff/agaff.htm

13

CAPÍTULO II PROGRAMA DE TRABAJO

II.1. PRESENTACIÓN

Las actividades que realicé en el Departamento de Comercio Exterior, que consistían en:

Integrar y revisar documentación oficial de auditorías efectuadas a los contribuyentes (contabilidad de personas físicas y morales con actividades empresariales), elaborando carpetas de evaluación y análisis de comprobaciones del cumplimiento de obligaciones fiscales,

Revisar

pedimentos

de

importación

y exportación, para verificar el

cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias en las mercancías de comercio exterior, (incluso las normas oficiales mexicanas),

Realizar investigación enfocada a la normatividad tributaria (tal como tarifas sobre el impuesto de importación y exportación), a determinar los impuestos de carácter federal, a aplicar las cuotas compensatorias y a determinar en cantidad líquida el monto correspondiente que resulte a cargo del los contribuyentes,

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Apoyar en el control de archivo: clasificación, registro, depuración y organización de expedientes de contribuyentes, en la elaboración de oficios, y en la realización de formatos, bases de datos y gráficas, etc.

Todas estas actividades me permitieron conocer cada una de las fases del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)5; cuáles son las formalidades con las que debe llevarse a cabo y las formas de recuperar de manera pronta y efectiva las mercancías de comercio exterior que hayan caído en los supuestos de embargo precautorio para evitar problemas con las autoridades fiscales.

II.1.1. OBJETIVO GENERAL

Apoyar en la aplicación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).

5

Se encuentra contemplado en los artículos 150, 151, 153, 154 y 155 de la Ley Aduanera.

15

II.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

•

Estudiar y analizar el compendio fiscal relativo al Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.

•

Apoyar en la revisión de la documentación fiscal y trámites realizados en la dependencia.

•

Resolver dudas a los contribuyentes o usuarios del sistema que requirieran orientación y ayuda.

•

Llevar cuenta y archivo de la documentación procesada.

II.3. DIAGNÓSTICO

Todos los importadores, exportadores, agencias aduanales, empresas de mensajería, pasajeros en la vía internacional, por citar algunos, por el sólo hecho de manejar y tener consigo mercancías de comercio exterior, están expuestos a sufrir el embargo precautorio de las mismas por parte de las autoridades aduaneras.

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La Ley Aduanera prevé que para realizar dicho embargo precautorio, se debe de iniciar un Procedimiento en Materia Aduanera, mejor conocido como PAMA, el cuál implica serias consecuencias fiscales y económicas para cada una de las personas involucradas en él.

Por lo anterior, que reviste de importancia a éste procedimiento, es que se muestra a continuación una clara visión acerca del mismo.

Un PAMA es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva y con la finalidad de emitir una resolución condenatoria o absolutoria, respetando la garantía de audiencia del particular al valorar las probanzas y analizar las argumentaciones que pretendan justificar la legal importación, tenencia o estancia de las mercancías de procedencia extranjera en territorio nacional6.

Éste Procedimiento Administrativo tiene como objetivo fundamental revisar la documentación con la que se pretende amparar mercancías de origen o procedencia extranjera a fin de verificar o comprobar que las mismas fueron ingresadas al país de manera legal y que para su introducción al mismo se cumplieron con todos y cada uno de los requisitos y formalidades. Las autoridades aduaneras pueden llevar a cabo dicho Procedimiento en diversos lugares y momentos; en las aduanas: a través 6

De conformidad con el Manual General para la Tramitación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, emitido por la Administración General de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria.

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del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento7; en el transporte de las mercancías y en el domicilio de los importadores: a través de una visita domiciliaria.

Principales elementos del PAMA.

Existencia de un procedimiento: Actos jurídicos sucesivos que arrojan como resultado final la determinación por parte de la autoridad aduanera con respecto a que si una mercancía de origen extranjero se encuentra en territorio nacional de forma legal. El Procedimiento llega a su fin con la emisión de la resolución o liquidación que determinará si la mercancía fue materia de embargo; y en consecuencia dicha resolución será absolutoria o condenatoria.

Embargo precautorio: Se realiza para garantizar el interés fiscal cuando la mercancía de procedencia extranjera es motivo de la presunción de irregularidades o infracciones8. Cabe mencionar que éste puede llevarse a cabo en cualquier día del año y a cualquier hora de acuerdo a lo que establece el artículo 18 de la Ley Aduanera.

Emisión de documentos oficiales que indiquen el inicio y fin del procedimiento; 7

Consisten en el examen de las mercancías de importación o exportación, así como de muestras para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, el cuál es la forma oficial aprobada por la SHCP para destinar las mercancías a alguno de los regímenes aduaneros establecidos en el artículo 90 de la Ley Aduanera). 8 En algunos casos, constituyen los mismos supuestos que el Código Fiscal de la Federación contempla como delitos fiscales, como lo es el contrabando.

18

Tiempo de resolución; Garantía de audiencia; Y, la utilización de medios de defensa: que en términos de lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación son el Recurso de Revocación y el Juicio de Nulidad.

Fases del PAMA.

Levantamiento de un escrito o acta de irregularidades; Elaboración del acta de inicio del PAMA; Periodo para la presentación de pruebas; Periodos para que la autoridad dicte la resolución al Procedimiento; y, finalmente, La emisión del documento con el que se pone fin al Procedimiento.

Principales causas de embargo precautorio:

•

Cuando se ingresan o extraen mercancías al país por un lugar no autorizado: la entrada o salida de mercancías del o al territorio nacional sólo deberá efectuarse por lugares autorizados según el artículo 10 de la Ley Aduanera,

19

(también las secciones aduaneras9, los puertos y terminales ferroviarias que tienen servicios aduanales y los cruces fronterizos autorizados por la SHCP son considerados como tal);

•

Cuando las mercancías en tránsito internacional10 se desvían de la ruta fiscal11;

•

Cuando las mercancías no se transporten en los medios autorizados (en el artículo 125 de la Ley Aduanera);

•

Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida, como por ejemplo la marihuana, los huevos de tortuga, y las identificadas como nocivas para la salud o como agresivas para la población humana, entre otras;

•

Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias: la cuál es una de las infracciones más graves tipificadas en el artículo 176, fracción II de la Ley Aduanera;

9

Son el lugar físico por el cuál se puede realizar también el despacho de mercancías, pero sus funciones de operación están regidas bajo la administración y supervisión del Administrador de la Aduana de la cuál dependen. 10 El artículo 124 de la Ley Aduanera establece que éste régimen de tránsito de mercancías consiste en que éstas sean trasladadas bajo control fiscal de una aduana en territorio nacional a otra. 11 Se prevén en los anexos de las Reglas en Materia de Comercio Exterior.

20

•

Cuando no se acredita el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas (NOM’s), excepto las de información comercial que son las que sólo expresan información comercial del producto como la colocación de etiquetas;

•

Cuando se omite el pago de cuotas compensatorias;

•

Cuando no se acredita que las mercancías se sometieron a los trámites previstos para su introducción a territorio nacional, por ejemplo: el pedimento de importación;

•

Cuando se trata de vehículos conducidos por personas no autorizadas (por el artículo 106, fracción II de la Ley Aduanera);

•

Cuando se trata de mercancías no declaradas por pasajeros: así lo establece la Regla 2.7.1 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2002;

•

Cuando la factura sea falsa: puede calificarse así cuando el nombre del exportador no exista o no sea verdadero, etc.

21

Infracciones y sanciones más comunes en los PAMAS

Las sanciones a determinarse por parte de la autoridad aduanera pueden ser multas de carácter pecuniario y adicionales a éstas pueden ser acompañadas de otro tipo de sanciones como la pérdida de la mercancía, la cuál pasará a ser propiedad del fisco federal.

Para cada supuesto de infracción en materia aduanera existen sanciones que deben imponerse, algunos se mencionan a continuación:

Las infracciones relacionadas con la importación y exportación de mercancías: se comete infracción cuando se omite el pago total o parcial del Impuesto General de Importación cuando se realizan importaciones, o cuando se omite el pago total o parcial del Impuesto General de Exportación al realizar exportaciones de mercancías. Para éste supuesto la sanción será el pago de una multa del orden del 130% al 150% del impuesto que haya omitido, el cual deberá de pagarse en términos de lo que dispone el Código Fiscal de la Federación.

También comete éste tipo de infracción quien sin permiso de la autoridad competente introduce al país vehículos de procedencia extranjera, la sanción correspondiente es una multa que oscila entre $2,000.00 a $5,000.00.

22

Otro ejemplo es: si cuando ya se hayan ejercido facultades de comprobación, el interesado aporta a la autoridad aduanera el pedimento de importación, que indique que las mercancías ya han sido sometidas a los trámites que establece la Ley Aduanera, pero no se contaba con él al momento del ejercicio de las facultades, la sanción variará para imponerse una multa que va de $1,500.00 a $2,500.00.

Las infracciones relacionadas con el destino de las mercancías: ésta infracción la comete quien destine las mercancías cuya importación fue concedida a alguna franquicia, exención o reducción de contribuciones a una finalidad distinta de la que se consideró para su otorgamiento, la sanción correspondiente será una multa equivalente al 130% o 150% del beneficio que se obtuvo con la franquicia, exención o reducción de impuestos concedida.

También se comete éste tipo de infracción cuando se retiran las mercancías del recinto fiscal12 o fiscalizado13 autorizado para operar el régimen de elaboración, transformación o reparación con una finalidad distinta de su exportación o retorno al extranjero. La Ley Aduanera establece para ésta infracción, una multa equivalente a $30,000.00 como sanción.

12

Son los lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas. Pertenecen al Fisco Federal. 13 Son aquellos recintos que el SAT otorga concesión para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales.

23

Las infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y declaraciones, algunos casos en que puede llegar a sancionarse es cuando se omita presentar ante las autoridades aduaneras los documentos que amparen las mercancías que se importen o exporten como son los pedimentos, facturas, copias de constancia de exportación, declaraciones, manifiestos o guías de carga, así como la garantía de depósito en cuenta aduanera. En alguno de éstos casos se impondrá una multa que variará entre $1,000.00 y $1,200.00.14

14

Arturo Hernández de la Cruz, Estudio práctico de los PAMAS, Ediciones Fiscales ISEF, segunda edición, México, D.F., 2003.

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CAPÍTULO III TRABAJOS REALIZADOS

El propósito de familiarizarme con los asuntos de comercio exterior se cumplió. La inquietud que se despertó en mí mediante la realización del Servicio Social me llevó a seguir buscando más fuentes de conocimiento en éste ámbito.

Así fue que llegué a la Agencia Aduanal Compilación en Comercio Exterior, con la intención de llevar a la práctica lo que había conocido a través de procedimientos oficiales en el Departamento de Comercio Exterior, pero ahora desde otra perspectiva, es decir, ahora conocería otro proceso de las operaciones de comercio exterior, el que llevan a cabo las empresas con negocios internacionales: el despacho aduanero.

Conocí varios aspectos que lo comprenden: desde los requisitos que las personas que extraen o introducen mercancías a nuestro país deben de cumplir, el cumplimiento de los créditos fiscales, de las regulaciones y restricciones no arancelarias y de las normas oficiales mexicanas; hasta distinguir la documentación que se tiene que presentar ante las autoridades aduaneras.

25

El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías a territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en la Ley Aduanera, deben realizar en las aduanas las autoridades aduaneras, los agentes o apoderados aduanales y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones.

Deberá efectuarse a través de un sistema electrónico de datos: el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI)15; este sistema electrónico que controla y registra las operaciones de comercio exterior está enlazado con los bancos autorizados para recibir los pagos por concepto de contribuciones y cuotas compensatorias y con las Confederaciones de Agentes Aduanales.

El

despacho

aduanero

inicialmente

requiere

que

todos

los

sujetos

involucrados con éste, inicien los actos y formalidades, es decir, los importadores deberán adquirir la mercancía de sus proveedores en el extranjero, contratar el transporte si no se encuentra incluido el servicio en el valor de la mercancía que adquirirá, o bien, en el caso de los exportadores vender su mercancía a sus remitentes.

15

Así lo señala el artículo 38 de la Ley Aduanera.

26

Para ello tanto los importadores como los exportadores tendrán que tramitar previo a su importación o exportación, la autorización a través de las dependencias competentes de las regulaciones y restricciones no arancelarias, es decir, los permisos, autorizaciones, cupos, etc., que deban acompañar al pedimento al momento de presentarse ante la aduana.

Los importadores tendrán que solicitar a su proveedor los documentos que acrediten el origen de las mercancías en el caso de que se pretenda beneficiarse con el uso de alguna preferencia arancelaria.

Asimismo, tendrán que solicitar el servicio de un agente o apoderado aduanal que tramite la operación ante las autoridades aduaneras mexicanas,

Para que determine el tráfico por el cual se pretenda transportar la mercancía a nuestro país: puede ser: terrestre, marítimo, aéreo, fluvial, postal y otros medios de conducción, así como también destinar la mercancía a uno de los regímenes aduaneros16 o status legal que adquiere al ingresar o ser extraída de nuestro país;

Y para que determine la aduana por la que ingresará la mercancía.

16 La Ley Aduanera establece en su artículo 90 que dichos regímenes son: definitivos; temporales; depósito fiscal; tránsito de mercancías; elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado; y recinto fiscalizado estratégico.

27

Una vez hecho esto y recolectada la documentación que debe presentarse adjunta al pedimento, se lleva a cabo la prevalidación del pedimento17 y el pago correspondiente en la institución autorizada.

En términos del artículo 36 de la Ley Aduanera, tal documentación es, en el caso de importaciones: la factura comercial, el conocimiento de embarque o guía aérea, los documentos que acrediten el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, el documento que acredite el origen de las mercancías así como el certificado de peso y volumen.

En el caso de exportaciones, se deberá presentar la factura y el documento que compruebe el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

Una vez prevalidado el pedimento y pagadas las contribuciones, la mercancía deberá presentarse ante la autoridad aduanera en el punto de entrada a territorio nacional y activar el mecanismo de selección automatizado para su liberación.

17 La prevalidación del pedimento consiste en comprobar que los datos asentados en él estén dentro de los criterios sintácticos, estructurales y normativos que dicta el SAT.

28

Para ello, se entrega el pedimento al modulador, quien verificará que se encuentre debidamente registrado y pagado leyendo el código de barras impreso por el Agente Aduanal mediante el SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral).

Es necesario determinar si esta mercancía deberá de ser revisada físicamente o no, para ello el encargado introduce entonces el pedimento en el mecanismo de selección automatizada donde se registra la fecha y la hora, así como el resultado de la selección, que puede ser negativo o positivo, es decir desaduanamiento libre (semáforo verde) o reconocimiento aduanero (semáforo rojo).

Si el resultado del mecanismo señala desaduanamiento libre (verde), el vehículo en que son transportadas las mercancías se dirigirá al modulo de la segunda selección automatizada.

En el supuesto de que el mecanismo señale que se practique el reconocimiento aduanero (rojo), la mercancía y su medio de transporte, deberán ser presentados ante los verificadores adscritos a la Aduana para el reconocimiento aduanero.

Una

vez

concluido

el

reconocimiento,

de

igual

forma

que

en

el

desaduanamiento libre (verde), el vehículo deberá dirigirse al modulo de la segunda

29

selección automatizada, esta vez se volverá a someter al mecanismo de selección automatizado para conocer si la mercancía se someterá al segundo reconocimiento.

De tocarle reconocimiento aduanero, la autoridad aduanera efectuará el reconocimiento ante quien presente las mercancías en el recinto fiscal. En caso de desaduanamiento libre, se entregarán las mercancías de inmediato.

A efecto de concluir el despacho aduanero de las mercancías, se deberá mostrar el pedimento de importación que ampare la mercancía ante la garita de internación, el personal de dicha garita leerá el código de barras del pedimento y certificará que la mercancía fue previamente presentada ante la aduana con la leyenda de cumplido.

Las personas que están involucradas en el despacho aduanero por parte del sector público son las autoridades aduaneras: personal del área de vigilancia, para la validación del pedimento, las personas encargadas de modular los pedimentos en los Módulos de Selección Automatizado, verificadores por parte de la aduana si toca reconocimiento aduanero en el primer módulo, dictaminadores si toca reconocimiento en el segundo módulo y el Administrador de la Aduana con la ayuda del personal de su área legal si se diera el caso de notificar alguna irregularidad.

30

Y, por parte del sector privado son: los transportistas que conducen los medios de

transporte

que

contienen

las

mercancías,

personal

encargado

del

almacenamiento de las mercancías para la guarda, custodia, mantenimiento y vigilancia de las mismas, personal de los módulos bancarios que son encargados de hacer la recaudación del pago de las contribuciones y aprovechamientos generados por la entrada o salida de nuestro territorio nacional, personal que emplean los agentes aduanales18, cuando éstos últimos actúan como consignatarios o mandatarios de un determinado importador o exportador, los apoderados aduanales19,

destinatarios,

propietarios,

poseedores

o

tenedores

en

las

importaciones y los remitentes en las exportaciones.

18

Es la persona física autorizada por la SHCP mediante una patente para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías. 19 Es la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre o representación se encargue del despacho de mercancías. Éste solo puede promover el despacho ante una sola aduana.

31

CAPÍTULO IV TRABAJOS A REALIZAR

El desarrollo del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de la Administración Local de Auditoría Fiscal de Culiacán, no tendría continuación o implementación de acciones ni tareas posteriores por parte de la prestadora del Servicio Social.

Por lo tanto, al completarse el período en el que colaboraría con la dependencia con la realización del Servicio Social, y de acuerdo a las tareas que me fueron asignadas, no dejé actividad alguna pendiente a realizar.

Cabe mencionar, que al estar desempeñando mis funciones como prestadora de servicio social tuve acceso a diversas temáticas que me sirvieron para reafirmar el área de desarrollo profesional en que me gustaría involucrarme.

Por tal motivo, tomé la decisión de cursar el Diplomado en Comercio Exterior en el Programa para Egresados de Instituciones de Educación Superior que fue administrado mediante el Entorno Virtual de Aprendizaje Colaborativo (EVAC), cuya dirección electrónica es http://200.79.74.120 e impartido por el Servicio de Administración Tributaria.

32

El Diplomado en Comercio Exterior consistió en una capacitación de 148 horas, durante las cuáles se impartió el programa académico consistente de dos módulos cada uno: el módulo de inducción que comprendió 23 horas de capacitación y el módulo normativo de 125 horas.

En el módulo I de inducción se impartieron los temas: Inducción al SAT con una duración de 20 horas de capacitación y el tema Códigos de conducta del SAT, con una duración de 3 horas.

En el módulo II normativo se impartieron los temas: Ley Aduanera, con una duración de 40 horas; Introducción al Comercio Internacional, en 25 horas; Marco Jurídico de las Contribuciones de Comercio Exterior, en 40 horas y finalmente, el tema Despacho Aduanero en 20 horas.

La importancia de haber estado estudiando dicho Diplomado, aparte de adquirir los conocimientos tan enriquecedores que ahí se impartieron, me permitió formar parte de la cartera de reemplazo para las áreas del SAT en el momento de existir una vacante conforme al perfil del puesto y siempre ajustándose a los criterios establecidos por el Sistema de Dotación de Capital Humano y la Administración Central de Capacitación Fiscal.

33

CAPÍTULO V SUPERVISIÓN - ASESORÍA Y CAPACITACIÓN

A). SUPERVISIÓN - ASESORÍA

La supervisón, asesoría y capacitación que recibí por parte de la Escuela de Estudios Internacionales, me permitió aprender a relacionar el conocimiento que adquirí en las asignaturas que se impartieron en las aulas de clase con las actividades que desarrollé durante el Servicio Social en el Departamento de Comercio Exterior de la Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria.

Durante el período en que presté mi servicio social, la profesora María Esther Ortíz Híjar, Coordinadora del Departamento de Servicio Social, supervisó y asesoró las tareas que realicé.

La supervisión y asesoría que recibí dentro de la dependencia oficial que me aceptó como prestadora del Servicio Social estuvo, en primera instancia, a cargo del Encargado del Departamento de Comercio Exterior, el Lic. Miguel Ángel Olivas y posteriormente a cargo de los auditores CP Salvador Gamboa Rivera y CP Marcial Viera Avena, quienes me apoyaron en todo momento de forma amable, correcta y oportuna. 34

B). CAPACITACIÓN

La capacitación de la prestadora del servicio social se dio a través de los cinco semestres correspondientes a la carrera Técnico Superior Universitario en Negocios Internacionales.

A continuación se señalan las materias correspondientes a la fase de acentuación del quinto semestre de la Licenciatura en Estudios Internacionales y se describen sus contenidos:

•

Comercio internacional. Horas por semestre: 60 Objetivo General: Conocer el entorno económico, comercial, tecnológico y financiero interno e internacional que influye de manera fundamental en el comercio exterior de México, reflexionar sobre el papel que el comercio internacional tiene en el desarrollo económico y social del país y desarrollar en el estudiante la capacidad de análisis, reflexión crítica y habilidades específicas en materia de comercio internacional.

Descripción de contenidos:

35

Las transformaciones de la economía mundial y sus efectos sobre la economía mexicana. Del proteccionismo a la apertura económica. Cambios en el marco jurídico y en la administración pública. La política industrial, el desarrollo tecnológico, la formación y capacitación de recursos humanos. Inversión extranjera, maquiladoras y franquicias. Acuerdos comerciales de carácter multilateral y bilateral. Mecanismos de promoción de financiamiento al comercio

exterior.

Políticas

proteccionistas

al

comercio

internacional.

Controversias comerciales y arbitraje internacional.

•

Mercadotecnia internacional. Horas por semestre: 60 Objetivo general: Que el alumno comprenda, relacione y aplique, los conocimientos adquiridos sobre mercadotecnia en el análisis y alternativas de solución a los casos de estudio que le sean planteados sobre política y estrategias de mercadotecnia. Comprenderá la aplicación de la mercadotecnia en las áreas especiales.

Descripción de contenidos: La mercadotecnia en áreas especiales: de servicios, mercadotecnia social, mercadotecnia

internacional.

Control

de

mercadotecnia:

evaluación

cuantitativa del desempeño de la mercadotecnia. Evaluación social y

36

perspectiva de la mercadotecnia en México. Aspectos legales de la mercadotecnia (estudios de caso).

•

Negocios internacionales. Horas por semestre: 60 Objetivo general: Identificar, analizar y comprender las formas más representativas que adoptan los negocios a nivel internacional, desarrollando en el alumno actitudes y aptitudes para su incorporación activa en este ámbito.

Descripción de contenidos: Introducción general a los negocios internacionales. Organización y desarrollo del bufete o despacho internacional. La empresa comercial (bienes y servicios). Actividades de asesoría y consultoría pública y privada. El arbitraje comercial internacional. El tráfico jurídico internacional. La empresa mercantil marítima. Negociación comercial internacional. La empresa ecológica. Desarrollo de sistemas de franquicias. Promoción de coinversiones e inversiones extranjeras. La negociación electrónica (Internet y oficina). El negocio turístico internacional.

37

•

Investigación de mercados de exportación. Horas por semestre: 60 Objetivo general: Que el alumno formule, y evalúe proyectos específicos de investigación de mercados referentes a las variables controlables por la mercadotecnia de una empresa y a sus mercados meta. Comprenderá y valorará la trascendencia y la importancia de esta materia para la toma de decisiones inherentes al proceso de la administración de la mercadotecnia.

Descripción de contenidos: Introducción a la mercadotecnia. Naturaleza y alcances de la investigación de mercados. Aplicación de la investigación de mercados. El proceso de investigación de mercados. Métodos mixtos de recolección de datos. Técnicas específicas de investigación de mercados, la informática como herramienta de la mercadotecnia. Aspectos prácticos: asignación, ejecución y evaluación de proyectos de investigación de mercados.

•

Política económica. Horas por semestre: 60 Objetivo general:

38

El alumno comprenderá que la política económica es un instrumento a través del cual todo gobierno interviene para regular el funcionamiento de la economía de un país con relación a su proyecto de desarrollo, procurando con ello el bienestar de la sociedad.

Descripción de contenidos: Aspectos metodológicos y conceptuales de la política económica. Categorías convencionales de la política económica. Enfoques teóricos y paradigmas de la política económica. La política económica actual del gobierno de México. El proyecto de desarrollo del gobierno de Sinaloa.

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CAPÍTULO VI ANÁLISIS GENERAL SOBRE LA PRÁCTICA DEL SERVICIO SOCIAL

La práctica de servicio social como alumna de la Licenciatura en Estudios Internacionales, realizado en el Departamento de Comercio Exterior de la Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria, me permitió aplicar los conocimientos básicos sobre negocios internacionales adquiridos durante los estudios universitarios en las labores que diariamente se realizan en ésa dependencia oficial.

El hecho de que se permita a los alumnos elegir el proyecto específico entre las distintas opciones que se presentan para cubrir este requisito universitario y compromiso institucional con la sociedad, nos permite a los alumnos delimitar nuestra área de interés para especializarnos y definir el campo laborar en el que nos desarrollaremos.

Las actividades teórico prácticas que desarrollé, me permitieron involucrarme en varios aspectos que se relacionan con el ámbito de los Estudios Internacionales y particularmente con el ámbito del Comercio Exterior al presenciar la realidad nacional en análisis cuantitativos de la economía de nuestro país.

40

Por otra parte, la elaboración de la memoria del servicio social, permite a los alumnos de próximas generaciones analizar acerca de la realización de su servicio social gracias a la experiencia que los alumnos que ya lo han realizado dejan plasmada en ella, ya es un documento donde se describen y evalúan las actividades realizadas por los alumnos.

El servicio social me permitió acercarme a la entidad que está al pendiente de verificar con calidad y eficiencia el cumplimiento de las obligaciones fiscales generadas por las operaciones de comercio exterior para obtener de manera oportuna y voluntaria las contribuciones necesarias para financiar el gasto público.

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CONCLUSIONES

La realización del servicio social por parte de los estudiantes de nivel licenciatura es una parte sumamente importante en la formación profesional, ya que permite complementar la formación académica del alumno, mediante acciones metodológicas concretas, donde se conjuguen la investigación y la extensión de la teoría adquirida en las aulas.

Permite también fortalecer el vínculo que la universidad tiene con los diversos sectores productivos y sociales de la entidad, incidiendo en ellos para conocer su desarrollo a través de estudios diagnósticos y participar en la búsqueda de soluciones a sus problemas, propiciando la retroalimentación de los programas y planes de estudios involucrando a sus estudiantes con la problemática regional.

Un aspecto importante de la realización del Servicio Social es promover y estimular la participación activa de los alumnos y egresados, de manera que tengan oportunidad de aplicar, evaluar y verificar los conocimientos adquiridos para que vayan perfilándose en el área específica de su preferencia.

SUGERENCIAS

Debido a la experiencia que tuve al realizar el servicio social, recomiendo que se informe y promueva entre los alumnos y egresados que estén en condiciones de realizarlo, las modalidades, requisitos y ámbitos en que se podrá realizar el servicio social.

Que se busquen instituciones o empresas donde los pasantes de servicio social de la escuela puedan desarrollar su función y que el Departamento de Servicio Social precise los objetivos con los que los alumnos tienen que cumplir.

Finalmente, sugiero que se de una mayor orientación, asesoría, asistencia y apoyo metodológico al alumno tanto para la realización de las actividades asignadas en el servicio social como para la elaboración de reportes, trabajos y la memoria por parte de la Coordinación del Departamento del Servicio Social.

ANEXO I ORGANIGRAMA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ORGANIGRAMA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT) NIVEL LOCAL

ANEXO II ORGANIGRAMA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL

ORGANIGRAMA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL

ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN NACIONAL "A"

ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN NACIONAL "B"

ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PROGRAMAS ESPECIALES

ADMIN. CENTRAL DE PLANEACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN NACIONAL

ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE NORMATIVIDAD DE LA OPERACIÓN FISCALIZADORA

ADMIN. CENTRAL DE PROGRAMACIÓN Y SISTEMAS DE LA FISCALIZACIÓN NACIONAL

ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE COMERCIO EXTERIOR

ADMIN. CENTRAL DE PROCEDIMIENTOS LEGALES DE FISCALIZACIÓN

66 ADMINISTRACIONES LOCALES

ANEXO III MARCO JURÍDICO DE ACTUACIÓN DEL SERVIDOR PÚBLICO DEL SAT

LA ACTUACIÓN DEL SERVIDOR PÚBLICO DEL SAT ESTARÁ REGIDA POR: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Título Cuarto Artículo 108 primer párrafo, Definición de Servidores Públicos Artículo 109 primer párrafo, Incisos I, II, III Sanciones Artículo 110 segundo y tercer párrafo, Sujetos de juicio político Artículo 111 octavo, noveno y décimo párrafo, Aplicación de Sanciones Artículo 113 Obligaciones Artículo 114 Procedimientos de Juicio Político Artículo 128 Relacionado con la protesta de los servidores p+públicos sin excepción de guardar la Constitución y las leyes Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos Título Primero Capítulo único. Disposiciones Generales, Artículo 1, 2 y 3 Título Segundo Capítulo I. Responsabilidades Administrativas, Artículo 8: Obligaciones del Servidor Público Capítulo II. Quejas o Denuncias, Sanciones Administrativas y Procedimientos para aplicarlas, Artículo 10 al 34. Título Cuarto Capítulo Único. De las Sanciones Preventivas para garantizar el adecuado ejercicio del Servidor Público. Artículo 48 y 49. Plan Nacional de Desarrollo Capítulo 3. Órden y Respeto Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Subtema IV Código de Ética del Servicio Fiscal de Carrera Ley del Servicio de Administración Tributaria Artículos 15, 16, 17, 20 y 34 Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. Reglamentaria del Apartado B, del Artículo 123 Constitucional

Código Fiscal de la Federación Título III Capítulo Único, De las Facultades de las Autoridades Fiscales Artículo 33 al 69 Título IV Capítulo I. De las infracciones; Artículo 72: Denuncia de Infracciones por Funcionarios o Empleados Públicos. Artículo 73 último párrafo: Omisión cuya determinación corresponda a funcionarios o empleados públicos, notarios o corredores. Artículo 87: Infracciones de funcionarios o empleados públicos. Artículo 88: Multa por infracciones atribuibles a funcionarios y empleados públicos. Título IV Capítulo II. De los Delitos Fiscales; Artículo 97: Pena para delitos de funcionarios o empleados públicos. Artículo 114: Visita o embargos sin orden escrita, Verificación fuera de recintos fiscales. 114-A: Amenazas a contribuyentes. Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria Condiciones Generales de Trabajo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Título decimocuarto Capítulo Único, Artículo 128: Medidas disciplinarias, Artículo 129: Conducta irregular, Artículo 130: Amonestación por escrito que impone la Administración General de Recursos (Dirección General de Prestaciones), Artículo 131: Suspensión de sueldos y funciones, Artículo 132: Aplicación de medidas disciplinarias, Artículo 133: Periodo de suspensión fijado por la Administración General de Recursos (Dirección General de Prestaciones) Título decimosexto Capítulo Único, Artículo 138: Nombramiento o designación de los trabajadores, Artículo 139: Falta de probidad u honradez. Código de Ética del Servidor Público de la Administración Pública Federal, publicado en el D.O.F. el 31 de Julio de 2002.

ANEXO IV EJEMPLO DE UN PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN (UN VEHÍCULO PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS)

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DOCUMENTOS Y REVISTAS

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Código Fiscal de la Federación. Ley Aduanera y Leyes Complementarias, Ed. Delma, México, 2002. Manual General para la Tramitación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. Manual y lecturas Básicas del Taller de Planeación Estratégica, Universidad Autónoma de Sinaloa, Coordinación General de Planeación y Desarrollo, Equipo Institucional de Planeación Estratégica. Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria. Reglas en Materia de Comercio Exterior. Tratado de Libre Comercio de América del Norte, Ed. SECOFI, México, tomo I.

INTERNET

Aduana México, en: http://www.aduanas.sat.gob.mx/ Bancomext, en: http://www.bancomext.com/Bancomext/index.jsp Entorno virtual de aprendizaje colaborativo (EVAC), en: http://200.79.74.120/ IntraSAT, en: http://99.90.4.180/Agaff/agaff.htm Servicio de Administración Tributaria (SAT), en: http://www.sat.gob.mx/ Secretaría de Economía, en: http://www.economia.gob.mx/ Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en: http://www.shcp.gob.mx/