UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA PRACTICAS PROFESIONALES

Dr. Elvis Vásquez Coloma email: [email protected]

Julio - 2009

NORMAS BASICAS DEL MODULO

•Puntualidad •Participación ordenada-respeto •No celulares •Preguntas – respuestas •Todos saben algo •Todos participan •Regla 20/40/60

EVALUACION Art 10. Reglamento de Evaluación para la promoción de años lectivos y semestres: “.............. En las asignaturas prácticas, la calificación final del trimestre, será evaluado así: el 60% de las actividades académicas y el 40% del examen.”

EVALUACION

•Asistencia •Control de lectura •Trabajos-tareas •Evaluación final

10% 20% 30% 40%

CONTENIDO I.- La cuenta Caja II.- La cuenta Bancos III.- Inventarios de mercaderías IV.- Cuentas y documentos por cobrar V.- Propiedad, planta y equipos VI.- Gastos prepagados y activos diferidos VII.- Impuesto al valor agregado VIII.- Retenciones en la fuente

OBJETIVO GENERAL: Dotar a los estudiantes de conocimientos prácticos que motiven el involucramiento en la cultura del control mediante la aplicación de técnicas y mecanismos diseñados para el efecto, establecidas como mejores prácticas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: •Aplicar procedimientos de control que permitan salvaguardar los recursos institucionales. •Asesorar en la correcta administración de recursos. •Valorar los inventarios, los bienes y derechos institucionales. •Familiarizarse con la administración impositiva ecuatoriana. •Aplicar acciones para mitigar los factores de riesgo inherentes en las organizaciones.

COMPETENCIAS •Fortalecer una conducta profesional orientada al mejoramiento efectivo y cotidiano de los controles de la organización. •Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos adquiridos al interior de sus instituciones. •Capacidad de trabajo en equipo para conseguir metas comunes. •Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas.

CONTENIDO Unidad I: LA CUENTA CAJA • Definición • Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo •Control interno sobre el efectivo •El arqueo de caja •Procedimiento para efectuar el arqueo de caja •Casos de estudio

CONTENIDO Unidad II: LA CUENTA BANCOS • Definición • La conciliación bancaria • Ventajas de las consignaciones bancarias • Procedimiento para efectuar la conciliación bancaria •Casos de estudio

CAJA

ACTIVO

CAJA

DEBITA

Ingresos de UM

ACREDITA

Desembolsos efectivo

Principales fuentes de ingresos y egresos

• Venta de mercaderías y/o servicios al contado • Cobro o efectivización de cuentas pendientes • Ventas de activos al contado • Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc.) al contado • Otras que denoten ingreso de fondos

• Compra de mercaderías y/o servicios al contado • Cancelación de cuentas pendientes • Adquisiciones de activos al contado • Cumplimiento de obligaciones (donaciones, arriendos, etc.) al contado • Otras que denoten egreso de fondos

Control Interno

SALVAGUARDAR ACTIVOS Segregación de Funciones Depósitos inmediatos Desembolsos mediante cheques

TECNICAS DE CI

ARQUEO DE CAJA CONCILIACION BANCARIA

ARQUEO DE CAJA

ARQUEO DE CAJA

Objetivos: Verificar la idoneidad de los registros contables. Constatar que los valores monetarios físicos estén en la cantidad exacta.

ARQUEO DE CAJA

Normas Especificas: Supervisadas Efectuados por la persona asignada En presencia del responsable Carácter sorpresivo y selectivo Estar desprovisto de prejuicios y poseer independencia Elaborar un acta: conformidad o no Irregularidades comunicadas por escrito

ARQUEO DE CAJA

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Delegación de la autoridad Solicitar la presencia Clasificar el dinero; comprobantes Comparación: saldo verificado vs. regist Preparar el Acta

ARQUEO DE CAJA

CONTENIDO

Fecha y hora en que se inicia y termina

Alcance

Detalle de doctos y valores

Diferen, si la hubiese

Declaració n de conformid ad/firmas

CASOS PRÁCTICOS

Controla el movimiento de los valores monetarios que se depositan y se retiran de las instituciones bancarias

ACREDITAN

ACTIVO

DEBITAN

BANCOS

Apertura Depósitos Notas a favor de la empresa

Cheques Retiros Notas de débitos

CONCILIACION BANCARIA

Técnica que permite confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según Estado de Cuenta Bancario

CONCILIACION BANCARIA

Técnica que permite confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según Estado de Cuenta Bancario

no es un registro contable, herramienta de CI

CONCILIACION BANCARIA

Error en las anotaciones en la institución bancaria

Error en los libros de la empresa

Registro unilaterales:

Cheques girados y no pagados

Depósito enviados y no registradas

N/C emitidas por el banco y no registradas

N/D emitidas y no registradas

PROCEDIMIENTO PARTIDA O CAUSA

PROCEDIMIENTO EMPRESA

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN

ERRORES

BANCO Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco. Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco.

Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro en el estado de cuenta bancario, ya sean por diferencias, mal mayor de Banco) ya sean por diferencias, mal ubicación, ubicación, omisión o partidas que no corresponden a la empresa. omisión o prescripción de cheques.

NORMAS DE PRESENTACION

Encabezado · Nombre de la empresa · Nombre del documento · Fecha · Banco y número de la cuenta · Nombre de la persona que elabora el documento.

Cuerpo: saldo encontrados – saldos correctos

Pie del documento: firma del autor

METODOS DE ELABORACION

SALDOS ENCONTRADOS

Saldo del banco

SALDOS CORRECTOS

Saldo del banco

Saldo en libros

Saldo en libros

Saldo REAL

CASOS PRÁCTICOS

INVENTARIOS DE MERCADERÍAS

CONTENIDO

•Definición • Sistemas de registro y control de inventarios • Regulación de la cuenta de inventarios • Métodos de regulación • Métodos de valoración de salidas de inventarios

INVENTARIOS

Artículos de comercio adquiridos que se disponen para la venta.

SISTEMAS DE CONTROL

DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

DE CUENTA PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO

INVENTARIO PERIÓDICO

CARACTERISTICAS

El IF - bodega Físicamente: (pesando, midiendo) y valorando al último precio de costo.

Asientos de regulación Utiliza varias cuentas

INVENTARIO PERIODICO

CONTABILIZACION

VENTAS

COMPRAS

COSTO DE VENTAS

GANANCIA

BRUTA EN VENTAS

VENTAJAS

•Permite información detallada de cada cuenta. •Es de fácil aplicación y comprensión. •Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.

DESVENTAJAS

No permite un control adecuado de la bodega. El número de cuentas de apoyo se extiende más allá de lo indispensable. No informa oportunamente. No proporciona datos sobre el costo de ventas en un determinado momento.

COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial Mercaderías + Compras netas Compras brutas - Devolución en compra + Transporte en compras = Disponible para la venta - Inventario Final Mercaderías = Costo de ventas

REGULACION DE LA CUENTA

Al finalizar el ejercicio económico. Cerrar las cuentas de apoyo. Registrar inventario físico que se obtiene extra contablemente. Determinar el CV y la UBV

METODOS DE REGULACION

Método del costo de ventas. Método por diferencia de inventarios

INVENTARIO PERMANENTE

CARACTERISTICAS

Invent / Mercaderías Ventas Costo de ventas.

Invent. / cualquier momento VTAS: registra precio de costo

VENTAJAS / DESVENTAJAS

Control de bodega y los custodios. Evita desabastecimiento o sobre carga de stock. El saldo final en cualquier momento. Utilidad Bruta en Ventas en cualquier instante.

Requiere mayor inversión para su operación.

VALORACION

FIFO o PEPS LIFO o UEPS Promedio Ponderado / Principio de Conservatismo Valor de Última Compra / ajustes contables

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR

Definición Mecanismo contable La provisión para incobrables Eliminación de los incobrables Recuperación de los incobrables Registros contables Recuperación de las cuentas dadas de baja

CUENTAS POR COBRAR

DEBITA

CREDITOS

ACREDITA

RECUPERACIONES

PROVISION CTAS INCOBRABLES

M. antigüedad de saldos o análisis de riesgo

Método Estadístico

Método Legal

1% 10%

PROVISION CTAS INCOBRABLES

COMITÉ DE ANALISIS DE RIESGOS

CASTIGO Y RECUPERACION CONDICIONES

Contabilidad por lo menos cinco años desde vencimiento. Prescrito la acción de cobro o el documento ejecutivo. Deudor declarado en quiebra, liquidación o insolvencia. Sociedad: liquidada o cancelada su permiso de operación.

CASOS PRÁCTICOS

ACTIVOS FIJOS ACTIVOS DIFERIDOS

ACTIVOS FIJOS

Definición Clasificación Métodos de depreciación Baja de activos fijos Registros contables

ACTIVOS FIJOS

Bienes utilizados en la operación del negocio y no están destinados para la venta.

CLASIFICACION

TANGIBLES

INTANGIBLES

FACILIDAD DE SU TRASLADO

Deprec.

Van perdiendo su valor

Muebles

NO deprec.

Inmueble

Agotable

Semovi.

DEPRECIACION

LEGAL

UNIDADES PRODUCIDAS

LINEAL

ACELERADO

METODOS DE DEPRECIACION

LEGAL LINEAL

UNIDADES PRODUCIDAS

ACELERADO

• Límites máximos / SRI como gasto deducible para el pago del impuesto a la renta • 5% • 10% • 20% • 33.33% • D= (VA-VR) * %

METODOS DE DEPRECIACION

LINEAL LEGAL

UNIDADES PRODUCIDAS

ACELERADO

O Línea Recta 3 años 5 años 10 años 20 años D= (VA-VR) / VU

METODOS DE DEPRECIACION

LEGAL

LINEAL

UNIDADES PRODUCIDAS ACELERADO

Suma de los dígitos depreciación más rápida, para luego ir descend/ ascendiendo • Se asigna a cada período de vida un dígito, a partir de 1 • Se suman estos dígitos • Se establece para cada período un quebrado, cuyo denominador será la suma de los dígitos, y el numerador, el dígito del año correspondiente o invertido (caso descendente) • Este quebrado se multiplica por aquella diferencia entre (V/Act. – V/Res.)

METODOS DE DEPRECIACION

LEGAL

LINEAL

ACELERADO UNIDADES PRODUCIDAS

Dependerá del No. de unidades producidas, km, etc. D= (VA-VR) / NUP Km H00

CASOS PRÁCTICOS

GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS DIFERIDOS

Definiciones Diferencia entre gastos prepagados y activos diferidos Amortizaciones Registros contables

GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS DIFERIDOS

GASTOS PREPAGADOS

Pagos realizados antes de la recepción del bien/servicio; estos valores se devengan en un período relativamente corto

ACTIVOS DIFERIDOS

Constituyen todos aquellos gastos capitalizables que beneficiarán a periodos futuros relativamente largos

DIFERENCIAS GASTOS PREPAGADOS

•Se devengan •Se pueden recuperar o revertir en dinero. •Pueden ser bienes y/o servicios. •Son generalmente Activos a Corto Plazo . •Se ubican en el Activo Corriente.

ACTIVOS DIFERIDOS •Se amortizan. •No se pueden recuperar. •Solamente por servicios. •Son gastos que se prorratean a LP •Se ubican en los Activos Diferidos.

CUENTAS

GASTOS PREPAGADOS

•Arriendos •Comisiones Pagadas •Seguros Pagados

ACTIVOS DIFERIDOS •Gastos de Constitución y Organización. •Gastos de Investigación. •Mejoras Locales Arrendados.

CASOS PRÁCTICOS

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