Contabilidad Financiera y Analítica II Grupos 12 y 13 Beatriz García Osma (Teoría) Domi Romero Fúnez (Práctica) http://www.uam.es/beatriz.garcia/ Departamento de Contabilidad Módulo VII – Despacho 317 E-mail: [email protected] Tutorías: Miércoles de 12:30 a 14:00 y Viernes de 10:30 a 12:30

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica I ¿Qué hemos visto ya? Punto de partida: • • • • •

Tema 1: El entorno de la información contable Tema 2: La información contable Tema 3. Hechos contables y el principio de dualidad Tema 4: El proceso contable Tema 5: Cálculo del resultado

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) • •

La contabilidad suministra información relevante para la toma de decisión interna (c. analítica) y externa (c. financiera). Nos ocupamos de la Contabilidad de las Empresas. Empresas

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Fundada en Febrero de 2005 por Chad Hurley y Steve Chen, gracias a la inversión de Sequoia Capital en Noviembre de 2005.

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Comienza a operar en Diciembre de 2005.

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En Noviembre de 2006, fue comprada por Google Inc. por $1650 millones.

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) • • •

¿Tiene beneficio YouTube? ¿Compraríamos acciones de YouTube? Si fuésemos un banco: – –

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¿Le prestaríamos dinero a YouTube? ¿Qué información tendríamos en cuenta a la hora de tomar esa decisión?

Si buscásemos empleo: – –

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¿Trabajaríamos para YouTube? ¿Qué información tendríamos en cuenta a la hora de tomar esa decisión?

Si fuéramos accionistas (propietarios) de YouTube: – –

¿Entraríamos en nuevos negocios? Por ejemplo: telefonía móvil ¿Qué información tendríamos en cuenta a la hora de tomar esa decisión?

TEMA 1 – Contabilidad e Información Económica

Contabilidad Financiera y Analítica II Información fundamental: Patrimonio (riqueza) y Renta (rendimiento): • Activos: bienes y derechos • Financiación: – Ajena: Pasivos: obligaciones (exigible) – Propia: Patrimonio neto = Activo – Pasivo

• Resultado: ∑ Ingresos – ∑ Gastos = ¿Beneficio? ¿Pérdida? Empresa Riqueza

Activo

Adquisición de factores Pago de factores

de factores y productos

PN Pasivo

Cobro productos vendidos Venta de productos

Activo=Financiación

Mundo Exterior Mercado

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

¿Importa la información financiera? ¿Importa cómo se contabilicen los elementos patrimoniales? Caso Afinsa.

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

¿Importa la información financiera?

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¿Qué decía el informe? –

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El informe de auditoría de Astroc, limpio de salvedades, muestra que vendió a Astroc Inmuebles S.I.I., empresa propiedad de su presidente, Enrique Bañuelos, dos inmuebles por un total de 85,6 millones de euros.

¿Importa a quién se hayan vendido los inmuebles? ¿Es de esperar que este beneficio pueda obtenerse de forma habitual?

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

¿Importa la información financiera?

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II •

¿Importa la información financiera?

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

¿Hacen las empresas operaciones similares a las que registramos? Desde un punto de vista contable, • ¿Qué es la “ciudad financiera”? • ¿Seríamos capaces de registrar esta operación? • ¿Qué elementos patrimoniales (A,P,I,G) están involucrados?

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Punto de partida: Modelo fundamental La Empresa: Creación de valor

Los Mercados de Capital: Intercambio de valor Inversores: Propietarios derechos s/ valor

Flujos Caja Préstamos

Mercados de deuda Mercado primario y Pago interés/devolución pral secundario de deuda Actividad operativa

Actividad inversión

Actividad financiación

Flujos Caja Acciones Dividendo/Recompra Acc.

Balance P y G

cambio Estado Notas PN Flujos memor

Los Estados financieros: Información sobre el valor Penman, S. 2007. Financial statement analysis and security valuation. McGraw-Hill

Accionistas Mercado primario y secundario de acciones

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

La información financiera es importante. importante Debe informarse de: – – – –

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¿Qué proceso siguen las empresas para prepararla? – – – –

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Patrimonio (activos, pasivos y neto: balance y cambios en PN), Resultados (cuenta de PyG), Cobros y pagos (i.e., capacidad para pagar deudas: liquidez – EFE), y Memoria (explicaciones adicionales a todo lo anterior). Reconocimiento de elementos. Valoración. Registro actividades. Determinanción del resultado.

Método Contable

Es importante que todas sigan el mismo método: Regulación

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

Activo: derechos y bienes –

–

•

Activo No Corriente (largo plazo, fijo, inmovilizado): • Material o tangible • Inmaterial o intangible. Activo Corriente (corto plazo): • Existencias • Deudores

Pasivo: – –

•

Pasivo No Corriente (largo plazo): Préstamos a L/P Pasivo Corriente (corto plazo): Hacienda Pública (IVA, IRPF) y Seguridad Social

Patrimonio neto: diferencias entre activos y pasivos. –

Garantía ante terceros.

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

El método contable usa CUENTAS y la PARTIDA DOBLE ACTIVO D Cuentas Activo H Aumento

Disminución

PASIVO Y NETO D

Cuentas Neto

Disminución

H

Aumento

D Cuentas Pasivo H Disminución

Aumento

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Ejemplo) •

El 1/1/08 la empresa de deportes de aventura “Teleféricos Arriesgados: Allá tú” compra en los saldos de la Casa de Campo un Teleférico por 6.000€. Paga 3.000€ efectivo, resto 3 meses. ACTIVO INICIAL Teleféricos Dinero

• • • •

10.000 10.000

PASIVO Y NETO Capital Social

¿Elementos patrimoniales que intervienen? ¿Aumentan o disminuyen? ¿Por qué importes? ¿Situación patrimonial final? Contabilizar

20.000

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

¿Elementos que intervienen? –

•

Dinero, Teleférico, Casa de Campo, esto es: Tesorería, Activo No Corriente, Proveedores Inmovilizado (Deudas).

¿Aumentan o disminuyen? ¿Por qué importes? – – –

¿Tengo más o menos dinero? ¿Tengo más o menos Teleférico? ¿Tengo más o menos deudas con la Casa de Campo?

#

Fecha

Descripción

Cuenta

1

01/01/08

Compra de Teleférico

Maquinaria (+ANC)

Debe 6.000

Dinero (-AC) Deuda a C/P (+PC) 2

01/04/08

Pago a Casa Campo

Deuda a C/P (-PC) Dinero (-AC)

Haber 3.000 3.000

3.000 3.000

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Ejemplo) •

Situación patrimonial a 01/01/2008 ACTIVO INICIAL Teleféricos Dinero

•

16.000 7.000

Capital Social Deuda C/P

20.000 3.000

Situación patrimonial a 01/04/2008 ACTIVO FINAL Teleféricos Dinero

•

PASIVO Y NETO

16.000 4.000

PASIVO Y NETO Capital Social

20.000

En general, habrá algún interés que pagar al Proveedor (gasto), por aplazamiento del pago.

TEMA 1 – Introducción y Repaso

Contabilidad Financiera y Analítica II (Repaso) •

Conocimientos básicos: – – – –

Entender lo que es: Activo, Pasivo, Ingreso y Gasto, poder poner ejemplos de cada uno. Repasar materia de CF y A I. Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Resultado = ∑ Ingresos – ∑ Gastos Saber lo que es una cuenta y cómo funciona •

–

•

Sistematizar – hacer ejercicios.

Saber qué estados financieros forman las cuentas anuales y qué recogen cada uno.

Para que la información sea útil: todas empresas deben usar el mismo “guión” –

TEMA 2: Regulación contable: enfoque global.