"CONTRABANDO E INFORMALIDAD EN LA ECONOMIA BOLIVIANA"

José Luis Valencia A. Justo Alcides Casas Primera edición, septiembre de 1998 D.L. Nª 4 - 2 - 1208 - 98 ©FUNDEMOS Calle Hermanos Manchego No. 2441 Teléfonos: 360346 - 392642 Telefax: 433539 Casilla: 2302

Septiembre/1998 La Paz - Bolivia

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Impresión: Editorial "Garza Azul' Teléfono 232414 Casilla 11828 La Paz - Bolivia

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CONTENIDO

PARTE II “INFORMALIDAD Y REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO”

Presentación ......................................................................................... 5

CAPITULO 1: MARCO REFERENCIAL ............................................................... 117

PARTE I

CAPITULO 2: LA INFORMALIDAD EN EL MERCADO DE TRABAJO ...... 123

"EL IMPACTO DEL CONTRABANDO EN LA ECONOMIA Y EL COMERCIO"

CAPITULO 3: SISTEMA TRIBUTARIO Y REGIMENES ESPECIALES ........ 133

CAPITULO 1: MARCO JURIDICO DE REPRESION AL CONTRABANDO ....11

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................... 148 ANEXOS

CAPITULO 2: DINAMICA DEL COMERCIO LEGAL EN EL CONTEXTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA ..................................................21

...................................................................................... 151

BIBLIOGRAFIA ............................................................................. 163

CAPITULO 3: EL CONTRABANDO Y SUS EFECTOS EN LA ECONOMIA ...........................................................................41 CAPITULO 4: AVANCES LOGRADOS EN LA LUCHA PARA REPRIMIR EL CONTRABANDO ....................................................82 ANEXO ............................................................................................. 101

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la economía nacional; además de incidir negativamente sobre la salud de las finanzas públicas y la recaudación fiscal. Lo que es peor, esta situación importa una actividad corruptiva de las funciones de la administración tributaria del país.

PRESENTACION

En los últimos años, Bolivia ha adoptado un modelo económico de libre mercado y apertura externa, de forma congruente con las tendencias contemporáneas que vive la economía mundial. Sin embargo, luego de más de una década de esfuerzos, nuestro país ha obtenido escasos logros en su desarrollo económico, productivo y comercial. Bolivia se adaptado a las exigencias del contexto internacional, hemos liberalizado nuestro comercio exterior, pero esto no ha sido suficiente. Al parecer, más que condicionantes externos –que si los hay– la competitividad del país está afectada por problemas de índole interno que inciden de manera notable sobre la economía, la sana competencia comercial, el progreso industrial y las recaudaciones fiscales. En este marco, sin lugar a dudas, el fenómeno del contrabando y la informalidad constituyen las principales distorsiones del mercado nacional que afectan gravemente al desarrollo y competitividad de

5

Para superar este problema, primero hay que conocerlo y entender su dinámica, así como su lógica de funcionamiento. Con ese fin, FUNDEMOS y la CAMARA NACIONAL DE COMERCIO tienen el agrado de publicar el presente trabajo: "CONTRABANDO E INFORMALIDAD EN LA ECONOMIA BOLIVIANA", que recoge la reflexión académica de José Luis Valencia y Justo Alcides Casas, analistas económicos de la mencionada institución empresarial. Este trabajo muestra de manera clara, en base al análisis estadístico, la magnitud del contrabando y la informalidad económica en Bolivia, procurando una aproximación sobre el impacto de estas actividades en el desenvolvimiento de las empresas y sobre la recaudación tributaria. Esta realidad pone en evidencia la importante necesidad de encarar la modernización del Estado, tanto en sus aspectos institucionales, como legales; en suma, la redefinición del papel del Estado en su intervención sobre esta materia. FUNDEMOS y la CAMARA NACIONAL DE COMERCIO consideran que la publicación de este estudio constituye una contribución al análisis y diálogo que el país en su conjunto deberá asumir de forma inmediata, puesto que la forma en que se acometa la solución estructural de estos problemas, de profundas raíces

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socio-económicas, e incluso culturales, y consecuencias políticas, dependerá del grado de conciencia pública sobre esta realidad que vive el país y sus preocupantes efectos sobre la economía nacional.

Enrique Toro Tejada

Alejandro Yaffar de la Barra

PRESIDENTE DEL DIRECTORIO NACIONAL DE FUNDEMOS

PRESIDENTE CAMARA NACIONAL DE COMERCIO

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PARTE I "EL IMPACTO DEL CONTRABANDO EN LA ECONOMIA Y EL COMERCIO"

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CAPITULO 1

magnitud que ha adquirido el contrabando, sus operaciones y la libertad con que se realizan las transacciones que generan, lo han convertido en un factor de significativa gravitación negativa en la economía del país.

MARCO JURIDICO DE REPRESION AL CONTRABANDO Actualmente la economía boliviana se desenvuelve en un contexto de estabilidad económica y política en equilibrio, proceso que se inició en agosto de 1985, con la promulgación del Decreto de Estabilización Económica (D.S. 21060), y fue consolidándose en los años siguientes gracias a un control estricto de las cuentas fiscales de acuerdo al presupuesto aprobado, una mantención de la política del tipo de cambio real único y flexible, la aplicación de un nuevo régimen tributario y una permanente apertura de los mercados. Alcanzada la meta de la estabilización y su consolidación, la siguiente fase, natural y obligatoria, fue la reactivación económica y la sostenibilidad de su dinámica en el mediano y largo plazo, dado que durante el período 1982-1985 el aparato productivo se vio seriamente deteriorado, consecuencia de la alta inflación e hiperinflación que caracterizaron dicho período. Es en la consecución de este objetivo que la autoridad económica concentró sus esfuerzos, siendo un aspecto sobresaliente las reformas estructurales que se vienen implementando. No obstante, pese a los esfuerzos desarrollados, en los últimos años el avance de las actividades ilegales: el contrabando y la informalidad, han llegado a constituir un problema de orden nacional. Si bien este problema se enmarca en el campo netamente jurídico sus repercusiones en el orden económico y social son evidentes, lo que ha hecho que se constituya en un problema transnacional. La

11

La presencia del contrabando, como protagonista de una significativa evasión impositiva, como factor de sostenida y creciente presión en el mercado cambiario y como elemento de fuerte competencia al Comercio e Industria, se lo encuentra ya, al promediar la década de los sesenta. Se inició entonces, un proceso de crecimiento en las internaciones ilegales, sobre todo de bienes de consumo, hasta llegar a cifras de gran magnitud, comparadas con el valor global de las operaciones legales. Siendo el objetivo principal de la presente investigación establecer parámetros reales en el análisis y formulación de medidas de lucha contra el contrabando, y al igual que se hiciera en un similar estudio sobre esta problemática, efectuado por la Cámara de Comercio de Cochabamba, a continuación se detallan los aspectos principales de las normas legales emitidas al respecto. El Código Tributario, establece que “el contrabando es delito de orden público que consiste en la ilícita circulación, tráfico, comercio o tenencia de productos primarios, artículos en procesos de elaboración o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera, sea que estén permitidos o prohibidos de importación o exportación por mandato legal, no desvirtuándose el delito por el hecho de que los productos o artículos se encuentren exentos del pago de gravámenes aduaneros.”1

1

Código Tributario, Capítulo II, Sección segunda, Art. 102.

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El Decreto Supremo 22126, establece que: “la comisión de los delitos de contrabando y defraudación es de orden público. Su juzgamiento y sanción son obligatorios para los tribunales competentes.” 2 Reitera que, “La calificación de contrabando, la presunción de dolo en todo delito de contrabando y su tipificación, se hallan contenidas en los artículos 100, 101 y 102 del Código Tributario.”3

Así el delito de contrabando es conocido y determinado por la respectiva Administración Distrital de Aduanas. En lo tributario, la Resolución Administrativa que emita podrá ser impugnada por recurso de Revocatoria u optativamente por la vía contenciosa y tributaria. Una vez resuelto en alguna de estas esferas, el proceso deberá pasar al ámbito penal que es substanciado ante la Justicia Ordinaria.

Los mecanismos de juzgamiento del contrabando siguen el siguiente procedimiento: “...será juzgado en su fase sumaria por el Administrador Distrital de Aduana, con cuya resolución o sentencia se pasará a la justicia ordinaria para fines de la decisión final por este poder del Estado, únicamente en lo relativo a la aplicación de la pena de prisión, por cuanto las multas, comisos y demás sanciones administrativas quedan firmes y ejecutoriadas dentro las previsiones de esta disposición legal.”4

1.3.

Asimismo, con referencia a los procesos de contrabando, si bien la Ley de Organización Judicial, en su art. 157, crea juzgados en materia administrativa, con competencia para conocer procesos contenciosos - tributarios en materia de impuestos internos y aduaneros. Sin embargo, la fase administrativa, sumaria o instructiva aún está bajo competencia de la Aduana Nacional: entidad que determina la existencia o no de la comisión de casos de contrabando. Entonces, resulta que en muchos casos -donde funcionarios aduaneros están implicados- la D.G.A. hace de juez y parte, ya que fiscaliza, determina y juzga la comisión de un delito del que sus propios funcionarios son actores.

2 3 4

D.S. 21752, de 5 de noviembre de 1987, Disposiciones legales, Art. 1. D.S. 21752, Art. 10 D.S. 21752, Capítulo III, Art. 19.

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DEFINICION Y CONCEPTUALIZACION DE ACTIVIDAD FORMAL, INFORMAL Y CONTRABANDO

Una aproximación institucional al tema de la heterogeneidad en el sistema económico urbano parte de la noción de la coexistencia y articulación de formas distintas de organización de la producción y los servicios. Las formas de organización se definen a partir de las condiciones materiales en que se desarrollan los procesos de trabajo, las relaciones laborales y productivas, y de inserción en el mercado. Bajo esta definición analítica los criterios operacionales utilizados para la delimitación empírica de las formas de organización del comercio y los servicios se identifican al menos dos formas: Las actividades formales, según es sabido, se caracterizan por la existencia de un modelo de organización social del trabajo donde la propiedad de los factores de producción, la administración y el trabajo directo están claramente diferenciados. Tecnológicamente, la actividad económica contiene una relativa -y muchas veces elevadaintensidad de capital, siendo la propensión a la renovación técnica positiva. El rendimiento por hombre es, consecuentemente, alto en términos comparativos lo que, de un lado, posibilita utilidades crecientes y, de otro, permite que los trabajadores perciban remuneraciones también comparativamente elevadas. 14

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Las actividades informales, teóricamente constituyen la antítesis de las anteriores. Su modelo de organización social del trabajo es indiferenciado ya que coexisten en una misma persona -o su grupo familiar- la propiedad, la gestión y el trabajo directo. Desde el punto de vista técnico predomina el uso intensivo del factor mano de obra. El rendimiento del factor trabajo está en función de su grado de inserción en el mercado local y en consecuencia la utilidad obtenida es mínima o inexistente, al tiempo que las remuneraciones son bajas.

Con relación a las actividades informales, existen diversos criterios de clasificación, algunos autores que han tratado el tema entienden que una de las condiciones de la informalidad es la ausencia de registro (lo que significaría que todo establecimiento registrado sería formal); no obstante, entre los criterios de distinción de lo formal e informal se toma en cuenta, principalmente el contenido de la organización del trabajo y el tipo de organización tecnológica del establecimiento. De allí que†+e admite la existencia de un estrato informal registrado y uno correspondiente no registrado.

Siguiendo el criterio de H. de Soto expuesto en su obra “El Otro Sendero”, la economía informal es un “sistema ilegal para lograr fines legales”, concepto que comprende bien al contrabando y no así al narcotráfico, que en nuestro criterio cae dentro de lo que es una economía ilegal, que constituye un sistema ilegal para el logro de fines también ilegales. Aunque ambas pueden ser componentes de un concepto más genérico. “Economía Subterránea”, que alude a toda actividad económica que no es cuantificada por los registros oficiales.

De esta forma, las estructuras de la informalidad, su forma de actuar, y su estado legal, crea la necesidad de dividirla tentativamente en algunas categorías que actúan diferenciadas, ocasionando grados diferentes de daño al Estado. Sobre la base de esta diferenciación, las soluciones que se propongan para erradicar la informalidad serán también diferentes.

Se considera que, el “Sector Informal Urbano”5 constituye un segmento, conformado de pequeñas unidades comerciales (como las unipersonales, en torno a núcleos familiares y micro empresas), que emergieron en respuesta a la limitada demanda de mano de obra del sector moderno.

En la primera categoría están concentradas aquellas personas naturales o jurídicas que nacieron y viven permanentemente en la informalidad y la ilegalidad. Incurren en evasión de impuestos, carecen de registro legal, y en muchos casos cuentan con infraestructura apropiada al desarrollo de su actividad (tiendas, almacenes, transporte, personal, etc.). De donde se infiere que su actividad está asociada en forma directa con el delito del contrabando.

5

La agregación de la fuerza de trabajo ocupada en los sectores familiar y semiempresarial constituye una aproximación al denominado Sector Informal Urbano (SIU), cabe destacar, que desde la perspectiva del aparato productivo, se entiende al SIU como el conjunto heterogéneo de pequeñas unidades económicas autocreadas por el excedente de la oferta laboral, cuyos montos de capital invertido, nivel tecnológico y productividad de la fuerza de trabajo, difieren con relación a las unidades inmersas en el sector formal de la economía. Tales características llevan a suponer que el SIU concentra importantes contingentes de subocupados.

15

La segunda categoría de la informalidad aglutina a aquellas unidades económicas que tienen vigencia legal y está amparada por las actuales disposiciones; es decir, en los Regímenes Especiales: Simplificado e Integrado.

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La tercera categoría de la informalidad, está compuesta por aquellas empresas, personas naturales y profesionales liberales, que siendo formales y con los registros correspondientes, actúan en algunos aspectos en forma informal, defraudando y evadiendo impuestos, declarando ingresos menores a los realmente percibidos, subfacturando, etc.6

delito por el hecho de que los productos o artículos se encuentren exentos del pago de gravámenes aduaneros.9

El contrabando, el Diccionario Larousse, define al contrabando como la “... importación o exportación de artículos prohibidos o sin pagar los derechos de aduana”.7

En criterio de la Cámara Nacional de Comercio, “el contrabando en Bolivia es uno de los factores negativos para la industria, el comercio legalmente establecido y el desarrollo armónico de la economía de nuestro país. Afecta de manera significativa a industriales y comerciantes, desalentándolos en el desarrollo de nuevos proyectos y programas de expansión y reduciendo la dimensión de la oferta de bienes y de fuentes de trabajo.

El Diccionario de Economía y Finanzas, el contrabando es definido como la “... importación oculta, fraudulenta, que se realiza de productos prohibidos, escasos o excesivamente caros en el mercado nacional, eludiendo el pago de los derechos aduaneros a la importación. El contrabando se ve estimulado por el excesivo proteccionismo y es castigado por las leyes fiscales y penales.”8

La competencia desleal, que ejerce de manera absolutamente pública y libre a través del contrabando, desborda las prácticas honestas y cae en el campo de lo ilícito, coadyuvado por malos funcionarios aduaneros que ejecutan maniobras deshonestas en desmedro del empresario legalmente establecido que cumple con todas y cada una de sus obligaciones.”10

Las disposiciones legales definen al contrabando como un delito de orden público que desarrolla su actividad en la ilícita circulación, tráfico, comercio o tenencia de productos primarios, artículos en procesos de elaboración o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera, sea que estén permitidos o prohibidos de importación o exportación por mandato legal, no desvirtuándose el

La Cámara Nacional de Industrias, dice: “el contrabando se origina en la perniciosa costumbre de evadir impuestos, consecuentemente, un país que determina aranceles elevados a las importaciones está expuesto a que exista contrabando.”11

6

9 10

Artículo 102 del Código Tributario. Cámara Nacional de Despachantes: Primer Taller Nacional sobre el Contrabando, Edit. Mundy Color, La Paz, 1996., pág. 208.

11

Cámara Nacional de Despachantes: Ob. Cit., pág. 211.

7 8

Cámara de Comercio Cochabamba: Análisis preliminar sobre la informalidad y el contrabando, Cochabamba, Junio de 1995, págs. 10 y 11. LAROUSSE: Diccionario de la lengua española, México, 1994, pág. 173. Tamames Ramón y Gallego Santiago: Diccionario de Economía y Finanzas, Alianza Editorial, Madrid, 1994, pág. 147.

17

La Cámara Nacional de Despachantes de Aduanas, afirma que “el contrabando en Bolivia no es un fenómeno económico ni un delito

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aislado, es el acto en el que incurren quien, aprovechando la estructura política, económica y social del país, encuentran en la introducción y la salida del territorio nacional de bienes de uso y consumo que no tributan al erario nacional, un medio de ingreso económico saneado, previsible y seguro, obtenido en coparticipación con otros agentes de la informalidad, ubicados en los sectores público y privado”.12

12

Cámara Nacional de Despachantes:, pág. 198.

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CAPITULO 2

reestructuración de las entidades recaudadoras, tanto de la Dirección General de Impuestos Internos como de la Dirección General de Aduanas”13 .

DINAMICA DEL COMERCIO LEGAL EN EL CONTEXTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA

2.1.

EL CONTEXTO MACROECONOMICO DE LOS IMPUESTOS INTERNOS

La economía de mercado, basada en los avances tecnológicos y en el aumento de la competitividad, hace que el crecimiento económico y el empleo productivo se asiente en una economía competitiva. El contexto esta dado por una economía de mercado que complementa una eficiente asignación de los recursos y una mejor distribución del ingreso. En este marco, el Estado, tiene la tarea de garantizar la existencia de un entorno macroeconómico estable. Al mismo tiempo, debe incrementar sus ingresos en forma progresiva, mantener siempre saneado el sector fiscal y orientar sus gastos a la provisión de infraestructura económica, la formación de capital humano y el liderazgo en la política social. Se establece también, la necesidad de aumentar el nivel de la eficiencia de la estructura de ingresos fiscales incrementando las recaudaciones de los impuestos establecidos en la Ley 843 y la Ley 1606, orientada a mejorar la administración tributaria. De lo que se trata, es de mantener un sistema tributario simple, controlable y efectivo con una base más amplia, que “...resultará de las reformas que susciten la Ley 843 y de la modernización y

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Un factor que ha sido significativo en la constitución de los regímenes tributarios durante períodos prolongados es la estructura económica de un país14 , que limita, o bien facilita, la aplicación de impuestos específicos y, en consecuencia, afecta tanto el nivel como la estructura de la tributación. Por tanto, el mejoramiento de la recaudación manteniendo los equilibrios macroeconómicos, debe estar directamente relacionado con una buena administración tributaria a objeto de minimizar el riesgo de la evasión. En los últimos años se discute en el país, la necesidad de reducir el déficit fiscal del sector público, con el objetivo de evitar el incremento de las tasas de inflación, y de esta forma crear las condiciones para un crecimiento sostenible de la economía. En efecto, la práctica gubernamental de los últimos años, evidencia que las reformas fiscales han constituido un componente esencial del programa de estabilización económica, situación que induce a considerar si la política fiscal implementada ha sido adecuada, debido a que ésta se orientó a disminuir el déficit del sector público, lo cual estaría reduciendo la liquidez en la economía, llevando a una desaceleración de la misma.

13 14

Plan General de Desarrollo Económico y Social de la República de Bolivia: El Cambio Para Todos, pág. 52. Véanse más detalles en Vito Tanzi, “Forces that Shape Tax Policy”, en Tax Policy in the First Century, Herbert Stein, encargado de la edición (Nueva York: John Wiley an Sons, 1988), págs. 266-77.

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Bolivia: Inflación y Déficit fiscal

del señoriaje (capacidad del Estado para obtener ingresos: a) valiéndose de su derecho de crear dinero, b) recurrir al financiamiento externo, o, c) introducir una reforma fiscal, para restablecer el equilibrio presupuestario, es decir, crear mayores impuestos).

100000

Porcentajes (%)

10000

1000

100

10

1 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 I NFLACION ANUAL

DEFICIT FISCAL

En el caso boliviano, la persistencia de reducidos ahorros privados internos, limitadas opciones de acceso a recursos extranjeros y mercados financieros poco desarrollados; pone de manifiesto la evidencia empírica boliviana de que el déficit fiscal causa inflación en el país. Hecho que induce a realizar esfuerzos para reducir los déficits públicos a los menores niveles posibles. No obstante, se debe tomar en cuenta que por el lado de gastos como de ingresos existe una rigidez muy fuerte, asociada tanto con las necesidades de incrementar inversiones sociales, así como por los problemas administrativos y obstáculos para incrementar la base y los ingresos tributarios.

Fuente: INE, BCB Elaboración propia.

Bolivia: PIB y Déficit fiscal 12 10 8

Porcentaje (%)

La evidencia empírica demuestra que no existe una relación única entre el déficit público y la inflación, debido a que, los déficits están asociados, en épocas diferentes, con diversas expectativas de crecimiento monetario en el futuro, “...la inflación actúa exactamente igual que un impuesto, ya que el público se ve obligado a gastar una cantidad inferior a su renta y pagar la diferencia al Estado a cambio de dinero adicional”.15

6 4 2 0

Si los déficits registran una tendencia creciente, según la teoría económica, el gobierno no tiene otra alternativa que aumentar el uso

1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 -2 -4 P IB

15

Dornbusch Rudiger y Stanley Fischer: Macroeconomía, Edit. McGraw-Hill, España, 1994, pág. 632.

23

DEFICIT FISCAL

Fuente: INE, BCB. Elaboración propia 24

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De donde se infiere que, no existe una solución fácil y única para este problema, por lo que, la búsqueda de recursos externos y la ampliación de los mercados financieros internos puede ser una alternativa viable a corto plazo, para acceder a un crecimiento más dinámico de la economía, para que a futuro se pueda incrementar el ahorro interno y reducir aún más los niveles del déficit público. La resolución de este conflicto fiscal, sin la utilización de la inflación es fundamental dado que el país está ingresando a un proceso profundo de cambio en el uso de recursos públicos, que limita considerablemente los recursos disponibles para el Tesoro General de la Nación y la posibilidad de reprimir los gastos sin provocar elevadas tasas de inflación.

fiscal que derivaron en alzas permanentes de los precios y el deterioro del sistema tributario, a partir de 1988 se registró una elevación importante de la captación de recursos “genuinos” (no inflacionarios). Asimismo, se efectivizaron importantes esfuerzos orientados a revertir las falencias de los mecanismos de recaudación que prevalecieron hasta el año 1986, mediante la adopción de un sistema tributario universal, sencillo y simplificado. Donde, “la posición fiscal juega un papel de primer plano en proporcionar señales que afectan en las decisiones de inversión del sector privado. Si el déficit aumentara exageradamente, se desalentaría, directa e indirectamente, a la inversión privada”18 .

2.2.

Presión tributaria de Renta Interna, Aduanera y Total 16

LAS RECAUDACIONES EN BOLIVIA

14 12

Porcentaje (%)

Con la implementación de la Ley 84316 y la aplicación del nuevo Régimen Tributario, se modificó el proceso de recaudación de tributos, logrando un resultado positivo que ha permitido pasar de niveles del 2,2% como promedio de las gestiones 1983 a 1986 hasta un 15,7% de presión tributaria17 para 1996.

17

DGII: Guía del Contribuyente, “Nuestro actual Sistema Tributario fue promulgado mediante Ley 843 el 20-V-86, dando inicio de esta manera a un moderno sistema de tributación, que estableció la vigencia de sistema impuestos, seis permanentes y uno transitorio”, pág. 4. DGII: Glosario Tributario, “Porcentaje que representa la recaudación global de tributos respecto al Producto Interno Bruto (PIB)”, pág. 15.

25

8 6 4 2

A diferencia del período 1980-1985, donde la economía boliviana atravesó una profunda crisis económica. Cuya manifestación principal fue el proceso hiperinflacionario y los altos niveles de déficit

16

10

0 1983 1984 1 985 1986 1987 1 988 1989 1990 1 991 1992 1993 1 994 1995 1996 RENTA INTERNA

RENTA ADUANERA

TOTAL

Fuente: DGI, DGA y FMI Elaboración propia.

18

Morales Juan A.: Ajuste Macroeconómico y Reformas Estructurales en Bolivia, 19851994, UCB, Doc. De trabajo No. 07/94, pág. 20.

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La evolución de las recaudaciones impositivas evidencia que la aplicación de la Reforma Tributaria generó un ponderable proceso de expansión en los niveles de captación de recursos por parte del ente recaudador. Durante el período 1990-1996, las recaudaciones registraron un crecimiento promedio anual de 16,12 %, que en términos absolutos llegó a 716,4 millones de dólares en 1996. La explicación de dicho comportamiento responde a la importante participación de la “Recaudación efectiva”19 que en promedio alcanzó el 91,25% de las recaudaciones; por su parte los “Valores fiscales” registraron incrementos importantes en su participación, de 3% en 1988 a 18,3 % en 199620 . Este comportamiento incidió positivamente en el propósito relativo al saneamiento de las finanzas públicas del país, que se formuló a través de la política tributaria aplicada en el marco del modelo económico vigente.

Asimismo, se establece que el Eje Central (La Paz, Cochabamba y Santa Cruz), ha sido el mayor contribuyente al fisco, durante el período 1991-1996 su participación se incrementó de 79,4 a 83,7%; por su parte, se nota que YPFB aún mantiene su importancia relativa en los ingresos del fisco, empero su participación en el período analizado muestra una reducción de 3,8 puntos porcentuales. El resto del país registra una contribución menor al 10%.

El análisis realizado, confirma la concretización de medidas eficientes en el sistema tributario nacional, relacionado con la absorción de recursos genuinos por parte del Estado, promovida por las medidas de reforma tributaria.

La clasificación de los impuestos por el destino de la recaudación (Ley 1551 de Participación Popular), establece los siguientes ítems: I)

IMPUESTO NACIONAL • Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD). Creado por Ley 1606 de 22/12/94.

II)

IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES

Recaudación de impuestos internos (En porcentajes) PERIODO 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997

EJE CENTRAL 79,4 80,0 80,6 79,4 82,3 81,2 81,4

RESTO PAIS 6,6 6,9 7,4 8,0 7,6 8,3 7,6

YPFB

TOTAL

14,0 13,1 12,0 12,6 10,1 10,4 11,0

100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0

• •

19 20

• Impuesto al Valor Agregado (IVA). Creado por Ley 843 de 20/5/86. • Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Creado por Ley 843 de 20/5/86. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). Creado por Ley 1606 de 22/12/94. Impuesto a las Transacciones (IT). Creado por Ley 843 de 20/5/86.

Implica ingresos por concepto de TGN, IVA/IT y Coparticipación. Implica ingresos por concepto de CRA, CENOCREN, CERTEX y NOT. CRED y BTR.

Fuente: DGII Elaboración propia 27

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• • •

III)

Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). Creado por Ley 843 de 20/5/86. Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (TGB). Creado por Ley 926 de 25/03/87. Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE - IVE). Creado por Ley 1141 de 23/02/90.

IMPUESTOS MUNICIPALES • •

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843 (sin YPFB), durante el período 1990 a 1997, significó en promedio el 75,31% de los ingresos. Es decir, de impuestos que gravan directamente al consumo, tales como: impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a los consumos específicos (ICE), impuesto a las transacciones (IT) e impuesto al régimen complementario al IVA (RCIVA). Este aspecto, puede deberse a la mayor efectividad en los mecanismos de recaudación que supone la implementación de impuestos indirectos, así como a la promoción de la inversión privada que se pretende desatar.

Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores (IPB). Creado por Ley 1606 de 22/12/94. Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores (IMT). Creado por Ley 1606 de 22/12/94.

REGIMENES ESPECIALES •

•

R.T.S. (Régimen Tributario Simplificado): Destinado a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas. S.T.I. (Sistema Tributario Integrado): Destinado a personas naturales que prestan servicio público de transporte urbano, interprovincial e interdepartamental.

Las reformas implementadas en la economía en materia tributaria, han sido diseñadas con criterios de eficiencia administrativa y económica, antes que con propósitos redistributivos del ingreso o de mejora social. La composición de las recaudaciones por tipo de impuesto, muestra que el grueso de los recursos internos captados por el Tesoro General de la Nación (TGN) se produjo mediante los impuestos indirectos, es así que los impuestos aplicados con la Ley

29

30

31

Fuente: DGII

TOTAL RECAUDACIONES (Mill de Bs.) TOTAL IMPUESTOS VARIOS TRANSMISION GRATUITA DE BIENES (TGB) RENTA PRESUNTA DE EMPRESAS (RPE) CONSUMO ESPECIFICO MERCADO INTERNO (ICE MI) CONSUMO ESPECIFICO IMPORTACIONES (ICE IMPORT) VALOR AGREGADO MERCADO INTERNO (IVA MI) VALOR AGREGADO IMPORTACIONES (IVA IMPORT) REGIMEN COMPLEMENTARIO IVA (RC IVA) TRANSACCIONES (IT) UTILIDADES MINERAS (UTIMIN) VIAJES AL EXTERIOR (VIAJES) REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) REGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO (RTI) PROPIEDAD RURAL (IPR) IMPUESTO ESPECIAL REGULARIZACION IMPOSITIVA (IERI) IMPUESTO A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS (IEHD) IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) INMUEBLES URBANOS (IU) VEHICULOS AUTOMOTORES (VA) IMPUESTO S/MOTONAVES (IMOT) IMPUESTO S/AERONAVES (IA) TOTAL OTROS INGRESOS TOTAL YPFB VALOR AGREGADO YPFB (IVA YPFB) TRANSACCIONES YPFB (IT YPFB) NOCREMINFIN YPFB

1990 1.073 72,54 0,07 5,63 5,69 2,06 16,60 16,62 5,79 12,68 0,18 0,31 0,09 0,18 0,03 6,60 1,86 13,06 11,08 1,98 1991 1.441 84,83 0,07 6,07 9,06 2,09 18,26 19,86 6,35 15,52 0,78 0,13 0,03 0,19 0,01 4,06 2,19 0,01 0,14 1,19 13,98 11,65 2,33 1992 2.035 86,27 0,04 5,93 7,64 2,21 20,32 24,42 5,40 13,99 0,87 0,12 0,01 0,09 0,01 3,35 1,79 0,00 0,09 0,60 13,13 11,34 1,79 1993 2.518 87,48 0,05 6,71 7,26 2,01 20,46 24,60 6,20 14,08 0,84 0,11 0,00 0,08 0,00 3,38 1,60 0,01 0,07 0,53 11,99 9,83 1,49 0,67 1994 1995 1996 1997 3.008 3.787 4.390 5.079 86,85 89,13 88,53 88,86 0,04 0,03 0,03 0,05 5,29 9,13 1,15 0,17 6,55 7,32 5,97 6,62 2,55 2,45 3,20 3,70 23,53 21,40 20,45 20,62 25,55 24,41 24,66 27,33 6,42 4,47 3,89 3,98 15,05 17,54 15,93 15,20 0,02 0,17 0,03 0,01 0,62 0,28 0,23 0,24 0,11 0,11 0,11 0,15 0,00 0,00 0,00 0,00 0,03 0,00 0,00 0,00 0,00 0,25 1,17 0,50 1,55 11,70 10,28 0,84 0,20 0,00 0,04 0,56 0,79 1,04 0,92 12,59 10,08 10,42 10,23 10,11 7,97 8,14 8,17 1,51 1,65 1,84 1,85 0,97 0,45 0,44 0,21

Recaudación Renta Interna por tipo de impuestos (En porcentajes)

-

"OPINIONES Y ANALISIS" "OPINIONES Y ANALISIS"

En tal contexto, el IVA resulta ser el impuesto indirecto que genera el mayor volumen de recursos para el fisco, ya que, entre 1990 y 1997 se captó por este concepto, en promedio el 46% del total de los ingresos tributarios por tipo de impuesto. Para el mismo período, el IT permitió generar el 15% de los ingresos tributarios, el ICE 10% y el RC-IVA un 5%. Participación por tipo de impuesto, 1990-97 YPFB 11% OTROS 13%

IT 15% ICE 10%

RC-IVA 5% IVA 46%

Elaboración propia

Los resultados alcanzados en materia impositiva conducen a afirmar que la recaudación de impuestos ha experimentado una importante expansión, explicada principalmente, por los efectos de las medidas de reforma ejecutadas en el sistema tributario nacional, mediante la Ley 843 en el marco del modelo de economía de mercado vigente en el país. Empero, la norma privilegia la aplicación de impuestos indirectos, que representan, según lo comprobado en este punto, la mayor parte de las captaciones tributarias por parte del Estado. 32

-

"OPINIONES Y ANALISIS"

2.2.1. RECAUDACIONES TRIBUTARIAS POR SECTORES El análisis de la evolución de las recaudaciones impositivas por sectores, muestra que las recaudaciones ingresadas por red bancaria, llegaron a constituir en 1997 el 73,5 % de los ingresos de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). A diferencia de la Industria Manufacturera, que durante el período 1990-1997 registró una participación cíclica en las recaudaciones, destaca el dinamismo de las recaudaciones del sector del Comercio, cuya contribución para 1997 alcanzó a 18,4 %. En conjunto la industria y el comercio llegaron a aportar al fisco el 37,3% de las recaudaciones totales, explicado por una mayor presión tributaria, el crecimiento del volumen de ventas de dichos sectores y las modificaciones registradas en las alicuotas de algunos impuestos.

"OPINIONES Y ANALISIS"

Recaudación por sector económico y tipo de impuesto (Participación porcentual) SECTOR ECONOMICO RECAUD. INGRESADA POR RED BANCARIA Clasificación CIIU Agricultura, Ganadería y Caza Explotación de minas y Canteras Industria manufacturera Electricidad, Gas y Agua Construcción Comercio al por may, men, Rest y Hot. Transporte, Almac. y Comunic. Serv. Financ. de Seguros, Inmob. y Empres. Serv. Comunit, Soc y pers. RECAUD. NO INGRESADA POR RED BANCARIA Explotac. Minas y Canteras (YPFB) Serv. Comunit. Soc. y Pers. TOTAL RECAUDACION MILLONES DE DOLARES

1990 65,9

1992 76,1

1993 74,7

1994 71,7

1995 71,5

1996 71,7

1997 73,5

3,9 0,4 2,2 19,6 3,1 0,9 16,3 3,9 7,9 7,8 34,1

0,6 0,5 2,9 21,7 2,9 1,8 17,3 3,9 11,8 12,5 23,9

0,2 0,5 1,8 21,2 45,4 2,0 16,8 4,5 10,1 14,5 25,3

0,0 0,7 1,3 18,2 3,3 2,5 17,9 5,7 6,4 15,7 28,4

0,0 0,8 1,8 19,2 3,6 2,1 17,7 5,0 6,7 14,6 28,5

0,0 0,8 1,5 18,7 3,5 2,3 17,8 5,4 6,5 15,2 28,4

0,1 0,8 1,7 18,9 3,7 2,2 18,4 5,6 6,6 15,5 26,5

13,1 13,1 11,3 11,2 10,3 10,8 11,2 21,0 10,8 14,0 17,2 18,1 17,6 15,3 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 338,1 521,1 589,5 650,3 787,3 865,8 882,7

Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

33

34

"OPINIONES Y ANALISIS"

2.3.

CONTRIBUCION COMERCIO

IMPOSITIVA

"OPINIONES Y ANALISIS"

DEL

SECTOR

Durante el período 1990-1997, el nivel de contribución impositiva del Comercio registró una tasa de crecimiento positiva anual de 17,6%, que significó un incremento en sus aportes al fisco de 55,1 a 162,4 millones de dólares, llegando a participar con el 18,4% en el total de las captaciones tributarias. Al interior del sector Comercio, resalta el subsector del Comercio al por Mayor, cuyo aporte se incrementó de 39,6 a 133,1 millones de dólares, frente al Comercio al por Menor que registra su contribución más alta el año 1995 con 20,7 millones de dólares. Comercio: Recaudación por tamaño de actividad

Millones de dolares

140

Con referencia a la recaudación obtenida por tipo de impuesto, resalta el hecho de que los impuestos indirectos, al igual que en el análisis global, permitieron el mayor volumen de captación de recursos en el sector Comercio, porque durante el período 1990-1997, generaron 888,2 millones de dólares. Por concepto del IVA, que recae sobre ventas, servicios, contratación de obras, importaciones y alquileres, el sector Comercio llegó a captar 587,1 millones de dólares, constituyendo el 66,1% del total de recaudaciones efectuadas por este sector, este porcentaje evidencia la importancia de este impuesto en el Sistema Tributario. El crecimiento promedio de 16,7% anual del IVA, se explica por el nivel de eficiencia en las recaudaciones, aumentos en las ventas del sector, y la expansión del volumen de las importaciones de bienes de capital , materias primas e insumos. En el caso del IT, que grava al comercio, industria y otros sectores, durante el período de análisis registró un nivel de captación promedio del 21,7 % en el total de la recaudación del sector Comercio. Resalta el hecho de que éste se constituyó en un tributo bastante dinámico, después del IVA; debido a que creció en promedio al 13,6% anual. Su contribución en el período analizado fue de 192,6 millones de dólares. La expansión en el volumen de recaudaciones de este impuesto resulta, tanto del crecimiento de las ventas efectuadas por el sector estudiado, como del aumento en la alícuota.

120 100 80 60 40 20 0 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 COMERCIO AL POR MAYOR

COMERCIO AL POR MENOR

Con relación al IRPE - IUE (Mediante Ley 1606 de 22/12/9421 el Impuesto a las Utilidades (IUE) sustituyó al Impuesto a la Renta 21

Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

35

El IUE se puso en vigencia a partir de 1994, sin embargo el IRPE siguió registrándose en 1995 y 1996 debido a que este impuesto se paga anualmente, dentro de los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal, tratamiento que es similar para el caso del IUE.

36

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Presunta de las Empresas (IRPE) y al impuesto a las utilidades del Sector Minero, Hidrocarburos y Eléctrico), que se aplicaba directamente a la actividad del Comercio y específicamente a la renta presunta, este impuesto captó, en promedio, el 6,1% del total de las recaudaciones del sector. Creció a un ritmo promedio anual de 12%, como resultado principalmente, de la permanente elevación de su alícuota. La reducida participación de este imputo en las recaudaciones del sector se debe a la menor utilización de activos fijos respecto a las empresas productivas intensivas en capital fijo.

En valores absolutos, entre 1990 y 1997, el IRPE se expandió de 3,7 a 9,2 millones de dólares, dando cuenta de una mayor eficiencia en la recaudación efectuada a través de este impuesto por parte del organismo competente y de la reanimación de un importante grupo de empresas del comercio.

A través del ICE, se recaudó, en promedio, el 4,7% del total de las captaciones tributarias del sector Comercio, además, este impuesto tuvo una expansión anual de 1,4%. Dicha evolución, resulta además de la expansión en las ventas de los productos incorporados en dicho gravamen (es decir: bebidas refrescantes, vinos, singanis, alcoholes potables, chicha de maíz, cigarrillos y tabacos) y del incremento en las alícuotas de los distintos bienes que grava.

Finalmente, en el RTS, que agrupa sólo a comerciantes minoristas, que poseen como máximo hasta dos puestos de venta. Se observa una caída en la dinámica de dicho impuesto de 0,7 a 0,4 millones de dólares, con una tasa de crecimiento de –6,7 % anual.

Comercio: Recaudación por tipo de impuesto (Período 1990-1997) 70 60

Con un nivel de contribución mucho menor, se tiene el impuesto RC-IVA, el cual permitió captar en promedio el 1,1% del total de recursos recaudados por el sector Comercio en el período analizado.

Resumiendo los aspectos más importantes del capítulo, se establece que a partir de la aplicación de la reforma tributaria, se sentaron las bases para el establecimiento de un sistema tributario capaz de absorber recursos genuinos para el fisco. El mayor grado de eficiencia en los niveles de recaudación, en gran medida responde al importante peso relativo de los impuestos indirectos. Asimismo, se establece que el IVA se constituye en el impuesto que genera el mayor nivel de recursos al fisco, aspecto que le otorga un papel central en los mecanismos fiscales de recaudación, por concepto de este impuesto el fisco logró recaudar más de la mitad del total de ingresos por tipo de impuesto. Por tanto, la mayor carga en la generación de ingresos para el fisco se la asigna al consumidor final.

50 40 30 20 10 0 IVA

RC- IVA

IT

ICE

COMERCIO AL POR MAYOR

I RPE-IUE

RTS

VARIOS

COMERCIO AL POR MENOR

Con relación a la evolución de las recaudaciones impositivas por sectores, se pudo comprobar que el Comercio ocupa el segundo

Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII) 37

38

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lugar en importancia, pues durante el período estudiado su aporte se situó alrededor del 18,4% por año. En el análisis general de las recaudaciones tributarias, el mayor volumen de captación de recursos tributarios por parte del Comercio, se logró a través de los impuestos indirectos, aspecto que demuestra su notable capacidad como agente de retención, porque en el período de análisis, dichos gravámenes permitieron la obtención de, aproximadamente, un 70 % de las recaudaciones impositivas del sector Comercio. Empero, es necesario en el marco de la Reforma Tributaria, mejorar los mecanismos de recaudación aduanera mediante la ampliación de la cobertura hacia actividades ligadas al contrabando, antes que revertir las medidas de excepción de un importante contingente pasivo del Régimen Tributario Simplificado, debido, principalmente, a la limitada capacidad de contribución del mencionado contingente y al bajo nivel de recaudación tributaria logrado a través de dicho régimen.

39

40

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CAPITULO 3

impositivo dinico, el incremento del contrabando durante el período 1990-1997, registró un acelerado crecimiento, de 338,5 a 1.122,9 millones de dólares y una tasa de crecimiento promedio anual promedio de 16,2%, superior a la tasa de crecimiento de las importaciones totales del país en el mismo período. Asimismo, se establece que durante los últimos ocho años el contrabando llegó a internar al país la astronómica suma de 6.490,5 millones de dólares, llegando a significar el 92% del Producto Interno Bruto del año 1997.

EL CONTRABANDO Y SUS EFECTOS EN LA ECONOMIA

3.1.

ANALISIS DEL FENOMENO DEL CONTRABANDO, MAGNITUD Y EFECTOS EN LA ECONOMIA

Evolución del contrabando internado a Bolivia (Millones de dólares)

El fenómeno del contrabando, en la década del cincuenta ya estaba presente en la economía, en ese tiempo el país enfrentaba un contrabando de exportación, debido principalmente a los efectos originados por los niveles artificiales del tipo de cambio. Para enfrentar esta situación, se aplicaron medidas devaluatorias y de estabilización monetaria que tendieron a desincentivar el contrabando de exportación.

1 200

Posteriormente, al promediar la década de los setenta, producto de desequilibrios comerciales se evidenció la presencia de un sostenido incremento en las importaciones ilegales, atribuida principalmente a: la situación monetaria en determinados países a cuyos mercados se vuelca una fuerte demanda de los contrabandistas; la instalación autorizada y en forma legal de centros de mercadeo en todas las capitales de la República, verdaderos canales para la comercialización de bienes internados ilegalmente; la acción fiscalizadora de las Aduanas y la Renta, que no han podido llegar a tales centros cuya tributación se reduce tan sólo a regímenes especiales impositivos y de bajo impacto en términos de recaudaciones tributarias, inapropiada interpretación de la libertad de comercio y los enfoques inadecuados sobre política arancelaria. Sin embargo, pese a haberse aplicado en el país un proceso profundo de reformas estructurales, y la implementación de un sistema

41

Millones de dólares

1 000 800 600 400 200 0 19 90

DETALLE CONTRAB.

1991

1990 338,5

199 2

1991 529,6

19 93

1992 684,9

Fuente: Cámara Nacional de Comercio Elaboración propia

42

1 994

1993 781,5

1995

1994 867,2

19 96

1 997

1995 1996 1.025,1 1.140,8

1997 1.122,9

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El fenómeno del contrabando ha sido conceptualizado de diversas formas, las principales indican que éste constituye un delito fiscal, competencia desleal con la producción nacional, agresión al consumidor, forma de vida de un grupo de gente, un área que corresponde a la alta informalidad y, comercio que se realiza en forma imparable por el tamaño de las fronteras del país.

Para el Tesoro General de la Nación, el contrabando constituye una violación de la normativa legal establecida para la internación de mercancías al país, pues evade el pago de los aranceles aduaneros establecidos y el cumplimiento de las obligaciones impositivas.

Asimismo, se considera que el contrabando tiene su origen en el lavado de dinero22 , hecho que originaría la venta de mercancías por debajo de su valor real, con el expreso propósito de convertirlas luego en dinero en efectivo en algún mercado. La actividad ilícita del contrabando, evade las normas establecidas en el control de calidad de productos de consumo masivo, pues en el proceso de comercialización de éstos no se cumplen las normas establecidas para el efecto.

22

Tomando en cuenta que existen convenios y declaraciones conjuntas en el marco de las Naciones Unidas y la Organización de Estados Americanos y otras organizaciones multilaterales que se refieren al “lavado de dinero”, no existe una definición explícita; empero, seguidamente se intenta esbozarla, y además diferenciarla de la denominación de “lavado de activos”. En primer lugar, como es obvio, el “lavado de dinero” está en el área financiera; en consecuencia, esta actividad genera un activo de algún agente económico (por ejemplo, depósitos en el sistema bancario) contra pasivo de otro agente económico; en cambio, el concepto de “lavado de activos” está referido al área real, o sea, a la utilización del ingreso (dinero) generado por una actividad ilícita, para intercambio de bienes y servicios de consumo y/o inversión. No obstante, es importante hacer notar que el “lavado de activos” puede ser una etapa previa al “lavado de dinero”. Si tomamos un caso de Bolivia como ejemplo, una forma de operar de las personas dedicadas al narcotráfico era convertir el ingreso generado por éste en exportaciones, importaciones de productos legales previo a la utilización del sistema bancario, o lo que es más común internando mercaderías por la vía del contrabando y generando liquideces mediante la reducción de los precios de venta de los productos en los “mercados negros”.

En el sector productivo, el contrabando limita a la producción y el comercio legalmente establecido se ve imposibilitado de acceder a su natural mercado geográfico, debido a la presencia de una competencia desleal de productos que vienen de afuera y no pagan impuestos, no cumplen con las normas de calidad, vienen por debajo del valor por el efecto del lavado de dinero. Las consideraciones apuntadas, llevan a concluir que el contrabando al ofertar productos con precios más bajos comparados con el mercado formal, hace que una gran parte de la demanda se oriente a consumir preferentemente productos originados en dicha actividad ilícita, dejando de lado la calidad del producto y el daño económico que se produce en la economía. En efecto, las entradas masivas de mercancías de forma ilegal provoca presiones en la apreciación del tipo de cambio en perjuicio de la actividad económica, las exportaciones e importaciones. Asimismo, dada la magnitud de éste, la salida masiva de los recursos generados por el contrabando daría lugar a depreciaciones grandes del tipo de cambio con efectos en la inflación, o pérdidas en las reservas del Banco Central. Según la información estadística del comercio intraregional existente entre los países componentes de la ALADI, se establece que la Zona Franca de Iquique y el Brasil constituyen las principales áreas de tráfico de mercancías de contrabando, siguen en orden de importancia Argentina, Chile y Perú. Consecuentemente, las expectativas para lograr un mayor

43

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crecimiento de las actividades productivas se ve frenado por la competencia desleal del contrabando. En razón a que, el inversor además de tomar en cuenta el crecimiento económico en función de su inversión, espera rendimientos razonables, hecho que no es posible por la magnitud y diversidad de productos introducidos de contrabando al mercado local.

Actualmente en la Zona Franca de Iquique (ZOFRI) están operando más de 1.500 empresas que tienen relación comercial con aproximadamente 81 países. Los principales oferentes de esta zona comercial son empresas de origen asiático, quienes participan con el 62% de la oferta total, siguen en orden de importancia Estados Unidos con 24% y “Otros” con 14%, principalmente, Panamá, Brasil, Malasia y Chile.

3.1.1. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - ZONA FRANCA DE IQUIQUE (ZOFRI) La dinámica del comercio que se efectúa en la Zona Franca de Iquique, registra en su puerto una afluencia promedio de 50 barcos y movilizó durante el período 1992 a 1997 de 798.405 a 960.000 toneladas de carga por año, su principal demandante es Bolivia con ventas que alcanza al 55 % de su oferta total, le sigue en importancia Perú con 19%, Paraguay con 12% y Argentina, Brasil y Otros participan con el restante 14%.

ZOFRI, Principales países proveedores Corea del Sur 14%

Taiwan 7%

Hong Kong 11% China 17%

ZOFRI, Principales países clientes: 1997

Argentina 5%

Brasil 2%

EEUU 24%

Otros 7%

Paraguay 12%

Otros 14% Japón 13%

Fuente: ZOFRI S.A., 1997

Perú 19%

Bolivia 55%

La información disponible, establece que las ventas de la ZOFRI en 1996 alcanzaron al valor de 1.891,5 millones de dólares, correspondiendo el 50,4% a las compras realizadas por Bolivia, Perú, Argentina, Paraguay, y Panamá, principalmente. La información estadística muestra que durante el período 1990-1997, las compras

Fuente: ZOFRI S.A., 1997 45

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bolivianas se incrementaron aceleradamente, de 262,7 millones de dólares en 1990 a 589,4 millones de dólares, el resultado es que nuestras compras se habrían incrementado en 124% en los últimos ocho años.

principales productos exportados a dicho país son: la torta de soya, harina de haba, aceite de soya refinado, estaño sin alear, alcohol etílico sin desnaturalizar, madera aserrada y palmitos. El comportamiento de nuestras exportaciones durante el período analizado se incrementó a un ritmo de crecimiento promedio anual de 5,67 %.

Valor de las compras realizadas por Bolivia de ZOFRI (En millones de dólares)

Balanza Comercial Bolivia - Chile Millones de dólares

Millones de dólares

600 500 400 300 200 100

0 -50

1992

1993

1993

1994

1995

1996

1996

1997

-200 Bal. Com. con contrab.

1997 AÑO

Resalta en la internación ilegal originada en la ZOFRI la abundancia de productos de origen asiático, que van desde automóviles, electrodomésticos, equipos de computación, juguetes y otros.

COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - CHILE

Producto del intercambio comercial con Chile, en el período 1990-1997, Bolivia exportó 235 productos al mercado chileno con un valor de 241,9 millones de dólares, durante todo el período. Los

47

1995

-150

Bal. Com. sin contrab. 1990 1991 1992

1994

-100

0

3.1.2.

1991

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997

EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB BAL COM (a) (b) (c)=(a)-(b) (d) (e)=(a)-[(b)+(d)] 33,8 40,2 15,6 15,7 18,5 25,1 40,5 52,5

87,8 63,3 78,0 88,5 94,0 106,9 112,6 119,5

-54,0 -23,1 -62,4 -72,8 -75,5 -81,8 -72,1 -67,0

Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

48

0,0 53,3 75,2 73,7 77,0 90,1 95,4 100,1

-54,0 -76,4 -137,6 -146,5 -152,5 -171,9 -167,5 -167,1

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Las importaciones legales, durante el período 1990-1997, crecieron de 87,8 a 119,5 millones de dólares, a un ritmo anual de 3,9%. Los principales productos importados de Chile son: Preparaciones alimenticias diversas, Papel y cartón, combustibles, aceites, ceras, materias plásticas y manufacturas, productos de molinería, productos farmaceuticos, máquinas, aparatos y material eléctrico, productos lácteos, manufacturas de fundición, de hierro y acero, y vehículos automóviles, tractores, ciclos y demás vehículos; productos que constituyen el 61 % del valor importado.

Comercial Bolivia-Brasil, la que corresponde a los últimos ocho años, las exportaciones del país han caído abruptamente de 78 millones de dólares -registro mayor en el período- a sólo 27,2 millones de dólares. A Brasil, el país le vende algodón sin cardar ni peinar, palmitos en conservas, prendas exteriores del algodón, soya en grano, porotos, pastas de linters de algodón, tortas de soya desgrasada, cerveza, boratos naturales de soya, entre otros.

De esta forma, sumando las importaciones legales y las ilegales, la Balanza Comercial acumulada con Chile, para el período 1990-1996, arroja un déficit total de 1073,5 millones de dólares, situación que agrava la posición del país, en términos de crecimiento del sector productivo y restringe el consumo de los productos nacionales e importados legalmente, debido a que la oferta del contrabando gana mercados con precios de mercaderías que se encuentran por debajo del comercio formal. 3.1.3. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - BRASIL En las relaciones comerciales de Bolivia con Brasil, se presentan déficits constantes para el país. En efecto, en la evolución de la Balanza

Millones de dólares

El saldo de la Balanza Comercial, en el período analizado es desfavorable, pues se incrementó de -54 a -67 millones de dólares. Asimismo, por concepto de importaciones ilegales se generó 564,8 millones de dólares, durante el período analizado; monto superior en 133,5 % al valor obtenido por exportaciones, a un ritmo de crecimiento anual de 9,4%, frente al crecimiento de las importaciones legales que fue de sólo 3,9 %..

Balanza Comercial Bolivia-Brasil (Millones de dólares)

0 -200

1991

1992

1993

1995

1996

1997

-400 -600 Bal. Com. sin contrab.

AÑO 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997

Bal. Com. con contrab.

EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB (a) (b) (c)=(a)-(b) (d) 78,0 118,0 - 40,0 64,0 41,0 142,2 -101,2 113,7 12,4 164,0 -151,6 168,7 21,4 149,9 -128,5 280,7 32,1 178,6 -146,5 291,4 19,2 175,2 -156,0 354,8 39,9 175,7 -135,8 348,7 27,2 204,2 -177,0 340,9

Fuente: BCB, ALADI, CNC. 49

1994

50

BAL COM (e)=(a)-[(b)+(d)] -104,0 -214,9 -320,3 -409,2 -437,9 -510,8 -484,5 -517,9

"OPINIONES Y ANALISIS"

"OPINIONES Y ANALISIS"

Por su parte, las importaciones procedentes de Brasil han experimentado incrementos moderados, de un valor de 118 a 204,2 millones de dólares, durante el período de 1990 a 1997. La tasa de crecimiento promedio anual de las importaciones, durante los últimos ocho años, fue de 7,09%. Las compras hechas en el mercado brasileño han mostrado una tendencia pareja, excepto el año 1997 donde el valor de las importaciones alcanzó un valor de 204,2 millones de dólares, constituyéndose en la cifra más alta del período analizado.

de 14,2%, habiéndose triplicado en valor durante el período 1990-1997. No obstante, este adecuado comportamiento, las importaciones han registrado un crecimiento más dinámico, con una tasa de crecimiento promedio anual de 19,8%. Pese a las asimetrías que ha registrado nuestro comercio exterior con la República del Perú, el intercambio comercial ha dejado saldos favorables constantes a Bolivia.

El saldo negativo de la Balanza Comercial oficial, para el período estudiado alcanzó un monto total acumulado de 1.036,7 millones de dólares, arrastrando el país un notable déficit en su relación comercial con Brasil, el mayor mercado de Sud América y, en consecuencia el coloso del Mercado Común del Sur (MERCOSUR). Totalizando importaciones legales e ilegales, se profundiza aún más el déficit de la Balanza comercial, produciendo un déficit acumulado de 2.999,6 millones de dólares.

Millones de dólares

Los principales productos importados son: Máquinas, aparatos y material eléctrico y sus partes; Reactores nucleares, máquinas, aparatos y sus partes; Vehículos automóviles, tractores, ciclos y demás vehículos; Fundición, hierro y acero; Manufacturas de fundición, de hierro y acero; Papel y cartón, Materias plásticas y manufacturas de esas materias; Aceites esenciales, resinoides, productos de perfumería de tocador; Extractos de curtiembre y tintes; Tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados. Constituyendo el 80 % del total de productos importados del Brasil.

Balanza Comercial Bolivia-Perú (Millones de dólares) 80 60 40 20 0 1991

1992

1993

Bal. Com. sin contrab.

1994

1995

1996

1997

Bal. Com. con contrab.

En el intercambio comercial con la República del Perú, las exportaciones bolivianas han registrado un incremento promedio anual

AÑO EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB BAL COM (a) (b) (c)=(a)-(b) (d) (e)=(a)-[(b)+(d)] 1990 53,0 22,2 30,8 11,8 19,0 1991 47,7 21,3 26,4 1,0 25,4 1992 57,8 27,1 30,7 6,6 24,1 1993 75,0 54,1 20,9 0,0 20,9 1994 120,1 65,1 55,0 12,9 42,1 1995 150,6 76,6 74,0 0,4 73,6 1996 144,5 86,8 57,7 10,8 46,9 1997 154,5 94,1 60,4 14,8 45,6 Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

51

52

3.1.4. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - PERU

"OPINIONES Y ANALISIS"

"OPINIONES Y ANALISIS"

Perú es uno de los pocos países, miembros de la ALADI, con los que Bolivia tiene una Balanza Comercial favorable. Entre 1990 y 1997, la Balanza Comercial Perú-Bolivia se ha inclinado siempre en favor del país: de 30,8 a 60,4 millones de dólares. En promedio el valor de las exportaciones bolivianas hacia el Perú durante el período estudiado fue de 100,4 millones de dólares, principalmente a partir del año 1994. Entre los principales productos de las nóminas exportadas hacia el mercado incaico figuran: tortas y harinas de soya desgrasadas, algodón sin cardar ni peinar, azúcar de caña refinada, aceite de soya -purificado o refinado-, harina de habas de soya, carnes de gallina, soya en grano, cuero y pieles barnizadas o metalizadas, y alcohol etílico.

durante el período 1990-1997, muestra una declinación en nuestras exportaciones a una tasa promedio anual de –5,5%, de 236,4 millones de dólares en 1990 se redujo a sólo 150,1 millones de dólares en 1997. Sin embargo, las importaciones crecieron en promedio anual del 17%, registrando en valor 73,7 millones de dólares en 1990 hasta 258,7 millones de dólares en 1997.

Millones de dólares

Balanza Comercial Bolivia-Argentina (Millones de dólares)

Las importaciones procedentes del Perú casi se han cuadruplicado en los últimos siete años. En 1990 el valor fue de 22,2 millones de dólares con un incremento promedio anual de 19,7%. Los principales productos que demanda el país son detergentes para industria textil, cable, oro semilabrado, alambre de cobre, hilados del algodón, barras de hierro, perfiles de hierro, fibras acrílicas, jabón y preparaciones tensoactivas, cemento, leche evaporada, pañales, toallas higiénicas, medicamentos, explosivos, confecciones para hombres y mujeres, betunes, conservas de pescado, fosfatos de calcio y chocolates.

200 100 0 -100

3.1.5. COMERCIO ARGENTINA

INTRAREGIONAL:

BOLIVIA

-

El balance de las relaciones comerciales con la Argentina 53

1992

1993

1994

1995

1996

1997

-200 -300 Bal. Com. sin contrab.

AÑO

La Balanza Comercial con el Perú, arroja saldos favorables para la economía boliviana, por un monto acumulado de 355,9 millones de dólares. Empero, éste se ve disminuido por las importaciones ilegales, que durante el período analizado sumaron un total de 58,3 millones de dólares.

1991

( 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997

EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) (a) (b) 236,4 73,7 259,4 112,3 151,2 103,2 125,2 114,7 143,7 117,5 132,1 127,0 141,7 144,2 150,1 258,7

Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

54

Bal. Com. con contrab. BAL COM CONTRAB BAL COM (c)=(a)-(b) (d) (e)=(a)-[(b)+(d)] 162,7 0,0 162,7 147,1 2,6 144,5 48,0 49,7 -1,7 10,5 62,9 -52,4 26,2 74,5 -48,3 5,1 123,0 -117,9 -2,5 152,3 -154,8 -108,6 77,7 -186,3

"OPINIONES Y ANALISIS"

Los principales productos importados son: Combustibles minerales, aceites minerales y productos de destilería, ceras; Fundición, hierro y acero; Reactores nucleares, máquinas, aparatos y sus partes; Productos de molinería, malta, almidón y fécula, Materias plásticas y manufacturas de estas materias; Manufacturas de fundición de hierro y acero; Productos diversos de las industrias químicas; Cereales, Máquinas, aparatos y material eléctrico y sus partes; y Azúcares y artículos de confitería. Estas constituyen el 70 % de las importaciones de dicho país.

Contrabando que ingresa a Bolivia, según regiones económicas (Millones de dólares)

No obstante tener una Balanza Comercial positiva con la República Argentina, el año 1996 ésta se tornó negativa, llegando a registrar un déficit comercial de –2,5 millones de dólares, agudizándose mucho más en 1997 el déficit con un registro de –108,6 millones de dólares. Un comportamiento similar al ritmo de crecimiento de las importaciones presenta el contrabando, habiéndo crecido éste de 2,6 a 152,3 millones de dólares, entre 1990 y 1996, declinando a 77,7 millones de dólares en 1997. Consiguientemente, la Balanza Comercial con el país vecino se ha tornado cada vez más vulnerable registrando déficits importantes a partir del año 1992. En el contrabando que ingresa al país, proveniente de los países miembros de ALADI, para el período de estudio, Brasil ocupa el primer lugar, pues la internación ilegal de mercancías de este país creció de 64 a 348,7 millones de dólares. De la Argentina, el contrabando se incrementó de 2,6 a 77,7 millones de dólares, ocupando el segundo lugar en importancia, resaltan los años 1995 y 1996 donde se presentaron los registros más altos. El contrabando originado en Chile creció de 53,3 a 100,1 millones de dólares, a un ritmo promedio anual de 9,4%. Por su parte, el contrabando del Perú creció pero a una tasa moderada de sólo 2,8 % por año llegando a registrar en 1997 un total de 14,8 millones de dólares. 55

Millones de dólares

"OPINIONES Y ANALISIS"

700 600 500 400 300 200 100 0 1991

1992

1993

1994

Contrab. ALADI PAIS a) ALADI Argentina Brasil Chile Perú Otros b) ZOFRI TOTAL a) + b)

1990 75,8 0,0 64 0,0 11,8 0,0 262,7 338,5

1991 170,6 2,6 113,7 53,3 1,0 0,0 359,0 529,6

1992 300,2 49,7 168,7 75,2 6,6 0,0 384,7 684,9

1995

1996

1997

Contrab. ZOFRI 1993 417,3 62,9 280,7 73,7 0,0 0,0 364,2 781,5

1994 1995 1996 455,8 568,3 632,7 74,5 123,0 152,3 291,4 354,8 348,7 77,0 90,1 95,4 12,9 0,4 10,7 0,0 0,0 25,5 411,4 456,8 508,1 867,2 1.025,1 1.140,8

1997 533,5 77,7 340,9 100,1 14,8 0,0 589,4 1.122,9

Fuente: BCB, INE, ALADI, CNC. Elaboración propia

El resultado del contrabando proveniente de los países miembros de ALADI, registra resultados desalentadores para el país,

56

"OPINIONES Y ANALISIS"

"OPINIONES Y ANALISIS"

en razón a que éste creció de 75,8 millones de dólares en 1990 a 533,5 millones en 1997, con una tasa de crecimiento promedio anual de 27,6%, lo cual como se explicó en acápites anteriores ha producido un deterioro en nuestras relaciones comerciales intraregionales, profundizando aún más el déficit comercial con nuestros principales socios comerciales, y agudizando el deterioro de nuestras relaciones de intercambio por los efectos negativos que produce la venta de mercaderías internadas ilegalmente en el mercado local y su impacto en los costos que tiene que enfrentar todo empresario que quiere expandir su mercado.

en el hecho de que anualmente moviliza niveles de carga bastante considerables. El ritmo de crecimiento del contrabando originado en ZOFRI contrasta con la tendencia que registran las nacionalizaciones registradas en las nueve zonas francas23 existentes en el país. En efecto, el registro de nacionalizaciones, reexpediciones e internaciones temporales, significó apenas el 14,2% de las internaciones realizadas por la ZOFRI en 1992, y 47,7% en 1997. La asimetría que registra el ritmo de nacionalizaciones en relación a la dinámica del contrabando, evidencia la vulnerabilidad de los mecanismos de control de las operaciones del comercio exterior, y evidencia que la corrupción protege íntegramente la ilícita actividad del contrabando, en desmedro de las arcas del Estado y de la libertad de comercio.

Millones de dólares

Contrabando de ZOFRI vs Nacionalizaciones Z. FRANCAS (En millones de dólares) 600 500 400 300 200 100 0 1992

1993

1994

Nacionaliz. Z. FRANCAS

1995

1996

1997

Contrabando ZOFRI

En definitiva, la magnitud del contrabando proveniente de los países miembros de ALADI y de la Zona Franca de Iquique (ZOFRI), ratifica la imperiosa necesidad de reestructurar y modernizar los sistemas de control aduanero, así como los mecanismos de fiscalización y control de la circulación de mercaderías en el mercado interno. Es urgente, la aplicación de medidas que tiendan a sanear la economía, lo contrario significará que el contrabando siga desarrollando sus actividades al amparo de los regímenes de excepción y protegida por el funcionamiento “legal” existente en los mercados negros. Pues, no otra cosa significa, el acelerado ritmo de crecimiento que registra el comercio informal, que en los últimos años ha llegado a constituirse en un problema de orden estructural para la economía boliviana por sus implicaciones de orden ético, moral, económico y social.

Fuente: ZOFRI, SNIC, CNC. Elaboración propia.

Otra zona de interés del contrabando es la Zona Franca de Iquique (ZOFRI). La importancia económica de esta zona reside

57

23

Zonas Francas: C.P. Aguirre, Oruro, El Alto, Cochabamba, Santa Cruz, Desaguadero, Guayaramerín, San Matías, Puerto Suarez.

58

"OPINIONES Y ANALISIS"

3.2.

"OPINIONES Y ANALISIS"

VULNERABILIDAD EN LOS MECANISMOS DE CONTROL DE TRANSITO DE MERCADERIAS POR LOS PRINCIPALES PASOS FRONTERIZOS

permiten un tránsito irregular de por lo menos 30 vehículos usados diariamente. •

Tambo Quemado, tiene un alto componente de tránsito (más del 90% de la carga de ultramar ingresa por dicha frontera) y exportaciones. Si bien proporcionalmente las nacionalizaciones no son importantes. Empero, se aprecia un alto volumen de mercancías que se transbordan en terrenos contiguos al recinto aduanero, inclusive sobre las áreas de parqueo de la carretera, ante la vista y paciencia de funcionarios de aduana y URVA.

•

Charaña, tiene un bajo movimiento legal y un alto ilegal. El acceso de camiones al Recinto Aduanero no alcanza a más de 8 semanales, a pesar que por la población se aprecia un alto número de camiones en circulación que descargan mercadería en la mayoría de las viviendas de la población civil.

•

Desaguadero, caracterizada por constituir una de las principales vías de ingreso y salida de mercancías de y hacia la República del Perú. En esta zona se presenta un flujo considerable de tránsitos de importación, superior inclusive al que se registra en Pisiga y Yacuiba. Las nacionalizaciones en la subadministración de Desaguadero son mínimas, toda vez que las mercancías destinadas a dicha zona son nacionalizadas en la Zona Franca de Desaguadero.

•

Uyuni, no cuenta con un volumen significativo de nacionalizaciones. La principal actividad que se desarrolla en esta frontera radica en el control de tránsitos ferroviarios, principalmente de trigo y fertilizantes, y la exportación de minerales. El trabajo en esta población es muy dificultoso por

Uno de los factores estructurales que impide al Estado eliminar y erradicar el contrabando, tanto de importación como de exportación, es la extensión de nuestras fronteras circunvecinas, que se hallan desguarnecidas y carentes de puestos aduaneros y militares. A este hecho, se suma la carencia de medios económicos para dotar a la aduana de sistemas de transporte y comunicaciones que aminoren efectivamente el negativo impacto que produce el comercio ilícito. Una mirada rápida a las diferentes aduanas fronterizas, donde tiene presencia la empresa FRONTERA S.A.24 , presenta una diversidad de irregularidades, las que de forma resumida se detallan a continuación: •

24

El recinto aduanero de Pisiga tiene como importantes componentes de su actividad la nacionalización de vehículos de segunda mano y los denominados “transformados”. Pese a que varios vehículos ingresan diariamente a dicho recinto para su nacionalización, otro tanto o más ingresa en “tránsito” al país sin ningún control aduanero. Asimismo, una mayoría de las viviendas hacen de depósitos clandestinos para carga proveniente principalmente de ZOFRI, dicha situación es favorecida por la no obligación de la utilización del MIC/DTA para las mercancías provenientes de zonas francas chilenas. Se estima que los funcionarios de Aduana en esa población,

Informe de Actividades de la Empresa FRONTERA S.A. - Gestión 1996-1997.

59

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"OPINIONES Y ANALISIS"

"OPINIONES Y ANALISIS"

la poca colaboración del ferrocarril al cumplimiento de las normas aduaneras existentes. •

•

•

•

Puerto Acosta y Kasani, presentan escasas salidas de exportaciones. Las plazas del sur del país, en todos los pasos fronterizos con la República Argentina, presentan actividad de otras características, producto del comportamiento económico de ese vecino país, que permite el intenso comercio en cada población. Villazón, tiene un flujo de importación de productos como el cemento, harina y fierro de construcción, que son transportados por camiones argentinos y transbordados a camiones de la Cooperativa del sud, que se encarga del traslado de las mercancías hacia las ciudades destinatarias de las mismas, principalmente Cochabamba y Oruro. Bermejo, es un punto importante de ingreso de mercancías hacia los mercados de Sucre, Tarija y Potosí, principalmente con productos como maíz, cemento y harina de trigo. Esta plaza realiza nacionalizaciones en buena escala, debido a las deficiencias de control aduanero existentes en las ciudades mencionadas, donde no existe concesión privada en el manejo de los almacenes aduaneros. Yacuiba, es una plaza con intenso comercio informal en el sur del país, donde se puede apreciar un flujo de paso de mercancías individual por el puente internacional. Asimismo, el paso de camiones de alto tonelaje con destino a la ciudad de Santa Cruz, es importante y de difícil control por las deficiencias de infraestructura otorgadas a la empresa Frontera en el Recinto

61

Aduanero de Pocitos. El diesel es uno de los productos con mayor tránsito por esta población. En el oriente, también presentan peculiares características, debido al alto índice de informalidad que se aprecia en todas las poblaciones fronterizas. •

Puerto Suárez, es una plaza con grandes dificultades de control, principalmente originados por la existencia de tres poblaciones (Arroyo Concepción, Quijarro y Suárez Arana) en un radio de 14 kilómetros, todas con supuestos derechos para el control aduanero. Asimismo, se pueden apreciar puertos de embarque y desembarque fluviales, que por no tener presencia aduanera en sus instalaciones, tienden a un descontrol mayor.

A su vez, en esta población, se puede apreciar el transporte hacia el interior del país de grandes volúmenes de demasías, generando grandes cantidades de mercadería de contrabando. •

San Ignacio, es una población con control aduanero escaso, y por estar ubicada en un punto central de afluencia de caminos provenientes del Brasil, se limita exclusivamente al registro de los tránsitos formales. A través de esta plaza, se puede apreciar el elevado volumen de carga informal que transita hacia el país proveniente del Brasil.

•

Guayaramerín, es un foco de contrabando intenso, de productos como el arroz y cemento, que a título del Tratado de Petrópolis ingresa libremente por esta población, con franca cooperación de funcionarios de aduana que extienden un “pase” para su libre tránsito hasta ciudades principales, sin ningún pago arancelario o tributario en beneficio del país.

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"OPINIONES Y ANALISIS"

3.3.

EFECTOS ECONOMICOS DEL CONTRABANDO

Dada la magnitud del contrabando, la represión de éste ya no es sólo un mero proceso técnico o de eficiencia administrativa, pues ambos aspectos han quedado relegados a un segundo plano, en vista del creciente contenido político que supone la lucha contra el contrabando y sus efectos en la economía.

3.3.1. EFECTOS EN EL COMERCIO EXTERIOR Balanza Comercial Bolivia-ALADI (Millones de dólares)

Millones de dólares

Los resultados de la evaluación realizada por la empresa FRONTERA de sus principales recintos aduaneros, permite apreciar debilidades institucionales en el resguardo de las zonas fronterizas del país, lo cual ha dado lugar a que el contrabando acceda al país con cierta facilidad, generando alrededor de las zonas de control de ingreso de mercaderías manifestaciones económicas de las poblaciones rurales en torno a la actividad ilícita del contrabando.

"OPINIONES Y ANALISIS"

0 1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

-500

-1000 -1500 Bal. Com. sin contrab.

DETALLE 1990 Bal. Com. sin contrab. -320,2 Bal. Com. con contrab. -396,0

Bal. Com. con contrab.

1991 1992 1993 -433,4 -388,8 -270,9 -604,0 -689,0 -688,2

1994 1995 1996 1997 -196,0 -267,3 -355,1 -311,8 -615,8 -835,6 -992,3 -845,3

Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

Como resultado del comercio intraregional con ALADI, se evidencia que los ritmos de crecimiento de las importaciones y las exportaciones de Bolivia durante el período 1990-1997 arroja resultados desalentadores. Es así que mientras el valor de nuestras compras subió en un promedio anual de 12,5 % , el mismo dato sobre nuestras ventas

63

64

"OPINIONES Y ANALISIS"

"OPINIONES Y ANALISIS"

a ALADI creció a un promedio anual de sólo 7,8 %. Además, el país paso de tener un déficit comercial en 1990 de 320,2 millones de dólares a un déficit en 1997 que supera los 311,8 millones de dólares. La situación se agudiza más si consideramos el efecto del contrabando, que arroja un saldo negativo en 1996 de 845,3 millones de dólares equivalente al 12 % del PIB.

diversas, papel y cartón, minerales, detergentes, fibras sintéticas y manufacturas de metales preciosos. Estos bienes ocupan en promedio alrededor del 42 % del total importado entre 1990 y 1997.

El análisis muestra que nuestras exportaciones estan compuestas principalmente por materias primas; se nota una cierta diversificación en nuestra oferta al mercado de ALADI gracias a que los productos agroindustriales incrementaron su presencia porcentual. Al mismo tiempo, se percibe una leve subida en la producción exportable de productos manufacturados, explicado, principalmente, por la bonanza de sectores industriales intensivos en mano de obra barata como la joyería del oro, la industria de prendas de vestir y la de muebles de madera. Se establece que si bien las exportaciones han crecido a un ritmo lento, no es seguro que esa tendencia se sostenga en el futuro inmediato, porque los precios de los productos que Bolivia exporta no se mantienen estables. Si bien la venta de gas se incrementará considerablemente, en el resto de la oferta exportable a los países vecinos no es posible saber si la demanda de esos bienes será creciente, por lo que es urgente desarrollar técnicas y conocimientos tecnológicos que estabilicen nuestra economía exportadora. Paralelamente, se tienen que realizar acciones que repriman el contrabando que resta competitividad a la producción y al comercio legalmente establecido.

Bolivia es también un importador de productos primarios, aunque sólo en una quinta parte del total, mediante la compra de productos agrícolas y combustibles. Sin embargo, de forma simultánea, se interna al país por la vía del contrabando importantes cantidades de productos primarios. Frente a esta situación, es necesario establecer políticas sectoriales para disminuir la tasa de crecimiento de las importaciones ilegales, para ello es necesaria la voluntad política de las principales autoridades de gobierno en la lucha y represión del contrabando, por ser éste un obstáculo de orden estructural para el sector productivo y comercial, pues sus efectos imposibilitan el crecimiento y diversificación de la actividad económica legalmente establecida, porque se tiene que enfrentar a una competencia desleal en el mercado de bienes.

3.3.2. EFECTOS EN LAS RECAUDACIONES FISCALES

En las importaciones, la evolución de éstas registra una tendencia a comprar productos manufacturados, combustibles, maquinaria, aparatos y material eléctrico, vehículos, preparaciones alimenticias

Desde el punto de vista de las recaudaciones fiscales, los impuestos al consumo, principal ítem del actual sistema impositivo, son muy productivos. Pues cuanto más inelástica es la demanda25 , mayor es el rendimiento de estos impuestos. En este sentido, se estima que el incremento de las recaudaciones ocurrirá aún considerando que los sectores de altos ingresos contribuyan con tasas menores a las establecidas por la Ley 843 y la Ley 1606. Tal diferencia, de menos, no sólo será compensada, sino que, a pesar de ella, los ingresos fiscales muestran una gran expansión debido a que los consumidores finales pagan tasas mayores que antes de la Reforma tributaria.

65

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"OPINIONES Y ANALISIS"

En efecto, la evolución de la recaudación de impuestos internos, durante el período 1990 - 1997, ha registrado un crecimiento promedio anual de 12,7 %; asimismo, la presión tributaria ascendió de 6,3 % en 1990 a 12,5 % en 1997. Lo que en términos absolutos significa que las recaudaciones de impuestos internos se incrementaron de 338,1 a 882,7 millones.

Evasión tributaria producida por el contrabando (Millones de dólares)

Magnitud del contrabando que ingresa a Bolivia (Millones de dólares y porcentajes)

Millones de dólares

"OPINIONES Y ANALISIS"

150 100 50 0

DETALLE 1990 a) CONTRAB ALADI 75,8 b) CONTRAB ZOFRI 262,7 c) TOTAL a) + b) 338,5 d) UTILIDAD CONTRAB. 84,6 PORCENTAJES a) CONTRAB ALADI b) CONTRAB ZOFRI c) TOTAL a) + b)

1991 170,6 359,0 529,6 132,4

1992 300,2 384,7 684,9 171,2

22 % 32 % 44 % 88 % 68 % 56 % 100 % 100 % 100 %

1993 417,3 364,2 781,5 195,4

1994 1995 1996 1997 455,8 568,3 632,7 533,5 411,4 456,8 508,1 589,4 867,2 1.025,1 1.140,8 1.122,9 216,8 256,3 285,2 280,7

53 % 52 % 47 % 48 % 100 % 100 %

55 % 45 % 100 %

55 % 45 % 100 %

47 % 53 % 100 %

Fuente: BCB, ALADI, CNC. d) Se estima que del valor del contrabando que ingresa al país, los contrabandistas esperan un retorno de utilidades mayor al 20 % Elaboración propia

1990

1991 1992 1993 IVA

DETALLE a) IVA 13 % b) GAC 10 % c) IT 3% TOTAL EVASION: a+b+c d) IUE 25% sobre utilidades TOTAL:(a+b+c)+d

GAC

1994 1995 1996 1997 IT

1990 1991

1992 1993

1994 1995

1996

1997

44,0 68,8 33,9 53,0 10,2 15,9 88,0 137,7 21,2 33,1 109,2 170,8

89,0 101,6 68,5 78,2 20,5 23,4 178,1 203,2 42,8 48,8 220,9 252,0

112,7 86,7 26,0 225,5 54,2 279,7

148,3 114,1 54,8 317,1 102,7 419,8

146,0 112,3 53,9 312,2 117,9 430,1

133,3 102,5 30,8 266,5 89,7 356,2

Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

Los montos de evasión tributaria acumulados en los últimos ocho años arrojan los siguientes resultados: por concepto de IVA 843,7 millones de dólares; por concepto de GAC 649,2 millones de dólares, y por concepto de IT e IUE 745,9 millones de dólares. La evasión tributaria anual creció de 109,2 a 430,1 millones de dólares, entre 1990 y 1997. 67

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"OPINIONES Y ANALISIS"

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Incidencia de la evasión tributaria (En porcentajes)

Comparada la evasión respecto al PIB de la Industria Manufacturera, ésta oscila entre 13,2% a 31,3%; el caso más alarmante es la incidencia de la evasión respecto al PIB del Comercio, pues en éste pasa de un 25,2% a 65,9% dato que evidencia la importante presencia del comercio informal y la incontenible competencia desleal y pérdida de competitividad, al amparo de los regímenes de excepción, y en un mercado interno cada vez más reducido para la actividad económica que cumple con sus obligaciones tributarias.

Porcentaje de evasión

70 60 50 40 30 20 10 0 1990 EVAS/PIB

1991

1992

EVAS/PIB-IND. MANUF.

DETALLE Evasión tribut/PIB Mill $us Evasión tribut/PIB Ind Manuf Mill $us Evasión tribut/PIB Comercio Mill $us Evasión tribut/Recaud impositivas

1990 2,0 13,2 25,2 32,3

1993

1994

1995

EVAS/PIB COMERCIO

1991 1992 3,0 3,9 18,0 22,8 36,1 46,9 42,5 42,4

1996

1997

EVAS/REC IMPOSIT.

1993 1994 4,2 4,5 26,0 28,2 53,4 54,9 42,8 43,0

1995 1996 1997 5,5 6,3 6,1 31,1 31,9 31,3 64,0 67,1 65,9 45,2 48,5 48,7

Fuente: BCB, ALADI, CNC. Elaboración propia

Consecuentemente, la incidencia de la evasión tributaria, originada en el contrabando, es cada vez mayor en la medida en que éste se expande. Esta situación explica el comportamiento del porcentaje de evasión respecto al PIB, que pasó de un 2 % a 6,1 %, durante el período analizado.

69

Colateralmente, se infiere que la magnitud del contrabando, la disminuida dimensión del mercado interno y el modesto crecimiento de la economía impiden en logro de sostenidas tasas de crecimiento del Comercio legal y de la producción. Pues al no contar con un mercado transparente donde la competitividad leal constituya la principal señal del crecimiento, se ven impedidos de ofrecer más y mejores fuentes de trabajo.

3.3.3. EFECTOS EN EL COMERCIO Y EL CONSUMO El impacto inicial del valor que adquieren las mercaderías introducidas al país por contrabando es muy fuerte sobre los precios de las mercancías que son vendidas por el comercio formalmente establecido en el mercado local, en vista de que solamente en los productos importados legalmente se recargan los impuestos al precio y se trasladan al consumidor final. Mientras que en los productos internados por contrabando, éstos presentan precios por debajo del comercio legal, debido a que además de los márgenes de utilidad considerado en un 25 % para el presente estudio- éstos tienen la capacidad de bajar sus precios en una proporción de 26 % (considerando que no llegan a pagar el IVA, GAC y el IT) en relación a los mismos productos distribuidos por el comercio formal. 70

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El flujo del comercio ilegal, una vez salvado el problema de los registros en las fronteras, sigue un proceso casi normal en su distribución dentro de los mercados internos e inclusive se los expende con toda impunidad mezclándose con mercadería nacional en los “mercados negros”, y con autorización de las alcaldías, dándose el caso de construcción de mercados exclusivos para este tipo de comercio. La presión política de los denominados “comerciantes minoristas”, los intereses de los funcionarios municipales y la falta de mecanismos de fiscalización eficaces del SNII, constituyen factores que están a favor de los contrabandistas y sus principales centros de expendio.

absorción por el mercado nacional para que el contrabando se produzca. Todo nos habla de la magnitud de este delito, las calles de las ciudades convertidas en bazares de exhibición; los “mercados negros” legalizados; el transporte ilegal de mercaderías por las fronteras y las vendedoras que recorren por las oficinas de las fuentes de trabajo ofreciendo a crédito mercaderías traídas de contrabando.

Esta situación origina que, el efecto - precio26 llegue a depender de los efectos que produce la competencia desleal y la falta de transparencia en el mercado de bienes. Pues la evasión tributaria hace que los contrabandistas tengan una fuente adicional de ganancias bajando los precios sus mercancías y logrando mayor competitividad y demanda en el mercado local. De esta forma, el efecto - precio en el nivel global del consumo de productos de consumo masivo que son vendidos por el comercio legalmente establecido tiende a reducirse. Una situación distinta se presenta para los contrabandistas, pues al disponer de mayores ingresos, su nivel de consumo no sólo resultará protegido, sino que podrá ser mejorado cualitativamente y cuantitativamente. En definitiva, no existe nada que no pueda ser internado ilegalmente al país. No importa cuál sea su costo, volumen o peso. Es suficiente que una mercancía sea susceptible de una mínima 26

Tamames Ramón!¯0Gallego Santiago , Ob Cit. Pág. 209. “Es la incidencia que la variación del precio de una mercancía o servicio tiene en la demanda del mismo, contrayéndose ésta con los aumentos, e incrementándose con las reducciones del precio.”

71

3.3.4. EFECTOS SOBRE LA INVERSION La inversión resulta alterada por el sesgo que muestra el contrabando en favor de las actividades del comercio informal, cuya tasa de rentabilidad mejora en relación con la que se obtiene en el comercio legalmente establecido. Al resultar más lucrativa la inversión en contrabando, se verifica una mayor movilidad de capitales hacia ellos (principalmente aquellos que provienen del narcotráfico). Paralelamente, la inversión en las actividades productivas y del comercio legal se ven limitadas en su perspectiva de consolidación en el mercado y la diversificación de su oferta. Una aproximación a las fuentes de financiamiento del contrabando, constituye el lavado de los dólares provenientes del circuito coca-cocaína. La economía de la hoja de coca, como toda economía subterránea, es muy difícil de cuantificar con precisión su real volumen e impacto, pese a que para unos está en declinación, para otros, está en franco crecimiento, e inclusive el éxito de la estabilidad económica del país estaría siendo afectada por el fenómeno del narcotráfico27 . 27

Corresponde a apreciaciones del economista peruano Oscar Ugarteche, Presencia, La Paz, 24-11-89.

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Las estimaciones realizadas por la Presidencia de la República de Bolivia, para el año 1990, muestra que en las diferentes etapas de la producción de coca y sus derivados se generó un valor agregado de 1.422 millones de dólares, quedándose en el país tan sólo 500 millones.28

investigadores que sobre-estiman que “la economía de la coca podría representar en Bolivia más del 20 % del PIB y emplear a un 20 % de la PEA”32

Según estimaciones más actualizadas, presentadas en 1994 por el Ministerio de Desarrollo Sostenible. “a nivel general en la economía nacional, el valor agregado directo de la economía de la coca declinó desde 9 % del PIB hasta el 3 % del mismo en 1993. En relación a las exportaciones, en 1988 la cocaína representó el 84 % de las exportaciones ( aproximadamente 453 millones de dólares) y en 1993 disminuyó al 24 % ( 171 millones de dólares)29 . Estimaciones realizadas por los productores de coca indican que “la coca es fuente y origen para la generación de aproximadamente 400 millones de dólares que se quedan en Bolivia como saldo de la economía de este vegetal y su influencia en el aparato productivo se expresa en un 7% de participación global en la actividad económica nacional”30 . Se estima que la economía de la coca absorbe a 300 mil habitantes, 5 % de la población del país y 10 % de la PEA, que perciben aproximadamente 171 millones de dólares por año31 . Aunque, hay otros

28 29

30 31

Presidencia de la República de Bolivia. Estrategia Nacional de Desarrollo Alternativoo, La Paz, 1990. Justiniano José Guillermo: “La problemática de la Coca-Cocaína en Bolivia”, Ministerio de Desarrollo Sostenible y Medio Ambiente. Documento presentado ante el Grupo Consultivo de París, 2 de noviembre de 1994. Según datos proporcionados por Gregorio Lanza, Asesor Técnico de los Productores de Hoja de coca, Los Tiempos, Cochabamba, o de diciembre de 1994. Datos del CEDIB mencionados por Raúl Maidana, “Opción cero provocará colapso económico”, Presencia, 13 de octubre de1994.

73

32 Betancur Dario y García Martha: “Contrabandistas, Marimberos y Mafiosos”, en La Razón, La Paz, 29 de septiembre de 1994.

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Bolivia: Ingreso generado por el circuito coca y cocaína (Estimación media)

Por su parte, la Cámara Nacional de Comercio 33 , para la determinación del ingreso total para Bolivia del circuito coca-cocaína utilizó factores: como los de superficie cultivada, rendimiento por hectárea, precios, canales de comercialización y factores de conversión promedio tomando en cuenta los elaborados por los de la Subsecretaria de Desarrollo Alternativo, Dirección Nacional de Control y Sustancias Peligrosas, DIRECO, como también los de la Embajada de EEUU. Con la utilización de esta metodología, se establece que el ingreso del circuito coca-cocaína para Bolivia, durante el período 1990-1995, creció a un ritmo promedio anual de 17 %, que en términos absolutos significó un incremento de 193,55 a 363,63 millones de dólares.

DETALLE / AÑOS PCC HOJA DE COCA AREA CULTIVADA 1.- Cultivos 2.- Erradicación 3.- Cultivos cosechables VOLUMEN PRODUCIDO 4.- Cosecha 5.- Consumo lícito 6.- Hoja decomisada 7.- Factor de pérdida 8.- Disponible p/conversión PASTA 9.- Pasta potencial 10.- Pasta decomisada 11,- Disponible p/refinación BASE 12,- Base potencial 13,- Base exportada HLC COCAINA 14,- Producidas 15,- Transformadas d/ país PRECIOS 16,- Hoja de coca 17,- Pasta de coca 18,- Base de cocaína 19,- Clorhidrato de cocaína INGRESOS Total hoja de coca Consumo Tradicional Total pasta de cocaína Base de cocaína exportada Clorhidrato exportado INGR. TOTAL P/BOLIVIA

1990

1992

58.486,00 8.168,00 50.318,00

50.537,00 5.037,00 45.500,00

49.516,00 54.093,00 988,00 5.493,00 48.528,00 48.600,00

108.183,70 10.000,00 13,00 9.818,37 88.352,33

97.825,00 10.000,00 12,00 8.782,50 79.030,50

104.820,48 103.518,00 10.000,00 10.000,00 15,00 14,00 9.482,05 9.351,80 85.323,43 84.152,20

Tm Tm Tm

781,88 9,80 772,08

699,38 8,58 690,80

755,07 7,90 747,17

744,71 11,72 732,99

Tm Tm

266,23 180,07

242,39 137,80

276,73 127,47

281,92 114,65

Tm Tm

258,48 77,54

235,33 94,13

268,67 134,34

273,71 150,54

0,52 80,00 400,00 1.500,00

0,91 140,00 560,00 1.970,00

1,12 160,00 650,00 1.600,00

1,24 180,00 700,00 1.800,00

56,26 5,20 61,77 72,03 116,32 193,55

89,02 9,10 96,71 77,17 185,44 271,70

117,40 11,20 119,55 82,86 214,94 308,99

128,36 12,40 131,94 80,26 270,97 363,63

Ha Ha Ha Tm Tm Tm 10% Tm

$/Kg. $/Kg. $/Kg. $/Kg. $ $ $ $ $ $

Mill. Mill. Mill. Mill. Mill. Mill.

1994

1995

Elaboración propia en base a la aplicación de la metodología desarrollada por Muller & Asociados. 75

El flujo de recursos que genera el circuito coca-cocaína, registra una elevada significancia en la economía en términos del PIB, de las exportaciones, y del empleo. De donde se infiere que ésta ha llegado a proveer ingresos y empleo para un gran número de personas, incrementa la oferta monetaria, incrementa el nivel de la demanda agregada de la economía, fortalece y masifica el desarrollo del comercio informal, mediante el financiamiento del contrabando y la internación ilegal de mercaderías provenientes, principalmente de los países vecinos. Asimismo, se establece que los efectos multiplicadores del flujo coca-cocaína en la economía desmejora la posición del sector agrícola en desmedro de sus perspectivas de crecimiento económico y diversificación productiva, al mismo tiempo en el sector productivo

33

La construcción de los indicadores toma como base los estudios y la metodología aplicada por la Consultora Muller & Asociados para establecer en forma cuantitativa la magnitud económica de la coca y sus efectos. Asimismo, se tomaron en cuenta los datos emitidos por SUBDEAL,DIRECO, SEAMOS, USAID, Embajada de EEUU.

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y del comercio legalmente establecido se observa un proceso agudo de deterioro y pérdida de competitividad que se explica por la presencia de mercaderías, cuyos precios están por debajo de los que se comercializan en forma legal en los mercados del país.

de artefactos y aparatos electrónicos. En este mercado a simple vista se nota la diferencia de capitales con otros centros de comercio. Pues se trata de un gran centro de abasto donde se ofertan equipos de sonido, televisores, refrigeradores, cocinas, equipos de computación, muebles importados, etc. Según los propios vendedores del lugar los capitales que se movilizan superan la suma de 80.000 dólares, los productos más vendidos son refrigeradores, minicomponentes, televisores, computadoras y otros.

Para complementar el análisis, se asume el supuesto de que el comercio registra una alta velocidad de rotación del capital, y la evidencia empírica de que un crédito comercial en un plazo de 90 días posibilita el retorno del capital más las utilidades generadas por éste. Deducimos que una fuente principal de financiamiento de las actividades ilícitas del contrabando es el lavado del dinero originado en el circuito coca-cocaína. En razón a que, si movilizamos el capital proveniente del narcotráfico de 363,63 millones de dólares tres veces al año, encontramos una cifra similar a la que movilizó el contrabando el año 1995. Comparando este resultado con la magnitud de recursos que moviliza, en la ciudad de La Paz el mercado “Huyustus”, que cuenta con más de 2.500 comerciantes, agrupados en los sindicatos: Huyustus, Bajo Huyustus, Central y La Playa, y con una antigüedad no mayor a doce años; según declaraciones de los propios dirigentes de dicho mercado, en las fiestas de Navidad se mueve por lo menos 500.000 dólares diarios. Las inversiones realizadas, según los dirigentes entrevistados oscila de 2.000 a 40.000 dólares, en función del tipo de mercadería a ser ofertada.34

Sintetizando, el análisis de los impactos del contrabando en la economía nacional, la producción y el comercio muestra la poca efectividad gubernamental en la lucha contra este flagelo. Pese a la permanente exigencia del sector privado por encarar una lucha tenaz para reprimir y erradicar el contrabando, éste sigue presente en la economía de forma alarmante. El balance de los resultados obtenidos en la lucha contra el contrabando muestra que éste sigue constituyendo un freno al desarrollo nacional principalmente por la elevada competencia desleal que genera en el mercado interno e imposibilita al sector productivo y comercial poder consolidar y diversificar su presencia en la economía con transparencia y reglas claras. A modo de síntesis se presentan, algunos aspectos que son considerados fundamentales en la explicación del fenómeno del contrabando: •

Otro mercado informal importante está ubicado en la calle “Eloy Salmón”, donde su oferta está concentrada principalmente en la venta

34 La Razón: Suplemento “Economía y negocios”, La Paz, 22/Dic/96, pág. 6.

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Entre las causas estructurales y coyunturales se puede mencionar, para el primer caso que el contrabando ocupa a una masa importante de la población desplazada del mercado de trabajo, quienes encuentran una alternativa de subsistencia y sobrevivencia en la internación ilícita de mercaderías al mercado y la informalidad; entre las causas coyunturales está la variación

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del tipo de cambio, que tiene directa incidencia en las diferencias de precios del dólar entre los países vecinos que están unidos por el comercio. Diferencia que surge principalmente por la sobrevaluación de la moneda y produce una tendencia hacia la canalización del dólar del país en la que se encuentra más barata, hacia el país donde se encuentra más cara, llegando a constituir un fuerte incentivo para el contrabando. •

•

Otro factor, es la ausencia de una oferta interna capaz de abastecer la demanda de la población, que junto al incremento permanente de los precios de las importaciones más las obligaciones fiscales que involucra su internación al país presenta precios más altos en relación a los provenientes del contrabando. Frente a esta situación, la salida más lógica desde el punto de vista del consumidor es acudir a los mercados negros y demandar productos de contrabando. Empero, el aparente beneficio que logra el consumidor se ve disminuido por los efectos del contrabando en la economía, que por un lado impide al sector productivo y comercial lograr una mayor cobertura de acción y ampliar su capacidad de generación de empleo; y por otra parte, los recursos provenientes de recaudaciones fiscales se ven disminuidas afectando considerablemente la capacidad de la inversión pública. Los canales de comercialización “legales” que utilizan los contrabandistas para abastecer el mercado interno, están amparados en el Régimen Tributario Simplificado y el Sistema Tributario Integrado, que ampara a una masa enorme de población que genera sus utilidades mediante el comercio informal, y con un alto grado de evasión tributaria, distorsionando el sistema impositivo, porque sirven para

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•

encubrir la informalidad y la ilegalidad. En el aspecto geográfico, las amplias fronteras y la falta de actividad económica propia de la región, hacen del país una zona ideal para el contrabando. En efecto, la fragilidad y vulnerabilidad de los recintos aduaneros, así como la insuficiente dotación de recursos financieros y de equipamiento a los organismos encargados de la represión del contrabando, permite que alrededor de los recintos aduaneros una mayoría de los pueblos fronterizos abandonados por el Estado subordinan la posibilidad de generar ingresos económicos a la actividad del contrabando, mediante el apoyo y fomento del transito del contrabando de mercaderías, cumpliendo a la vez, el rol de depósitos clandestinos de la mercadería depositada por los transportistas.

•

Se establece que la informalidad se ha constituido en un medio fácil para convertir el dinero de dudosa procedencia en bienes físicos, por la inexistencia de una legislación al respecto. Evidentemente, la base económica fundamental que mueve al contrabando, está concentrada en el uso de los recursos económicos que produce el circuito coca-cocaína, cuyo objetivo principal no es la generación de utilidades sino el lavado de dinero, el mismo encuentra en el contrabando y el comercio informal masivo uno de los canales más efectivos para el logro de sus propósitos.

•

El resultado del balance del comercio intraregional con los países miembros de ALADI, presenta para el país pocas posibilidades de reducción del déficit de la Balanza Comercial Bolivia-ALADI, mucho más si se considera la influencia del contrabando que profundiza mucho más el nivel de déficit que

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confrontamos actualmente. Otro elemento que resalta del comercio intraregional es la presencia de abundante mercancía introducida de contrabando, principalmente de Brasil, Argentina y Chile, que en términos de participación en el total del contrabando ingresado al país supera el 40 %. •

•

•

Otro de los canales importantes de internación de mercancías ilegales al país es la Zona Franca de Iquique, en la que el país es el principal comprador; asimismo, resalta la oferta de productos de origen asiático y norteamericano provenientes de dicha zona, que comparados con la oferta existente en los mercados negros es similar. Asimismo, se establece que más del 50 % del contrabando internado al país proviene de ZOFRI. La cuantificación de los impactos del contrabando en las recaudaciones fiscales, evidencia la poca efectividad de los mecanismos de control en el proceso de circulación de las mercancías en el mercado interno. Esto se evidencia, en el elevado nivel de evasión que presenta el contrabando y debilita la capacidad de financiamiento de las inversiones públicas y de complementación de la infraestructura para el desarrollo del sector privado. Amen de la competencia desleal y la falta de transparencia que produce el contrabando en el mercado al sector productivo y comercial legalmente establecido. Finalmente, es alarmante la falta de una cuantificación oficial del contrabando, su magnitud, la oferta de mercancías, en nivel de empleo, el capital que moviliza. Pues, al presente existe un manifiesto propósito por luchar contra este flagelo, pero en la práctica existen pocos referentes que posibiliten un análisis detallado de dicho fenómeno.

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CAPITULO 4 AVANCES LOGRADOS EN LA LUCHA PARA REPRIMIR EL CONTRABANDO

La presencia y permanencia del fenómeno del contrabando en la economía boliviana, y los efectos negativos que esta causa en el orden económico, moral, ético, social y político, impone a la sociedad en su conjunto la necesidad de contar con una verdadera voluntad política en la aplicación de estrategias y acciones orientadas a combatir la internación ilegal de mercaderías al país. Frente a la expansión cada vez mayor del comercio ilegal, el único afectado negativamente es el comercio legalmente establecido que importa sus mercaderías por los canales aduaneros sin burlar ningún tipo de arancel, absorbiendo los costos que ello implica y pagar formalmente los impuestos y patentes establecidos por el régimen tributario. Empero, la práctica ilegal del comercio, en los hechos significa pérdida de competitividad en el mercado, pues los precios de venta del comercio legal son mayores a los ofertados por el comercio informal. Sin duda alguna, el esfuerzo conjunto de las Cámaras Nacionales de Industria, Comercio y Despachantes de Aduana, expresada en permanentes denuncias de actos de corrupción y contrabando han derivado en la necesidad de implementar acciones efectivas para su erradicación. A continuación se presentan los logros alcanzados al presente en materia de lucha contra el contrabando.

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4.1.

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específicos destinados a eliminar el contrabando, en todas sus formas y prácticas. Sugerir acciones en el ámbito del comercio exterior, con el propósito de controlar y disminuir progresivamente los efectos negativos que produce el contrabando, principalmente en el comercio legalmente establecido y las actividades productivas en general.

“REUNION DE PRESIDENTES Y GERENTES DE LAS CAMARAS DE COMERCIO DE LA REPUBLICA”

Reunión efectuada en la ciudad de Cochabamba, en fechas 21 y 22 de agosto de 1997. El tema central de la agenda de discusión de este evento fue la necesidad de definir una estrategia de lucha contra el contrabando a nivel nacional, y crear una conciencia colectiva en torno a este problema y sus efectos negativos en la economía.

•

La Coordinadora debe orientar su accionar al mejoramiento de los procedimientos de internación de mercaderías, los medios de transporte, los servicios portuarios, ferroviarios, aéreos y de carreteras que utiliza nuestro país, incluyendo los de valoración, calidad y cantidad, que posibilite una adecuada valoración de la mercadería en el flujo de los productos provenientes del exterior.

•

Para evitar vulneraciones a normas de control en la internación de mercaderías al país, la Superintendencia de Recaudaciones, debe constituir mecanismos ágiles y funcionales de seguimiento y control de las actividades de comercio exterior.

•

Para reprimir al contrabando se planteó la necesidad de fortalecer y dotar a la Dirección General de Aduanas los medios e instrumentos necesarios; cualificar la labor de inteligencia orientada a detectar y sancionar a grupos de personas que manejan cuantiosos recursos económicos destinados al contrabando; aplicar mecanismos de fiscalización ex-ante y expost despacho en base a criterios de selección predeterminados para detectar posibles evasores evitando la discrecionalidad; mejorar los sistemas informaticos y facilitar el proceso de despacho, eliminar progresivamente el vínculo existente entre los operadores de comercio exterior y los funcionarios de Aduana orientada a neutralizar la corrupción.

Las principales determinaciones aprobadas en este evento, con relación al contrabando fueron las que se detallan a continuación: •

La imperiosa necesidad de que, la Cámara Nacional de Comercio (CNC), conjuntamente las Cámaras Departamentales de Comercio del país, propicien un acercamiento con el excelentísismo señor Presidente de la República, con el propósito de transmitir nuestra alarmante preocupación en relación al contrabando, y propender a que la máxima autoridad del país defina y asuma una voluntad política de lucha contra este flagelo.

•

La urgente creación de una COORDINADORA NACIONAL DE LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO (CNLC), cuya principal función se oriente a definir una política y un Plan Nacional de lucha contra el contrabando, que involucre el accionar de las entidades públicas y privadas ligadas al comercio exterior.

•

Operativamente, la Coordinadora de lucha contra el contrabando, debía estar representada por los ejecutivos de más alto nivel de las entidades nombradas, a fin de elaborar planes

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•

•

Crear mecanismos que permitan monetizar de manera transparente las mercaderías decomisadas, mediante su comercialización fuera del mercado interno a través de la contratación de empresas del exterior (trading). Los recursos económicos que se obtengan, deberán ser destinados a la lucha contra el contrabando en el marco de los planes operativos establecidos para el efecto. En el tema del transporte, el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, la Cámara Nacional de Transportes y la Cámara Nacional de Comercio, deberán establecer planes específicos destinados a controlar y fiscalizar la legalidad del tránsito internacional de mercaderías, en el marco del Plan Nacional de Lucha contra el contrabando.

•

Promover que la Dirección General de Aduanas (DGA) firme convenios con sus similares de los países limítrofes, para el intercambio de información relativa al comercio exterior. Asimismo, toda esta información deberá ser cruzada con los registros de la DGA.

•

Se recomienda que la Cámara Nacional de Comercio, actualice los convenios que tiene firmados con la Dirección General de Aduanas, la Dirección General de Impuestos Internos, con el propósito de tener una relación directa con las instituciones nombradas.

•

Promover mejoras en la administración tributaria, mediante una fiscalización más eficiente y honesta, eliminando el actual Sistema Simplificado e Integrado, con el propósito de ampliar y actualizar el universo tributario. De esta forma, todos los

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bolivianos cumpliremos con las obligaciones que establece la Constitución Política del Estado en materia impositiva. •

Consolidar y perfeccionar el uso generalizado del Manifiesto Internacional de Carga - Declaración de Tránsito Aduanero (MIC/DTA) para todo tipo de mercaderías que ingresan al país. Se recomienda que este instrumento sea de uso obligatorio para la mercadería que sale de la ZOFRI de Iquique con destino a nuestro país.

•

Recomendar a la Cancillería de la República realizar las gestiones pertinentes ante su similar de la República de Chile, para constituir una agencia aduanera en el puerto de Iquique, dando cumplimiento a los artículos 6) y 7) del Tratado de Paz, Amistad y Comercio entre Chile y Bolivia, de 20 de octubre de 1904, donde se indica que: “La República de Chile reconoce en favor de la de Bolivia, y a perpetuidad, el más amplio y libre derecho de tránsito comercial por su territorio y puertos del Pacífico”, y “La República de Bolivia tendrá el derecho de constituir agencias aduaneras en los puertos que designe para hacer su comercio”. Asimismo, se debe solicitar que el Sistema Integrado de Tránsito (SIT), como mecanismo operativo de libre tránsito que tenemos con la República de Chile amplíe su funcionamiento al puerto de Iquique.

•

Pedir que la Administración de Servicios Portuarios Bolivia (ASP-B), amplíe sus funciones al puerto de Iquique, para realizar un control y seguimiento de la mercadería que sale del puerto como de su zona franca.

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•

•

4.2.

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En las negociaciones comerciales con los países vecinos, en el marco de la ALADI, se debe ampliar el régimen de competencia desleal, que actualmente sólo toca temas de dumping y medidas compensatorias, incorporando la temática del contrabando y medidas efectivas de cooperación aduanera e intercambio de información.

a)

Constituir unidades especializadas de la Fiscalía en las Aduanas, orientada a realizar un seguimiento a los casos de contrabando que se encuentren en proceso de investigación en las Direcciones de Aduanas Departamentales, con el propósito de verificar la legalidad de los procesos.

Este Consejo se reunirá una vez al mes en forma ordinaria y en forma extraordinaria, cuantas veces sea necesario.

“CONVENIO INTERINSTITUCIONAL PARA LA CREACION DEL CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS”

Primera.- (Antecedentes) El Gobierno de la Nación, representado por el Ministerio de Hacienda y las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y Despachantes de Aduana conscientes de las distorsiones que ocasiona la defraudación, el contrabando y la corrupción han concertado bajo objetivos comunes la necesidad de proponer políticas de control de comercio exterior y de Administración, que permitan prevenir la comisión de actos ilícitos en la actividad aduanera, fortaleciendo de esta manera a la Dirección General de Aduanas. A este propósito y para cumplir con este objetivo, han decidido la creación de un organismo de coordinación que funcionará bajo el nombre de “CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS” compuesto por seis miembros de la siguiente manera:

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b) c) d)

Un representante personal nombrado por el Presidente de la República que presidirá este organismo. El Ministro de Hacienda. El Subsecretario de Política Tributaria. Los Presidentes de las Cámaras Nacionales de Industria, Comercio y Despachantes de Aduana.”

El quórum reglamentario para sus sesiones queda establecido con la participación de la totalidad de sus miembros. Los miembros del Consejo Nacional de Aduanas no percibirán remuneración ni dieta alguna y sesionarán en forma honorífica. También concurrirá a las reuniones del Consejo el Director General de Aduanas, salvo las siguientes funciones y atribuciones: Segunda.- (Funciones y Atribuciones) El Consejo Nacional de Aduanas tendrá las siguientes funciones y atribuciones: •

Proponer recomendaciones sobre políticas, programas, estrategias de control de comercio exterior y administración aduanera.

•

Solicitar a través del Ministerio de Hacienda a la Dirección General de Aduanas, así como a los operadores y gestores de comercio, toda información que sea necesaria a objeto de cumplir con sus atribuciones.

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•

Tomar conocimiento, a través del Ministro de Hacienda, para el respectivo estudio, de los requerimientos y consultas que efectúe la Dirección General de Aduanas.

•

Proponer iniciativas nacionales que orienten decisivamente la lucha contra el contrabando.

•

Recomendar políticas y estrategias para el mejoramiento continuo del Servicio de Aduanas.

•

Efectuar visitas a las diferentes administraciones y recintos aduaneros a nivel nacional.

•

Analizar y evaluar estudios y diagnósticos que permitan la delegación de funciones operativas a la empresa privada en algunas de las actividades específicas de la Aduana, conforme a la Constitución Política del Estado, disposiciones y normas en actual vigencia, pudiendo para ello requerir colaboración y cooperación internacional, a través del Ministro de Hacienda.

•

Participar en la elaboración de una nueva Ley de Aduanas.

•

Sugerir la mejor aplicación del Uso del Manifiesto Internacional de Carga/Declaración de Tránsito Aduanero MIC/DTA, a través del Ministro de Hacienda.

•

Proponer programas de reestructuración orgánica y funcional de la Aduana Nacional, a través del Ministro de Hacienda.

•

Determinar el procedimiento y reglamento para su funcionamiento.

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Tercera.- (De los Convenios y Acuerdos Internacionales) En cumplimiento de Convenios Internacionales ratificados por el Estado Boliviano a partir del 1° de octubre de 1997, se aplicará el Conocimiento - Carta Porte Internacional/Declaración de Tránsito Aduanero (TIF/DTA), aplicando de esta manera, con los ajustes pertinentes, la normativa operativa de los Convenios y Acuerdos Internacionales en el campo del Comercio Internacional; asimismo, se promoverá para que la Dirección General de Aduanas suscriba acuerdos con sus similares extranjeros, dentro el marco del Convenio Multilateral de Directores Nacionales de Aduanas de América Latina, España y Portugal y otros que se suscriban a los acuerdos de la Resolución de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y de la Organización Mundial de Comercio (OMC). Cuarta.- (Términos de Cooperación): a)

El Ministerio de Hacienda podrá proporcionar a requerimiento de las Cámaras Nacionales de Comercio, de Industrias y Despachantes de Aduana, la información estadística por medios magnéticos u otros adecuados de Comercio Exterior, procurando según las posibilidades económicas y de inversión, instalar una red informática a las cuales podrán acceder las Cámaras.

b)

Las Cámaras Nacionales de Comercio, de Industria y Despachantes de Aduana se comprometen a colaborar y retroalimentar a la administración aduanera procurando mejorar el control del comercio exterior, así como incentivar a sus asociados el cumplimiento de sus obligaciones legales tributarias.

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Quinta.- (Aceptación) En señal de aceptación y conformidad a las cláusulas del presente Convenio Interinstitucional firma por una parte en representación del Gobierno de la Nación el Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda, Lic. Edgar Millares A. y por otra la Cámara Nacional de Comercio representada por su Presidente, Lic. Guillermo Morales; la Cámara Nacional de Industria representada por su Presidente, Ing. Luis Galleguillos; la Cámara Nacional de Despachantes de Aduana de Bolivia, representada por su Presidente, Lic. Juan Carlos Vilaseca, a los cinco días del mes de septiembre de mil novecientos noventa y siete años.

Que es interés del Gobierno de la Nación concertar institucionalmente con operadores y agentes económicos privados, la política de control del comercio exterior y la administración aduanera propiciando iniciativas y políticas de prevención del delito aduanero, así como el fortalecimiento de sus instituciones como la Dirección General de Aduanas, procurando eficiencia, transparencia, modernidad y licitud en cada uno de sus actos.

4.3.

“DECRETO SUPREMO N° 24834”

En fecha de septiembre de 1997, el Gobierno de la Nación, adoptó importantes medidas destinadas a la formulación de políticas en materia de comercio exterior. Dicho Consejo Nacional está integrado, por los Presidentes de las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y Despachantes de Aduana. El texto del Decreto contempla lo siguiente:

Que corresponde fortalecer, los instrumentos y mecanismos para el control efectivo del tránsito aduanero, mediante el MIC/DTA y el TIF/DTA. Que las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y de Despachantes de Aduana pueden constituirse junto al Gobierno, por el trabajo y experiencia adquiridos, en entidades coadyuvantes en la formulación de políticas en materia de control de comercio exterior, siendo necesario para este propósito crear un organismo de coordinación al más alto nivel, capaz de proponer estas recomendaciones. EN CONSEJO DE MINISTROS, DECRETA: ARTICULO 1.- Crease el Consejo Nacional de Aduanas compuesto por seis miembros de la siguiente manera:

CONSIDERANDO: a) Que el ejercicio del comercio y la industria no contribuyen al desarrollo económico y social armónico, por las graves distorsiones que ocasionan la defraudación, el contrabando y la corrupción, perjudicando la recaudación fiscal, y la eficiente administración de las rentas nacionales, así como su inversión. 91

b) c)

Un representante personal del Presidente de la República, que presidirá este organismo. El Ministro de Hacienda. El Subsecretario de Política Tributaria.

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d) e)

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f)

Los Presidentes de las Cámaras Nacionales de Industria, Comercio y Despachantes de Aduana. También asistirá a las reuniones del Consejo Nacional de Aduanas el Director General de Aduanas.

g)

El Consejo Nacional de Aduanas se reunirá en forma ordinaria una vez al mes y en forma extraordinaria cuantas veces sea necesario. El quórum reglamentario para sus sesiones queda establecido con la participación de la totalidad de sus miembros. Los miembros del Consejo Nacional de Aduanas no percibirán remuneración ni dietas. ARTICULO 2.- El Consejo Nacional de Aduanas tendrá las siguientes funciones y atribuciones: a)

b)

c)

d) e)

Proponer recomendaciones sobre políticas, programas, estrategias de control de comercio exterior y administración aduanera Requerir a través del Ministro de Hacienda, a la Dirección General de Aduanas, así como a los operadores y gestores de comercio, toda información que sea necesaria a objeto de cumplir con sus atribuciones. Tomar conocimiento, a través del Ministro de Hacienda, de los requerimientos y consultas que efectúe la Dirección General de Aduanas. Proponer iniciativas nacionales que orienten decisivamente la lucha contra el contrabando. Recomendar políticas y estrategias para el mejoramiento continuo del servicio de Aduanas.

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Efectuar visitas a las diferentes administraciones y recintos aduaneros a nivel nacional. Analizar y evaluar estudios y diagnósticos que permitan la delegación de funciones operativas a la empresa privada en algunas actividades específicas de la Aduana, conforme a la Constitución Política del Estado, disposiciones y normas en actual vigencia, pudiendo para ello requerir colaboración y cooperación internacional, a través del Ministro de Hacienda.

ARTICULO 3.- Se aprueba y ratifica en toda su extensión el convenio interinstitucional suscrito en la fecha entre el Ministerio de Hacienda y las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y Despachantes de Aduana. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los cinco días del mes de septiembre de mil novecientos noventa y siete años.

4.3.1. AVANCES DEL CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS (C.N.A.) EN LA LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO En fecha 13 de noviembre de 1997, se dio inicio sucesivas reuniones del Consejo Nacional de Aduanas, habiéndose formulado las siguientes recomendaciones: •

Uso obligatorio del MIC/DTA para el transporte de mercancías desde la Zona Franca de Iquique hasta cualquier Aduana de destino en el territorio nacional.

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•

Realizar gestiones para que la “Solicitud de Reexpedición Factura” que emite ZOFRI concluya su tránsito con el sello de recepción de la empresa FRONTERA S.A.

•

Las certificaciones sobre el valor de las mercancías provenientes de ZOFRI, deben ser revalorizadas conforme a los precios del país de origen de los productos importados.

•

•

•

•

•

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previa presentación de Declaración Jurada y aplicación de sanciones conforme a Ley. •

Investigar los más de 2000 reembarques autorizados por la Administración de Aduanas del Aeropuerto de La Paz, a objeto de sancionar a los responsables e infractores, así como a los propietarios de las mercancías.

La ASP-B debe asumir las funciones oficiales “de Agente Aduanero de Bolivia”, a objeto de emitir y suscribir el MIC/ DTA, bajo su responsabilidad y control informático,

•

Se debe prohibir el reembarque de mercancías llegadas vía aérea, salvo casos de fuerza mayor, previa autorización del Ministerio de Hacienda.

Implementar la Oficina Centralizadora en Arica, para simplificar y dar fluidez a los trámites de tránsito de mercancías bolivianas, con la participación de Emporchi, Aduana de Chile, ASP-B, Aduana Boliviana y las Cámaras Nacionales de Industria y de Comercio.

•

Evaluar la documentación de descargo de porteadores, entre S.N.A. y la empresa “Frontera” S.A., a objeto de cruzar información y verificar la veracidad de la misma,

•

Que en los casos que los porteadores que hicieron caso omiso a la conminatoria pública del S.N.A., y no presentaron sus descargos, el S.N.A., deberá cancelar su licencia de transporte internacional, consolidar su Boleta de Garantía e incautar vehículos infractores.

•

En los casos de los porteadores que presentaron sus descargos y se haya verificado anomalías en su documentación, la Aduana deberá proceder de igual manera que el punto anterior.

•

Recomendar que la Aduana determine que los porteadores internacionales, sean nacionales o extranjeros, tengan la obligatoriedad de usar el MIC-DTA como documento único para la importación de mercaderías y también de exportación, y que se constituya en el requisito inexcusable para el transporte de mercadería de la zona franca de Iquique.

El Ministerio de Hacienda debe delegar a los Recintos Aduaneros Privados Aeroportuarios, la responsabilidad de recepcionar todos los bultos que no constituyan equipaje personal, para su posterior despacho aduanero conforme a disposiciones legales en vigencia. Las líneas aéreas que tienen frecuencias internacionales, deben entregar a sus pasajeros antes del arribo a las terminales aeroportuarias, la Declaración Jurada de Equipaje a efectos de revisión de equipajes. Instalación y funcionamiento de “Semáforos” para facilitar y dar fluidez a los equipajes de los pasajeros a esas terminales,

95

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•

Que la Aduana gestione, ante su par de Chile, que la solicitud de reexpedición, deba necesariamente concluir su tránsito con el sello de la aduana nacional e intervención de la empresa “Frontera” S.A.

•

Que el Ministro de Hacienda instruya a las verificadoras privadas que las mercancías se ZOFRI sean valorizadas conforme a los precios del país de origen.

•

Se recomienda ratificar la investidura de la ASP-Bolivia como agente oficial aduanero en los puertos habilitados para el tránsito de mercancías. El Estado boliviano en coordinación con autoridades chilenas deben organizar la oficina centralizadora de Arica, con participación de las Cámaras de Comercio e Industria.

•

En los aeropuertos nacionales de El Alto, Viru-Viru y Wilsterman, se recomienda que el control y verificación del equipaje de los pasajeros esté a cargo de Recintos Aduaneros Privados y no de los funcionarios de la Aduana; asimismo, que las líneas aéreas con frecuencias internacionales tengan la responsabilidad de entregar a sus pasajeros la declaración jurada de equipaje, para su despacho de Ley correspondiente.

•

Se recomienda la instalación de “semáforos” para el control de equipajes.

•

Se dispone que la Aduana Nacional prohiba los reembarques de los Aeropuertos de El Alto, Viru-Viru y Wilsterman.

•

Se recomienda que la documentación de descargo presentada por porteadores debe ser evaluada entre la Dirección de Aduanas 97

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y la empresa “Frontera” S.A. para cruzar información. Si los porteadores no hacen caso de las recomendaciones y no presentan descargos, la Aduana deberá cancelar su licencia de transporte internacional e incautar los vehículos infractores. •

En cumplimiento del punto primero del Artículo 4 del Decreto Supremo N° 24434, designar Agente Aduanero en la localidad brasileña de Cáceres a la Administración de Servicios Portuarios-Bolivia (ASP-B), para que emita los correspondientes Manifiestos Internacionales de Carga/ Declaración de Tránsito Aduanero (MIC/DTA) a los camiones brasileños que ingresan hasta la localidad de San Vicente y transbordan a camiones bolivianos.

•

De acuerdo al Artículo 58 del Decreto Supremo N° 23098, crear una Administración de Aduana con Recinto Aduanero en la localidad de San Vicente, con Subadministraciones en San Matías y San Ignacio de Velasco, y Puestos de Vigilancia en Espíritu, Marrimia y Km. 90 de la Carretera San Ignacio-San José.

El balance del desempeño del Consejo Nacional de Aduanas en la lucha contra el contrabando empieza a mostrar resultados positivos. Sin embargo, el logro de resultados positivos futuros, estará en función de la continuidad en la ejecución de medidas específicas dirigidas a reprimir sistemáticamente este flagelo. En este sentido, es necesario delinear acciones, que además de posibilitar un eficiente el control fronterizo y la fiscalización del tránsito de mercaderías que son importadas al país, permita que las entidades oficiales encargadas de la recaudación de impuestos internos, mejoren y modernicen los mecanismos de control tributario, y regulen adecuadamente el

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funcionamiento de las actividades informales, a fin de crear un ambiente de justicia tributaria, a la vez, de ampliar el universo tributario en beneficio del Estado y la economía. Simultáneamente, las entidades encargadas del control, fiscalización y recaudación impositiva, deben encaminar acciones tendientes a lograr la transferencia de tecnologías impositivas y aduaneras aplicadas en países vecinos. A fin de homogeneizar los sistemas de control, fiscalización y recaudación, y generar bases de datos que permitan cruzar información estadística, principalmente del comercio exterior. En síntesis, el logro de una adecuada sistematización y modernización de los mecanismos de control fiscalización y recaudación, conducirán progresivamente a la constitución y ampliación del mercado, en un ambiente de competencia leal, transparencia y equidad.

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ANEXO

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ANEXO

1.1.

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b) En hora fuera de las señaladas o excepcionalmente habilitadas. c) Cuya entrada o salida estuviera prohibida.

CODIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario, en el Capítulo II de la PRIMERA PARTE ESPECIAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS, Sección Segunda tipifica al Contrabando como un delito con los siguientes artículos: Art. 102.- El contrabando es delito de orden público que consiste en la ilícita circulación, tráfico, comercio o tenencia de productos primarios, artículos en procesos de elaboración o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera, sea que estén permitidos o prohibidos de importación o exportación por mandato legal, no desvirtuándose el delito por el hecho de que los productos o artículos se encuentren exentos del pago de gravámenes aduaneros. Art. 103.- En todos los casos se entiende que el contrabando es doloso salvo prueba en contrario. Art. 104.- Se tipifica como contrabando sin perjuicio de otras conductas similares, los siguientes hechos cuando se produzcan dentro del territorio nacional o en las zonas francas: 1. La entrada o salida de mercadería: Objetos o productos: a) Por vías o lugares no autorizados. Se entiende por vías o lugares autorizados, aquellos expresamente establecidos por el Ministerio de Finanzas.

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2. La acción u omisión tendiente a hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas temporalmente. 3. La existencia de mercancías sin la documentación exigida por las disposiciones vigentes, en depósitos o lugares de venta o en los medios de transporte utilizados para la entrada o salida. 4. La desviación o sustitución total o parcial de mercancías en las operaciones de importación, exportación, tránsito, depósito, almacenamiento, reembarque, transbordo o traslado. 5. La falta de pago de impuestos internos de alcoholes, bebidas alcohólicas en general, cigarrillos y tabacos de acuerdo a normas legales vigentes. 6. La ocultación dolosa, por cualquier medio, en el paso por los puestos aduaneros, de mercancías u objetos sujetos a gravámenes. 7. La utilización de cargos diplomáticos o funciones oficiales para la internación ilegal de mercancías al amparo de franquicias, o su venta al margen de lo estipulado en las normas legales.

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8. La discrepancia que exista entre la mercancía encontrada y la declarada en la póliza o en el manifiesto de carga, en los relativo a naturaleza, especie y peso, fuera de los recintos aduaneros. 9.

La entrega o descarga de mercaderías por los porteadores en sitios no autorizados para ese efecto.

10. La utilización de medios de transporte que carezcan de documentación legal. 11. El transporte de mercaderías total o parcialmente indocumentadas en vehículos de transporte automotriz los responsables o propietarios de dichos vehículos serán considerados cómplices del delito de Contrabando, excepto cuando transporten contenedores precintados y los entreguen en recintos aduaneros. 12. La exportación o tráfico ilegal de la riqueza artística, histórica y arqueológica del país cuya preservación está regulada por disposiciones legales. 13. La internación o exportación de piedras preciosas, semipreciosas y metales preciosos, vulnerando las disposiciones legales vigentes. 14. Las mercancías no declaradas con relación a las consignadas en sus respectivos manifiestos de carga interceptada y verificadas antes de su ingreso al recinto aduanero.

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15. Las mercancías no declaradas con relación a las declaradas o consignadas en pólizas, fuera de los recintos aduaneros. 16. La utilización de pólizas de vigencia fenecida, caducada de acuerdo a plazos establecidos por disposiciones legales. La factura, nota fiscal o de remisión emitida por las empresas legalmente establecidas en el país con registro tributario fácilmente identificable es suficiente documento para el tránsito interno de mercaderías. Art. 105.- Constituyen agravantes en el delito de Contrabando: 1) Cuando intervienen tres o más personas 2) Cuando hubiere intimidación, amenaza, exhibición de armas, violencia en las personas o fuerza física en las cosas 3) Cuando medie violación de sellos, documentos, precintos u otros medios de seguridad utilizados por el Fisco. 4) Cuando se falsifiquen sellos, timbres, marcas o documentos públicos. 5) Cuando colabore un funcionario o empleado público que por razón de su cargo intervino o debió intervenir en el hecho o cuando para la comisión del delito se utilizase indebidamente franquicias diplomáticas u oficiales. 6) Cuando se trate de contrabando de armas, municiones, explosivos y afines, alcaloides, narcóticos o sustancias

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o elementos de cualquier índole, cuyo uso se hubiera declarado atentatorio contra la seguridad del Estado o la salud pública, exceptuándose en este caso las substancias peligrosas o controladas regidas por la Ley del Régimen de la Coca y Substancias Controladas (Ley 1008). 7) Si mediare, cohecho, soborno o tentativa de consumación de estos delitos. 8) Si se sustituyó placas, series y/o números de vehículos automotores de origen importados. 9) La reincidencia y la reiteración. Art. 106.- El Contrabando será penado con las siguientes sanciones: 1) Privación de libertad. a) De un mes a un año cuando no mediaren las circunstancias agravantes establecidas en el Artículo 105 del Código Tributario. b) De un año a dos años en las situaciones previstas en los incisos 1) al 5) del Artículo 105. c) De cuatro a seis años en la situación prevista en el inciso 6) del Artículo 105. 2) Además de la pena de prisión, se aplicarán como sanciones accesorias: a) Multas de una o dos veces el monto de los impuestos o gravámenes defraudados. b) Comiso de las mercaderías y de los instrumentos o medios que hubiere servido para el contrabando tales

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como los vehículos, aeronaves, bodegas, carros, acémilas, artefactos, enseres, aparatos en general, y todos los objetos que hubieren servido para el contrabando sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 94 del Código tributario. 3) Teniendo en consideración la gravedad del delito podrán aplicarse además, las sanciones: a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importación y exportación de dos meses a cinco años. b) Inhabilitación especial para ejercer el comercio de uno a tres años. c) Pérdida de las concesiones, privilegios y prerrogativas de que gozaren las personas físicas o jurídicas. d) Cancelación de la inscripción en los registros públicos, hasta máximo de tres años. Art. 107.- No se aplicará pena de privación de libertad sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Artículo 106º, inciso 2º y 3º a) Cuando el valor de las mercancías objeto de contrabando no exceda de diez mil bolivianos (Bs. 10.000.-) El monto expresado precedentemente se actualizará anualmente de acuerdo a lo establecido en el Artículo 59º del Código Tributario.

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El Ministerio que corresponda dictará norma administrativa fijando el nuevo monto que regirá a partir del 1º de enero del año siguiente. b) Cuando a juicio del tribunal la conducta del agente no revele peligrosidad y sea éste el primer delito. Art. 108.- Si para llevar a cabo la entrada o salida ilícita se recurre a diversos actos sucesivos que separadamente pudieran considerarse incluidos en el concepto genérico establecido en el Artículo 102º del Código Tributario toda la serie de hechos se estimará como un solo contrabando pero en la comisión del delito concurre algún otro acto delictuoso distinto del contrabando, se seguirán las reglas del concurso de delitos. Art. 109.- Son encubridores además de los mencionados en el Artículo 81º quienes a sabiendas comercian con personas que tienen bienes de procedencia extranjera ilegalmente introducidos. Art. 110.- El delito de contrabando será conocido y resuelto por la Administración de Aduanas de la respectiva jurisdicción. La Resolución Administrativa podrá ser impugnada con arreglo a los Artículos 174º y siguientes del Código Tributario. En caso de que ella califique el delito y establezca la sanción respectiva la demanda, solo será admisible previo depósito de los impuestos determinados siempre que la mercadería materia del juicio no hubiese sido aprehendido o que su valor no alcance a cubrir el monto liquidado por estos impuestos. 109

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1.2.

DECRETO SUPREMO 22126: DISPOSICIONES LEGALES CONTRA EL CONTRABANDO Y DEFRAUDACION DE TRIBUTOS ADUANEROS

El espíritu de esta Ley está orientado a la aplicación de normas que permitan un tratamiento eficaz de los delitos de contrabando, por lo que se adecua a las previsiones del Código tributario, mediante DS 21752 de 5 de noviembre de 1987, crea el Consejo Nacional Mixto de Represión al Contrabando, el cual requiere instrumentos procesales más ágiles y eficaces para hacer su labor efectiva. CAPITULO I: DISPOSICIONES LEGALES: Art. 1.-

La comisión de los delitos de contrabando y defraudación es de orden público. Su juzgamiento y sanción son obligatorios para los tribunales competentes.

Art. 4.-

El concepto de vías autorizadas para la internación de mercancías, contenido en el inciso a) numeral 1, artículo 102 del Código Tributario se refiere a aquellas expresamente establecidas por la D.G.A., entendiéndose que aquellas que no tienen esta autorización no constituyen vías habilitadas para fines de la presente norma legal.

CAPITULO II: DE LOS DELITOS ADUANEROS: SECCION SEGUNDA: CONTRABANDO Art. 10.-

La calificación de contrabando, la presunción de dolo en todo delito de contrabando y su tipificación, se hallan contenidas en los artículos 100, 101 y 102 del Código Tributario.

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Constituyen hechos análogos a los tipificados en el artículo 102 del Código Tributario los siguientes:

9) El exceso de mercancías con relación a las consignadas en sus respectivos manifiestos de carga interceptadas y verificadas antes de su ingreso al recinto aduanero.

1) La utilización de pólizas, cuya vigencia feneció, de acuerdo a plazos establecidos por disposiciones legales.

10) El exceso de mercancías con relación a las declaradas o consignadas en pólizas tramitadas en los recintos aduaneros.

2) La utilización de cargos diplomáticos o funciones oficiales para la internación ilegal de mercaderías. Art. 11.3) La discrepancia que exista entre la mercancía encontrada y la declarada en la póliza o en el manifiesto de carga, en lo relativo a naturaleza, especie y peso. 4) La entrega o descarga de mercancías por los porteadores en sitios no autorizados para este efecto.

En lo que toca a los hechos que constituyen agravantes en el delito de contrabando, así como las penas y sanciones, se estará a lo dispuesto por los artículos 103 y 104 del Código Tributario. Entre las circunstancias agravantes debe considerarse además las siguientes: 1) Si mediare cohecho, soborno o tentativa. 2) Si se sustituyó placas, series y números de vehículos. 3) La reincidencia y la reiteración.

5) La introducción o utilización de medios de transporte que carezcan de documentación legal. Art. 12.6) El transporte de mercancías total o parcialmente indocumentadas por vehículos de transporte automotriz. Los responsables o propietarios de dichos vehículos serán considerados cómplices del delito de contrabando.

Se actualizará a Bs. 5.000.- el valor de las mercancías, objeto de contrabando, a que se refiere el inc. a) del art. 105 del Código Tributario.

Art. 13.-

Son de plena aplicación los artículos 106 y 107 del Código Tributario.

7) La exportación o tráfico ilegal de la riqueza artística, histórica y arqueológica del país, cuya preservación esté regulada por disposiciones legales.

CAPITULO III: DE LA JURISDICCION Y COMPETENCIA PARA EL JUZGAMIENTO DEL DELITO DE CONTRABANDO

8) El tráfico ilegal de piedras preciosas, semipreciosas y metales preciosos, sin el cumplimiento de las obligaciones tributarias vigentes.

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Art. 16.-

Son autoridades competentes para el jusgamiento del delito de contrabando, calificado como flagrante y por el cual no se presente documentación de descargo:

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1) Los administradores distritales de aduana del lugar donde se cometió el delito o donde se hubiera presentado la denuncia. 2) El Director General de Aduanas actuará en recursos de revocatoria o jerárquicos, o en grado de revisión. 3) El Ministerio de Finanzas resolverá, en última instancia, los recursos de revocatoria, jerárquico y revisión o consulta, según los casos. Art. 19.-

El delito de contrabando aduanero será juzgado en su fase sumaria por el Administrador Distrital de Aduana, con cuya resolución o sentencia se pasará a la justicia ordinaria para fines de la decisión final por este poder del Estado, únicamente en lo relativo a la aplicación de la pena de prisión, por cuanto las multas, comisos y demás sanciones administrativas quedan firmes y ejecutoriadas dentro las previsiones de esta disposición legal.

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PARTE II "INFORMALIDAD Y REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO"

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CAPITULO 1

logran conseguir un capital de arranque (a través de ahorros personales o préstamos), se incorporan a las actividades por cuenta propia.

MARCO REFERENCIAL

1.1.

EL SECTOR INFORMAL URBANO (S.I.U.)

Uno de los referentes teóricos mas difundidos en los distintos estudios sobre migraciones y mercados de trabajo se refiere a que los migrantes que recién se incorporan a las actividades económicas urbanas se integran principalmente a una diversidad de actividades informales. En el país se presentan tres procesos migratorios claramente definidos: el primero y más importante, es aquel que se efectúa de los ámbitos rurales a los urbanos; el segundo, se realiza de algunos ámbitos rurales a otros; un tercer proceso migratorio, es el orientado al exterior. De estos procesos, los dos que se realizan al interior de nuestras fronteras son los más importantes, siendo las migraciones del campo a la ciudad uno de los factores que explica una de las fuentes de alimentación de la población del Sector Informal Urbano (S.I.U.). La inserción de una considerable proporción de la población en el Sector Informal Urbano, en la práctica se manifiesta en la presencia de asalariados en pequeños establecimientos de este sector, aunque no precisamente en las ocupaciones más estables sino más bien en los trabajos eventuales de la construcción, los servicios y en algunas ocupaciones temporales en la industria manufacturera. Una vez que, los migrantes han logrado un cierto conocimiento del funcionamiento de los mercados de bienes y servicios y de trabajo, y toda vez que

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Este comportamiento demuestra que la migración se constituye en uno de los factores gravitantes en el poblamiento del Sector Informal Urbano, cuyos efectos en la estructura del mercado de trabajo neutraliza los índices de desempleo abierto en la economía, traduciéndose en diversidad de estrategias de ocupación Una segunda explicación de la informalidad, parte del hecho de que, la heterogeneidad de la estructura productiva es una consecuencia del estilo particular de desarrollo seguido por el país. Su expresión en el aparato productivo, se da a través de la coexistencia de formas de organización típicamente capitalistas, intensivas en capital y de alta productividad junto a unidades económicas de mediana y baja productividad, donde no existe una clara división entre los propietarios del capital y del trabajo, y donde la producción de bienes y/o servicios se organiza, en unos casos, combinando el trabajo asalariado con formas familiares de organización y, en otros, básicamente en torno a la fuerza de trabajo familiar. Estas distintas formas de organización productiva, conforman de alguna manera, estratos tecnológicos que se diferencian entre sí, “a partir de las desigualdades existentes en la dotación de capital por hombre, la infraestructura y las economías externas disponibles, el tipo de tecnologías y el acerbo de conocimientos y, consecuentemente, la productividad, el ingreso y la calidad de vida imperante en cada uno de ellos”35 .

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Carbonetto Daniel y E. Chávez: “Sector informal urbano”, en Socialismo y participación, Nro. 26, Lima CEDEP, pág. 16, 1984.

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Por otra parte, estas estructuras heterogéneas también provocan segmentaciones en la estructura de ingresos y en el mercado de trabajo. La permanencia y reproducción de estas formas “no capitalistas” de organización, está en el aumento sostenido de un excedente estructural de mano de obra que no logra articularse a los sectores capitalistas más dinámicos y a los servicios públicos del Estado. Consiguientemente, busca otras formas de organización, como la informal, siendo una alternativa que les permita reproducir su fuerza de trabajo.

obligado a compartir los espacios del mercado con el comercio informal bajo relaciones de inequidad, falta de justicia tributaria y distorsiones alarmantes del principio de libre competencia e igualdad de oportunidades.

La persistencia y multiplicación de micro unidades económicas en la actividad del comercio, se explica porque es el resultado de la ingente cantidad de mercadería internada ilegalmente al país, hecho que determina que una mayoría de las actividades económicas legalmente establecidas no puedan materializar sus expectativas empresariales y de maximización de utilidades. Por ende, la conducta económica de la informalidad, si bien responde a estrategias de inserción en el mercado desventajoso, es más beneficiosa para el contrabando; toda vez que, se constituye en el mecanismo más idóneo para garantizar la generación de tasas de ganancia elevadas y la ocupación progresiva de espacios del mercado de bienes al amparo de la evasión tributaria, principalmente. En consecuencia, el grado de control del espacio económico urbano por parte de los sectores empresariales legalmente establecidos es diferencial según el tipo de actividad económica. En unos casos, las empresas del comercio se ven limitadas en su expansión, debido a la presencia masiva de productos de consumo en el comercio informal. En otros casos, se registra un proceso de sustitución de líneas de productos para no salir definitivamente del mercado. En ambos casos, el denominador común es la presencia de competencia desleal, que en la práctica, se traduce en que el comercio legalmente establecido está

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Uno de los rasgos característicos de la actividad informal, es que no se ciñe estrictamente a una lógica o racionalidad económica empresarial. Esta situación, hace que esta actividad tienda más a una expansión masiva y de generación de ganancias ilícitas, que al objetivo económico de fortalecer el crecimiento económico. Esta conducta explica la diferencia que establece Moller entre “la racionalidad de subsistencia” de las actividades por cuenta propia, de la “racionalidad de la acumulación” en la empresa capitalista36.

1.2.

EL COMERCIO INFORMAL

En el mercado de trabajo, la segmentación del trabajo se manifiesta a través de la presencia masiva de comerciantes informales, quienes constituyen una de las actividades de mayor importancia, por el número de ocupados existentes en su seno. Asimismo, una mayoría de éstos utiliza las vías públicas como lugar de trabajo. Ante todo, el comercio informal constituye una rama de la actividad informal que presenta situaciones muy heterogéneas, producto del ingenio e inventiva del trabajador. Una de las características propias del comercio informal, es el hecho de que generalmente carecen de

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Moller Alois: “Los trabajadores por cuenta propia en Santiago”, Santiago de Chile, PREALC, 1980, pág. 35.

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un puesto fijo de trabajo, asimismo, la cantidad de mercaderías que comercializan es pequeña; no obstante, su actividad produce una acelerada rotación de los mismos.

informal, sino solamente en condiciones inferiores a las necesarias para la sobrevivencia y a costa de un relativo empobrecimiento grupal. En el caso de los vendedores, esto se debe a la relación existente entre los niveles de demanda efectiva y la dimensión de la población indispensable para asegurar la distribución de los bienes de consumo.

Entre los principales motivos que impulsan a los comerciantes informales a autogenerar su propia ocupación está el bajo monto de capital y una operación en muy pequeña escala sin requerimientos previos de capacitación o adiestramiento, sin necesidad de experiencia previa, sin necesidad de un conocimiento exhaustivo del mercado, etc. Dada la masiva afluencia de población a los principales centros de las ciudades, los comerciantes informales llegan a ocupar espacios destinados a la circulación de los peatones, con stocks pequeños de mercadería y una incipiente infraestructura. Estos centros en general son tolerados por las autoridades locales, quienes llegan muchas veces a proponer modalidades para “legalizar” la ocupación de las vías públicas a través de la recaudación de tasas a cada propietario.37

El comercio informal, por lo tanto, es la actividad de mayor importancia del sector informal urbano, por el mayor número de ocupados que se dedican a esta actividad. Un grupo significativo de comerciantes informales, utilizan la vía pública como lugar de trabajo, algunos comercian sin contar con ningún tipo de establecimiento, deambulando por las principales arterias de la ciudad, transportando sus productos, otros han establecido su puesto “fijo” en la calle, en los perímetros de los mercados, bermas centrales o laterales de las avenidas principales, etc. , generalmente ocupados sin autorización municipal, sufriendo permanentemente desalojos o incautación de su mercadería.38

Diversos estudios relacionados con el comercio informal, muestran que cuando se multiplica más allá de un nivel tolerable, se produce una tendencia regresiva de los niveles de ingreso de este grupo social; hecho que a su vez, revela la existencia del “excedente” de trabajo en su dimensión de contractor de la remuneración y del nivel de competencia. Consiguientemente, se establece que hay otro estrato de la población que no puede ser absorbido “productivamente” por el sector

37

Farrel Gilda. 1985. “Los Microcomerciantes del Sector Informal Urbano”(Los casos de Quito y Guayaquil). Citado en El Sector Informal Urbano en los Países Andinos. Quito. ILDIS-CEPESIU. Pág. 141.

121

38

Carbonetto Daniel y otros. 1988. “Lima: Sector Informal”. Lima. Centro de Estudios para el Desarrollo y la Participación. Pág. 112.

122

"OPINIONES Y ANALISIS"

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Otro indicador que ratifica la mayoritaria concurrencia de la población al mercado de trabajo, tiene que ver con la relación de dependencia40 . Este indicador el año 1976 era de 3.15%, mientras que en 1992 llegó a 2.68% y en 1997 el registro es de sólo 2.14%; esto significa que hay una menor cantidad de personas que viven del trabajo de cada activo, resultante de la mayor participación de la fuerza laboral secundaria en el mercado laboral, como una estrategia de complementación de los ingresos obtenidos por los jefes de hogar.

Asimismo, se registra un incremento en la tasa de ocupación41 , puesto que, ésta creció de 41% en 1976 a 48% en 1992 y 61.7% en 1997. Ello implica que más de la mitad de la población en edad de trabajar se encuentra desempeñando alguna actividad económica que le permite generar –aunque no en todos los casos- ingresos.

Tasa de Desempleo abierto, según departamento (En porcentajes)

Pando Beni Santa Cruz

Finalmente, en el período de análisis se cuenta con tasas de cesantía y de desempleo abierto 42 cuyos porcentajes no son muy elevados. En efecto, el nivel de desocupación abierta entre 1992 y 1997, se redujo de 5.6% a sólo 2.07%; por su parte, la tasa de cesantía pasó de 3.31% a 1.35% en el mismo período. Lo cual permite suponer, habida cuenta de las elevadas tasas de participación registradas, que el problema central del empleo en el país no se sitúa en el ámbito de la desocupación abierta, sino en el marco del fenómeno referido al subempleo de la fuerza laboral. Este patrón de comportamiento del mercado de trabajo, explica la masiva presencia de actividades informales en la economía.

Tarija Potosí

2.2.

Oruro

EL EMPLEO Y SU DISTRIBUCION EN EL MERCADO DE TRABAJO

Nov-97

Cochabamba La Paz

Durante el año 1997, el comportamiento de la estructura ocupacional boliviana presenta la siguiente distribución: de un total

Jun-96

Chuquisaca 0

0.5

1

1.5

2

2.5

3

3.5

4

Porcentaje(%)

41

Fuente: INE: Encuesta Integrada de hogares. 42 40

La relación de dependencia se define como el cociente entre la población total y la PEA. Es decir, que dicha relación permite medir el número de personas que dependen del conjunto de trabajadores efectivamente disponibles en la economía.

127

La tasa de ocupación mide el porcentaje de la PET que cuenta con una fuente de trabajo, es decir, la población en edad activa que está realizando una actividad a cambio de un salario, otro tipo de ingresos o sin percibir remuneración. Esta tasa, se define como el cociente entre la población ocupada (PO) y la PET. La Tasa de Desempleo Abierto, mide el porcentaje de la PEA que no cuenta con un puesto de trabajo, pero que activamente lo busca. Esta tasa, se define como el cociente entre la población desocupada (PD) y la PEA.

128

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de 3.6 millones de personas ocupadas, el 45% de los trabajadores pertenecen al sector primario de la economía, explicado por la agricultura y la minería; le sigue en importancia, el sector Terciario, cuya participación alcanza al 35%, atribuible a los trabajadores del Comercio, Transporte y Almacenamiento, Hoteles y Restaurantes y Enseñanza. Por su parte, el sector Secundario de la economía tiene una participación de sólo el 17%, con una fuerte presencia de trabajadores en la Industria Manufacturera y la Construcción.

toda claridad que el campo sectorial de inserción económica de esta clase de establecimientos es notablemente mayoritario. En parte, ello se explica por las características económico-estructurales del sector. En efecto, tanto el comercio como los servicios son actividades en las cuales los requerimientos financieros y de capital pueden, por razones “técnicas”, dividirse hasta una escala muy pequeña, permitiendo el ingreso de gran cantidad de establecimientos de dimensión mínima; los límites a la expansión están sólo determinados por el volumen de la demanda dirigida hacia el sector y –desde luego- por el nivel mínimo de ingresos que cada uno de ellos puede llegar a percibir.

Bolivia: Distribución de la población por actividad económica DESCRIPCION

POB. OCUPADA

POB.

POB. OCUPADA

FORMAL

SUBEMPLEADA

INFORMAL

PRIMARIO (%)

45

2

2

SECUNDARIO (%)

17

32

31

TERCIARIO (%)

35

62

63

OTROS (%)

3

4

3

TOTAL Nro.

3.569.741

373.559

728.902

Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo (Noviembre de 1997)

La distribución de la población Subempleada e Informal, revela que, alrededor del 63% de los trabajadores están ubicados en el sector Terciario de la economía, principalmente en las actividades del Comercio, Transporte y Restaurantes y Hoteles. Resalta el hecho de que, un tercio de la población subempleada e informal desarrolle sus actividades en el sector Secundario, principalmente en la Industria Manufacturera y la Construcción.

Bolivia: Distribución de la población por categoría ocupacional DESCRIPCION

POB. OCUPADA

POB.

POB. OCUPADA

FORMAL

SUBEMPLEADA

INFORMAL

10

17

7

Obrero (%) Empleado (%)

17

32

12

Cuenta Propia (%)

36

48

62

Patrón o Empleador(%)

5

3

6

Trabajador Familiar (%)

29

1

13

Profesional Independiente (%)

1

Cooperativista por Dividendo (%)

0

Empleado(a) del Hogar

2 373.559

728.902

TOTAL Nro.

3.569.741

Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo (Noviembre de 1997)

La composición por ramas de actividad muestra una fuerte concentración alrededor del comercio y los servicios. Esto señala con

129

130

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La masiva afluencia de trabajadores subempleados en informales concentrados en el sector terciario, y predominantemente en la actividad del comercio, evidencia el elevado grado de informalización imperante en la economía. En efecto, la información estadística correspondiente a la gestión 1997, revela que el 75% de la población ocupada del sector informal pertenece a la categoría de Trabajador por Cuenta Propia y Trabajador Familiar, dato que correlaciona con el peso del sector terciario en el sector informal, explicado principalmente por la presencia de actividades informales. Mientras tanto, en la población subempleada, vemos que un 48% de los trabajadores pertenecen a la categoría de Trabajador por Cuenta Propia; por su parte, la población ocupada formal ocupa al 65% de los trabajadores en las categorías indicadas.

La primera conclusión que puede extraerse del análisis realizado, es que, si bien el desempleo no se incrementó sustancialmente, la calidad de empleo habría sufrido un deterioro, con el correspondiente efecto en la productividad del trabajo y un escaso crecimiento económico. Asimismo, la demanda de trabajo por parte de la economía se ve limitada en la medida en que no se registra un acrecentamiento de la acumulación de capital por los inconvenientes que enfrenta el desarrollo de la oferta interna.

Consiguientemente, queda establecido que la actividad del comercio informal, es una de las vías más propicias para insertarse en el mercado laboral, independientemente de la calificación y calidad requerida para la reproducción del factor trabajo en condiciones adecuadas. Situación que a su vez implica, estar exento de la seguridad social ni otros beneficios como la regulación de las jornadas de trabajo, y principalmente, eximido de las obligaciones impositivas que implica el emprender una actividad comercial formal. Este complejo escenario, explica la articulación del factor trabajo y la presencia de modalidades diferenciadas de ocupación en la estructura productiva. Que en definitiva, refleja desequilibrios internos y externos, sectoriales, intrasectoriales y regionales, que en el desenvolvimiento económico boliviano configuraron un aparato productivo desarticulado y diverso, promoviendo, a su vez, la reafirmación y continuidad del fenómeno relativo a la heterogeneidad estructural que condiciona en última instancia la existencia de formas particulares de organización del trabajo, como es el caso de los informales. 131

132

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CAPITULO 3

impuestos sobre la producción, ventas y consumo, corrientemente llamados impuestos indirectos. Estos fueron paulatinamente reemplazados por los que gravan las rentas y el capital llamados impuestos directos. La base de la clasificación en impuestos directos e impuestos indirectos está en el concepto de la traslación de los impuestos. Los indirectos son aquellos que se trasladan, a través del precio, al consumidor final; los directos, en cambio, no se trasladan.

SISTEMA TRIBUTARIO Y REGIMENES ESPECIALES

El tema tributario y los principios que hacen a ésta, tanto en la práctica como en la teoría son de vieja data. En efecto, entre las áreas de la política económica estatal, la Hacienda Pública es una de las más antiguas, puesto que se relaciona con la propia sustentación del Estado, a través de los ingresos y los gastos públicos. Con el transcurrir del tiempo, los principios de la tributación fueron sufriendo modificaciones sustanciales como resultado de los cambios en la realidad y de los nuevos enfoques resultantes de la evolución social. Tal es así que, el viejo principio de la proporcionalidad que era considerado uno de los grandes logros en este campo, fue quedando en desuso, hasta que, finalmente se lo consideró obsoleto y retrógrado. Debido a esto, tomó fuerza la idea de que la tributación debía sustentarse en la capacidad de pago, establece que los que están por debajo de cierto nivel mínimo deben quedar exentos de cualquier gravamen. Debiendo recaer las cargas sobre los que tienen capacidad de pago y de acuerdo con la dimensión de ésta; este hecho significaba que, las altas rentas debían ser gravadas con porcentajes más altos que las bajas rentas. No obstante, los avances logrados en materia tributaria, tomó fuerza definitiva el principio de la progresividad de los impuestos llegando a reemplazar al principio de la proporcionalidad.

En la actualidad, predomina el criterio de la progresividad; esto significa que, los sistemas tributarios, así como los impuestos individualmente considerados, son clasificados como progresivos o regresivos, según afecten a los que tienen mayor capacidad de pago y a los que la tienen escasa. En otras palabras, los sistemas de impuestos progresivos tienden a provocar una mayor igualdad en la distribución final del ingreso, mientras que los regresivos tienden a acentuar las desigualdades. Sin duda alguna, el avance de los principios tributarios, al presente ha logrado configurar sistemas que paulatinamente van neutralizando las arbitrariedades, mediante principios reconocidos por la ciencia de las finanzas. En consecuencia, la tributación fiscal, además de respaldarse en esquemas teóricos consistentes, debe dotarse de los medios y mecanismos más apropiados para aplicar el principio de la igualdad y equidad en el cumplimiento de las obligaciones formales de manera universal.

Un desarrollo similar se registró en la composición de los ingresos fiscales, ya que en las épocas iniciales predominaban los

133

134

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3.1.

ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO

Los principios fundamentales que rige el desarrollo del Sistema Tributario en Bolivia, contienen un conjunto de previsiones constitucionales que utiliza el Estado, donde define los derechos y obligaciones de los ciudadanos, los fundamentos de la organización estatal, sus facultades y las restricciones en el uso del poder. Dichos fundamentos, indican que la organización económica debe responder esencialmente a principios de justicia social tendientes a asegurar para todos los habitantes una existencia digna del ser humano (art. 132). En materia tributaria, las previsiones adoptadas por la Constitución, establece que: “Ningún impuesto es obligatorio sino cuando ha sido establecido conforme a las prescripciones de la Constitución. Los perjudicados pueden interponer recursos ante la Corte Suprema de Justicia contra los impuestos ilegales.” (art. 26). Asimismo, los principios de la teoría impositiva incorporados en el artículo 27, indica que: “Los impuestos y demás cargas públicas obligan igualmente a todos. Su creación, distribución y supresión tendrán carácter general, debiendo determinarse en relación a un sacrificio igual de los contribuyentes, en forma proporcional o progresiva, según los casos”.

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y los convierte en el marco al que debe sujetarse la creación o modificación de las cargas tributarias. Destaca como fundamental, el principio de la justicia social, que va acompañado por la igualdad de sacrificio y la capacidad de pago. Los ciudadanos tienen el deber de contribuir al sostenimiento de los servicios públicos, pero nadie está obligado a pagar los impuestos que contradicen los principios constitucionales. En este marco, en el análisis de la Reforma Tributaria se distinguen dos objetivos: los explícitos y los implícitos. Los objetivos explícitos destinados a proveer de ingresos suficientes al Tesoro General de la Nación; es decir, que la Reforma Tributaria no tenía como finalidad maximizar el impacto de la política tributaria en el mejoramiento de las actividades económicas, tales como la producción, el empleo, la inversión, la reorientación del consumo, etc., sino de dotar de recursos al Fisco. En síntesis, lo que se busca es captar ingresos, ampliando la base y simplificando el sistema. Al circunscribirse los objetivos explícitos a la percepción de ingresos, la universalización del tributo y la simplificación del sistema, se restringe demasiado el marco de evaluación de la Reforma Tributaria.

De donde se establece que, la Constitución Política del Estado recoge los principios generalmente aceptados por la teoría impositiva

Consiguientemente, es muy importante tomar en cuenta, el hecho de que, más importante que los efectos puramente fiscales son los efectos económicos y sociales de los impuestos; de modo que su creación o modificación deben efectuarse atendiendo las consecuencias sobre el funcionamiento del sistema económico, en lugar de pensar sólo en las cifras a recaudar. Se sabe que, en general, los impuestos tienen impactos restrictivos o contraccionistas sobre el ingreso, de manera que un excesivo énfasis en la productividad o rendimiento de los mismos puede no sólo conducir a que se contradiga el principio

135

136

Respecto a la creación de nuevos impuestos, la Constitución indica que; “Todo proyecto de ley que implique gastos para el Estado debe indicar, al propio tiempo, la manera de cubrirlos y la forma de su inversión” (art. 149).

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de la equidad, sino que se reduzca la producción y el ingreso, debilitándose las fuentes desde donde surge la recaudación. Lo que en la práctica, se traduce en una ampliación de las actividades informales y, por ende, una mayor evasión impositiva.

bolivianos o extranjeros. También están dentro de este Régimen, los contribuyentes directos e independientes (profesionales, técnicos, oficios, personas que perciben ingresos por cuenta propia).

Habiéndose establecido que los impuestos no son neutros, queda claro que sus efectos económicos y sociales tendrán lugar inexorablemente, éstos son los objetivos implícitos. Como se apuntó, los objetivos son los propósitos que se persiguen y que, al final de una acción, se traducen en resultados, efectos o consecuencias.

2)

El Régimen Tributario Simplificado (R.T.S.), contempla a los comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos, que no están sujetos a la presentación de formularios por cada impuesto; habiéndose creado un sistema para cancelar una cuota fija cada dos meses (bimestral) de acuerdo a una categorización basada en el capital y monto de ventas anuales.

3.1.1.

4)

Sistema Tributario Integrado (S.T.I.), Corresponde a los propietarios que posean hasta dos vehículos dedicados al transporte público de pasajeros y/o carga ya sea urbano, interprovincial o interdepartamental.

LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

Nuestro actual Sistema Tributario, promulgado mediante Ley 843, de 20 de mayo de 1986, dio inicio a un moderno sistema de tributación, que estableció la vigencia de distintos regímenes, acorde a las características particulares de los contribuyentes.

La modalidad de pago de este sistema (para personas naturales), debe efectuarse a través de cuotas de acuerdo al ingreso presunto, que varía según el tipo de vehículo, actividad que se realice y lugar donde presta sus servicios43 .

En efecto, los regímenes que contempla la Ley 843 son: 1) 2) 3) 1)

Régimen General Régimen Tributario Simplificado Sistema Tributario Integrado

El Régimen General, comprende a todos aquellos negocios o empresas (personas jurídicas) y personas naturales, (incluidas las empresas unipersonales) que realizan actividades económicas habituales o cualquier otra agrupación que constituya una unidad económica o jurídica, que esté sujeta al pago o retención de tributos dentro del territorio nacional, sean

137

43

Para mayor información al respecto, ver Resolución Administrativa 05-54-92 de 10 de mayo de 1992

138

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3.1.1.1. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO La normativa que reglamente la vigencia del Régimen Tributario Simplificado44 , está contemplada en el Decreto Supremo Nro. 21521, la Ley 843 (Texto ordenado) y, otras disposiciones. El D.S. 24484, definió la forma de tributación de los denominados comerciantes minoristas. Bajo el supuesto de que éstos, se encuentran en la imposibilidad material de cumplir con sus obligaciones tributarias, por su condición social, bajo nivel de instrucción y carencia de medios materiales. De esta forma se estableció la vigencia de un régimen simplificado, a fin de facilitar el pago de las obligaciones fiscales de una masa de contribuyentes perteneciente al comercio minorista, vivanderos y artesanos. En este régimen, el sujeto del impuesto, es el comerciante minorista, que posea como máximo hasta dos puestos de venta, siempre y cuando en ambos se expendan bienes o productos comprendidos en su formulario de inscripción al RUC. Sumándose sus capitales para determinar la categoría a la que pertenecen, Vivanderos y Artesanos que tengan un capital de trabajo comprendido entre los Bs. 2.001 y Bs. 18.800.

44

El Decreto Supremo Nro. 24602, de 6 de mayo de 1997: “Texto ordenado Ley 843”, no contempla en su contenido ninguna reglamentación relacionada con el Régimen Tributario Simplificado.

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La forma de pago de los impuestos que les corresponde pagar a los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, se resume en una cuota fija cada dos meses (seis veces al año). La cuota fija que paga un contribuyente de este régimen varía en función del capital que posee. Para tal efecto, se establecieron seis categorías: CATEGORIA

1 2 3 4 5 6

CAPITAL De 2.001 3.601 6.641 9.681 12.721 15.721

A

3.600 6.640 9.680 12.720 15.760 18.800

IMPUESTO BIMENSUAL (Bs.) 11 45 99 148 351 438

Fuente: D.S. Nro. 24484, 29-01-97

Quedan excluidos del régimen simplificado, aquellos comerciantes de bienes electrónicos o electrodomésticos, los comerciantes inscritos en el impuesto a los consumos específicos y, aquellos cuya realidad económica es diferente. Se establece también que, los sujetos pasivos del régimen tributario simplificado deben exigir facturas a sus proveedores por las compras de productos manufacturados, nacionales o importados. La tenencia de mercaderías importadas sin la correspondiente factura de compra hará presumir el delito de contrabando. Al respecto, el Dr. Alfredo Benitez Rivas, indica que: “De la comparación de este precepto

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y del art. 12° de la LRT 843, se evidencia un tratamiento desigual para una misma forma delictual. A los contribuyentes inscritos en el régimen general del IVA se les presume sin lugar a prueba en contrario, que son defraudadores; en cambio, a los inscritos en el “REGIMEN SIMPLIFICADO”, integrado por comerciantes minoristas en su mayoría incursos en la internación y comercialización de mercaderías contrabandeadas y cuya agrupación en gremios los hace casi invulnerables a la actividad fiscalizadora y sancionadora de la Administración Tributaria, -a ellos, sí- se les permite presentar elementos de prueba que enerven la presunción del fraude”

a las Transacciones con 14%, el Impuesto al Consumo Específico 8%, el Régimen Complementario al IVA 5%.

3.1.2. LAS RECAUDACIONES TRIBUTARIAS Y EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Participación por tipo de impuesto, 1990-97 Régimen Especial 0%

OTROS 22% YPFB 11%

ICE 8%

IT 14%

No cabe duda que, las reformas aplicadas en el sistema tributario, han sido destinadas a lograr una mayor eficiencia administrativa y económica, antes que una adecuada redistribución del ingreso o de mejora social.

RC-IVA 5%

La estructura de los ingresos que percibe el Servicio Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), muestra que el grueso de las captaciones corresponde a los impuestos indirectos. Es decir, aquellos que gravan al consumo, a saber, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), Impuesto a las Transacciones (IT) e Impuesto al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA).

Fuente: S.N.I.I. Elaboración propia

IVA 40%

En efecto, el IVA ha resultado ser el impuesto indirecto de mayor importancia, su participación en el total recaudado, en el período 1990-1997 fue del orden del 40%, le sigue en importancia el Impuesto

Contrariamente, la evolución de las captaciones correspondiente al “Régimen Especial”, registra una participación de sólo 0.18%, que en términos absolutos alcanzó a la suma de 45.14 millones de Bolivianos, en un lapso de 9 años. De los impuestos captados por este régimen, vemos que el impuesto al Régimen Tributario Simplificado (RTS), registró una tendencia creciente, su contribución al fisco se incrementó de 3.29 a 5.52 millones de bolivianos, durante 1990 y 1997. Por su parte, el Régimen Tributario Integrado (RTI), redujo su

141

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En la gestión 1997, fueron consignados en el Registro Unico un total de 253.213 contribuyentes, correspondiendo al Régimen General el 67.6%, al Régimen Simplificado un 27% y al Sistema Integrado solamente el 5.3%. Por su parte, los gremios que acogen a los comerciantes minoristas, artesanos, vivanderos, etc. alcanza a 960.000 afiliados.

principalmente. La presencia creciente de “mercados negros”, junto a la ingente cantidad de productos que éstos comercializan, ha generado una incontenible competencia desleal, que en la práctica ha significado el retiro casi masivo de una mayoría de productos de línea blanca, electrodomésticos, repuestos y partes, y productos alimenticios de empresas legalmente establecidas en el mercado.

Sumando ambas categorías, se tiene más de un millón de actividades productivas, comerciales, y de servicios. De donde se concluye que, solamente el 21% cumple sus deberes formales, frente a un 79% que desarrolla sus actividades al margen de las disposiciones legales establecidas en materia impositiva. Esta situación explica, los elevados niveles de evasión tributaria registrados, que para el año 1997 alcanzó al 48.7%.

El resultado de los estudios realizados por la Cámara Nacional de Comercio, establece que el contrabando anualmente supera mil millones de dólares, y evade impuestos por más de 430 millones de dólares cada año. La principal fuente de financiamiento del contrabando, constituye el dinero proveniente del narcotráfico que es “lavado“ mediante la comercialización de productos -introducidos al país ilegalmente- en los “mercados negros”.

El análisis realizado, revela las graves distorsiones producidas en la economía a falta de un sistema tributario equitativo, transparente y progresivo. Lo que en definitiva, justifica la imperiosa necesidad de eliminar los regímenes de excepción vigentes en la estructura impositiva del país; toda vez que, su impacto en las recaudaciones es insignificante, frente al caudal de actividades que acoge en su seno, quienes además de estar al margen de las obligaciones formales se proveen mercaderías internadas ilegalmente al país.

En efecto, producto de la efectividad en los mecanismos de fiscalización y control de las mercaderías que circulan en el mercado, la equidad y la justicia tributaria han sido desplazadas por la corrupción y la discrecionalidad al amparo del “Régimen Simplificado”, en el cual – como hemos visto - no se realiza ningún tipo de control del volumen de mercaderías que se moviliza, ni el monto de los capitales invertidos, es más, se desconoce la forma como las mercaderías han ingresado al país. En otras palabras, el “Régimen Simplificado” no es más que un escudo protector de los grandes contrabandistas y el principal mecanismo de evasión de impuestos.

Es más, uno de los pilares de la actual política gubernamental, es la búsqueda permanente de la equidad y la justicia para afianzar la democracia y dar oportunidades a todos los bolivianos a mejores días, y de esta forma, luchar efectivamente contra la pobreza. Sin embargo, la alarmante presencia del contrabando, amparada en la corrupción y la discrecionalidad, ha producido niveles de evasión tributaria y severos daños económico al Estado y al mercado,

145

Queda demostrado que, la totalidad del denominado “comercio al por menor” desarrolla sus actividades en la informalidad. Es más, el comercio informal al amparo de la evasión genera ingresos suficientes como para satisfacer las necesidades de sus dependientes, generando, de manera simultánea un deterioro de la moral ciudadana, toda vez

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que el evadir el pago de los impuestos en estos grupos sociales es normal.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Entre los efectos más lacerantes, la evidencia empírica de los últimos años, muestra que en el país a causa de la informalidad, la evasión al fisco, además de los daños producidos al Estado, ha producido incompetitividad y falta de transparencia en el mercado, mayor presión tributaria para los formales y, una severa fiscalización a las actividades del sector productivo y comercial legalmente establecidos.

El resultado del análisis realizado, evidencia la necesidad de que en el país se adopte, de una vez por todas, un sistema de tributación justo, coherente y de fácil aplicación, que vaya en beneficio de un mayor desarrollo del mercado, mayores niveles de inversión, y por ende, un mayor crecimiento económico

Por lo que, es imperioso que se implante un sistema agresivo y nuevo para el proceso de fiscalización, que debe eliminar los regímenes especiales; pues, las perspectivas de inversión productiva y comercial serán cada vez menores si existe una mayor presión tributaria a las actividades legalmente establecidas, toda vez que, producirá una menor actividad económica, menor cantidad de contribuyentes, y consecuentemente, menores ingresos fiscales.

Es necesario contar con un sistema tributario estable y adecuado a las características que registra actualmente el mercado. Toda vez que, la evidencia empírica está demostrando que la excesiva flexibilidad y los intempestivos cambios que sufren las decisiones tomadas en la aplicación de la norma tributaria, a aquellos sectores de la economía que incurren en evasión de impuestos (Regímenes Tributario Simplificado) están produciendo una mayor inestabilidad y fragilidad en el sistema tributario vigente, e incorpora elementos nocivos a la producción y el comercio legalmente establecido.

La eliminación de los regímenes de excepción (Régimen Simplificado y Régimen Integrado), en la práctica posibilitará que el mercado sea más transparente, dinamizará la actividad productiva y comercial y posibilitará que la economía vaya creando paulatinamente oportunidades de trabajo adecuadas para una mayoría de los denominados “informales”. Asimismo, evitará que los contrabandistas -amparados en el “Régimen Simplificado”-, sigan reproduciendo graves daños al Estado, al fisco y al mercado.

Desde la perspectiva empresarial queda establecido que los cambios permanentes en las reglas de juego, en particular, de las autoridades llamadas por Ley a aplicar con rigor las normas e instrumentos impositivos, no sólo originan inestabilidad, sino también desconfianza, pues nadie puede formular planes para el mediano plazo, y menos arriesgarse a invertir, sino se dan señales de una efectiva lucha contra la competencia desleal y la ausencia de transparencia en el mercado. El Servicio Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), debe orientar su accionar al logro de un sistema impositivo coherente, promotor y estable. Para esto, deben perfeccionarse las normas

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tributarias, a fin de hacerlas equitativas y evitar así los excesos que registra el actual Régimen Tributario Simplificado; toda vez que, en la actualidad el principio de equidad es incompatible con una administración, donde el contribuyente resulta en la mayoría de los casos afectado.

Se debe dar cumplimiento al D.S. Nro. 21521, Artículo 23, para reprimir y evitar los actos dolosos producidos por el Régimen Tributario Simplificado, mediante la instauración de mecanismos de fiscalización de la etapa del aprovisionamiento de mercaderías y su posterior venta en el mercado, con base en criterios de selección predeterminados para detectar posibles evasores evitando la discrecionalidad; mejorando los sistemas informáticos para el control y la fiscalización del volumen de ventas de este régimen.

Solamente con decisión y voluntad política, se reducirá la evasión que producen, principalmente, los contribuyentes registrados en el Régimen Tributario Simplificado, y atacar efectivamente el comercio informal que es el fiel reflejo del contrabando, que interna ilegalmente elevados volúmenes de mercadería, y produce severos daños a la economía en su conjunto. La asimetría que registran las recaudaciones, ratifica la necesidad de armonizar el actual Sistema Tributario, en el marco de la equidad y la estabilidad en la aplicación de las normas establecidas para el control y la fiscalización de las mercaderías que se expenden en el mercado interno. Consiguientemente, las autoridades de impuestos internos deben imponer más firmeza en las decisiones que asumen, pues el elevado grado de flexibilización que han demostrado frente a los más de 960 mil informales, profundizará la brecha entre los que aportan y los que no aportan, haciendo cada vez más regresivo al sistema impositivo. Para el logro de mayores tasas de crecimiento, una primera condición es que, exista estabilidad en las reglas de juego y, un Sistema Tributario, donde sus mecanismos de registro y control sean ágiles, eficientes y justos, para preservar un clima de confianza y credibilidad, necesarios para garantizar las inversiones y asegurar el desarrollo del mercado con transparencia y competitividad.

149

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ANEXOS

151

152

157 158

386,873 19,722 30,550 148,812 13,983 168,743 526 1,288 3,249

1996, Noviembre 1997)

180,938 14,133 28,714 68,340 8,273 55,793 1,145 3,685 855 161,545 20,744 20,710 56,740 9,965 48,406 360 4,620 630,302 125,263 163,821 192,073 58,972 67,836 3,403 18,934

13,813 2,745 2,593 8,143 332 -

58,288 12,147 18,778 24,538 2,457 368

6,180 853 2,082 2,947 298 -

TOTAL 100 100 100 100 100 100 Obrero 17 14 16 12 11 12 Empleado 32 27 36 38 41 44 Cuenta Propia 48 54 46 47 45 41 Patrón, Empleador 3 3 2 1 2 3 Profesional Independient 1 1 0 2 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997) (p) : Cifras Preliminares

NOVIEMBRE,1997 (p) 100 20 19 59 2 -

100 21 32 42 4 1

100 14 34 48 5 -

CUADRO No. 3.05.26 BOLIVIA - CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN SUBEMPLEADA POR CIUDAD DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORÍA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES) CIUDADES CAPITALES DESCRIPCIÓN TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ TARIJA SANTA CRUZ TRINIDAD

TOTAL 373,559 18,828 98,890 55,983 19,539 11,161 Obrero 64,151 2,694 15,954 6,888 2,168 1,378 Empleado 118,052 5,081 35,334 21,287 8,013 4,928 Cuenta Propia 179,251 10,165 45,091 26,045 8,870 4,564 Patrón, Empleador 9,852 637 2,164 476 488 291 Profesional Independient 2,253 251 347 1,287 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997) (p) : Cifras Preliminares

NOVIEMBRE,1997 (p)

37 63 -

100

COBIJA

631 236 395 -

COBIJA

BOLIVIA - CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN SUBEMPLEADA POR CIUDAD DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORÍA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997) CIUDADES CAPITALES DESCRIPCIÓN TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ TARIJA SANTA CRUZ TRINIDAD

100 17 18 38 6 17 0 5

100 5 8 38 4 44 0 0 1

3

100 8 16 38 5 31 1 2 0

3

100 7 16 35 5 33 1 0 3

100 20 26 30 9 11 1

100 8 18 39 4 28 0 0 2

BENI

123,683 20,594 22,037 47,099 6,872 20,971 226 5,884

BENI

100 13 13 35 6 30 0

TOTAL 100 100 Obrero 10 5 Empleado 17 12 Cuenta Propia 36 36 Patrón, Empleador o Socio 5 3 Trabajador Familiar 29 42 Profesional Independiente 1 0 Cooperativista por Dividen 0 Empleado(a) del Hogar 2 2 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA

NOVIEMBRE, 1997 (p)

BOLIVIA: POBLACIÓN OCUPADA POR DEPARTAMENTO DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORIA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES) DEPARTAMENTO DESCRIPCIÓN TOTAL CHUQUISACA LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ TARIJA SANTA CRUZ

TOTAL 3,569,741 261,371 1,092,136 711,868 Obrero 353,998 11,914 89,181 50,241 Empleado 609,613 30,145 197,512 112,036 Cuenta Propia 1,290,407 94,030 424,766 249,933 Patrón, Empleador o Socio 190,112 8,840 43,390 38,697 Trabajador Familiar 1,019,161 110,833 309,466 232,534 Profesional Independiente 18,450 658 3,553 8,509 Cooperativista por Dividen 9,058 3,589 496 Empleado(a) del Hogar 78,942 4,951 20,679 19,422 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III ( Junio 1996, Noviembre (p) : Cifras Preliminares

NOVIEMBRE, 1997 (p)

BOLIVIA: POBLACIÓN OCUPADA POR DEPARTAMENTO DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORIA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997) DEPARTAMENTO DESCRIPCIÓN TOTAL CHUQUISACA LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ TARIJA SANTA CRUZ

100 21 22 54 3 -

EL ALTO

90,246 19,324 19,720 48,493 2,709 -

EL ALTO

2

100 10 19 41 5 22 0

PANDO

21,025 2,206 4,088 8,614 1,120 4,579 70 348

PANDO

159 160

14,117 1,990 1,227 8,837 1,259 804

100 6 14 61 5 14 100 6 14 66 2 12

100 6 7 66 10 12

789.73 625.02 0.55 45.42 64.07 17.03 158.36 159.05 56.16 66.25 3.78 1.39 0.51 52.45

GENERAL

TOTAL

TOTAL IMPUESTOS LEY 843(S/YPFB) Transferencia Grat. de Bienes Renta presunta de las Empresas Consumo Específico (M.INT.) Consumo Específico (IMP.) Valor Agregado (M.INT.) Valor agregado (IMP.) Régimen complementario al IVA Transacciones Utilidades Mineras Viajes al Exterior Reg. Tributario Simplificado Sist. Tributario Integrado Propiedad Rural Regulación Impositiva Renta Presunta a Propietarios

1,440.63

1991

778.21 1,142.91 0.79 1.06 60.45 85.50 61.01 110.91 22.15 30.03 178.06 233.28 178.32 275.34 62.10 86.39 136.03 211.71 1.88 11.25 3.29 1.92 1.00 0.46 1.98 2.67 0.32 0.19 70.83 92.20

1,072.81

1990

1,654.31 0.87 104.66 128.45 44.79 383.38 480.44 106.74 276.11 17.78 2.53 0.16 1.77 0.13 106.50

2,035.09

1992

2,008.62 1.36 137.31 153.50 50.30 443.81 586.19 150.19 332.55 21.21 2.72 0.05 2.06 0.03 127.34

2,517.94

1993

100 3 10 50 14 23

2,368.73 1.21 142.22 123.46 76.29 588.21 700.10 164.34 406.50 0.59 18.78 3.33 0.06 1.17 0.01 142.46

3,118.24

1994 (1)

100 8 14 56 10 12

OTROS INGRESOS 12.21 19.91 17.13 12.19 13.46 16.93 IVA - IT Y.P.F.B. 105.48 140.15 201.45 267.22 285.10 349.58 Valores Fiscales (2) 47.02 134.54 79.14 101.37 210.76 383.00 FUENTE: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA. (1) A partir de junio no incluye IRPPB de las alcaldías de Sucre, Potosí, Tarija y Cobija (2) 1992-93 y 94 incluyen Cenocren YPFB NOTA: Impuestos no incluye Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos

1989

DESCRIPCIÓN

BOLIVIA: RECAUDACIÓN RENTA INTERNA POR AÑO, SEGÚN TIPO DE IMPUESTO. (EN MILLONES DE BOLIVIANOS) (SERIE: 1989 - 1997)

TOTAL 100 100 Obrero 7 7 Empleado 12 10 Cuenta Propia 62 59 Patrón, Empleador 6 6 Trabajador Familiar 13 18 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA

NOVIEMBRE,1997 (p)

1996

100 9 10 69 4 8

COBIJA

2,654 244 256 1,827 103 224

COBIJA

91.67 364.45 673.65

558.30 438.06 315.58

2,657.33 3,077.71 1.25 1.50 161.84 48.20 190.26 193.88 92.48 139.16 590.87 820.07 852.21 1,028.36 159.16 167.48 594.16 662.55 0.07 1.38 10.78 10.10 4.05 4.90 0.07 0.07 0.12 0.01 0.06 -

3,787.10 4,389.65

1995

100 14 9 63 9 6

BOLIVIA-CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN OCUPADA EN EL SECTOR INFORMAL, SEGÚN CATEGORIA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES) CIUDADES CAPITALES DESCRIPCIÓN TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ SANTA CRUZ TRINIDAD

TOTAL 728,902 30,690 158,316 118,669 45,482 21,695 161,648 Obrero 53,788 2,230 9,470 7,123 2,612 741 13,302 Empleado 84,106 2,968 21,684 16,233 3,041 2,160 22,613 Cuenta Propia 451,738 18,140 96,278 78,440 29,878 10,908 90,810 Patrón, Empleador 42,938 1,898 8,264 2,606 4,493 2,997 16,110 Trabajador Familiar 96,332 5,454 22,620 14,267 5,458 4,889 18,813 FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997) (p) : Cifras Preliminares

NOVIEMBRE,1997 (p)

BOLIVIA-CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN OCUPADA EN EL SECTOR INFORMAL, SEGÚN CATEGORIA OCUPACIONAL. (PERÍODO: 1997) CIUDADES CAPITALES DESCRIPCIÓN TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOSÍ SANTA CRUZ TRINIDAD

709.60 419.88 519.90

3,416.72 2.51 8.26 171.43 205.05 875.89 1,338.37 180.69 617.53 0.19 11.21 5.52 0.07 -

5,066.10

1997

100 9 8 69 2 13

EL ALTO

147,685 13,354 11,672 101,325 2,862 18,472

EL ALTO

161 162

100.00

TOTAL 100.00

1990

100.00

1991

100.00

1992

100.00

1993

100.00

1994 (1)

70.17 0.03 4.27 5.02 2.44 15.60 22.50 4.20 15.69 0.00 0.28 0.11 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2.42 9.62 17.79

100.00

1995

70.11 0.03 1.10 4.42 3.17 18.68 23.43 3.82 15.09 0.03 0.23 0.11 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12.72 9.98 7.19

100.00

1996

FUENTE: DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - UDAPE - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA (1) En dicha rama se considera el pago de impuestos a los bienes inmuebles, la recaudación en valor y otros ingresos.

79.14 72.54 79.33 81.29 79.77 75.96 0.07 0.07 0.07 0.04 0.05 0.04 5.75 5.63 5.93 5.14 5.45 4.56 8.11 5.69 7.70 6.31 6.10 3.96 2.16 2.06 2.08 2.20 2.00 2.45 20.05 16.60 16.19 18.84 17.63 18.86 20.14 16.62 19.11 23.61 23.28 22.45 7.11 5.79 6.00 5.24 5.96 5.27 8.39 12.68 14.70 13.57 13.21 13.04 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.02 0.00 0.18 0.78 0.87 0.84 0.60 0.48 0.31 0.13 0.12 0.11 0.11 0.18 0.09 0.03 0.01 0.00 0.00 0.00 0.18 0.19 0.09 0.08 0.04 0.06 0.03 0.01 0.01 0.00 0.00 6.64 6.60 6.40 5.23 5.06 4.57 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 OTROS INGRESOS 1.55 1.86 1.19 0.60 0.53 0.54 IVA - IT Y.P.F.B. 13.36 13.06 13.98 13.13 11.32 11.21 Valores Fiscales (2) 5.95 12.54 5.49 4.98 8.37 12.28 FUENTE: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA.

TOTAL IMPUESTOS LEY 843(S/YPFB) Transferencia Grat. de Bienes Renta presunta de las Empresas Consumo Específico (M.INT.) Consumo Específico (IMP.) Valor Agregado (M.INT.) Valor agregado (IMP.) Régimen complementario al IVA Transacciones Utilidades Mineras Viajes al Exterior Reg. Tributario Simplificado Sist. Tributario Integrado Propiedad Rural Regulación Impositiva Renta Presunta a Propietarios

GENERAL

1989

DESCRIPCIÓN

BOLIVIA: RECAUDACIÓN RENTA INTERNA POR AÑO, SEGÚN TIPO DE IMPUESTO. (EN PORCENTAJES) (SERIE: 1989 - 1997)

67.44 0.05 0.16 3.38 4.05 17.29 26.42 3.57 12.19 0.00 0.22 0.11 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14.01 8.29 10.26

100.00

1997

"OPINIONES Y ANALISIS"

BIBLIOGRAFIA

"OPINIONES Y ANALISIS"

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"OPINIONES Y ANALISIS"

La presente edición se terminó de imprimir en el mes de Septiembre de 1998, en los Talleres de Artes Gráficas Editorial "Garza Azul" Teléfono 232414 - Casilla 11828 La Paz - Bolivia

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