DEFINICIÓN TÉCNICA DE AUDITORIA: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la información financiera que le permita emitir su opinión profesional y conclusiones para así cumplir con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.

DEFINICIÓN. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

EJEMPLO: Respecto al inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía que existe esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar Procedimientos de Auditoría tales como: La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según facturas, La investigación de los precios actuales del mercado

DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador y los procedimientos la combinación que se hace técnicas para el estudio del ente económico.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos.

Procedimientos de auditoria Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

LOS ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL PROCEDIMIENTO SON: 1. Naturaleza de los procedimientos de auditoría 2. Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría 3. Oportunidad de los procedimientos de auditoría

Naturaleza de los procedimientos de auditoría Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, a lo cual nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinión general sobre la partida global.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría La época o espacio en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

LAS TÉCNICAS DE MAYOR USO EN AUDITORÍA SON: La técnica del Estudio General Del Análisis De la Investigación De la Comprobación De Inspección La técnica de la Confirmación La técnica de Certificación La técnica de Observación Calculo

Estudio General Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria

Diagnostico e n el que se encuentra de empresa. 1. Análisis 2. Conclusión

Análisis 

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

Análisis a)

Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta.

Análisis 

b) Análisis de movimientos En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman por acumulación de valores, tal es el ejemplo de las cuentas de resultado; en este caso el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores o acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.

A diferencia del análisis de saldo, el de movimientos considera solamente las partidas que afectan una sola columna, ya sea la columna Debe o la columna Haber, sin analizar las contrapartidas a las otras cuentas. Esta técnica es muy utilizada en el estudio de las cuentas de tipo acumulativo como son las de Resultados.

Inspección 

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

Confirmación Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos , e igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución.

Confirmación 

Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.



Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

Formas de Aplicar De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas.

Ejemplo de confirmación positiva: OFICIO REMISORIO OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.011 Señores MUEBLES SEÑORIALES S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.010, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.010, utilizando el sobre porteado que también se anexa. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularían Cuentas por Cobrar) Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio): Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es: Correcto

_____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación) _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A. GERENTE (Firma y sello)

Formas de Aplicar Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes.

Oficio Remisorio Enero 5 de 2.00B

OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102

Señores MUEBLES Señoriales S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente

Formato de Respuesta OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102

Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones: _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ Atentamente, MUEBLES Señoriales S.A. GERENTE (Firma y sello)

Formas de Aplicar De acuerdo a la forma de enviar la solicitud: Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos.

Ejemplo de Confirmación Abierta OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 200B Señores MUEBLES SEÑORIALES S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente

Formato de Respuesta MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31 de diciembre de 2.00A asciende a la suma de___________________________ ($____________) Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A. GERENTE

Investigación Es la obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. La investigación consiste en buscar información de personas, dentro o fuera de la entidad. Pueden ser formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta orales informales dirigida a personas dentro de la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída previamente o evidencia de auditoría corroborativa

Declaración 

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Certificación 

La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor.

Ejemplos de Certificación

Observación 



Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la misma. Consiste en observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan relación.

Ejemplo: Observar si el personal que participa en la toma física de los inventarios siguen las instrucciones impartidas por la compañía y si éstas son adecuadas.

Observación 

 

· Es adecuado este procedimiento? · Está clasificado este saldo de cuenta en forma correcta? · Esta permitido este gasto?



 

  

Consideramos que una observación de auditoria tiene los siguientes atributos: 1. Condición 2. Criterio 3. Efecto 4. Causa 5. Recomendación

Calculo En las empresas existen bases predeterminadas para la obtención de datos contables; en vista de esto el auditor establece sus propios cálculos para verificar, por una parte si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si son las más convenientes para la empresa. 1. Verificación 2. Tarifas 3. Porcentajes



Para hacer un poco más concreta esta definición se presentan dos ejemplos: Consolidación de cesantías: tiempo, salarios, comisiones, primas anuales, etc. Impuesto sobre la Renta utilidad: tiempo, porcentaje y valores.

PRUEBAS SUSTANTIVAS: Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera de la empresa. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada.

Ejemplo: entre algunas pruebas sustantivas se tienen: - Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables -Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión -Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depósitos en bancos.

Se pueden identificar diferentes pruebas sustantivas:  pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.  prueba para asegurar la calidad de los datos.  pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

prueba para comparar con los datos o contadores físicos.  confirmación de datos con fuentes externas  prueba para determinar falta de seguridad.  pruebas para determinar problemas de legalidad. 

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspección de documentos.

Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:  Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas  Recibimiento de pagos sin ser registrados

La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja  Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros  Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos 