Story Transcript
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Informe Definitivo Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Vigencia 2012
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META ESE SOLUCIÓN SALUD
JUNIO DE 2013
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
1
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
INFORME DEFINITIVO AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD ESPECIAL EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META ESE SOLUCIÓN SALUD VIGENCIA 2012
Contralora Departamental del Meta
DORIS SEGUNDA GÓMEZ RIVEROS
Secretario General
NÉSTOR FABIÁN CASTILLO PULIDO
Contralora Auxiliar de Auditoria y Control Fiscal Participativo
YOLANDA CARDONA ÁVILA
Responsable de la Entidad
SANDRA MILENA BUITRAGO ACOSTA
Auditores
ALIX ROCIO HERNÁNDEZ LÓPEZ WHITER SMITH PARRADO RINCON (Practicante Contaduría Pública)
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
2
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
TABLA DE CONTENIDO 1. CARTA DE CONCLUSIONES ........................................................................... 4 1.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA ..................................................................................... 4 1.2 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO......................................................... 5 1.3 RELACIÓN DE HALLAZGOS .......................................................................................... 8 1.4 PLAN DE MEJORAMIENTO........................................................................................... 9 2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA................................................................................ 10 2.1 PROCESO DE PRESUPUESTO................................................................................... 10 2.1.1 Legalidad de la Aprobación del Presupuesto .......................................................... 10 2.1.2 Ejecución Presupuestal de Ingresos........................................................................ 10 2.1.2.1 Comportamiento histórico de los ingresos en valores corrientes .......................... 13 2.1.2.2 Comportamiento histórico de los ingresos en valores constantes........................ 14 2.1.3 Ejecución presupuestal de gastos ............................................................................. 15 2.1.3.1 Comportamiento histórico de los gastos en valores corrientes ............................. 17 2.1.3.2 Comportamiento histórico de los gastos en valores constantes........................... 19 2.1.4 Situación Financiera.................................................................................................... 20 2.1.4.1 Situación Presupuestal ............................................................................................ 20 2.1.4.2 Situación de Tesorería ............................................................................................. 21 2.1.4.3 Situación Fiscal ........................................................................................................ 21 2.1.4.4 Pérdida Operacional ............................................................................................... 22 2.2 EVALUACION AL PROCESO DE CONTROL INTERNO ............................................. 23 2.3 EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE ................................................................ 24 2.3.1 Ciclo de Ingresos Operacionales ................................................................................ 24 2.3.1.1 Grupo Efectivo.......................................................................................................... 24 2.3.1.2 Grupo Deudores....................................................................................................... 26 2.3.1.3 Grupo Venta de Servicios ........................................................................................ 33 2.3.1.4 Grupo Otros Gastos ................................................................................................. 33 2.3.1.5 Recaudos a Favor de Terceros .............................................................................. 35 2.3.2 Ciclo Adquisición y Pagos........................................................................................... 35 2.3.2.1 Grupo Propiedad, Planta y Equipo .......................................................................... 35 2.3.2.2 Grupo Cuentas por Pagar ....................................................................................... 37 2.3.2.3 Grupo Pasivos Estimados........................................................................................ 37 2.3.2.4 Otros Pasivos .......................................................................................................... 37 2.3.3 Evaluación del Control Interno Contable ................................................................... 38 3. ANEXOS........................................................................................................................... 40 3.1 BALANCE GENERAL ................................................................................................. 40 3.2 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL ......................... 41 3.3 TABLA DE HALLAZGOS ............................................................................................ 42 3.4 BENEFICIOS DE AUDITORIA.................................................................................... 43 3.5 MATRIZ EVALUACION AL SISTEMA DE CONTRO INTERNO................................... 44 3.6 MATRIZ EVALUACION DE LA GESTION.................................................................... 46
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
3
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
1. CARTA DE CONCLUSIONES Doctora SANDRA MILENA BUITRAGO ACOSTA Gerente Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Villavicencio Respetada doctora Sandra Milena: La Contraloría Departamental del Meta con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política y la Ley 330 de 1996, practicó auditoría gubernamental con enfoque integral modalidad especial a la Empresa Social del Estado Ese Solución Salud vigencia 2012. Es responsabilidad de la entidad el contenido de la información suministrada, la cual fue analizada por la Contraloría Departamental del Meta. La auditoria incluyó la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas NAGC compatibles con las Normas Internacionales de Auditoría NIAS y con políticas y procedimientos de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral prescritos por la Contraloría Departamental del Meta, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión de la entidad. El análisis se encuentra documentado en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Auxiliar de Auditoría y Control Fiscal Participativo. 1.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance:
Proceso Presupuestal
Se realizó seguimiento a la aprobación y modificaciones al presupuesto, como Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
4
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
también la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos.
Proceso Sistema de Control Interno
En el sistema de control interno se evaluó el proceso estados contables, a través de la aplicación de preguntas dirigidas a evaluar los controles y su efectividad
Proceso Estados Contables
Para el proceso contable se examinaron las cuentas que integran los ciclos de ingresos operacionales y Adquisiciones y pagos entre lo que tenemos: Caja, depósitos en instituciones financieras, deudores por servicios de salud, ingresos por venta de servicios de salud, otros gastos, consignaciones por identificar, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, provisiones (deudores y demandas y litigios) y otros pasivos (impuestos). En el desarrollo de la auditoría no se presentaron limitaciones. Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la Empresa Social de Estado Ese Solución Salud dentro del desarrollo de la auditoría. La respuesta de la entidad fue analizada y se incorporó en el informe, lo que se encontró debidamente soportado. 1.2 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría Departamental del Meta como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la gestión en el proceso presupuestal es favorable, como consecuencia de los siguientes hechos: Proceso Presupuestal El presupuesto de ingresos y gastos de la ESE Solución Salud para 2012 fue aprobado por el Consejo Departamental de Política Fiscal (CONFIS), mediante Resolución número 0011 de 2012 por $41. 803.236 miles. Una vez realizado seguimiento a las modificaciones efectuadas al presupuesto de la Ese Departamental se pudo establecer que en la vigencia 2012 se realizaron adiciones por $3.238.739 miles y reducciones por $1.193.265 miles. La Ese Solución Salud durante la vigencia no logró superar la meta de recaudo, pues los ingresos efectivos alcanzaron $28.993.141 miles, equivalentes al 66,12% de lo estimado para la vigencia. La mayor participación se presentó en los
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
5
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
ingresos corrientes con 84,42%, representado en ingresos de explotación (84,02%), seguida de los ingresos de capital (15,30%). La renta mas representativa fue la venta de servicios a empresas del régimen subsidiado por $11.847.050 miles, equivalente al 40,86% del total recaudado, seguido de la oferta de atención a vinculados con $7.428.640 miles y participó con el 25,62%. Los aportes departamentales presentan un decrecimiento del 96.29% al pasar de $3.148.082 en 2011 a $116.667 en 2012. Los gastos de funcionamiento absorbieron el 92.70% del presupuesto total de gastos con $29.577.851 miles, seguidamente, aunque con marcada distancia, se ubicaron los gastos de operación con 6.79% e inversión con 0,51%. Durante la vigencia la Ese Solución Salud presento déficit presupuestal en $1.167.599 miles, atribuido a la mora en el pago de las empresas prestadoras de servicios de salud subsidiadas y una notable disminución de los aportes departamentales. Gestión proceso de Control Interno De acuerdo a las preguntas diseñadas para el proceso contable se establecieron: 24 preguntas, las cuales fueron evaluadas en la matriz denominada evaluación al sistema de control interno, arrojando un puntaje de 1.521, y una calificación de un sistema con deficiencias, con las siguientes observaciones: Control interno no ha realizado auditorias internas al área contables, ni suscrito planes de mejoramiento a esta área. a. Al cierre del periodo no fueron legalizadas la totalidad de las cajas menores de la entidad, lo que podría generar perdida de recursos. b. El software utilizado no se adapta a las necesidades de la entidad. c. Existen diferencias en los saldos entre cartera y contabilidad. d. Se evidencia incumplimiento de las normas prescritas por las autoridades competentes y la contaduría general de la nación. e. Las cuentas bancarias son conciliadas por tesorería, departamento responsable del manejo de estas mismas cuentas, existen valores
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
6
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
conciliatorios al cierre del periodo los cuales no fueron contabilizados al cierre del mismo. Opinión sobre los Estados Contables a) La cuenta depósitos en instituciones financieras se encuentra subestimada en $144.894 miles a razón que a pesar de existir una conciliación bancaria en donde detalla las diferencias entre los extractos bancarios y los libros auxiliares, no se realizaron los registros en el periodo correspondiente. b) Como resultado a lo anterior se establece que las cuentas 4805 Rendimientos financieros ($7386 miles), 5805 comisiones ($333 miles) 5805 IVA comisiones ($53 miles), 1409 consignaciones por identificar ($91.390 miles) 1420 Retención en la fuente sobre intereses ($10 miles) 2425 Cheques sin cobrar ($46.515 miles) presentan subestimación al no realizarse su respectivo registro contable. c) La cuenta 1409 Servicios de salud presenta un saldo de $20.331.857 miles el cual difiere en $201.797 miles al comparar con el valor entregado por cartera $20.533.654 miles, subestimando la cuenta en dicho valor. d) La subcuenta 290580 Recaudos por clasificar (consignación por identificar) presenta un saldo de $2.847.891 miles cifra que se encuentra sobrestimada teniendo como precedente el concepto de la Contaduría General de la Nación 20108-146478 del 16-09-10, como resultado a lo anterior, y por el mismo valor se subestima la cuenta 1409-Servicios de salud e) La subcuenta 271005 Litigios o demandas presenta un saldo de $1.729.197 miles cifra que se encuentra subestimada en $11.906 miles, al ser comparado con el saldo reflejado por la Oficina Jurídica de $1.741.103 miles. f) Se observó que persiste el déficit operacional en la Ese Solución Salud durante las últimas 3 vigencias, 2010, 2011 y 2012 con un porcentaje de 8.94 %, 39.81% y 6.03% respectivamente. Esta situación obedece a que la Ese no dispone de un estudio técnico y actualizado de costos, que le permita fijar rangos de negociación con sus clientes con el propósito de mejorar los índices de rentabilidad social y financiera y por ende la supervivencia y desarrollo de la empresa, tal como lo dispone el literal c) artículo 4º del Decreto 1876 de 1994. Las salvedades, limitaciones o incertidumbres encontradas, que afectan la
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
7
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
razonabilidad de dichos estados contables consolidados suman $3.352.175 miles valor que representa el 5.81% del activo total de la entidad. En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros de la Ese Solución Salud, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2012 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación. La opinión sobre los estados contables de la entidad para el año 2012, significa un desmejoramiento con relación a la vigencia 2009 (última auditoria realizada), en el cual se emitió opinión limpia. Evaluación del Sistema de Control Interno Contable El sistema de control interno contable de la Ese Solución Salud durante la vigencia 2012 presenta observaciones por los siguientes aspectos: No se esta aplicando adecuadamente lo establecido en este régimen de contabilidad pública, tal es el caso de las partidas conciliatorias, provisiones para demandas o litigios y consignaciones sin identificar No hay políticas definidas para la toma física de inventarios, especialmente en los centros de atención de los municipios. No existe una política clara, para la unificación de costos por cada centro de atención. La entidad posee el software SIIWEB, el cual comprende los módulos de contabilidad, tesorería, farmacia, presupuesto, facturación, cartera, entre otros, pese a lo anterior, no existe comunicación enlazada con los 17 centros de salud, lo cual no provee confiabilidad y oportunidad en la sustentación de los saldos finales de los estados contables. Las notas a los estados contables no presentan observaciones en cuanto a costos, gastos y perdida operacional, siento esta una prioridad para la Ese puesto que ha venido persistiendo durante las ultimas 3 vigencias. 1.3 RELACIÓN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditoria, se establecieron siete (7) hallazgos de carácter administrativo. Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
8
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 2.1 PROCESO DE PRESUPUESTO En desarrollo del proceso presupuestal de la Empresa Social del Estado Ese Solución Salud del Meta, se presenta un análisis a las cifras a precios corrientes y constantes del 2012, con el objetivo de observar el crecimiento real de las finanzas en las tres últimas vigencias. 2.1.1 Legalidad de la Aprobación del Presupuesto El presupuesto de ingresos y gastos de la Ese Departamental para 2012 fue aprobado por el Consejo Departamental de Política Fiscal (CONFIS), mediante Resolución número 0011 de 2012 por $41. 803.236 miles. Durante la vigencia 2012, la Ese adicionó recursos por $3.238.739 miles provenientes de cuentas por cobrar en la vigencia anterior $2.888.740 miles y aportes departamentales $349.999 miles. Se presentaron reducciones totales por $1.193.265 miles, de los cuales $1.175.551 miles corresponden a ventas de servicios, específicamente en aportes patronales con $35.551 miles y regalías con $1.140.000 miles, además hubo una reducción de la disponibilidad inicial por $17.714 miles. 2.1.2 Ejecución Presupuestal de Ingresos Para la vigencia 2012, el aforo definitivo de la ejecución ingresos ascendió a $43.848.710 miles. Cuadro 1. Presupuesto de ingresos vigencia 2012 Descripción Ingreso Disponibilidad inicial
Aforo Inicial
Adiciones
Reducc
Aforo Definitivo
Recaudado
% Ejecuc.
Miles de $ % Particip
100,000
17,714
82,286
82,286
100.00%
0.28%
Ingresos corrientes
31,445,294
3,238,739 1,175,551
33,508,483
24,475,312
73.04%
84.42%
Ingresos de explotación
30,305,294
2,888,740
33,158,484
24,358,645
73.46%
84.02%
Venta de servicios
30,201,657
2,888,740
33,054,847
24,281,649
73.46%
83.75%
221,000
221,000
191,946
86.85%
0.66%
23,000
23,000
10508
45.69%
0.04%
198,000
198,000
181438
91.64%
0.63%
32,833,847
24,089,703
73.37%
83.09%
700,000
454,068
64.87%
1.57%
Venta de servicios a usuario final Usuarios vinculadoscuotas de recuperación Particulares Venta de servicios a otras empresas EPS régimen contributivo
29,980,657 700,000
2,888,740
35,551 35,551
35,551
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
10
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
ARS régimen subsidiado Entidad territorial subsidio a la oferta atención a vinculados Venta de servicios
11,500,000 10,660,347
35,551
4,200,000
11,847,050
103.02%
40.86%
10,624,797
7,428,640
69.92%
25.62%
4,200,000
4,154,977
98.93%
14.33%
2,424,797
2,222,999
91.68%
7.67%
Aportes patronales
2,460,347
Otras ventas de servicio convenios de apoyo
4,000,000
4,000,000
1,050,663
26.27%
3.62%
550,000
550,000
70,121
12.75%
0.24%
Entidad territorial prevención y promoción
35,551
11,500,000
Minsalud Fosyga reclamaciones Ecat IPS privadas Compañías de seguros accidentes de transito Entidades de régimen especial Administradoras de riesgos profesionales Cuentas por cobrar de la vigencia anterior IPS publica Servicios de salud compañías aseguradoras Comercialización de mercancías Otros ingresos de explotación
1,445
0.00%
61,000
61,000
22,795
37.37%
0.08%
253,500
253,500
248,880
98.18%
0.86%
145,000
145,000
177,341
122.30%
0.61%
100,000
100,000
146,899
146.90%
0.51%
8,888,740
3,680,377
41.40%
12.69%
7,462 5292.20%
0.03%
6,000,000
2,888,740
141
141
10,669
10,669
4,625
43.35%
0.02%
20
20
-
0.00%
0.00%
103,617
103,617
76,996
74.31%
0.27%
Aportes
1,140,000
349,999 1,140,000
349,999
116,667
33.33%
0.40%
Aportes departamentales
1,140,000
349,999 1,140,000
349,999
116,667
33.33%
0.40%
Regalías
1,140,000
349,999
116,667
33.33%
0.40%
10,257,941
10,257,941
4,435,543
43.24%
15.30%
Recuperación de cartera
9,500,000
9,500,000
4,402,066
46.34%
15.18%
Rendimientos financieros Fondo depósitos judiciales Presupuesto de ingresos
7,941
7,941
33,477
421.57%
0.12%
750,000
750,000
-
0.00%
0.00%
43,848,710
28,993,141
Cuentas por cobrar Ingresos de capital
1,140,000 349,999
41,803,235
3.238.739 1.193.265
0.00%
66.12% 100.00%
Fuente: Presupuesto Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE Solución Salud
La Ese Solución Salud durante la vigencia no logró superar la meta de recaudo, pues los ingresos efectivos alcanzaron la suma de $28.993.141 miles, equivalentes al 66,12% de lo estimado para la vigencia. La mayor participación se presentó en los ingresos corrientes con un 84,42%, representado en ingresos de explotación con el 84,02%, seguida de ingresos de capital con 15,30%. La renta mas representativa fue la venta de servicios a empresas del régimen Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
11
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
subsidiado por $11.847.050 miles, equivalente al 40,86% del total recaudado. A su turno, la oferta de atención a vinculados recaudó $7.428.640 miles y participó con el 25,62%. Por concepto de cuentas por cobrar de la vigencia anterior recaudó $3.680,377 miles, equivalente al 41,40% del total presupuestado, cifra que ocupa el 12.69% de participación en el total. Lo anterior debido que las entidades promotoras de salud EPS no cancelaron a la ESE Solución Salud las cuentas por cobrar de la vigencia anterior. Las EPS más representativas con saldo a 31 de diciembre de 2012 son Cajacopi $3.888.033 miles, equivalente al 18,94% del total de la cartera, seguida por Caprecom $2.038.194 miles (9.93%), Departamento del Meta $1.835.192 (8.94%), Capital salud $1.662.190 miles ($8.10%) y Saludcoop EPS $1.268.881 miles (6.18%). Los aportes departamentales presentan un decrecimiento del 96.29% al pasar de $3.148.082 en 2011 a $116.667 en 2012 con destino al proyecto recuperación nutricional. Los ingresos de capital contribuyeron con $4.435.543 miles de los ingresos, cifra que lo sitúa con 15,30% de participación. Dentro de este componente se encuentra la recuperación de cartera mayor a 360 días, cuyo recaudo alcanzó la suma de $4.402.066 miles. A pesar del recaudo persiste una cartera mayor de 360 días, a 31 de diciembre de 2012 por $9.639.570, equivalente al 46.98% del total de la cartera. En el siguiente gráfico se aprecia la participación de los ingresos de la ESE Solución Salud. Gráfico 1. Composición de los ingresos 0.28% 0.27%
15.30%
0.66%
0.40%
83.09%
Disponibilidad inicial
Venta de servicios a usuario final
Venta de servicios a otras empresas
Otros ingresos de explotación
Aportes departamentales
Ingresos de capital
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
12
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
2.1.2.1 Comportamiento histórico de los ingresos en valores corrientes Para efectos de la conformación de los cuadros comparativos del comportamiento histórico de las ejecuciones presupuestales de ingresos del período 2010-2012 en la Empresa Social del Estado, este Ente de Control agrupó las cifras en valores corrientes donde los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento histórico. Cuadro 2. Comportamiento Histórico de los Ingresos a Precios Corrientes Miles de $ Concepto
2010
2011
% Variación
2012
% Crecimiento
DISPONIBILIDAD INICIAL
471.017
189.029
82.286
-56,47
-58,20
INGRESOS CORRIENTES
28.126.153
30.895.741
24.475.312
-20,78
-6,72
Ingresos de Explotación
27.626.153
27.747.659
24.358.645
-12,21
-6,10
Ingresos por Venta de Servicios
27.473.814
27.538.899
24.281.649
-11,83
-5,99
Comercialización de mercancías
25.928
11
0
-100,00
-100,00
126.411
208.749
76.996
-63,12
-21,96
500
3.148.082
116.667
-96,29
-51,70
RECURSOS DE CAPITAL
1.346.904
1.219.818
4.435.543
263,62
81,47
Recuperación de Cartera
1.314.803
1.213.559
4.402.066
262,74
82,98
Otros ingresos de explotación Aportes
Rendimientos Financieros TOTAL INGRESOS
32.101
6.259
33.477
434,86
2,12
29.944.074
32.304.588
28.993.140
-10,25
-1,60
Fuente: Ejecuciones Presupuestales de Ingresos
En los tres últimos años los ingresos totales presentaron un leve descenso del 1,60% al pasar de $ 29.944.074 miles en el año 2010 a $ 28,993,140 miles en el 2012, siendo aún más acentuado la variación en 2012, cuando los ingresos registraron una caída de 10.25% frente al año anterior. Este comportamiento estuvo altamente afectado por la dinámica de los ingresos de explotación, venta de servicios a las diferentes empresas promotoras de salud, los cuales reflejaron disminución del 12.21% frente la vigencia anterior. En contraste, los recursos de capital presentaron un crecimiento del 81,47% en el período 2010-2012 debido a recuperación de cartera, la cual saltó de $1.314.803 miles en 2010 a $4.402.066 en 2012, cifra que en términos absolutos significó $3.087.263 miles y una variación respecto a la vigencia anterior del 262,74%
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
13
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Grafico 2. Comportamiento Histórico de los Ingresos a Valores Corrientes 30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
0 Disponibilidad Inicial
Ingresos de Explotación 2010
Aportes
2011
Recursos de Capital
2012
2.1.2.2 Comportamiento histórico de los ingresos en valores constantes Para efectos de la construcción del cuadro comparativo histórico de la ejecución presupuestal de ingresos, en valores constantes del 2012, se utilizan los indicadores I.P.C., donde los porcentajes de variación se interpretan como las tasas de crecimiento real, que para el 2011 fue del 3,73% y para el año 2012 del 2,44% Cuadro 3. Comportamiento histórico de los ingresos constantes. Miles de $ Concepto
2010
2011
2012
% Variación % Crecimiento
DISPONIBILIDAD INICIAL
400.094
193.641
82.286
-57,51
-54,65
INGRESOS CORRIENTES
29.887.135
31.649.597
24.475.312
-22,67
-9,51
Ingresos de Explotación
29.355.830
28.424.702
24.358.645
-14,30
-8,91
Ingresos por Venta de Servicios
29.193.953
28.210.848
24.281.649
-13,93
-8,80
Comercialización de mercancías Otros ingresos de explotación Aportes
27.551
11
0
-100,00
-100,00
134.326
213.842
76.996
-63,99
-24,29
531.305
3.224.895
116.667
-96,38
-53,14
RECURSOS DE CAPITAL
1.431.234
1.249.582
4.435.543
254,96
76,04
Recuperación de Cartera
1.397.123
1.243.170
4.402.066
254,10
77,51
34.111
6.412
33.477
422,12
-0,93
31.718.463
33.092.820
28.993.140
-12,39
-4,39
Rendimientos Financieros TOTAL INGRESOS
Fuente: Ejecuciones Presupuestales de Ingresos
Aislando los efectos que introducen las fluctuaciones de los precios, los ingresos totales, durante las vigencias 2010 a 2012 reflejaron disminución de 4,39%, siendo Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
14
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
2012 la vigencia que experimentó el nivel más bajo de recaudo con $28.993.140 miles frente a 2011, cuando el volumen de recursos ascendió a $33.092.820 miles, debido al declive del recaudo por venta de servicios que cayó a una tasa de 8.91% y principalmente a EPS del régimen contributivo, las de subsidio a la oferta o atención a vinculados, lo anterior debido a que los contratos con la Secretaría de Salud y los Municipios se suscribieron tardíamente1. Por el contrario, los recursos de capital reflejaron un crecimiento real de 76,04% en los tres últimos años y frente a la vigencia anterior 254,96%, debido a recuperación de cartera. Grafico 3. Comportamiento Histórico de los Ingresos a Valores Constantes
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
0 Disponibilidad Inicial
Ingresos de Explotación 2010
2011
Aportes
Recursos de Capital
2012
2.1.3 Ejecución presupuestal de gastos El presupuesto de gastos fue apropiado inicialmente en $41.803,236 miles, se adicionó en $3.238,739 miles y se redujo en $1.193.265 para un presupuesto definitivo de $43.848.710 miles. En la vigencia 2012, la ESE Solución Salud reflejó compromisos por $31.905.354 miles y una ejecución del 72,76% del valor apropiado.
1
Informe de gestión Ese Solución Salud 2012
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
15
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro 4. Ejecución Presupuestal de Gastos Miles de $ Descripción DISPONIBILIDAD FINAL
Apropiación Inicial
Apropiación Modificaciones Definitiva
9,500,000
0
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
29,593,235
Gastos de personal
9,500,000
Compromisos
Participación Ejecución % %
0
0.00
0.00
2,219,916
31,813,151 29,577,851
92.70
92.97
20,333,900 19,638,808
61.55
96.58
20,018,724
315,176
Servicios personales asociados a la nomina
9,967,998
0
9,967,998
9,549,549
29.93
95.80
Servicios personales indirectos
6,716,848
350,726
7,067,574
6,850,045
21.47
96.92
Personal asistencial
4,172,956
-21,263
4,151,693
3,999,098
12.53
96.32
Personal administrativo
2,123,892
121,000
2,244,892
2,202,156
6.90
98.10
Cuentas x pagar
420,000
250,989
670,989
648,791
2.03
96.69
Contribuciones nomina sector privado
1,773,391
-23,048
1,750,343
1,738,005
5.45
99.30
Contribuciones nomina sector publico
1,560,487
-12,502
1,547,985
1,501,209
4.71
96.98
Gastos generales
8,624,510
1,724,468
10,348,978
9,924,236
31.11
95.90
Adquisición de bienes
3,135,000
1,063,146
4,198,146
4,029,375
12.63
95.98
Adquisición de servicios
5,404,500
661,322
6,065,822
5,865,804
18.39
96.70
85,010
0
85,010
29,057
0.09
34.18
950,001
180,272
1,130,273
14,807
0.05
1.31
1,570,000
599,699
2,169,699
2,166,053
6.79
99.83
900,000
430,896
1,330,896
1,330,286
4.17
99.95
Compra de bienes para la venta
700,000
259,000
959,000
958,985
3.01
100.00
Impuestos tasas y multas Transferencias corrientes GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de comercialización
Cuentas por pagar
200,000
171,896
371,896
371,301
1.16
99.84
Gastos de producción
670,000
168,803
838,803
835,767
2.62
99.64
Otros gastos de producción
470,000
105,628
575,628
572,592
1.79
99.47
Cuentas por pagar
200,000
63,175
263,175
263,175
0.82
100.00
INVERSION
1,140,000
-774,141
365,859
161,449
0.51
44.13
Convenios de inversión social
1,140,000
-1,071,363
68,637
430
0.00
0.63
297,222
161,019
0.50
54.17
43,848,709 31,905,354
100.00
72.76
Cuentas por pagar Total Gastos
0
297,222
41,803,235
2,045,474
Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos Vigencia 2012
Los gastos de funcionamiento absorbieron el 92.70% del presupuesto total de gastos con $29.577.851 miles, seguidamente, aunque con marcada distancia, se ubicaron los gastos de operación con 6.79% e inversión con 0,51%. Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
16
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
En gastos de funcionamiento se destacan los gastos de personal con participación del 61,55% del presupuesto total, integrados por servicios personales asociados a la nómina $9.549.549 miles (29.93%), personal indirecto $6.850.045 miles (21.47%) entre los cuales se encuentra personal asistencial y administrativo vinculado a través de contratos de prestación de servicios. Otro rubro que integra los gastos de funcionamiento es gastos generales con $9.924.236 ejecutados en adquisición de bienes y de servicios. En gastos de operación se concentró el 6.79% del total de los gastos, con $2.169.699 miles, integrado por gastos de comercialización y gastos de producción. La inversión tuvo menor participación en el total del presupuesto del gasto con un 0,51%. Éstos correspondieron al convenios 1155 de 2011 para implementación de la recuperación nutricional en los centros de salud por $430 miles y las cuentas por pagar por $161.019 miles. En el siguiente gráfico se aprecia la participación de los gastos de la ESE Solución Salud. Gráfico 4. Ejecución de los gastos.
6.79%
0.51%
92.70%
Gastos de funcionamiento
Gastos de operación
Gastos de inversión
2.1.3.1 Comportamiento histórico de los gastos en valores corrientes Mediante un proceso analítico se conforma el cuadro histórico de gastos utilizando valores corrientes con el fin de analizar el comportamiento del gasto en el tiempo. Para efectos del análisis, se toman los valores reportados por la
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
17
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Empresa Social del Estado en las ejecuciones de gastos para las vigencias 2010 a 2012. Cuadro 5. Comportamiento histórico de los gastos- valores corrientes Miles de $ Descripción
2010
2011
FUNCIONAMIENTO
28.563.061
Gastos de Personal Gastos Generales Transferencias Corrientes GASTOS DE OPERACÒN INVERSION Cuentas por Pagar Fortalecimiento Institucional Convenios de Inversión Social TOTAL GASTOS
% Variación 2011-2012
2012
29.311.713
29.577.851
18.906.097
19.045.126
9.594.435
10.266.587
62.529
% Crecimiento Histórico
0,91
1,76
19.638.808
3,12
1,92
9.924.237
-3,33
1,70
0
14.807
100,00
-51,34
2.419.246
2.446.196
2.166.053
-11,45
-5,38
545.114
3.638.288
161.449
-95,56
-45,58
92.438
208.845
161.02
-22,90
31,98
452.676
2.498.080
0
-100,00
-100,00
0
931.363
430
-99,95
100,00
31.527.421
35.396.197
31.905.354
-9,86
0,60
Fuente: Ejecución de Gastos 2012 de la ESE Departamental e informe CDM.
Los gastos totales de la Empresa Social del Estado presentan un crecimiento minúsculo del 0,60% en el trienio 2010-2012, al pasar de $31.527.421 miles en 2010 a $31.905.354 miles en 2012. Por su parte, los gastos de funcionamiento se mantuvieron estables en el período objeto del análisis, pues solo se incrementaron en 1.76%, reflejado en gastos de personal y gastos generales. Los gastos de operación que consiste en compra de medicamentos, material médico quirúrgico, odontológico, y laboratorio presentaron una disminución de 5.38% en los últimos tres años, siendo 2012 el período de mayor descenso con 11.45% frente a la vigencia anterior La inversión, altamente financiada con aportes departamentales, denota una disminución de 45.58% en los últimos años, en valores absolutos de $383.665 miles al pasar de $545.114 miles en el 2010 a $161.449 miles en 2012, más acentuada aún si se compara con 2011, cuando disminuyó en 95.56%.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
18
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Gráfico 5. Histórico de los Gastos a Valores Corrientes
30,000,000
25,000,000
20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
Gastos de Funcionamiento
Gastos de Operación
2009
2010
Gastos de Inversión
2012
2.1.3.2 Comportamiento histórico de los gastos en valores constantes Para efectos de la construcción del cuadro comparativo histórico de la ejecución presupuestal de gastos, en valores constantes del 2012, se utilizan los indicadores I.P.C., donde los porcentajes de variación se interpretan como las tasas de crecimiento real. Cuadro 6. Comportamiento histórico de los gastos a valores constantes Miles de $ Descripción
2010
2011
Gastos de funcionamiento
30.351.398
30.026.919
29.577.852
Gastos de personal
20.089.810
19.509.827
Gastos generales
10.195.144
10.517.092
66.444
Transferencias corrientes Gastos de operación Gastos de inversión Cuentas por pagar Fortalecimiento institucional Convenios de inversión social Total presupuesto de gastos
% Crecimiento Real
% Variación 2011-2012
2012
-1,50
-1,28
19.638.808
0,66
-1,13
9.924.237
-5,64
-1,34
0
14.807
100,00
-52,79
2.570.715
2.505.883
2.166.053
-13,56
-8,21
579.244
3.727.062
161.449
-95,67
-47,21
98.226
213.941
161.02
-24,74
-
481.018
2.559.033
0
-100,00
-100,00
0
954.088
430
-
-
33.501.357
36.259.864
31.905.354
-12,01
-2,41
Fuente: Fuente: Ejecución de Gastos 2012 de la ESE Departamental e Salud e informe CDM.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
19
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
En términos reales, el total de gastos disminuyeron en 2,41% en los últimos tres años, reflejada principalmente en inversión explicado por la disminución en el monto y número de los convenios firmados con la Gobernación del Meta, ocasionado por la disminución de las regalías2. Gráfico 7. Histórico de los Gastos a Valores Constantes
35,000,000 30,000,000 25,000,000 20,000,000 15,000,000 10,000,000 5,000,000 Gastos de Funcionamiento
Gastos de Operación
2,009
2,010
Gastos de Inversión
2,012
2.1.4 Situación Financiera A través de este ejercicio, se pretende demostrar los resultados obtenidos al cierre de la vigencia 2012 desde el punto de vista de los ingresos y gastos conforme a los documentos y soportes financieros suministrados por la Ese Solución Salud. 2.1.4.1 Situación Presupuestal Esta situación tiene como objetivo establecer los factores determinantes del déficit o superávit presupuestal, generado en la diferencia entre los ingresos efectivamente recaudados y los gastos pagados y causados con cargo a la respectiva vigencia.
2
Informe de gestión Ese Solución Salud 2012
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
20
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro 7. Situación Presupuestal Miles de $ Concepto
Valor
Ingresos recaudados
28,993,140
Recaudos efectivo
24,557,598
Recursos de capital
4,435,543
Gastos ejecutados Pagos efectivo Cuentas por pagar
30,160,740 28.959.288 1,201,451
Déficit presupuestal
-1.167.599
Fuente: Ejec. Pptal de Ingresos y Gastos ESE Solución Salud 2012
La Ese Solución Salud presento déficit presupuestal en $1.167.599 miles, atribuido a la mora en el pago de las empresas prestadoras de servicios de salud subsidiadas y una notable disminución de los aportes departamentales. 2.1.4.2 Situación de Tesorería La situación de tesorería permite ver los requerimientos inmediatos de recursos con base en las exigibilidades que deberán ser cubiertas en la vigencia que se inicia. Cuadro 8. Situación de Tesorería Miles de $ Concepto
Valor
Efectivo
3,423,318
Instituciones Financieras
3,423,318
Total Disponible
3,423,318
Cuentas por Pagar
2,946,066
Cuentas por pagar -Resolución del 3 de enero de 2013
2,946,066
Total Exigible
2,946,066
SUPERAVIT TESORERIA
477,252
Fuente: Formato CDM F19 Estado de Tesorería
La Ese Solución Salud presentó superávit de tesorería en $477.252 miles, lo que indica que cuenta con recursos suficientes para cubrir los requerimientos inmediatos, inclusive los compromisos no ejecutados al cierre del ejercicio, los cuales fueron incorporados en las cuentas por pagar. 2.1.4.3 Situación Fiscal La Situación Fiscal tiene como objetivo establecer con qué recursos adicionales se cuenta para cubrir los requerimientos totales durante el año que inicia, los
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
21
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
compromisos adquiridos en vigencias anteriores y los que se generen en la vigencia. Cuadro 9. Situación Fiscal Miles de $ Concepto
Valor
ACTIVO
3,423,318
Efectivo
3,423,318
PASIVO
1,586,712
Cuentas por Pagar
1,487,122
Recaudos a favor de terceros-estampillas
99,590
DEFICIT FISCAL
1,836,606
Fuente : Balance General ESE Solución Salud
La Ese Solución Salud presentó superávit fiscal de $1.836.606 miles, lo cual indica que tiene los recursos suficientes para atender las obligaciones adquiridas en la vigencia. 2.1.4.4 Pérdida Operacional Cuadro 10. Pérdida Operacional 2010 a 2012 Concepto Ingresos por venta de servicios
2010
2011
Miles de $ 2012
20,833,832
15,946,692
18,652,400
Margen contratación servicios de salud
11,254,466
14,143,425
13,804,858
Costos y Gastos
33,951,750
36,438,970
33,582,870
Costos de venta
26,945,393
28,134,088
27,759,136
Gastos Operacionales Valor Pérdidas Variación de la Pérdida
7,006,357
8,304,882
5,823,734
-1,863,452
-6,348,853
-1,125,612
-8.94%
-39.81%
-6.03%
Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social
En el 2011 se observó un aumento significativo en el valor por perdidas operacionales, debido a que se realizó una provisión excesiva (33% del total de la cartera) por valor de $2.736.621 miles, y en el 2012 se ajustó dicha provisión como un ingreso extraordinario (recuperación de costos y gastos). Se observó que persiste el déficit operacional en la Ese Solución Salud durante las últimas 3 vigencias, 2010, 2011 y 2012 con un porcentaje de 8.94 %, 39.81% y 6.03% respectivamente.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
22
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Esta situación obedece a que la Ese no dispone de un estudio técnico y actualizado de costos, que le permita fijar rangos de negociación con sus clientes con el propósito de mejorar los índices de rentabilidad social y financiera y por ende la supervivencia y desarrollo de la empresa, tal como lo dispone el literal c) artículo 4º del Decreto 1876 de 1994, que establece “…Garantizar mediante un manejo gerencial adecuado, la rentabilidad social y financiera de la Empresa Social…”
2.2 EVALUACION AL PROCESO DE CONTROL INTERNO El Modelo Estándar de Control Interno MECI 1000:2005 (Decreto 1599 de 2005) tiene como fin servir de control de controles para que las entidades del Estado logren cumplir con sus objetivos institucionales en el marco legal aplicable a ellas. En cumplimiento de la Ley 87 de 1993 y a través del Decreto 1599 de 2005, se determinó las generalidades y la estructura necesaria para establecer, documentar, implementar y mantener el sistema de control interno. En el proceso auditor se evidenció que la Empresa Social del Estado Ese Solución Salud tiene implementado el modelo estándar de control interno. Se avaluó el sistema de control interno del proceso de estados contables arrojando el siguiente resultado: a) Al cierre del periodo no fueron legalizadas la totalidad de las cajas menores de la entidad, donde se podría generar perdida de dinero. b) Las conciliaciones bancarias son elaboradas la misma dependencia que ejecuta los giros y recibe los dineros, generando riesgos de reportar infamación errónea o perdida de dinero. existen valores conciliatorios al cierre del periodo los cuales no fueron contabilizados al cierre del mismo. c) Control interno no ha realizado auditorias internas a contabilidad, por consiguiente no existen planes de mejoramiento. Se aclara que las áreas de cartera, almacén, facturación fueron auditadas durante la vigencia, estas áreas reportan información a contabilidad. d) El software utilizado no se adapta a las necesidades de la entidad, primordialmente, al no encontrarse enlazado con los 17 centros de salud. e) Se evidencia incumplimiento de las normas prescritas por las autoridades competentes y la contaduría general de la nación.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
23
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
f) Existen diferencias en los saldos entre cartera y contabilidad. Por todo lo anterior se observo que no se aplican algunos controles los cuales fueron identificados a través de las preguntas diseñadas por esta Contraloría para el proceso. Para estados contables se aplicaron 24 preguntas, las cuales fueron evaluadas en la matriz denominada evaluación al sistema de control interno, arrojando un puntaje de 1.521, y una calificación de un sistema con deficiencias. (Ver anexo 3.5)
2.3 EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE Para verificar el adecuado registro de las operaciones y la razonabilidad de los estados contables de la entidad, se analizaron las cuentas que hacen parte de los ciclos de ingresos operacionales y adquisiciones y pagos. 2.3.1 Ciclo de Ingresos Operacionales Para este ciclo se incluyen las cuentas que hacen parte de los grupos 11 Efectivo, 14 Deudores, 43 Venta de Servicios y 58 Otros Gastos. Para ello se revisaron las subcuentas que intervienen en la venta de servicios de salud, glosas y utilidad o pérdida en contratos por capitación. Según el estado de actividad económica, financiera, social y ambiental, la Ese Solución Salud presentó ingresos operacionales por $32.257.258 miles, de los cuales $18.652.200 miles corresponde a venta de servicios con una participación del 52.95% del total de los ingresos, con una variación relativa del 61.32% (11.437.717 miles) y $13.804.858 miles al margen en la contratación de servicios de salud con un 39.19% de participación de los ingresos. 2.3.1.1 Grupo Efectivo Este grupo representa el 5,94% de los activos de la entidad, con un saldo que asciende a $3.431.391 miles, con una variación relativa de -68.55 ($2.352.153 miles) frente al periodo anterior, constituido por las cuentas 1105 Caja y 1110 Depósitos en Instituciones Financieras.
Caja
La cuenta 1105 Caja presentó un saldo de $8,073 miles, que corresponden a las cajas menores de los Centros de Salud de la Macarena ($1,003 miles) Uribe, Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
24
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
($1.100 miles) Mesetas ($1,000 miles), Calvario ($650 miles), Cabuyaro ($320 miles), Puerto Concordia ($800 miles), San Juanito ($500 miles) y de la Ese Solución Salud ($2.700 miles). Las cuales fueron legalizadas a 15 de marzo de 2013, a excepción de la caja de Puerto Concordia por $800 miles, suma que fue legalizada el 21 de marzo de 2013 en desarrollo del proceso auditor.
Depósitos en Instituciones Financieras.
Al cierre de la vigencia la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras presenta un saldo de $3.423.318 miles, cifra que se encuentra subestimada al observase una diferencia de $144.894 miles, entre los registros contables y los extractos bancarios, valores que no fueron registrados al cierre del periodo, quedando así diferentes conceptos como partidas conciliatorias como se observa a continuación: Cuadro 11. Diferencia Extractos Bancarios Vs. Contabilidad Miles de $ Numero Cuenta
Entidad
Saldo Extracto Bancario
Diferencia
44543300152
Banco Agrario Mapiripan
561
179
45010005952
Banco Agrario Villavicencio
31
-368
45010663631
Banco Agrario Villavicencio
51,623
215
45180122927
Banco Agrario Lejanías
280
37
45190016262
Banco Agrario Macarena
962
96
45210102624
Banco Agrario Mesetas
844
313
45220058682
Banco Agrario Puerto Lleras
1,216
450
45320006221
Banco Agrario San Juan De Arama
1,107
399
45423000416
Banco Agrario San Juanito
711
254
45500044385
Banco Agrario Vista Hermosa
846
321
48303300062
Banco Agrario Puerto Concordia
592
-3
364375816
Banco Bogota Villavicencio
2,839,679
142,089
364375865
Banco Bogota Villavicencio
39,659
8
364511584
Banco Bogota Convenio 1643 de 2010
585,954
902
364528380
Banco Bogota Convenio 1155 de 2011
12,286
2
26507132385
Banco Colmena Villavicencio
31,017
Diferencia
1 144,895
Fuente: Extractos Bancarios y Libros Auxiliares de Contabilidad
Las diferencias de esta cuenta están representadas por los siguientes conceptos:
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
25
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro12. Partidas Conciliatorios Miles de $ Concepto Rendimientos financieros Comisiones IVA comisiones consignaciones x identificar Rete fuente sobre intereses Cheques sin cobrar TOTAL
valor $ 7,386 $ -333 $ -53 $ 91,390 $ -10 $ 46,515 $ 144,895
Fuente: Extractos bancarios
Como resultado a lo anterior se estableció que las cuentas 4805 Rendimientos financieros ($7.386 miles), 5805 Comisiones ($333 miles) 5805 IVA comisiones ($53 miles), 1409 Consignaciones por identificar ($91.390 miles) 1420 Retención en la fuente sobre intereses ($10 miles) 2425 Cheques sin cobrar ($46.515 miles) presentan subestimación al no realizarse su respectivo registro contable. 2.3.1.2 Grupo Deudores Este grupo participa con el 31.62% de los activos de la entidad a diciembre 31 de 2012 ($18.252.847 miles). Las cuentas mas representativas de este grupo son la 1409 Servicios de salud con un saldo según contabilidad de $20.331.857 miles que equivale al 35.22% del activo con una variación de $2.278.756 frente al periodo anterior, la 1480 Provisión para deudores con un saldo de $3.181.058 miles (crédito) que equivale al -5.51% del activo. La cuenta 1409 Servicios de salud presenta un saldo de $20.331.857 miles el cual difiere en $201.797 miles al compararse con el valor reportado por cartera $20.533.654 miles. Al respecto, la Ese Solución Salud argumentó que el valor real es el reportado por cartera ($20.533.654 miles) y su diferencia corresponde a aportes patronales que no fueron descargados en tesorería ni contabilizados en el periodo correspondiente, por cierre de la vigencia, por lo anterior la cuenta 1409 se encuentra subestimada en $201.797 miles. Se analizó el adecuado registro de las operaciones contabilizadas en la subcuenta 140903 Plan subsidiado de salud POSS-EPS facturación pendiente por radicar y 140921 facturación radicada que en su conjunto suman $13.760.670 miles, equivalente al 67.68% de los deudores, siendo las mas representativas Cajacopi y Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
26
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Caprecom quienes adeudan $3.888.033 miles y 2.038.194 miles respectivamente, equivalente al 29% del total de la cartera ($20.331.857 miles). También se analizaron las operaciones registradas en las subcuentas 140911 y 140927 Atención con cargo al subsidio a la oferta facturación pendiente de radicar y facturación radicada respectivamente que en su conjunto suman $2.117.357 miles, equivalente al 10.41% de los deudores, siendo el deudor mas representativo el Departamento del Meta con $1.835.192 miles, según contabilidad. Cuadro 13. Deudores más representativos Miles de $ Entidad
Cartera
Cajacopi ARS
3.888.033
Caprecom
2.038.194
Departamento del Meta
1.835.192
Capital Salud entidad promotora de salud del Régimen Subsidiado S.A.S
1.662.189
Saludcoop EPS
1.268.881
Fuente: Dpto. Contabilidad Ese Solución Salud vigencia 2012
Plan Subsidiado de Salud POSS-EPS
Para analizar el adecuado registro de las operaciones que afectan la actividad principal de la entidad, se verificaron 35 facturas por $837.894 miles equivalentes al 6.19% del total de la cuenta Servicios de Salud, registradas en las cuentas 140903 Facturación sin radicar y 140921 Facturación radicada. Lo anterior en razón a que corresponden a las facturas de mayor valor durante el periodo, expedidas por las EPS-S Cajacopi (16 facturas por $347.863 miles), Capital salud (12 facturas por $371.165 miles) y Caprecom (7 facturas por $118.866 miles), con los libros auxiliares de contabilidad. De dicho cotejo, se evidenció que inicialmente en las facturas de los contratos de capitación debitaron la subcuenta 140903 Plan Subsidiado de Salud POSS-EPS y acreditaron la cuenta auxiliar 29100701 Ingresos por venta de servicios de salud capitados, con la liquidación de las facturas debitaron la cuenta auxiliar 29100701 y acreditaron las subcuentas respectivas de la cuenta 4312 Servicios de salud. Según lo establecido en el numeral 3 del capitulo XIII de los procedimientos contables del Régimen de Contabilidad Publica para aquellos casos en que el Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
27
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
contrato se pacta con pago anticipado “cuando se reciban los recursos se debita la subcuenta que corresponde, de la cuenta 1110 depósitos en instituciones financieras y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-ingresos recibidos por anticipado. Con la prestación del servicio, se debita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-ingresos recibidos por anticipado y se acredita la subcuenta que corresponde de la cuenta 4312. Si el contrato se pacta con pago vencido, con la prestación del servicio y la correspondiente facturación, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-servicios de salud y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-servicios de salud.” Teniendo en cuenta lo anterior los registros contables de la Ese Solución Salud, en cuanto a facturación Plan Subsidiado de Salud POSS-EPS no se ajustan fielmente a los procedimientos de la Contaduría General de la Nación, sin embargo, esto no influye negativamente en los estados contables, pues la subcuenta 291007 se utiliza como cuenta transitoria mientras se liquidan las facturas. Atención con cargo al subsidio a la oferta - Convenios Gobernación del Meta Como los convenios firmados con la Gobernación del Meta hacen parte la atención con cargo al subsidio a la oferta, se verificaron los giros realizados en la vigencia y el saldo por cobrar de los mismos. Según la relación de contratos ínter-administrativos con la Secretaria Seccional de Salud del Meta (Convenios firmados con la Gobernación del Meta) reportados por Tesorería, esta adeuda a la Ese Solución Salud $2.164.999 miles, como se observa en el cuadro a continuación. Cuadro 14. Convenios firmados con la Gobernación del Meta Miles de $ Nº. Convenio
Valor
Total Pagos
Saldo por cobrar
Saldo convenio 607 de 2011
3.500.000
3.500.000
Saldo convenio 608 de 2011
7.028.342
7.028.342
-
130
130
-
Saldo convenio 1015 de 2011
-
Saldo Convenio 1155 de 2011*
1.000.000
766.668
223.332
Saldo convenio 1336 de 2011*
450
126.466
-
6.965.166
3.669.723
870.646
190
30.982
21.022
1.050.000
-
1.050.000
20.313.508
15.389.434
2.164.999
Convenio 267 de 2012 Convenio 597 de 2012* Convenio 912 de 2012 Total
* Los saldos de los contratos No. 1155, 1336 y 597 corresponden a las liquidaciones de los mismos. Fuente: Tesorería Ese solución salud vigencia 2012
Estado de la cartera
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
28
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
El Área de Cartera de la Ese Solución Salud reportó $20.533.655 miles con corte a diciembre 31 de 2012, la cual no es coherente con la cuenta 1409 Servicios de salud $20.331.857 miles, presentado subestimación de esta cuenta por $201.797 miles tal como se observa a continuación. Cuadro 15. Saldo Cartera Vs. Contabilidad 2012 Miles de $ Contabilidad Cuentas
Cartera Total
Deudores
Total
Diferencia
Plan Obligatorio de Salud POS - EPS.
2,003,542
Régimen Contributivo
2,002,611
931
Plan Subsidiado de Salud POSS - EPS
13,760,670
Régimen Subsidiado
13,756,787
3,883
204,816
0
Servicios de Salud - IPS Privadas
204,816
IPS Privadas
Servicios de Salud - Compañías Aseguradoras
3,802 Compañías Aseguradoras
Servicios de Salud - Particulares
4,027
Servicios de Salud - IPS Públicas
53,543
Servicios de Salud - Entidades con Régimen Especial Atención con cargo al subsidio a la oferta.
239,100
3,699
103
Particular
10,330
-6,303
IPS Publicas
53,638
-95
239,100
0
2,319,155
-201,798
Régimen Especial
Atención con cargo al subsidio 2,117,357 a la oferta 51,077
ARP-s
51,077
0
Atención Accidentes de Transito SOA
481,479
SOAT
525,673
-44,194
Reclamaciones FOSYGA - ECAT
303,031
FOSYGA ECAT
258,837
44,194
Atención acciones de Salud Publica
856,705 Otros Deudores
1,102,962
-246,257
Otras Cuentas por cobrar Servicios de Salud
252,455 Copagos
4,969
247,486
20,533,654
-201,797
Riesgos Profesionales - ARP.
Cuota de Recuperación
253
Total
253
20.331.857 Total
Del total de la cartera por $20.533.655 miles, las EPS-S del régimen subsidiado participan con el 66.99% ($13.754.956 miles). Y el 18.94% ($3.888.033) equivale a Cajacopi como mayor deudor de la Ese Solución Salud durante la vigencia. Cuadro 16. Cartera por mayores deudores Miles de $ Ítems
Deudor
Total Cartera
% Participación
1 2 3
Cajacopi ARS Caprecom Departamento del Meta
3,888,033 2,038,194 1,835,192
18,94% 9,93% 8,94%
4
Capital Salud entidad promotora de salud del régimen subsidiado S.A.S
1,662,190
8,10%
1,268,881 9,836,195 20.528.685
6,18% 47.91%
5 6
Saludcoop EPS Otros deudores Gran Total
Fuente: Cartera Ese Solución Salud Vigencia 2012 Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
29
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
La cartera por edades presenta las siguientes cifras: Cuadro 17. Cartera por Edades Miles de $ Edad (En días)
Valor
Hasta 60 días
% Participación
5,129,635
24,99
758,895
3,70
De 91 a 180 días
2,392,576
11,65
De 181 a 360 días
2,608,009
12,70
Mayor a 360 días
9,639,570
46,96
20,528,685
100,00
De 61 a 90 días
Total Cartera Fuente: Cartera Ese Solución Salud 2012
Como se aprecia el 24,99% ($5.129.6365 miles) se encuentra en el rango de cartera hasta 60 días y un 46.96% ($9.639.570 miles) de la cartera presenta vencimiento mayor a 360 días, de esta última el 79,79% ($7.691.274 miles) corresponde al régimen subsidiado, donde 5 entidades promotoras de salud adeudan $5.279.968 miles. Cuadro 18. Resumen Cartera por Mayores Deudores Miles de $ Deudor
De 181 a 360 días
Mayor a 360 días
Cajacopi ARS
724,692
1,426,463
Caprecom
211,714
1,306,754
EPS. Etnofuturo S.A.
0
965,357
Guaitara entidad promotora de salud indígena
0
932,357
9,157
648,898
945,563
5,279,829
Entidad promotora de salud Mallamas EPS-I Total Fuente: Cartera Ese Solución Salud Vigencia 2012
Crecimiento Histórico Cartera: El siguiente cuadro muestra el crecimiento histórico por cartera de la Ese Solución Salud durante las vigencias 2010 a 2012 el cual presenta un comportamiento creciente del 3,13% y respecto al año 2011 una variación del 13,88%.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
30
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro 19. Crecimiento histórico de la cartera 2010-2012 Miles de $
Fuente: Estados contables Ese Solución Salud vigencia 2010-2012
Recuperación de cartera Es preocupante que la cartera de la entidad haya incrementado un 13,88% en la vigencia 2012 frente al 2011, aunado a lo anterior, de la cartera en mención el 46,96% ($9.639.569 miles) corresponde a la clasificación de más de 360 días de vencimiento, por lo cual aumenta progresivamente el riesgo de incobrabilidad. Se verificaron las actuaciones realizadas en pro de su recuperación, de las cuales se evidencian las siguientes:
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
31
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro 20. Actas Suscritas por la Ese Solución Salud del Departamento del Meta Miles de $ Empresa
Periodo
Fecha
Nº acta
Valor
Valor
Cartera
Cancelado
Municipio Vista Hermosa
01/01/2005-31/12/2011
Junio 05 2012
001/2012
83,602
0
Ecoopsos
01/05/2011-30/04/2012
Julio 05 2012
RC-GCA-014-02
21,095
5,000
Mallamas
01/04/2010-30/04/2012
Mayo 16 2012
001/2012
203,136
102,791
Pijaos
01/04/2008-31/05/2012
Agosto 09 2012
001/2012
116,573
89,002
Municipio La Macarena
01/01/2005-30/09/2012
Noviembre 15 2012
001/2012
74,859
0
01/01/2008-31/05/2012
Septiembre 28 2012
001/2012
116,959
51,968
01/01/2012-31/08/2012
Septiembre 25 2012
001/2012
Comparta Hospital Militar Oriente TOTALES
18,311
15,330
634,535
264,091
Fuente: Ese Solución Salud 2012
Igualmente y en pro de recuperar estas carteras pendientes y realizar acuerdos de pago, la Ese Solución Salud durante el mes de noviembre del 2012, instauró mesas de trabajo con la Procuraduría General de la Nación-EPS-Ese, así: Cuadro 21. Mesas de Trabajo con la Procuraduría Empresa Solsalud Capital Salud
Miles de $ Valor Cartera 333,638 2,256,217
Pijaos
142,295
Mallamas
803,487
Cajacopi
3,501,821
Comparta
355,140
Caprecom
2,480,579
Comfamiliar Huila
1,056,151
TOTAL CARTERA
10,929,328
Fuente: Ese Solución Salud 2012
Provisión de cartera
La cuenta 1480 Provisión para deudores (cr) reportó un saldo razonable de -$3.181.058 miles, equivalente al 21,73% del valor total de los deudores de servicios de salud y el 5.51% (negativo) del valor del activo Durante la vigencia 2012, la entidad provisionó la suma de $3.181.058 miles, que corresponde al 33% del total de la cartera mayor a 360 días, ajustando este valor al saldo de provisión reportado a 31 de diciembre de 2011. Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
32
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Cuadro 22. Provisión cartera vigencia 2012 Miles de $ Estado Cartera Valor Cartera
Entre 91 y 180 días 2.392.576
Entre 181 y 360 días 2.608.009
Provisión General 33%
Mayor a 360 días
Total
9.639.570
14.640.155
3.181.058
3.181.058
Fuente: Cartera Ese Solución salud vigencia 2012
2.3.1.3 Grupo Venta de Servicios El estado de resultados presentó como ingresos por prestación de servicios en la cuenta 4312 Servicios de Salud, la suma de $18.653.957, cifra que equivale al 52,95% de los ingresos de la entidad. Para analizar esta cuenta se tomó una muestra de 35 facturas equivalentes al 72.38% del total de la cuenta 4312 Servicios de Salud, correspondientes a las EPS-S Cajacopi (16 facturas por valor de $347.863 miles), Capital salud (12 facturas por $371.165 miles) y Caprecom (7 facturas por $118.866 miles). Para un total de $837.894 miles Estas facturas fueron registradas adecuadamente en las subcuentas 431208, 431217, 431219, 431220, 431227, 431237, 431246, 431256, 431262, 431294 y 431295 y 480822. Esta última no hace parte de la venta de servicios, aunque sí es de gran importancia para la contabilidad de la Ese solución salud, toda vez que allí se registra el margen de utilidad en los contratos de capitación. El margen en la contratación de servicios de salud disminuyó un 5.50% respecto a la vigencia 2011, al pasar de $14.609.032 miles a $13.804.858 miles. 2.3.1.4 Grupo Otros Gastos El grupo 58 Otros gastos representa el 18,10% de los gastos de la vigencia, de este grupo se verificaron las cuentas 58080204 Glosas no subsanables ($65.827miles) y 58081400 En contratos de capitación ($972.280 miles). Tratamiento contable de las glosas Teniendo en cuenta el numeral 6 “Tratamiento contable de las glosas a la facturación” del capitulo XIII de los procedimientos contables que hace parte del Régimen de Contabilidad Publica, se evidencio lo siguiente: Se seleccionó una muestra de 4 facturas con glosas por $1.850 miles, expedidas durante la vigencia 2012, (1 factura a favor del Departamento de Policía Meta por Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
33
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
$672 miles, 2 facturas a favor de EPS Mallamas por $333 miles y $494 miles, y 1 factura a favor de la EPS Famisanar Ltda. por $352 miles) las cuales fueron objeto de conciliación. Cabe indicar que se seleccionaron estas 4 facturas, teniendo en cuenta que fueron las más representativas3 en cuanto a glosas aceptadas en la vigencia 2012. De la muestra seleccionada se observó: La entidad realizó las operaciones contables utilizando las cuentas establecidas para tal fin por la Contaduría General de la Nación. Cada glosa corresponde a situaciones diferentes de la siguiente forma: La factura Nº. 226015059 del Departamento de Policía Meta, por $4.929 miles, fue glosada por exceder los topes de acuerdo a las tarifas pactadas (valor glosado equivalente a $672 miles). La factura Nº. 568021555 de la EPS-I Mallamas, por $724 miles, obtuvo glosas por el no reconocimiento en procedimiento y estancia, cuyo valor glosado de $333 miles fue aceptado según conciliación de los días 23 y 24 de abril entre ambas partes. Factura Nº. 568021962 correspondiente a la EPS-I Mallamas, por $494 miles, fue glosada en su totalidad por concepto de “paciente no afiliado”. La factura Nº. 568020618 perteneciente a EPS Famisanar Ltda., por $1.488, fue glosada por $352 miles, según conciliación de fecha 22 de octubre de 2012 firmado por ambas partes, sin especificar el motivo de la glosa. Aunque se observó un descenso en la facturación glosada, se hace necesario que la Ese Solución Salud tome mayores medidas de control en sus diferentes procesos, con el fin de cumplir con lo pactado en los contratos de prestación de servicios con las EPS y así evitar las glosas en facturación.
Pérdida en Contratos de Capitación
El numeral 3. “Contratos de capitación y de atención a vinculados” del capítulo XIII de los procedimientos contables que hace parte del Régimen de Contabilidad Publica, en cuanto a perdida en contratos de capitación se estableció lo siguiente: “si al finalizar el mes el valor de la facturación supera el valor del contrato, la diferencia debe registrarse 3
Fuente: Departamento de contabilidad Ese Solución Salud
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
34
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
debitando la subcuenta 580814-Margen en la contratación de los servicios de salud… y acreditando las subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 Servicios de Salud.”
Teniendo en cuenta lo anterior y los registros contables de la Ese Solución Salud, en la cuenta 580814 Margen en contratación de servicios de salud presentó un saldo razonable de $972.280 miles al cierre de la vigencia 2012, con una participación del 13.02% de los gastos de la entidad, de esta cuenta sobresalen los registros correspondientes a 4 facturas expedidas a favor de Capital Salud EPS-S por valor de $164.662 miles 2.3.1.5 Recaudos a Favor de Terceros
Consignaciones por identificar
La subcuenta 290580 Recaudos por clasificar (consignación por identificar) presentó un saldo de $2.847.891 miles cifra que representa el 32.15% de los pasivos y una variación respecto al 2011 del 100%, puesto que esta no presentaba saldo al cierre de dicho periodo, esta cuenta se encuentra sobrestimada teniendo como precedente el concepto de la Contaduría General de la Nación 20108-146478 del 16-09-10, el cual estipula que: “Con el fin de reflejar el valor real de la cartera… se puede de manera temporal, efectuar un registro disminuyendo el saldo de la cartera por el valor global de las consignaciones en mención, reconociendo un débito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crédito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409- SERVICIOS DE SALUD, registro transitorio hasta tanto se obtenga la información del tercero”, como resultado de lo anterior
se subestima la cuenta 1409 Servicios de salud en dicho valor. Este procedimiento puede conllevar a que la información contable revelada no sea acorde con la realidad económica de la entidad, pues están aumentando el pasivo, cuando la operación cierta es que disminuyen las cuentas por cobrar. 2.3.2 Ciclo Adquisición y Pagos Para este ciclo analizamos las cuentas que hacen parte de los grupos 16 Propiedad, planta y equipo, 24 Cuentas por pagar, 27 Pasivos Estimados, 29 Otros pasivos. 2.3.2.1 Grupo Propiedad, Planta y Equipo Este grupo representa el mayor volumen de activos con saldo de $32.501.289 miles a diciembre 31 de 2012, equivalente al 56.31%. Durante la vigencia presentó una variación relativa de 9.47%.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
35
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Se presentaron variaciones dentro del grupo, la principal corresponde a la puesta en servicio de los bienes muebles en bodega la cual presentó una variación de $2.347.148 miles, representados principalmente por el traslado de los equipos médicos y científicos a los diferentes centros de salud. Por consiguiente la cuenta de mayor participación fue equipo medico científico con un saldo razonable de $13.520.538, equivalente al 23.42% del total del activo. Para verificar el adecuado registro de las operaciones del grupo 16, se tomó como muestra el ingreso y posterior salida, de los bienes donados por la Gobernación del Meta para la adquisición de equipos biomédicos para los 17 Centros de Atención y Puestos de Salud de la Ese Solución Salud en el Departamento del Meta, por $2.298.081 miles. Verificados los registros contables, se evidenció que la entidad registró la entrada de los bienes a almacén mediante el Ingreso 146 del 21 de diciembre de 2011, posteriormente en el 2012 mediante muestra se verifico la salida de los elementos de almacén para los diferentes centros de salud donde se debitaron las subcuentas 166002 Equipo de laboratorio, 166005 Equipo de hospitalización , 166007 Equipo de apoyo diagnostico y 166009 Equipo de servicio ambulatorio, y se acredito la subcuenta 163502 Bienes muebles en bodega- equipo medico y científico, bienes que fueron entregados a los siguientes centros de salud: Cuadro 23. Seguimiento Bienes Entregados Miles de $ Fecha de Entrega 13/03/2012
Egreso de Almacén
Responsable
Centro de Atención
Valor
334
Luz Estella Montaña Tapiero
Centro de Atención de Cumaral
18,415
01/06/2012
48
Benjamín Barreto Bohórquez
Centro de Atención de Barranca de Upia
101,679
24/04/2012
520
Jorge Enrique Peña Peña
Centro de Atención de Mesetas
101,679
30/05/2012
828
Marín Sandoval Gloria Domitila
Centro de Atención de Restrepo
101,679
01/06/2012
48
Benjamín Barreto Bohórquez
Centro de Atención de Barranca De Upia
34,784
01/06/2012
49
Gacharna Correa Manuel Enrique
Centro de Atención de Cabuyaro
34,180
16/05/2012
743
Fredy Salcedo Reales
Centro de Atención de Puerto Concordia
18,439
13/03/2012
334
Luz Estella Montaña Tapiero
Centro de Atención de Cumaral
18,415
04/02/2012
427
Jorge Enrique Peña Peña
Centro de Atención de Mesetas
16,641
13/04/2012
499
Andrea del Pilar Pira Novoa
Centro de Atención de Mapiripan
18,439
01/06/2012
49
Gacharna Correa Manuel Enrique
Centro de Atención de Cabuyaro
101,679
15/02/2012
232
Maria Amanda Betancourth Mejia
Centro de Atención de La Macarena
101,679
16/04/2012
506
Juan Carlos Barrera Barragán
Centro de Atención de San Juan de Arama
101,679
24/04/2012
522
William Manuel Moreno
Centro de Atención de Uribe
101,679
Fuente. Almacén Ese Solución Salud
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
36
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
2.3.2.2 Grupo Cuentas por Pagar Este grupo representó un saldo razonable de $1.487.122 miles al cierre de la vigencia, equivalente al 2.58%, con una variación relativa de 29.07%. Para este ciclo se verificó el pago de las retenciones registrados en la cuenta 2426 Retención en la Fuente e impuesto de timbre por $111.879 miles, a 31 de diciembre de 2012.
Retención en la Fuente
El saldo de $104.886 miles registrado en la cuenta 2436 por concepto de Retención en la Fuente e impuesto de timbre por 53.250 miles y por impuesto a las ventas retenido por consignar por $51.636 miles, fue cancelado a la DIAN por la Ese Solución Salud el 16 de enero de 2013, mediante las liquidaciones de pago 490780389405 y 4907803090950 respectivamente.
Retención de Impuesto de Industria y Comercio por Compras RETEICO
El saldo de $6.995 Miles por Reteico fue cancelado el 22 de enero de 2013 mediante el formulario 201302082200659527. 2.3.2.3 Grupo Pasivos Estimados El grupo 27 Pasivos Estimados representa el 3.00% de los pasivos de la entidad con un saldo al cierre del periodo de $1.729.197 miles, este grupo se encuentra representado en su totalidad por la cuenta 2710 Provisión para contingencias. Los registros contables de la subcuenta 271005 Litigios o demandas presenta un saldo de $1.729.197 miles cifra que se encuentra subestimada en $11.906 miles, al ser comparado con el saldo reflejado por la Oficina Jurídica de $1.741.103 miles. 2.3.2.4 Otros Pasivos Este grupo representa un saldo de $2.965.687 miles a diciembre 31 de 2012, equivalente al 5.14%, con una variación relativa de -88.48%. La cuenta auxiliar 290502 Impuestos presento un saldo razonables de $99.590 miles, que corresponde al valor generado por concepto de los descuentos practicados por la entidad durante las vigencias 2012 por estampillas de
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
37
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
prodesarrollo, prounillanos, turismo y cultura, los cuales fueron canceladas a las respectivas entidades así: Cuadro 24. Pago de Estampillas Detalle
Miles de $ Fecha de pago
Valor
Turismo
32,469
09/01/2013
Cultura
32,744
04/01/2013
Prodesarrollo
34,085
08/01/2013
291
04/01/2013
Prounillanos Total
99,589
Fuente: Tesorería Ese Solución Salud
2.3.3 Evaluación del Control Interno Contable La Contaduría General de la Nación a través de la Resolución 048 del 10 de febrero de 2004, define el control interno contable, como un: “Proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas financiera y contable, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el PGCP”.
El sistema de control interno contable de la Ese Solución Salud durante la vigencia 2012 presenta observaciones por los siguientes aspectos:
No se esta aplicando adecuadamente lo establecido en este régimen de contabilidad pública, tal es el caso de las partidas conciliatorias, provisiones para demandas o litigios y consignaciones sin identificar
No hay políticas definidas para la toma física de inventarios, especialmente en los centros de atención de los municipios.
No existe una política clara, para la unificación de costos por cada centro de atención.
Los libros de contabilidad son llevados conforme a las normas de Contabilidad Pública. La información contable y sus respectivos soportes son archivados de manera ordenada para facilitar la consulta de las mismas
La entidad posee el software SIIWEB, el cual comprende los módulos de contabilidad, tesorería, farmacia, presupuesto, facturación, cartera, entre otros,
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
38
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
pese a lo anterior, no existe comunicación enlazada con los 17 centros de salud, lo cual no provee confiabilidad y oportunidad en la sustentación de los saldos finales de los estados contables.
La entidad cuenta con los manuales de procesos y procedimientos, la última actualización se realizó en diciembre de 2010.
Las notas a los estados contables no presentan observaciones en cuanto a costos, gastos y perdida operacional, siento esta una prioridad para la Ese puesto que ha venido persistiendo durante las ultimas 3 vigencias.
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
39
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
3. ANEXOS 3.1 BALANCE GENERAL
Código
11
12 14 15
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META ESE SOLUCIÓN SALUD Nit: 822.006.595-1 BALANCE GENERAL COMPARATIVO A DICIEMBRE DE 2012 (Cifras en miles de pesos) Diciembre Diciembre Diciembre ACTIVO 2012 2,011 Código PASIVO 2012
CORRIENTE (1) Efectivo
Inversiones Deudores Inventarios
NO CORRIENTE (2)
16 19
Propiedades, planta y equipo Otros activos
TOTAL ACTIVO (3)
81
$23,066,091 $16,010,429 3,431,391 1,079,139
43,800 18,252,847 1,338,053
43,800 13,309,045 1,578,445
35,577,877 2,017,105
0
0
Derechos contingentes
0
0
Deudoras de control
89
Deudoras por contra (cr) Sandra Milena Buitrago Acosta Gerente
CORRIENTE (4) Cuentas por pagar
$8,856,842 1,487,122
$6,071,990 1,919,434
25 27 29
Obligaciones laborales y de Seguridad Integ. Pasivos estimados Otros pasivos
2,674,836 1,729,197 2,965,687
2,069,812 1,741,103 341,641
TOTAL PASIVO
$8,856,842
$6,071,990
31
PATRIMONIO (7) Hacienda pública
$48,864,651 0
$47,533,422 0
32
Patrimonio institucional
48,864,651
47,533,422
$57,721,493
$53,605,412
0
0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (8)
$57,721,493 $53,605,411
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (9)
83
24
$34,655,401 $37,594,982
32,501,289 2,154,112
12,628,027 -12,628,027
12,152,967 -12,152,967
Diciembre 2,011
CUENTAS ORDEN ACREEDORAS (10) 91
Responsabilidades contingentes
5,660,290
5,660,290
93
Acreedoras de control
3,988,684
2,244,069
99
Acreedoras por contra (db)
-9,648,974
-7,904,359
Jasón Andrés Nieto Velásquez TP Contador 117.105-T
Orlando Rodríguez Chávez Revisor Fiscal TP. 47.059-T
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
40
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
3.2 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META ESE SOLUCIÓN SALUD Nit: 822.006.595-1 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL COMPARATIVO A DICIEMBRE DE 2012 (Cifras en miles de pesos) Código
Cuentas
Diciembre
Diciembre 2012
43 48 63
51 53 58
44 48
58
INGRESOS OPERACIONALES (1) Venta de servicios Otros Ingresos (Margen Contratación de Servicios de Salud) COSTO DE VENTAS (2) Costo de Ventas Servicios
$
2011
32,457,258 18,652,400
$
13,804,858 $
GASTOS OPERACIONALES (3) De administración Provisiones, agotamiento, amortización Otros Gastos (Margen en la Contratación Servicio de Salud) EXCEDENTE (DÉFICIT) OPERACIONAL (4) Transferencias OTROS INGRESOS (5) Otros ingresos
14,143,425
27,759,136 27,759,136 , 5,826,223 4,470,438 383,305
$
OTROS GASTOS (7) Otros gastos EXCEDENTE (DÉFICIT) ANTES DE AJUSTES POR INFLACIÓN (8) EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO (9)
28,134,088 28,134,088 8,304,882 4,227,079 3,734,025
972,480 $
30,090,117 15,946,692
343,778
(1,128,101)
$
(6,348,853)
0 2,770,253 2,770,253
3,498,081 643,976 643,976
379,769 379,769
263,213 263,213
$
1,262,383
$
(2,470,009)
$
1,262,383
$
(2,470,009)
Sandra Milena Buitrago Acosta
Jasón Andrés Nieto Velásquez
Orlando Rodríguez Chávez
Gerente
Contador
Revisor Fiscal
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
41
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
3.3 TABLA DE HALLAZGOS CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META TABLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
CÓDIGO: 600.02.195 VERSIÓN 2.0
ENTIDAD AUDITADA: EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO ESE SOLUCION SALUD VIGENCIA: 2012 CLASIFICACION DE HALLAZGOS No. A.
D.
F.
P.
DESCRIPCIÓN
PRESUNTO DETRIMENTO PATRIMONIAL
ESTADOS CONTABLES La cuenta depósitos en instituciones financieras se encuentra subestimada en $144.894 miles a razón que a pesar de existir una conciliación bancaria en donde detalla las diferencias entre los extractos bancarios y los libros auxiliares, no se realizaron los registros en el periodo correspondiente. Las cuentas 4805 Rendimientos financieros ($7386 miles), 5805 comisiones ($333 miles) 5805 IVA comisiones ($53 miles), 1409 consignaciones por identificar ($91.390 miles) 1420 Retención en la fuente sobre intereses ($10 miles) 2425 Cheques sin cobrar ($46.515 miles) presentan subestimación al no realizarse su respectivo registro contable La cuenta 1409 Servicios de salud presenta un saldo de $20.331.857 miles el cual difiere en $201.797 miles al comparar con el valor entregado por cartera $20.533.654 miles, subestimando la cuenta en dicho valor. La subcuenta 290580 Recaudos por clasificar (consignación por identificar) presenta un saldo de $2.847.891 miles cifra que se encuentra sobrestimada.
PÁGINA DEL INFORME
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
La subcuenta 271005 Litigios o demandas presenta un saldo de $1.729.197 miles cifra que se encuentra subestimada en $11.906 miles, al ser comparado con el saldo reflejado por la Oficina Jurídica de $1.741.103 miles.
37
X
Persiste el déficit operacional en la ESE Solución Salud durante las últimas 3 vigencias, 2010, 2011 y 2012. Esta situación obedece a que la Ese no dispone de un estudio técnico y actualizado de costos, que le permita fijar rangos de negociación con sus clientes con el propósito de mejorar los índices de rentabilidad social y financiera y por ende la supervivencia y desarrollo de la empresa.
22
X
La entidad posee el software SIIWEB, el cual comprende los módulos de contabilidad, tesorería, farmacia, presupuesto, facturación, cartera, entre otros, pese a lo anterior, no existe comunicación enlazada con los 17 centros de salud, lo cual no provee confiabilidad y oportunidad en la sustentación de los saldos finales de los estados contables.
6
25
25
26
35
CONTROL INTERNO CONTABLE
7
A. D. F. P. DP.
Hallazgos administrativos Hallazgos disciplinarios Hallazgos fiscales Hallazgos penales TOTAL HALLAZGOS VALOR HALLAZGOS FISCALES
39
7 0 0 0 7 0
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
42
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
3.4 BENEFICIOS DE AUDITORIA CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META CÓDIGO: 600.02.238 VERSION 1.0
TABLA BENEFICIOS DE AUDITORÍA ENTIDAD AUDITADA: EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO Ese SOLUCIÓN SALUD VIGENCIA: 2012 No.
DESCRIPCIÓN
Se constituye como beneficio de auditoria el valor correspondiente al saldo de la caja menor del Centro de Salud del Municipio de Puerto Concordia, el cuales solo se consigno hasta el mes de marzo de 2013, cuando la Contraloría solicito la legalización de la caja menor. NUMERO TOTAL BENEFICIOS DE AUDITORÍA 1
VALOR BENEFICIOS DE AUDITORÍA
PAGINA DEL INFORME
TOTAL $800
24
1 $800
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
43
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
3.5 MATRIZ EVALUACION AL SISTEMA DE CONTRO INTERNO CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DEL META EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITADO: EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO Ese SOLUCION SALUD Período Auditado: 2012 Preparado por: Alix Rocio Hernández López y Whiter Smith Parrado Rincón Fecha: Abril 9 de 2013 Revisado por: Yolanda Cardona Ávila Por favor indique si el Sistema de Control Interno de esta entidad se rige por MECI? Ítems Pregunta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Descripción del Riesgos de Control
Proceso Contable ¿La entidad tiene definidos los manuales de procesos y Incumplimiento de procedimientos para el área contable y Normas. financiera? No corregir las fallas a ¿Existe mapa de riesgos para el tiempo, generando proceso financiero y contable? desgaste administrativo y financiero ¿Las cuentas bancarias son Riesgo de contabilizar conciliadas oportunamente por erróneamente, funcionarios diferentes al responsable información equivocada del manejo? y perdida de recursos. ¿Existe conciliación de saldos entre Desorden tesorería, contabilidad y demás áreas administrativo. que intervienen en el proceso? Perdida de los bienes o ¿Los bienes o servicios recibidos son servicios e registrados en el periodo que se incumplimiento al adquieren? Régimen de Contabilidad Pública. Incumplimiento al ¿Los saldos que tienen los informes Régimen de enviados a esta Contraloría son los Contabilidad Pública y mismos que se encuentran en el la Resolución 378 de sistema? 2010 ¿Los informes requeridos por las Sanciones por parte de diferentes entidades son entregados los entres de Control oportumanete? ¿Están debidamente firmados por el Incumplimiento al contador y representante legal los Régimen de estados financieros? Contabilidad Pública. ¿Los registros contables están Incumplimiento al debidamente respaldados con sus Régimen de documentos soportes? Contabilidad Pública.
SI
X
NO
Efectividad Evaluación de de los controles controles (Primera Puntaje Puntaje (Segunda Calificación Calificación del SCI) del SCI) 33 38 Se aplica
1
Con deficiencias
2
Se aplica
1
Con deficiencias
2
Se aplica parcialmente
2
Con deficiencias
2
Se aplica parcialmente
2
Con deficiencias
2
Se aplica
1
Efectivo
1
Se aplica parcialmente
2
Con deficiencias
2
Se aplica
1
Efectivo
1
Se aplica
1
Efectivo
1
Se aplica
1
Efectivo
1
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
44
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
10
¿Los fondos recaudados a través de la caja general, se consignan Perdida de recursos oportunamente en sus respectivas cuentas corrientes?
Se aplica
1
Efectivo
1
11
Están los gastos de caja menor previamente autorizados por el gerente Perdida de recursos de la entidad o su delegado. ¿Son legalizados al cierre del periodo?
Se aplica parcialmente
2
Inefectivo
3
12
¿Se realizan los pagos de retenciones (DIAN) y estampillas al Departamento Evitar sanciones dentro de las fechas establecidas?
Se aplica
1
Efectivo
1
Se aplica
1
Con deficiencias
2
Incumplimiento al Régimen de Se aplica Contabilidad Pública.
1
Efectivo
1
Se aplica
1
Efectivo
1
13
14
¿Se solicitan y revisan periódicamente los informes sobre el estado de cartera? ¿Se tienen controles adecuados para el manejo de los documentos contables?
Perdida de recursos
15
¿Son guardados los documentos Perdida contables en un lugar seguro? documentación
16
¿Se exige a las entidades bancarias requisitos de seguridad para el pago de Pérdida de recursos cheques o transacciones electrónicas?
Se aplica
1
Efectivo
1
17
Se realiza el giro de las cuentas por pagar según plan previamente Desorden establecido, teniendo en cuenta la administrativo. edad de las mismas
Se aplica
1
Efectivo
1
18
Perdida de documentos Se archivan en lugar seguro y y descontrol para el apropiado todos los comprobantes que Se aplica seguimiento de los soportan tanto ingresos como egresos. recursos.
1
Efectivo
1
1
Efectivo
1
1
Efectivo
1
19
20
de
Incumplimiento de ¿Existe verificación de soportes antes Normas, además de Se aplica del giro? posibles desviaciones de recursos. Se encuentran con pólizas de manejo Perdida de recursos Se aplica el tesorero y el cajero.
21
Se obstaculiza la labor Las recomendaciones de la oficina de encomendada a la Se aplica Control interno son tenidas en cuenta oficina
1
Efectivo
1
22
Los equipos de sistemas así como el Pérdida de información Se aplica software utilizado corresponden a las financiera parcialmente necesidades requeridas por la entidad.
2
Inefectivo
3
23
No evidenciar el cumplimiento de ¿En la última vigencia se han realizado normas del proceso auditorias internas al proceso contable, por acciones No se aplica que coadyuven al contable? mejoramiento del mismo.
3
Inefectivo
3
24
Inexistencia de acciones preventivas y ¿Existen planes de mejoramiento por correctivas que auditorias internas el proceso No se aplica subsanen las contable? deficiencias del proceso contable
3
Inefectivo
3
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
45
C CO ON NT TR RA AL LO OR RÍÍA AD DE EPPA AR RT TA AM ME EN NT TA AL LD DE EL LM ME ET TA A Unidos por la transparencia en el control de la gestión fiscal
Total Calificaciones Ponderación (Total de la calificación / Nº Ítems evaluados) % Ponderación (% Asignado)
33 1,375 30%
Subtotal Calificaciones (Ponderación * % Ponderación)
0,413
38 1,583 70% 1,108
TOTAL CALIFICACIÓN - PUNTAJE (SUMA DE SUBTOTALES)
1,521
CALIFICACION SCI: EFICIENCIENTE / CON DEFICIENCIAS / INEFICIENTE
CON DEFICIENCIAS
VALORES DE REFERENCIA Rangos
Calificación
Calificación para Gestión
De 1 a < 1,5
Eficiente Con deficiencias Ineficiente
73,96
De =>1,5 a 2 a 3
3.6 MATRIZ EVALUACION DE LA GESTION CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META MATRIZ PARA FENECER LA CUENTA A CÓDIGO: 600.02.404 PARTIR DE AUDITORIAS VERSION 2.0 ENTIDAD AUDITADA: EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO ESE SOLUCION SALUD VIGENCIA: 2012 OPINION A LOS ESTADOS CONTABLES
ELEMENTOS A EVALUAR LIMPIA X
CON SALVEDADES OPINION ADVERSA, RAZONABLE
NEGATIVA
O
NO
OPINIÓN CON ABSTENCIÓN PROCESOS
PUNTAJE
GESTION
9.0
Favorable
GESTION
PRESUPUESTAL
Programación y aprobación Cumplimiento normativo
8.0
Favorable
Cumplimiento de la ejecución de ingresos.
8.0
Favorable
Cumplimiento de la ejecución de gastos
8.0
Favorable
7.0
Favorable con Observaciones
Calidad en presupuestal
los
registros
y
la
información
Otros. Cuál?
NA TOTAL GESTION
8.0
ESTADOS CONTABLES
EVALUACION SOBRE LA GESTIÓN
OPINION CON SALVEDADES
GESTION FAVORABLE
ELABORÓ: ALIX ROCIO HERNANDEZ LOPEZ
REVISÓ: YOLANDA CARDONA AVILA
Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Empresa Social del Estado Ese Solución Salud Vigencia 2012
46