INDEX

Tema 1. Aspectes generals de la comptabilitat financera 1.1 Normalització i normativa El primer pla comptable va ser creat al 1.973 i el segon al 1.990. El procés de normalització a Espanya comença a partir de l'entrada a la Unió Europea (1.989), per poder−nos adoptar a les següents directives comunitàries: • Comptes anuals i normes de valoració (nombre 4) • Comptes anuals consolidats (nombre 7) • Autitoria (nombre 8) Aquestes directives van fer que totes les normatives s'adaptessin i, així, va aparèixer el Pla General comptable de 1.990. El Real Decret 1.643/1.990 que té una aplicació obligatòria. 1.1.1 Estructura del pla general comptable 1. Principis comprables: normes de carácter general. 2. Quadre de comptes: Grup 1. Finançament bàsic: • Fonts pròpies. • Fonts alienes a ll/t (passiu exigible a ll/t) Balanç Grup 2. Immobilitzat (actiu a ll/t) de situació Grup 3. Existències (actiu circulant) Grup 4. Creditors i deutors per operacions de tràfic (actiu circulant i fonts alienes a c/t) Grup 5. Comptes financers (actiu circulant i fonts alienes a c/t) Grup 6. Compres i despeses. P. i G. Grup 7. Vendes i ingressos. 3. Definicions i relacions comptables. 4. Comptes anuals (document únic): • Balanç de situació. • Pèrdues i guanys. • Memòria. 1

5. Normes de valoració.

1.2 L'impost sobre el valor afegit Ejemple: Sense IVA Matèries primeres = 1.000 € Procés productiu Productes acabats = 2.000 € L'IVA és un impost que grava, amb caràcter general, la compra−venta de béns i la prestació de serveis. Tipus d'IVA: • 16% General. • 07% Reduït: alimentació general. • 04% Súperreduït: productes farmacèutics.

Ejemple: Amb IVA 310. Matèries primeres 1.000 + 160 = 1.160 euros Procés productiu 350. Producte acabat 2.000 + 320 = 2.320 euros Registre comptable de l'exemple amb IVA 1. Compra de matèries primeres

1.000 601 160

4720.16

IVA suportat 16% 2.

xx.xx.xx a

Clients a 3.

320

400

1.160

Vendes de productes acabats

701

2.000

xx.xx.xx a

2.320 430

Proveïdors

IVA repercutit 16%

4770.16 320

xx.xx.xx a IVA suportat 16%

4720.16 160

a

4750

4770.16 IVA repercutit 16% HP, creditora per IVA

160

Registre comptable de les operacions amb IVA a) Compra

xx.xx.xx 2

601

Compra de matèries primeres

4720.16 IVA suportat 16% b) Venda 430

a

Proveïdors

400

xx.xx.xx a

Vendes de productes acabats

701

IVA repercutit 16%

4770.16

Creditors per prestestació de serveis

410

Devolucions de compres de mds.

6080

Clients

625

400

c) Assegurances

a xx.xx.xx

Primes d'assegurances

a

d) Devolució compres

xx.xx.xx a

Proveïdors

a IVA suportat 16% 4720.16 Nota: l'IVA suportat va sempre al deure excepte en devolucions i descomptes fora de la factura. e) Devolució vendes xx.xx.xx 708 Devolucions de vendes de mds. a Clients 430 4770.16 IVA repercutit 16% Nota: l'IVA repercutit va sempre l'haver excepte en devolucions i descomptes fora de la factura.

1.2.1 Liquidacions d'IVA 1r. T 01.01.X1 Trimestre Primer Segon Tercer

Quart

2n. T 31.03.X1

3r. T 30.06.X1

4t. T 30.09.X1

Periode 01.01 − 31.03 01.04 − 30.06 01.07 − 30.09

Termini Quan liquidem podem obtenir: 20.04 • Liquidació positiva (472 < 20.07 477) o a ingresar liquidar 20.10 el 20/x quan la presentem. • Líquidació negativa (472 > 01.10 − 31.12 477) o a retornar: • Si surt al 1r. T, 2n. T o 3r. 30.01 + Resum T a compensar. anual • Si surt al 4t. T a retornar.

31.12.X1

•

Registre comptable de les liquidacions d'IVA a) Liquidació positiva

xx.xx.xx a

IVA suportat 16%

4720.16

a

HP, creditora per IVA

4750

4770.16 IVA repercutit 16% b) Liquidació negativa

3

−1r. T− 4770.16 IVA repercutit 16% 4700

HP, deudora per IVA −2t. T−

xx.xx.xx a xx.xx.xx a

IVA suportat 16%

4720.16

IVA suportat 16%

4720.16

HP, creditora per IVA

4750

HP, deudora per IVA

4700

4770.16 IVA repercutit 16%

4750

HP, creditora per IVA

a xx.xx.xx a

1.3 Procés comptable bàsic Procés comptable bàsic: operacions de l'exercici econòmic. Llíbre diari Llibre major Balanç de sumes i saldos Comptes anuals (Balanç de situació, Pèrdues i guanys, Memoria)

1r. Assentament d'obertura: • Si comença l'activitat inventari inicial. • Si no comença l'activitat assentament de tancament de l'exercici anterior a l'inrevès. 2n. Operacions habituals: • Factures emeses: vendes, prestacions de serveis. Factures rebudes: compres, despeses. • Cobraments i pagaments. • Nòmines. • Liquidacions d'IVA, IRPF, Seguretat Socials, Tributs (IBI, IAE, ...) • Operacions de finançament. • Inversions. 3r. Final d'any: • Variació d'existències NIFO, FIFO, LIFO, PMP. • Valor de les existències finals. • Registrar la variació. • Amortitzacions: lineals, dígits creixents, dígits decreixents, decreixent de % constant. • Provisions: pèrdues de valor reversibles. • Canvi de termini. • Periodificació. • Impost de societats (es paga al juliol de l'any següent): és una despesa de l'exercici. 4t. Tancament: • Regularització: Traspàs a Pèrdues i Guanys. • Tancament.

4