UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN TRABAJO 3 CUENTAS COMPLEMENTARIAS Y CUENTAS POR ORDEN

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(TEMA 1) NOMBRE: GRUPO: SALÓN: MATERIA: CONTABILIDAD INTERMEDIA FECHA DE ENTREGADO: 12 − MARZO − 2004 INDICE INTRODUCCIÓN La nueva contabilidad actual ha adquirido diversas cuentas que puedan ayudar al registro y al mejor control de los recursos con los que cuenta la empresa. En varias ocasiones nos hemos encontrado con esa cuestión de que personas ajenas nos endosan un cheque par el cobro de este, ya sea por una deuda, compra, et. Los documentos endosados y descontados son nuevos conceptos que se deben de adquirir para su utilización en registro contable. Estos documentos pueden ser llevados dos registros contables de los cuales serán desarrollados dentro de este trabajo de investigación. Cabe destacar que este trabajo solo es una pequeña investigación para entender un poco más sobre estos procedimientos y cuales son los conceptos más importantes, así como ejemplos claves que puedan ayudar a un más a la comprensión sobre este primer tema del temario de la materia − contabilidad intermedia−. OBJETIVOS • Comprender y saber como es el procedimiento de documentos descontados y endosados • Saber en que consisten los procedimientos . • Conocer realmente lo que es un cuenta de orden. • Analizar cuales son los principios cuentas de orden. • Conocer en que consisten las cuentas complementarias. • Identificar los conceptos más importantes. CUENTAS COMPLEMENTARIAS Es la que facilita un control o un informe, se elabora como dependiente de otra principal.

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Ejemplo: Para registrar ventas en moneda extranjera, es necesario hacer la conversión a moneda nacional. En esta forma es más difícil conciliar los registros de la vendedora, que están en moneda nacional con los de la compradora, que son en moneda extranjera, para simplificar tal información es posible dividir la tradicional cuenta de ventas en dos: ventas 1 x 1 y ventas complementarias. En la primera se registra la venta como s el tipo de cambio vigente fuera de un peso pro una unidad de moneda extranjera y en la segunda, la diferencia. Asi una venta de $ 3000, ci su tipo de cambio es de 3 x 1 se registraría: bancos $ 9,000.00 ventas 1 x1 ventas cuenta complementaria

$ 3,000.00 $ 6,000.00

DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS SE CARGA; SE ABONA: . DOCUMENTOS COBRADOS . DOCUMENTOS CEDIDO . DOCUMENTOS DEVUELTOS SU SALDO: SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA LOS DOCUMENTOS AUN NO COBRADOS. EJEMPLO: Descontamos del banco 6 documentos de 1200 cada uno que nos depositan en nuestra cuenta de cheques cobrándonos 8% de comisión 1 bancos gastos financieros doc desc y/o endosados

6624 576 7200

El banco nos avisa el buen cobro de dos de los documentos doc desc y/o endosados 2400 doc por cobrar nos avisan el cobro de dos docuemen

2400

El banco nos avisa que no pudo cobrar uno de los documentos y nos lo devuelve debidamente protestado cobrándonos 200 de gastos de protesto e intereses moratorios doc desc y/o endosados deudores bancos doc no cobrado

1200 200 1400

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doc por protesta doc por cobrar registro de la protesta

1200 1200

La cuenta de documentos descontados y endosados se representa en el balance general restando la cantidad total de documentos por cobrar, y los documentos protestados sumando a los documentos por cobrar. activo circulante caja bancos clientes doc por cobrar doc des y/o endosados doc por protesto almacén deudores diversos iva acreeditable

11894.94 8476

1000 60796.5 10200 3418.92 1200 33720 200 3105 113640.42

fijo mob y equipo dep ac de mob y equipo

34000 6000

28000 28000

INTRODUCCIÓN AL TEMA DE CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden Lara menciona que para entender más sobre la teoría de cuentas de orden se debe hacer una diferencia entre los valores reales y los valores contingentes: Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance ( cuentas de activo y pasivo) y resultados ( ingresos y egresos) de la empresa. Estas se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados. Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital, en tanto que la contingencia ( cosa que puede suceder o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza se convierten en valores reales. Estas se registran en cuentas de orden. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado de registrarlas en libros, para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio, para así controlar algunos aspectos de la administración. 4

Las operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos no se reflejan ni directa, ni inmediatamente, en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas, no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados, si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable. Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas. Registran: Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas: • Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su control con los resultados de recuentos físicos; • Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna, incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de terceros • Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco, emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las compañías de transporte. • Registrar las operaciones por duplicado, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la Ley de Impuestos sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de costo real, como el precio alzado de las mercancías en consignación. A estas también se les puede reconocer con otros nombres, tales como: • Cuentas de movimientos compensados • Cuentas de saldos compensados • Cuentas de saldos correlativos • Cuentas de memorando • Cuentas de registro. Las cuentas de orden en otros países se denominan cuentas memorando. Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble, se utiliza un par de cuentas por cada concepto. Por lo tanto: • Hay cuentas de orden deudoras y acreedoras; • Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al unísono con los de las cuentas acreedoras; • El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores, ya que ambos se refieren a las mismas cosas. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN En el balance general se clasifican: • Valores ajenos: Pertenece el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben. Las cuales son mercancías propiedad 5

de terceras personas ( comitentes) que recibimos para venderlas en su nombre y por su cuenta (comisión) • Valores contingentes: Esta formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes, así como la emisión de obligaciones. Endoso y descuentos de documentos Seguros y fianzas contratados • Cuentas de registro: Esta formado por el importe total de las operaciones, en donde están asentadas, su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto. Depreciación y amortización calculadas conforme a limites fiscales. Sobreprecio de mercancías que enviamos a terceras personas (comisionistas) para su venta en consignación. Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo, pasivo y capital, surgiendo los siguientes grupos: • Cuentas de orden de activo • Cuentas de orden de pasivo • Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos) • Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos) NOMECLATURAS DE LAS CUENTAS DE ORDEN Los nombres o títulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fácilmente su objeto y movimiento. Deben de llevar un arreglo al sistema de contabilidad de la partida doble, estableciéndose dos grupos una de la deudora y una segunda de forma acreedora. ♦ El nombre que se le asigne a las cuenta de orden deudora debe ser distinto de la de la acreedora, pero semejante entre sí: • Mercancías en comisión y consignación recibidas • Documentos endosados y endoso de documentos • Documentos descontados y descuentos de documentos ♦ También se acostumbra asignar a esta cuenta de orden acreedora el mismo nombre que el de la deudora, pero posponiéndole la palabra contra. ◊ Otra forma consiste en agregar el nombre de la cuenta de orden deudora la palabra debe, y a la acreedora, la palabra haber; ejemplos: • Mercancías en comisión debe y mercancías en comisión haber • Documentos endosados debe y documentos endosados haber MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN 6

Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de naturaleza contraria, ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta acreedora. De los cuales podemos señalar dos procedimientos para registralos: • Directo o paralelo • Cruzado Movimiento directo o paralelo: Es cuando en un asiento, tanto la cuenta deudora como la acreedora, son de orden, sin intervenir cuentas de balance. Movimiento cruzado: Cuando en uno de los asientos interviene, como deudora, una cuenta de orden y como acreedora, una de balance o de resultados; y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden, y como deudora, una de balance o resultados. Después del segundo asiento, las cuentas de orden deberán arrojar saldos iguales. valores en guarda debe

valores en guarda haber

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