LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

LA PARTIDA DOBLE • Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas; movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial

EJEMPLO 1 • VENTA AL CONTADO DE UN TERRENO POR $7.400.000 1105 CAJA Debe 7.400.000

Haber

1504 TERRENOS Debe

Haber 7.400.000

EJEMPLO 2 • COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $900.000 6205 COMPRA DE MERCANCIAS

Debe 900.000

Haber

2205 PROVEEDORES NACIONALES

Debe

Haber 900.000

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE • Si se debita una o varias cuentas por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que en cualquier asiento contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

ASIENTOS CONTABLES • Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. • En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: – Simple – Compuesto

ASIENTO SIMPLE • Se presenta cuando solo de afectan dos cuentas correspondientes a un debito y un crédito.

EJEMPLO • SE COMPRA AL CONTADO UN TELEFONO CON UN CHEQUE PARA USO DE LA EMPRESA POR $300.00 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

Debe 300.000

Haber

1110 BANCOS Debe

Haber 300.000

ASIENTO COMPUESTO • Se presenta cuando se afectan mas de dos cuentas que puede ser una deudora y 2 o mas acreedoras, o 2 o mas deudoras y una acreedora.

EJEMPLO 3 • SE VENDE UNA MERCANCIA POR $820.000. SE RECIBEN $200.000 DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO. 1105 CAJA Debe 200.000

Haber

1305 CLIENTES Debe 620.000

Haber

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Debe

Haber 820.000

PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES • Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el esquema de la cuenta t por los asientos de diario, de forma horizontal.

EJEMPLO • SE VENDE UNA MERCANCIA POR $820.000. SE RECIBEN $200.000 DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO. CODIGO

CUENTAS

DEBE

1105

Caja

200.000

1305

Cliente

620.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

HABER

820.000

PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIÓN MERCANTIL

1. IDENTIFICAR LAS CUENTAS QUE SE AFECTAN SEGÚN A TRANSACION: • • •

Al comprar: ¿Qué se compra?, ¿Cómo se paga? Al vender: ¿Qué se vende? ¿Cómo se cobra? Al pagar una deuda: ¿Qué tipo de deuda? ¿Cómo se paga?

EJEMPLO SE COMPRAN MERCANCIAS A CREDITO POR $900.000 ¿Qué SE COMPRA? Mercancías -> 6205 compra de mercancías ¿Cómo se compra? A crédito -> proveedores nacionales La cuenta compra de mercancías, pertenece a la clase 6 “costo de ventas” y esta aumenta en el debe, y la cuenta proveedores nacionales que pertenece a la clase 2 pasivo aumenta en el haber

PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIÓN MERCANTIL

2. DETERMINAR LA CUENTA QUE SE DEBITA Y LA QUE SE ACREDITA: – Recordando a que clase pertenece y su movimiento (aumenta, disminuye).

PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIÓN MERCANTIL UNA CUENTA SE DEBITA

UNA CUENTA SE ACREDITA

CUANDO ES DE

CUANDO ES DE

ACTIVO Y AUMENTA

ACTIVO Y DISMINUYE

PASIVO Y DISMINUYE

PASIVO Y AUMENTA

PATRIMONIO Y DISMINUYE

PATRIMONIO Y AUMENTA

COSTO DE VENTAS Y AUMENTA

COSTO DE VENTAS Y DISMINUYE

GASTOS Y AUMENTA

GASTOS Y DISMINUYE

INGRESOS Y DISMINUYE

INGRESOS Y AUMENTA

RECORDEMOS EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

CLASES DE LAS CUENTAS CLASE 1

ACTIVO

CLASE 2

PASIVO

CLASE 3

PATRIMONIO

CLASE 4

INGRESOS

CLASE 5

GASTOS

CLASE 6

COSTO DE VENTAS

CLASE 7

COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN

CLASE 8

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CLASE 9

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE ACTIVO Debe + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO DEBITO

Haber DISMINUYEN Y SE CANCELAN

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS DE PASIVO Debe DISMINUYEN Y SE CANCELAN

Haber + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO CREDITO

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

CUENTAS DE PATRIMONIO Debe DISMINUYEN Y SE CANCELAN

Haber + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO CREDITO

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

CUENTAS DE INGRESOS Debe DISMINUYEN Y SE CANCELAN

Haber + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO CREDITO

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE GASTOS Debe + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO DEBITO

Haber DISMINUYEN Y SE CANCELAN

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE COSTO DE VENTAS

CUENTAS DE COSTO DE VENTAS Debe + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO DEBITO

Haber DISMINUYEN Y SE CANCELAN

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE COSTO DE PRODUCCION

CUENTAS DE COSTO DE PRODUCCION Debe + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO DEBITO

Haber DISMINUYEN Y SE CANCELAN

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Debe + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO DEBITO

Haber DISMINUYEN Y SE CANCELAN

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Debe DISMINUYEN Y SE CANCELAN

Haber + EMPIEZAN Y AUMENTAN SALDO CREDITO

EJERCICIOS DE APLICACION

VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO • VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO POR $1.500.000 CODIGO

1105 4135

CUENTAS

CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE

HABER

1.500.000 1.500.000

COMPRA DE MERCANCIAS • SE COMPRA MERCANCIAS AL CONTADO POR $800.000, VALOR CANCELADO CON UN CHEQUE DE BANCOMERCIO CODIGO

CUENTAS

6205

COMPRA DE MERCANCIAS

1110

BANCOS

DEBE

HABER

800.000 800.00

CONSIGNACION O DEPOSITO EN ENTIDADES FINANCIERAS • SE CONSIGNA EN BANCOMERCIO EL VALOR DE $500.000 CODIGO

CUENTAS

1110

BANCOS

1105

CAJA

DEBE

HABER

500.000 500.000

COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO • SE COMPRAN MERCANCIAS CREDITO POR VALOR DE $800.000 CODIGO

CUENTAS

6205

COMPRA DE MERCANCIAS

2205

PROVEEDORES NACIONALES

DEBE

A

HABER

800.000 800.000

VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO • SE VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $1.700.000 CODIGO

1305 4135

CUENTAS

CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE

HABER

1.700.000 1.700.000

COMPRA A CREDITO DE ACTIVOS DIFERENTES A MERCANCIAS • COMPRA A CREDITO MUEBLES PARA LA OFICINA POR $470.000 CODIGO

CUENTAS

1524

EQUIPOS DE OFICINA

2205

PROVEEDORES NACIONALES

DEBE

HABER

470.000 470.000

PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA • LA EMPRESA CONCEDE UN PRESTAMO A UN EMPLEADO Y GIRA UN CHEQUE POR $250.000 CODIGO

1365

CUENTAS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

1110

BANCOS

DEBE

HABER

250.000 250.000

PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA • LA EMPRESA OBTIENE UN PRESTAMO DEL BANCOMERCIO POR $3.000.000 QUE CONSIGNA EN SU CUENTA CORRIENTE CODIGO

CUENTAS

1110

BANCOS

2105

BANCOS NACIONALES

DEBE

HABER

3.000.000 3.000.000

ABONO DE CLIENTES • UN CLIENTE ABONA $450.000 A LA DEUDA POR LA VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO. ESTE GIRA UN CHEQUE A FAVOR DE LA EMPRESA CODIGO 1150

CUENTAS CAJA

DEBE

HABER

450.000

450.000 1305

CLIENTES

ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS • LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR $500.000 AL BANCOMERCIO, COMO ABONO A SU DEUDA CODIGO 2105

CUENTAS BANCOS NACIONALES

DEBE

HABER

500.000

500.000 1110

BANCOS

ABONO A PROVEEDORES • LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE DE $256.000 A UN PROVEEDOR POR CONCEPTO DE ABONO A DEUDA DE POR MERCANCIAS CODIGO 2205

CUENTAS PROVEEDORES NACIONALES

DEBE

HABER

256.000 256.000

1110

BANCOS

APORTES DE CAPITAL • PARA INICIAR UNA EMPRESA, UN SOCIO APORTA $1.300.000, OTRO SOCIO APORTA UN TERRENO POR $1.500.000 CODIGO

CUENTAS

DEBE

1105

CAJA

1.300.000

1504

TERRENO

1.500.000

3115

APORTES SOCIALES

HABER

2.800.000

GASTOS • LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR $120.000 POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE OFICINAS POR UN MES CODIGO

CUENTAS

5120

ARRENDAMIENTOS

1110

BANCO

DEBE

HABER

120.000 120.000

INTERESES • EL BANCO COBRA INTERESES POR SOBREGIRO Y DESCUENTA DIRECTAMENTE DE LA CUENTA CORRIENTE DE LA EMPRESA $5.000 CODIGO

CUENTAS

5305

FINANCIEROS

1110

BANCOS

DEBE

HABER

5.000 5.000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO • LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR VALOR DE $300.000 CORRESPONDIENTE A TRES MESES DE ARRENDAMIENTO ANTICIPADO CODIGO

CUENTAS

1705

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1110

BANCOS

DEBE

HABER

300.000 300.000

INGRESOS • LA EMPRESA RECIBE $75.000 POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE PARQUEADERO. CODIGO

CUENTAS

1105

CAJA

4220

ARRENDAMIENTO

DEBE

HABER

75.000 75.000

HONORARIOS • LA EMPRESA RECIBE HONORARIOS POR $180.000 EN CHEQUE GIRADO A FAVOR DE LA EMPRESA POR ASISTENCIA TECNICA CODIGO

CUENTAS

1105

CAJA

4230

HONORARIOS

DEBE

HABER

180.000 180.000

GASTOS CAUSADOS POR PAGAR • A FIN DE MES, LA EMPRESA ADEUDA LOS SERVICIOS PUBLICOS CORRESPONDIENTES A UN MES, POR VALOR DE $185.450 CODIGO

CUENTAS

5135

SERVICIOS

2335

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

DEBE

HABER

185.450 185.450

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO • LA EMPRESA RECIBE $90.000 POR CONCEPTO DE INTERESES ANTICIPADOS CODIGO

CUENTAS

1105

CAJA

2705

INTERESES RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DEBE

HABER

90.000 90.000

COMPROBACION DE SALDOS

COMPROBACION DE SALDOS • Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello, se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta T. Al final, se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.

EJEMPLO • EL BALANCE DE COMPROBACION DE CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN 1,2,3,4 Y 5 ES: BALANCE DE COMPROBACION 1 2 3 4 5

Debe 1.500.000 500.000 800.000 800.000 1.700.000 5.300.000

Haber 1.500.000 500.000 800.000 800.000 1.700.000 5.300.000

1 2 3 4 5

LA ECUACION PATRIMONIAL

LA ECUACION PATRIMONIAL • Contablemente debe existir un equilibrio entre las cuentas reales, es decir, activo, pasivo y patrimonio de una empresa. • Para determinar el equilibrio de estas cuentas se utiliza una formula matemática así:  Activo = Pasivo + Patrimonio  Pasivo = Activo – Patrimonio  Patrimonio = Activo - Pasivo

EJEMPLO • VILLAREAL ASOCIADOS & CIA LTDA, SUMINOSTRA LA SIGUIENTE INFORMACION: POSEE $600.000 EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA; $3.000.000 EN EQUIPO PARA OFICINA; $1.200.000 QUE DEBE COBRAR POR VENTA DE MERCANCIAS; $1.800.000 EN TERRENOS; DEBE PAGAR A PROVEEDORES $900.000; UN PRESTAMO BANCARIO POR $500.000 ¿CUAL ES EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA? ACTIVO Bancos Equipos de oficina Cliente Terrenos

PASIVO $ 600.000 Proveedores Nacionales $ 3.000.000 Bancos Nacionales $ 1.200.000 Total Pasivo $ 1.800.000

Total Activo

$ 6.600.000 Patrimonio = 6.600.000 - 1.400.000 = 5.200.000

$ 900.000 $ 500.000 $ 1.400.000

EJERCICIO • DETERMINAR EL PATRIMONIO DEL ALMACEN LA ECONOMIA BANCOS

850.000

ACREEDORES VARIOS

300.000

CLIENTES

700.000

MAQUINARIA Y EQUIPO

5.000.000

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

850.000

CESANTIAS CONSOLIDADAS 200.000

ACCIONES

1.500.000

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

3.800.000

COMPRAS DE MERCANCIAS

2.800.000

GASTOS DEL PERSONAL

850.000

GASTOS DIVERSOS

150.000

SOLUCION ACTIVO

PASIVO

Bancos

$ 850.000 Costos y gastos por pagar

$ 850.000

Clientes

$ 700.000 Acreedores varios

$ 300.000

Acciones Maquinaria y equipos

$ 1.500.000 Cesantías consolidadas

Total Activo

$ 8.050.000 Total Pasivo

$ 200.000

$ 5.000.000

Patrimonio = 8.050.000 - 1.350.000 = 6.700.000

$ 1.350.000

MODIFICACIONES A LA ECUACION PATRIMONIAL • La ecuación puede variar de acuerdo con el aumento o las disminuciones del activo, del pasivo o del patrimonio.

EJEMPLO • EL 10 DE ABRIL EL SR JHON JAIRO SAAVEDRA TIENE $3.000.000 EN BANCOS Y NO TIENE DEUDAS A SU CARGO. LA ECUACION PATRIMONIAL ES: ACTIVO Bancos $ 3.000.000 Total Activo $ 3.000.000

PASIVO -0-0-

PATRIMONIO Aportes Sociales $ 3.000.000 Total Patrimonio $ 3.000.000

EJEMPLO • EL 15 DE ABRIL SE COMPRA AL CONTADO MUEBLES POR $500.000 Y CANCELA CON CHEQUE ACTIVO $ 2.500.000

Bancos Equipo de Oficina Total Activo

$500.000 $ 3.000.000

PASIVO -0-

-0-

PATRIMONIO Aportes Sociales $ 3.000.000

Total Patrimonio

$ 3.000.000

EJEMPLO • EL 20 DE ABRIL SE COMPRA UN TERRENO A CREDITO POR $5.000.000 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO $ Bancos 2.500.000 PROVEEDORE NACIONALES $5.000.000 Aportes Sociales $ 3.000.000 Equipo de $500.000 Oficina $5.000.00 Terreno 0 Total $ Activo 8.000.000 Total Pasivo $5.000.000 Total Patrimonio $ 3.000.000

EJEMPLO • EL 23 DE ABRIL ABONA CON UN CHEQUE $500.000 A LA DEUDA DEL TERRENO ACTIVO Bancos

PASIVO

PATRIMONIO

$ 2.000.000 PROVEEDORE NACIONALES $4.500.000 Aportes Sociales

Equipo de Oficina Terreno

$5.000.000

Total Activo

$ 7.500.000 Total Pasivo $4.500.000

$ 3.000.000

$500.000

Total Patrimonio

$ 3.000.000

EJEMPLO • EL 30 DE ABRIL RECIBE $800.000 POR CONCEPTO DE DONACION ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Terreno Caja Total Activo

PASIVO

PATRIMONIO

$ 2.000.000 PROVEEDORE NACIONALES $4.500.000 Aportes Sociales

$ 3.000.000

$500.000 $5.000.000 $800.000 $ 8.300.000 Total Pasivo $4.500.000

Total Patrimonio

$ 3.800.000