Universidad Tecnológica de Querétaro

Firmado digitalmente por Universidad Tecnológica de Querétaro Nombre de reconocimiento (DN): cn=Universidad Tecnológica de Querétaro, o=UTEQ, ou=UTEQ, [email protected], c=MX Fecha: 2014.05.16 16:50:00 -05'00'

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO

Nombre del proyecto: MANUAL DE CAPACITACIÓN RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Empresa SECRETARÍA DE PLANEACIÓN Y FINANZAS

Memoria que como parte de los requisitos para obtener el título de: INGENIERO EN INNOVACIÓN Y DESARROLLO EMPRESARIAL

Presenta: MARÍA GUADALUPE GONZÁLEZ MONDRAGÓN

Asesor de la UTEQ: C.P. Arturo García Gutiérrez

Asesor de la Organización: C.P Rosalba Villaseñor García

Santiago de Querétaro Qro., Mayo del 2014

Resumen La Dirección de Ingresos hasta 2013 era responsable de recaudar el impuesto correspondiente al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECO) sin embargo, a partir del 2014 dicho régimen desapareció y en la nueva disposición de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se incorporó al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), por lo que a partir de este año 2014 la Dirección de Ingresos ya no es responsable de recaudar ningún impuesto federal, quedando únicamente como responsable de dar asesoría y asistencia a los contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal ; mi trabajo consistió en preparar un manual de capacitación que considerara los aspectos más relevantes del nuevo régimen, y que sirviera como herramienta a los asistentes del área fiscal. Dicho manual, contempla lo más importante en materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que atañen al nuevo régimen; así mismo las reglas contempladas en la Miscelánea Fiscal durante el primer trimestre de 2014. El manual, es y será una herramienta de apoyo en la capacitación del personal que da asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen (RIF).

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Summary I did my internship at the department of revenue of the state government. I was sent to the tax area to support taxpayers in the assistance area. The activities that were carried out were the collection of state taxes from 2006 to 2013. Since the regime under which they were part of: “small and intermediate taxpayer” disappeared and they had to be incorporated to was it called the “incorporation tax regime”. I made a manual to train new staff about the new rules and regulations of this model. In order to finish my manual, I applied the knowledge acquired to know the definite information to be given to the taxpayer so that the assistant could perform actions and formalities necessary to declare taxes. I’m pleased with the results and with the collaboration of the attendees of the Revenue Office of the State.

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Dedicatoria

A Matías, mi más grande motor quien fue el impulso para terminar mi carrera, el que me alegraba las mañanas para levantarme temprano, quien sonreía a pesar de mi estrés y apuración, quien tuvo que quedarse en casa esos tiempos que dedique a mi proyecto, el que me preguntaba. “Ya vas a hacer tu tarea” por quien me quiero superar y no parar hasta darle una educación de calidad como la que yo me forje. Te Amo Principito.

A Isaac Fuente, quien es parte viva de todo esto, por ese gran ser humano, por sus ganas, por darme ánimos, por acompañarme, alentarme, hacerme reír y también secar mis lágrimas, por ayudarme, por no parar de decirme, “Tu puedes, estoy contigo” por su amor y por el gran ejemplo de perseverancia e inteligencia que lleva y lo caracterizan. Por entrar en mi vida y compartir conmigo su amor, Gracias amor, fuiste, eres y seguirás siendo quien cree en mí y me haya hecho creer en mí, sin fin. TE AMO.

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Agradecimientos Este proyecto fue para mí el principio de mis metas de este año que empezó, desde su comienzo hasta su fin tuve el apoyo de muchas personas, algunas nuevas y las que forman parte de mi vida y son lo más importante para mí.

Por parte de la Dirección de Ingresos agradezco infinitamente a la C.P. Rosalba Villaseñor García, quien me alentó y siempre tuvo confianza en mí y en el desempeño de mis actividades dentro del área asignada. A Lalo, Carlos, Cuitláhuac, Octavio, Salvador, Martin, Carmelita, quienes fueron parte del día a día durante la estadía, muchas gracias por creer en mí.

A mis padres, por el apoyo en casa y el tiempo de abuelos compartido, por la paciencia que me tuvieron, gracias.

A mi asesor Arturo, por compartir su conocimiento de algo que no sabía y ayudarme tanto para finalizar, gracias Profe.

A Dios, por la vida y por darme oportunidad de culminar una recta más, por nunca dejarme caer y estar siempre a mi lado.

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Índice Resumen ............................................................................................. 2 Summary ............................................................................................. 3 Dedicatorias ........................................................................................ 4 Agradecimientos.................................................................................. 5 Índice ................................................................................................... 6 I. INTRODUCCIÓN ............................................................................. 7 II.ANTECEDENTES ............................................................................ 8 III. JUSTIFICACIÓN ............................................................................ 9 IV. OBJETIVOS .................................................................................10 V. ALCANCE .....................................................................................11 VI.ANÁLISIS DE RIESGOS ..............................................................12 VII. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.................................................13 VIII. PLAN DE ACTIVIDADES ..........................................................16 IX. RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS .................................17 X. DESARROLLO DEL PROYECTO ................................................18 XI. RESULTADOS OBTENIDOS .....................................................79 XII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................80 XIII. BIBLIOGRAFIA

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I. Introducción

La Universidad Tecnológica de Querétaro cuenta con un sistema para apoyar y satisfacer las necesidades y expectativas de los estudiantes, empresas y sociedad en general. La

Universidad

Tecnológica

de

Querétaro,

como

un

organismo

descentralizado del Gobierno del Estado de Querétaro, es una institución de educación superior que ofrece a la comunidad un nuevo modelo educativo que nace como una respuesta a las necesidades detectadas por medio de un estudio de mercado laboral, realizado en el corredor industrial de Querétaro y denominado estudio de factibilidad, en el cual se detecta un nicho de mercado que no estaba cubierto dentro de la estructura ocupacional tradicional. El modelo educativo de la Universidad se encuentra basado en cuatro atributos principales: Pertenencia, Polivalencia, Flexibilidad e Intensidad; basando los conocimientos de dos maneras: 70% prácticos y 30% teóricos; para cubrir la parte práctica se hace una estadía que consiste en colaborar directamente con una empresa durante cuatro meses, aquí se desarrolla un proyecto en beneficio de la empresa poniendo en práctica todos los conocimientos adquiridos dentro de la universidad. En el Departamento de Asistencia Fiscal, Dirección de Ingresos, Secretaría de Planeación y Finanzas, del Gobierno del Estado de Querétaro, se brinda asesoría a los contribuyentes del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y del Régimen Intermedio de Personas Físicas con Actividad Empresarial, mismos que han sido incorporados a partir del 2014, a un nuevo régimen denominado de Incorporación Fiscal (RIF). El propósito de mi proyecto consistió en la elaboración e implementación de un manual de capacitación que contemplara las disposiciones en materia de del nuevo régimen fiscal.

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II. Antecedentes

El pasado día 8 de septiembre del 2013, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para 2014, mismo que incluyo las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y la abrogación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto Empresarial Sobre Tasa Única y la Ley de Depósitos, vigentes hasta 2013. En la reforma destacaron las siguientes modificaciones:  Se derogo el Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes, para incorporarlos al RIF, así mismo se permite que las personas físicas con actividad empresarial con régimen intermedio se puedan incorporar al mismo Régimen de Incorporación Fiscal. Como consecuencia de lo anterior, las entidades federativas dejaron de recaudar el impuesto federal de REPECOS y pasaron únicamente a dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen  A partir del 2014, todos los contribuyentes estarán obligados a emitir comprobantes fiscales digitalizados por internet (CFDI)  Se abrogaron la LISR, LIETU y LIDE, vigentes a 2013. Como consecuencia de todo lo anterior, la Dirección de Ingresos se vio obligada a dar capacitación del nuevo régimen a todo el personal para ofrecer información concluyente al contribuyente, mi trabajo consistió en la elaboración de un manual de capacitación que contemplara el nuevo régimen

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II. Justificación

El Departamento de Coordinación en Asistencia Fiscal, en el área de atención al contribuyente, adolece de un Manual de Capacitación para la asistencia al contribuyente, en relación al Régimen de Incorporación Fiscal, para la atención personalizada en ventanilla. El proceso que se llevó a cabo para la resolución de las diferentes problemáticas es en base a la experiencia que se adquirió mediante la práctica y cursos impartidos del personal del SAT, para la retroalimentación de las actualizaciones fiscales. Sin embargo, este procedimiento dejo sesgos de información. Si el departamento contara con un manual o guía rápida que contenga las especificaciones de estas problemáticas la atención mejoraría en rapidez y eficacia, ofreciendo un servicio más completo para el contribuyente. Por lo anterior, se hizo necesario preparar dicho manual que cumpliera con dichas necesidades y cortara con las anomalías mencionadas.

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III. Objetivos 4.1 Objetivo General

Recopilación de la información que contengan datos relevantes para la planeación del desarrollo y la toma de decisiones, creando el modelo más eficaz para difundir la información entre los miembros del departamento con el fin de mejorar los procesos de la administración pública, los servicios que se brindan a la ciudadanía y su acceso a la información, así aumentando un 50% su productividad, a fin de que el contribuyente reciba una atención expedita, cordial y concluyente en los trámites y servicios solicitados ante la institución, reduciendo los tiempos de espera y la movilidad que se origina al no brindar la información completa que se requiere para agilizar los trámites de cada contribuyente, aunado a esto, complementar la asistencia en ventanilla, logrando así estandarizar el proceso de información para los contribuyentes del Estado de Querétaro al realizar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Gobierno del Estado y el SAT. 4.1 Objetivos Específicos  Brindar satisfacción total en un 80% de ciudadanos atendidos.  Facilitar los trámites en un 90% para el año 2014.  Mejorar los canales de información en un 80% para el año 2014  Lograr agilizar los trámites de cada contribuyente superando la meta de 20 a 15 minutos  Establecer los mecanismos de atención al contribuyente para operar en materia de información y trámites.  Fortalecer el Sistema de Evaluación y Control de la Gestión Pública para mejorar las acciones de agilidad y eficiencia en trámites.  Asegurar la calidad de la información que generan los encargados del área de ingresos.

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V. Alcances

El proyecto se llevara a cabo dentro de la Dirección de Ingresos de Gobierno del Estado de Querétaro, Secretaría de Planeación y Finanzas, en el Área de Ingresos, donde hasta el 2013, se realizaba la recaudación del Régimen de Pequeños Contribuyentes. Tendrá una duración de 4 meses, del 7 de enero al 16 de abril del 2014.

Este proyecto no comprende lo dispuesto en las Misceláneas Fiscales posteriores.

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VI. Análisis de Riesgos

Para logra el objetivo de mi trabajo los riesgos inherentes a mi proyecto eran los siguientes:  Contar con un tiempo limitado para preparar un manual de capacitación e impartirlo.  Que las complejidades de las disposiciones fiscales no pudieran plasmarse adecuadamente en un manual de capacitación.  Que existían lagunas jurídicas difíciles de explicar, por tratarse de un nuevo régimen fiscal.  No disponer en tiempo y forma de lo contenido en la miscelánea fiscal durante el periodo de mi estadía, y como consecuencia, que mi manual incluyera una serie de dudas u omisiones.

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VII. Fundamentación Teórica

Es importante tomar en consideración los siguientes aspectos, previo al desarrollo del macro teórico, con el único afán de ubicar al lector en el contexto en que se realizó mi trabajo: que mí proyecto de estadía se llevó a cabo en el Departamento de Recaudación de la Dirección de Ingresos, dependiente de la Secretaría de Planeación y Finanzas, del Gobierno del Estado de Querétaro; que dicha oficina de gobierno fue responsable hasta 2013 de la recaudación del impuesto correspondiente al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), y que ahora será, durante el presente ejercicio fiscal 2014, responsable de dar asistencia a los contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF);que al haberse abrogado la Ley del impuesto Sobre la Renta (LISR, 2013) y aprobarse un nuevo decreto de Ley del impuesto Sobre la Renta(Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014), con entrada en vigor a partir de enero 2014, el Departamento de Recaudación paso de ser un recaudador de un impuesto federal (REPECOS) al de dar solamente asistencia fiscal a los nuevos contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal; que se volvió necesario la preparación de un Manual de Capacitación Fiscal, que sirviera de material de apoyo para poder capacitar al personal de dicha Dirección, a efecto de poder dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen fiscal (RIF) domiciliados en el Estado de Querétaro, de acuerdo a lo convenido con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (DOF, 2014); y finalmente, que la fundamentación teórica solamente tiene que ver con aspectos del derecho impositivo en México.

Por lo anterior, tratare de discernir sobre los aspectos más importantes que conlleva el nuevo régimen fiscal, dada la magnitud y complejidad del tema, y que se consideraron en la preparación del “Manual de Capacitación Régimen de Incorporación Fiscal 2014”

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El Departamento de Recaudación se encarga a partir de enero 2014 de dar asistencia a los contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal, de conformidad con lo estipulado en el Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Querétaro (DOF, 2014). Con base en dicho convenio, el Departamento de Recaudación se aboco a la tarea de preparar un manual de capacitación respecto al nuevo régimen de tributación fiscal para preparar al personal que proporciona asistencia a los contribuyentes en el Estado de Querétaro.

Mi trabajo fue formar parte del

equipo que preparo dicho manual.

El manual considera diversos aspectos de las nuevas disposiciones fiscales, siendo las más relevantes:  Que el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (“RIF”), junto con la facturación digital, tienen la finalidad de funcionar como bisagra para incrementar la base de contribuyentes, disminuir la elusión y la evasión fiscal e incorporar a la formalidad a los contribuyentes de menores ingresos fiscales (Motivos, 2014).  Que es un régimen de transición, por un periodo de 6 años, para posteriormente incorporarse al Régimen General de Personas Físicas con Actividad Empresarial (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).  Que los contribuyentes del nuevo régimen son los pequeños contribuyentes y las Personas Físicas con actividad empresarial, sin título profesional, que así deciden incorporarse al “RIF”, con ingreso anuales hasta $ 4,000,000.00 de pesos(Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).

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 Los contribuyentes del RIF efectúan pagos definitivos bimestrales, sobre una base de efectivo, restando al total de ingresos las deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa del ISR de personas físicas. En caso de que las erogaciones excedan de sus ingresos del trimestre se permitir deducir la diferencia contra los ingresos del siguiente trimestre hasta agotarlo (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).  El RIF otorga un descuento del 100% en el ISR en el primer año, y descuentos con reducción de porcentajes menores en los siguientes cinco ejercicios fiscales (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).  Los contribuyentes cuentan con una herramienta simplificada en el portal de SAT (internet) para poder llevar su contabilidad, calcular y enterar sus impuestos federales (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).  Son obligaciones de los contribuyentes del RIF, entre otras: inscribirse al RFC, expedir comprobantes fiscales, conservar los comprobantes fiscales y llevar contabilidad electrónica (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).  Acreditamiento

del

100%

de

IVA,

siempre

y

cuando

sean

contribuyentes del RIF, con únicamente ingresos con el público en general, no trasladen el IVA al público en general, no acrediten contra ningún impuesto federal el IVA de sus compras y gastos (LIVA, 2014). Los demás se apegarán al régimen general de dicho impuesto. En el capítulo “Desarrollo del Proyecto” se ahonda a mayor detalle de este nuevo régimen fiscal al anexarse el manual de capacitación.

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VIII. Plan de Actividades

ACTIVIDADES GENERALES

6 al 12

E N E R O 13 al 20 al 19 26

LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÒN DIAGNOSTICO ANÀLISIS ELABORACION DEL PROYECTO IMPLEMENTACION DEL PROYECTO RESULTADOS

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27 al 2

F E B R E R O 3 al 10 al 17 al 24 al 9 16 23 2

M A R Z O 3 al 10 al 9 16

IX. Recursos Materiales y Humanos Los Recursos Materiales y Humanos utilizados en mi estadía fueron los siguientes:  Computadora personal  Calculadora de escritorio  Compilación Fiscal 2014  Suite de Microsoft Office (Word, Power Point y Excel).  Internet Explorer.

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PROGRAMA DE CAPACITACION PARA ATENCION AL CONTRIBUYENTE “REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL”

I. Introducción: En el contexto de la Reforma Hacendaria y ante los cambios derivados de la misma, que entraron en vigor a partir de 2014; se implementó, el Programa Régimen de Incorporación Fiscal en Entidades, el cual consiste en acercar los servicios ofrecidos por el SAT e implementarlos en la Secretaria de Finanzas de la Entidad a los contribuyentes que tributen bajo el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). En un Esfuerzo del Gobierno Federal y Estatal para realizar la incorporación e inscripción al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) a los contribuyentes que

anteriormente

se

encontraban

en

el

Régimen

de

Pequeños

Contribuyentes e Intermedios; además de los que tributaban en otro régimen. Así mismo se brinda asesoría y asistencia gratuita, para que de manera sencilla y ágil los Contribuyentes ya inscritos, tengan la posibilidad de realizar los avisos que soliciten así como la incorporación al RIF en los casos que se requiera y en el caso de los no inscritos, se incorporen en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

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2. Objetivo Que los asistentes conozcan el marco jurídico que regula el Régimen de Incorporación Fiscal e identifiquen la participación de las entidades federativas en su administración y se encuentren capacitados para orientar, difundir y asesorar a los contribuyentes que tributen en él, así como analizar algunas estrategias de incorporación al régimen a personas que se encuentran en la economía informal.

3. Convenio de Colaboración ¿Qué es el Convenio de Colaboración? Es un convenio que se realiza con el objeto de aprovechar el alcance y eficiencia de la infraestructura de la "Entidad", así como sus fuentes de información y acercamiento con los contribuyentes, en la cláusula décima octava del Convenio, se estableció la posibilidad de que la "Entidad" ejerza las facultades inherentes a la recuperación de los créditos fiscales determinados por la Federación, en lo sucesivo y exclusivamente para efectos de este Anexo "créditos fiscales federales", que al efecto acuerde con la "Secretaría", incluso mediante el procedimiento administrativo de ejecución, en términos del Código Fiscal de la Federación.

Servicio Conclusivo RIF Orientación RIF/ Inscripción y Actualizaciones al RFC CONTRASEÑA

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Anexo 19 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.

¿Cuáles son las Acciones a realizar por parte de las entidades federativas?

1. Prestar los servicios para promover el cumplimiento de las obligaciones 2. Establecer módulos de atención 3. Recibir la capacitación que le proporcionará la Secretaría y a capacitar a su vez al personal que brinde estos servicios 4. Realizar talleres y actividades de Educación Fiscal 5. Llevar a cabo el programa de actualización en la captura de las solicitudes y avisos al Registro Federal de Contribuyentes 6. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

En las siguientes páginas se muestra la información contenida en el manual de capacitación que una servidora preparo.

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XI. Resultados Obtenidos

En primera instancia se logró capacitar a los Servidores Públicos que forman parte de la Asistencia Fiscal en la Dirección de Ingresos, aunado a esto se logró una línea de información general para el Departamento Fiscal ya que el tener el proceso y saber a qué refiere cada paso, permite al asistente dar una información concluyente al Contribuyente.

Por otra parte, los objetivos planteados al inicio de este proyecto fueron logrados obteniendo la satisfacción total en un 80% de ciudadanos atendidos, lograr agilizar los trámites de cada contribuyente superando la meta de 20 a 15 minutos, fortalecimiento del Sistema de Evaluación y Control de la Gestión Pública para mejorar las acciones de agilidad y eficiencia en trámites y finalmente, el aseguramiento de la calidad de la información que generan los encargados del área de ingresos.

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XII. Conclusiones y Recomendaciones

Como recomendaciones, sitúo las siguientes: •

Celebrar convenios de colaboración con los municipios, a efecto de que soliciten como requisito para otorgar licencias o permisos, el que las personas físicas estén dadas de alta en su caso como RIF.

•

Otro producto que se podría obtener de los municipios, es el padrón de licencias otorgadas en años anteriores, a efecto de detectar a contribuyentes no inscritos en el RFC, e incorporarlos al RIF.

•

Programa de barrido de calles, para detectar a contribuyentes no inscritos (este programa se podría desarrollar con personal de servicio social, coordinado con personal del estado).

•

Conseguir y explotar la base de datos del IDE, ejercicios 2011, 2012 y 2013.

•

Instalación de salas de internet, realizando inversión en banda ancha de internet, que disminuya los tiempos de respuesta.

•

Poner buzones para recibir quejas, recomendaciones y felicitaciones

•

Concientizar a los servidores públicos, en el sentido de que brinden la mejor atención a los contribuyentes.

Con estos puntos mencionados se evitaría incrementar la economía informal, además de ampliar la base del padrón de contribuyentes y por otro

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lado se retroalimentara a los Servidores Públicos sobre el servicio que brindan para que cada vez vaya en mejora.

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XIII. Bibliografía

DOF. (Marzo de 2014). Diario Oficial de la Federación. Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Querétaro. Querétaro, México. Ley del Impuesto Sobre la Renta. (2014). Congreso de la Unión. LISR. (2013). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Congreso de la Unión. LIVA. (2014). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la Federación. Congreso de la Unión. Motivos, E. (2014). Exposición de Motivos del Ejecutivo Federal. Decreto de la Ley de ISR 2014. Congreso de la Unión.

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