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CONTABILIDAD BASICA GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS 2013 2da. PARTE Licenciatura en Economía Licenciatura en Turismo Licenciatura en Hotelería
UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO
Contabilidad Básica Guía de Trabajos Prácticos Escuela de Economía, Administración y Turismo
TRABAJO PRÁCTICO N° 10: ESTADOS DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 1) Complete es siguiente Estado de Situación Patrimonial al 31 de Mayo de 2012, a partir de los datos que se suministran. En las líneas de puntos coloque los Rubros correspondientes.
ACTIVO Activo Corriente ……………………………………………… Bienes de Cambio ……………………………………………… TOTAL Activo Corriente Activo No Corriente Bienes de Uso …………………………………………….. TOTAL Activo No Corriente TOTAL ACTIVO a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n)
$ $ $ $ $ $ $ $
PASIVO Pasivo Corriente ……………………………………………… Deudas Fiscales TOTAL Pasivo Corriente Pasivo No Corriente …………………………………………….. TOTAL Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO …………………………………………. …………………………………………..
Dinero en efectivo $2.520.Plazo Fijo Banco Nación $8.540.Cuenta Corriente en Banco Galicia $6.350.Insumos $6.580.Deudas por Compras de Insumos $990.IVA a Pagar $820.Patentes $15.800.Impuesto a las Ganancias a Pagar $920.Costo de Servicios Prestados $18.950.Capital $20.000.Inmuebles $53.000.Impuesto a las Ganancias $820.Muebles y Útiles $2.530.Préstamos Bancarios $4.380.- (*)
(*) El vencimiento de dicho préstamo opera a partir de Julio 2013.
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TRABAJO PRÁCTICO N° 11: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS. Dado el siguiente plan de cuentas de la empresa de servicios hoteleros PATAGÓNICA S.A. y sus saldos al 31/12/12, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la partida doble. CUENTAS Acciones en Circulación Alfombras y Cortinas Amoblamientos Amortización Acumulada Amoblamientos Amortización Acumulada Inmuebles Amortización Acumulada Muebles de Oficinas Amortización Amoblamientos Amortización Inmuebles Amortización Instalaciones Amortización Muebles de Oficina Amortizción Acumulada Instalaciones Anticipos de Clientes Aportes y Contribuciones a Pagar Banco Francés Caja de Ahorro Banco Provincia Plazo Fijo (1) Banco Provincia c/c en pesos Comisiones Tarjetas de Crédito Contribuciones Patronales Costos de Servicios Prestados Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar Deudores por Servicios Prestados Deudores Varios Documentos a Pagar (2) Gastos de Movilidad Gastos de Reparaciones Gastos de Seguridad Gastos Ventas de Acciones Gastos y Comisiones Bancarios Honorarios de Administración Honorarios Pagados por Adelantado Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias a Pagar Impuestos a los Ingresos Brutos a Pagar Inmuebles Instalaciones Insumos Varios
SALDO $ 750.000,00 $ 3.100,00 $ 64.600,00 $ 8.535,00 $ 8.000,00 $ 1.675,00 $ 1.615,00 $ 1.600,00 $ 2.750,00 $ 475,00 $ 4.400,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 990,00 $ 33.777,00 $ 44.850,00 $ 6.000,00 $ 13.110,00 $ 51.500,00 $ 145.000,00 $ 64.500,00 $ 2.015,00 $ 70.000,00 $ 170,00 $ 8.000,00 $ 130,00 $ 3.500,00 $ 643,00 $ 1.000,00 $ 1.800,00 $ 37.733,00 $ 37.733,00 $ 6.500,00 $ 602.015,00 $ 110.000,00 $ 5.000,00 3
NATURALEZA
DEBE
HABER
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Intereses a Pagar Intereses Bancarios Negativos Intereses Proveedores Negativos Muebles de Oficinas Proveedores Reserva Legal Resultado Positivo Venta de Acciones Resultados No Asignados Seguros a Pagar Servicios de Alojamiento Prestados Servicios Varios Prestados Sueldos Sueldos a Pagar TOTAL
$ 500,00 $ 8.000,00 $ 500,00 $ 19.000,00 $ 18.000,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 66.000,00 $ 4.480,00 $ 190.100,00 $ 63.700,00 $ 57.000,00 $ 20.750,00
(1) Vencimiento 15/01/2014. (2) Corresponde a dos documentos de igual monto con vencimiento 01/09/13 y 01/03/14. (3) Los gastos corresponden imputarlos 50% a comercialización y 50% a administración, excepto conceptos específicos a cada rubro. Se pide: - Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, utilizando los modelos que se presentan a continuación.
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PATAGÓNICA S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/2012 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 31/12/2012 ‐ Caja y Bancos ‐ Deudas Comerciales ‐ Inversiones ‐ Deudas Financieras ‐ Créditos por Ventas ‐ Deudas Sociales ‐ Créditos Fiscales ‐ Deudas Fiscales ‐ Otros Créditos ‐ Otras Deudas ‐ Bienes de Cambio Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Total Activo Corriente ‐ ACTIVO NO CORRIENTE ‐ Bienes de Uso Total Pasivo no Corriente ‐ Inversiones TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Total Activo no Corriente
31/12/2012
‐ Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto TOTAL PASIVO Y PATR. NETO
TOTAL ACTIVO
Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.
Director
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PATAGÓNICA S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ESTADO DE RESULTADOS AL
31/12/2012
31/12/2012
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS menos:
COSTO DE SERV. PREST.
RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION menos:
GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION más/menos:
OTROS INGRESOS/ EGRESOS
RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS más/menos:
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA
RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION más/menos:
RESULTADO EXTRAORDINARIO RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS menos:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.
Director
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TRABAJO PRÁCTICO N° 12: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS. Dado el siguiente plan de cuentas de la agencia de viajes AUSTRAL S.A. y sus saldos al 30/06/13, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la partida doble. CUENTAS Acciones en Circulación Acciones Alquileres Negativos Devengados Amortización Acumulada Muebles y Útiles Amortización Acumulada Sistemas Operativos Amortización Sistemas Operativos Amortizaciones Muebles y Útiles Anticipo de Clientes Anticipo de Sueldos Anticipos a Proveedores Aportes y Contribuciones a Pagar Banco Nación c/c Caja Comisiones Ganadas Comisiones Tarjetas de Crédito Contribuciones Patronales Costos de Servicios Prestados Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar Depósitos en Garantía Intereses Negativos Devengados Hipoteca Fondo Fijo Gastos de Alquileres Gastos de Folletería Gastos de Movilidad Gastos de Papelería Gastos Generales Gastos Pagados por Adelantado Gastos Refrigerios Gastos Servicios de Luz y Gas Gastos y Comisiones Bancarias Hipotecas a Pagar (1) Honorarios a Pagar Honorarios Contador Impuesto a las Ganancias Impuesto a los Ingresos Brutos
SALDO NATURALEZA $ 50.000,00 $ 2.400,00 $ 1.500,00 $ 600,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 600,00 $ 10.000,00 $ 500,00 $ 15.000,00 $ 1.050,00 $ 485,00 $ 1.000,00 $ 1.960,00 $ 1.040,00 $ 600,00 $ 173.000,00 $ 4.200,00 $ 500,00 $ 3.300,00 $ 745,00 $ 100,00 $ 2.000,00 $ 190,00 $ 96,00 $ 185,00 $ 1.500,00 $ 100,00 $ 349,00 $ 250,00 $ 90.000,00 $ 2.000,00 $ 3.700,00 $ 1.750,00 $ 5.900,00 7
DEBE
HABER
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Impuesto a las Ganancias a Pagar Impuesto a los Ingresos Brutos a Pagar Ingresos Varios Inmuebles IVA Saldo a Favor Moneda Extranjera Muebles y Útiles Proveedores Reserva Legal Servicios Prestados Sistemas Operativos Sueldos Sueldos a Pagar TOTAL (1) (2)
$ 1.750,00 $ 500,00 $ 1.000,00 $ 122.015,00 $ 1.200,00 $ 82.500,00 $ 9.000,00 $ 75.000,00 $ 5.400,00 $ 193.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 2.550,00
A pagar en 15 cuotas mensuales, el vto. de la primera cuota opera el 15 de julio del 2013. Los gastos corresponden imputarlos 60% a comercialización y 40% a administración, excepto conceptos específicos a cada rubro.
Se pide: - Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, utilizando los modelos que se presentan a continuación.
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AUSTRAL S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 3O DE JUNIO DE 2013
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/06/2013 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 30/06/2013 Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Total Activo no Corriente
30/06/2013
‐ Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto TOTAL PASIVO Y PATR. NETO
TOTAL ACTIVO
Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.
Director
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AUSTRAL S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 30 DE JUNIO DE 2013 ESTADO DE RESULTADOS AL
30/06/2013
30/06/2013
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS menos:
COSTO DE SERV. PREST.
RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION menos:
GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION más/menos:
OTROS INGRESOS/ EGRESOS
RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS más/menos:
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA
RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION más/menos:
RESULTADO EXTRAORDINARIO RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS menos:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.
Director
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TRABAJO PRÁCTICO N°13: ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL En base a los balances cerrados al 30/06/X2 y 30/06/X3, realice los cálculos necesarios para llevar a cabo el análisis vertical y horizontal de los Estados Contables: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO Caja y Bancos Inversiones Créditos por Serv. Prestados Otros Créditos Bienes de Cambio Bienes de Uso TOTAL ACTIVO PASIVO Deudas Comerciales Otros Pasivos Préstamos (1) TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Servicios Prestados Costo por Serv. Prest. Utilidad Bruta Gastos de Comercialización Gastos de Administración Rdos. Financ. Generados por Activos Rdos. Financ. Generados por Pasivos RESULTADO NETO DEL PERÍODO (1) Vto. 30/09/X4.
30/06/X2 % 30/06/X3 % VARIACIÓN $ $ 775,00 $ 150,00 $ 1.340,00 $ 1.860,00 $ 3.770,00 $ 5.600,00 $ 390,00 $ 455,00 $ 4.500,00 $ 7.500,00 $ 11.900,00 $ 13.565,00 $ 22.675,00 $ 29.130,00 $ 3.050,00 $ 4.650,00 $ 650,00 $ 1.700,00 $ ‐ $ 4.100,00 $ 3.700,00 $ 10.450,00 $ 18.975,00 $ 18.680,00 $ 22.675,00 $ 29.130,00 $ 23.725,00 $ 17.300,00 $ ‐18.250,00 $ ‐16.650,00 $ 5.475,00 $ 650,00 $ ‐1.186,00 $ ‐1.790,00 $ ‐865,00 $ ‐480,00 $ 1.260,00 $ 1.590,00 $ ‐900,00 $ ‐1.600,00 $ 3.784,00 $ ‐1.630,00
VARIACIÓN %
Se pide: - De acuerdo a los datos obtenidos, indique los rubros donde se identifican las variaciones más significativas. - Interprete y analice los datos obtenidos. - Determinar los siguientes índices para ambos períodos: Solvencia, Endeudamiento, Liquidez, Prueba Ácida, Razón de Capital Corriente, Razón de Inmovilización de la Inversión, Rentabilidad Total de la Inversión, Rentabilidad del Activo, Efecto Palanca. 11
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TRABAJO PRÁCTICO N° 14: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES CASO 1: CALCULO DE VARIACIONES A partir de la información suministrada a continuación: 1. Determinar las variaciones absolutas y elativas de los servicios prestados por los siguientes entes EMPRESA HOTEL LAGO HOTEL MONTE HOTEL ROCA HOTEL RIO
VENTAS 2012
VENTAS 2011
V. ABSOLUTA
V. RELATIVA
$ 15.000
$ 12.000
$ 108.000
$ 105.000
$ 55.000
$ 72.000
$ 148.000
$ 130.000
2. Contestar el siguiente cuestionario: a. ¿Quién creció as en términos reales en los períodos considerados? b. ¿Quién creció as en términos relativos en los períodos considerados? c. ¿Qué información le parce a Usted mas relevante?
CASO 2: RATIOS A partir de la información suministrada a continuación, determinar los siguientes índices para ambos períodos: • • • • • • • •
LIQUIDEZ SOLVENCIA ENDEUDAMIENTO RAZÓN CAPITAL CORRIENTE RAZÓN DE INMOVILIZACION RENTABILIDAD TOTAL DE LA INVERSION RENTABILIDAD DEL ACTIVO EFECTO PALANCA
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Información con la que cuenta: INFORMACION EXTRAIDA DEL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO COMPARATIVOS
31/03/2010 % VARIACIÓN $
31/03/2009 %
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
$ 1.100,00
$
1.100,00
Moneda Extranjera
$
$
100,00
Créditos
$ 1.000,00
$
2.000,00
ACTIVO
-
total AC $ 2.100,00 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso
$ 3.200,00
$ 5.000,00
Inversiones
$
-
$
4.500,00
$
8.700,00
total ANC $ 5.000,00
$ 13.200,00
TOTAL ACTIVO $ 7.100,00
$ 16.400,00
PASIVO CORRIENTE
Gastos a Pagar
$
100,00
$
1.000,00
Prestamos
$
-
$
2.100,00
PASIVO
TOTAL PASIVO $
100,00
$ 3.100,00
PATRIMONIO NETO
Capital
$ 6.000,00
$
6.000,00
Ajuste al Capital
$
600,00
$
600,00
Rdos. No Asig.
$
400,00
$
6.700,00
TOTAL P.N. $ 7.000,00
$ 13.300,00
pasivo +pat.neto $ 7.100,00
$ 16.400,00
VARIACIÓN %
INFORMACION DEL ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO
31/03/2010
31/03/2009
Servicios Prestados
$ 8.000,00
$ 10.000,00
Gastos
$ -6.000,00
$ -2.300,00
Depreciaciones
$
-
$
-500,00
Intereses Perdidos
$
-50,00
$
-900,00
Resultado Neto
$ 1.950,00
$
6.300,00
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TRABAJO PRÁCTICO N°15: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES Obtener los ratios correspondientes a la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa, en base a la información que se detalla a continuación, y responder las preguntas correspondientes: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
1.840,00
Cuentas por Pagar
8.900,00
Creditos por Ventas
9.760,00
Deudas Fiscales
5.700,00
Insumos
27.500,00
Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso
Prestamos Bancarios
39.100,00
Total Pasivo Corriente
12.800,00 27.400,00
PASIVO NO CORRIENTE 74.300,00
Prestamos Bancarios
Total de Activo o Corriente
74.300,00
TOTAL DE ACTIVO
113.400,00
Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO + PN
58.200,00 58.200,00 85.600,00 27.800,00 113.400,00
ESTADO DE RESULTADOS Serv. Prestados Costo Serv. Prest. Utilidad Bruta
150.500,00 -88.400,00 62.100,00
Gtos Comercialización Gtos Administración Resultados Financieros Rdo. antes de Imp. a las Gcias Impuesto a las Ganancias Resultado del Ejercicio
-25.800,00 -13.400,00 -17.300,00 5.600,00 -1.890,00 3.710,00
CUESTIONARIO: 1) Obtenga los Ratios PATRIMONIALES y luego responda lo siguiente: a. Después de haber hecho el análisis de los ratios de la Sit. Patrimonial, ¿Cuál cree que es el principal problema de la estructura patrimonial de esta empresa? Defina posibles soluciones. 2) Analice la SITUACION FINANCIERA obteniendo los ratios correspondientes, luego responda lo siguiente: a. ¿Qué conclusiones extrae a partir del análisis de los ratios de la situación financiera?
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b. ¿Tomaría alguna decisión para solucionar problemas que surgen a partir del análisis? ¿Cuáles? (Para un mejor análisis compare los ratios y establezca una diferencia porcentual entre ellos) 3) Analice la SITUACION ECONÓMICA obteniendo los ratios y conteste: a. ¿Usted recomendaría invertir en esta empresa conociendo que los depósitos a plazo fijo tiene un rendimiento anual del 6%? b. ¿Cree que la situación patrimonial puede haber afectado la situación económica? (Analice EERR y verifique el origen de los resultados)
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