Estructura para la evaluación de las estrategias fiscales para la Certificación de Empresa B Este documento proporciona la estructura de B Lab para evaluar las estrategias fiscales que cumplan con los requisitos de certificación de Empresa B. Incluye la justificación de la necesidad de una estructura, desafíos en su aplicación, la consideración de alternativas, y una invitación a la conversación pública para perfeccionar esta estructura con el tiempo. La necesidad de una estructura para evaluar las estrategias fiscales. Las empresas crean valor para la sociedad más allá de los impuestos que pagan. Las empresas crean empleos – preferentemente empleos de calidad que ofrecen dignidad, un salario digno y beneficios para mantener una familia, así como la oportunidad de encontrar la realización y construir activos para la seguridad a largo plazo. Las empresas pueden proporcionar acceso a los bienes y servicios básicos, así como aquellos que mejoran nuestra calidad de vida. No obstante, además de los muchos aspectos diferentes de valor que ofrecen los negocios a la sociedad, tienen la obligación de contribuir a través de los impuestos. Esto se debe a que los empresas existen en el contexto de la sociedad; su papel apropiado es servir a la sociedad, no al revés. Además, las empresas sanas sólo pueden existir en el largo plazo en una sociedad sana. Una sociedad sana depende de los gastos públicos posibles gracias a al pago de los impuestos. Estos gastos públicos benefician al negocio tanto directa como indirectamente.1 Al igual que hay personas y organizaciones que creen que la contratación de la fabricación en el extranjero no es adecuada, sin duda, habrá aquellos que creen que cualquier estrategia de gestión tributaria que se traduce en la reducción de impuestos a las empresas a través del reconocimiento de los ingresos en las jurisdicciones fiscales más bajas, es inapropiada. Este es un argumento legítimo. Un crítico reflexivo podría decir que una empresa puede gestionar su negocio sin enrutamiento de sus ingresos a través de un mercado de bajos impuestos, y por lo tanto cualquier razón es válida para establecer operaciones en otra jurisdicción a fin de evitar el pago de impuestos. B Lab reconoce que este es un tema difícil que no posee respuestas en blanco o negro. El juicio de B Lab es que esta crítica descarta opciones comerciales legítimas y que estas decisiones de negocio son claramente distinguibles de las prácticas de evasión fiscal más cuestionables perseguidas por muchas empresas. Teniendo en cuenta estas complejidades, debiera haber un debate público sobre los niveles adecuados de imposición y las fuentes y usos de comprobantes fiscales, así como respecto qué

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Por ejemplo, en los EE.UU., los gastos públicos federales incluyen el cuidado de la salud para los ancianos y los pobres (25% para Medicare y Medicaid), Seguridad Social (24%), seguridad de ingresos (20%), la defensa nacional (18%), los intereses de la deuda nacional (6%), el transporte, como carreteras y puentes (3%), y la educación pública (1%). Fuente: Heritage Foundation, 2013 U.S. Federal Spending. En EE.UU., los gastos públicos estatales y locales incluyen los gastos de atención de la salud (21%), la educación (28%), el bienestar (8%), el transporte (8%), pensiones (8%) de protección (7%). Fuente: usgovernmentspending.com, FY 2016 U.S. State and Local Spending.

estrategias de impuestos de una empresa se pueden tener sin dejar de cumplir las obligaciones de su contrato social como ciudadano corporativo global. Como una organización no lucrativa mundial que certifica las empresas que cumplen con los estándares más altos de impacto positivo global, social y ambiental, B Lab reconoce que es esencial tener en cuenta las estrategias que una empresa utiliza para gestionar su carga fiscal a fin de comprender si se ha cumplido con los requisitos de la certificación.2 Una estructura para la evaluación de las estrategias de impuestos para la Certificación Una estructura para la evaluación de estrategias fiscales para la certificación debe reflejar tanto el papel que desempeñan los impuestos para contribuir a, y el valor que los negocios reciben de una sociedad sana. La estructura actual de B Lab para la evaluación de estrategias fiscales para la Certificación es la siguiente y evolucionará con el tiempo: La evaluación de una estrategia fiscal para la certificación de Empresa B debe incluir si 1) la cantidad de impuestos pagados en general en el transcurso del tiempo refleja adecuadamente la cantidad real de los ingresos generados por el negocio; y, 2) la cantidad de impuestos pagados en el transcurso del tiempo en cada jurisdicción refleja adecuadamente las operaciones reales de la empresa en esa jurisdicción. Guía para la aplicación de la Estructura Esta es una estructura, no una prescripción o una rúbrica específica, para la evaluación de estrategias fiscales para la certificación. Hay, por lo tanto, un grado de juicio requerido para aplicar esta estructura de manera significativa y práctica. Es importante destacar que esta estructura no prohíbe a una empresa administrar los pagos de impuestos y potencialmente reducirlos, sino que permite que B Lab haga un juicio informado sobre si la gestión tributaria de la empresa ha cumplido con los requisitos de certificación de Empresa B. Existen muchas estrategias de gestión tributaria que pueden o no estar dentro de los parámetros de la certificación, incluyendo el uso de corporaciones fantasma o de la venta de la propiedad intelectual a una filial extranjera. En lugar de basar la evaluación de B Lab sobre los métodos de la estrategia, el enfoque de B Lab se centra en el resultado - si la estrategia asegura que los impuestos pagados a través del tiempo son representativos de los ingresos y las operaciones reales de la empresa en cada jurisdicción. Estos últimos pueden ser revisados mediante el examen de las fuentes actuales y las ubicaciones de los ingresos, gastos de operación y / o mano de obra, así como las proyecciones futuras de la empresa. 2

Tributación está incluido en el Cuestionario de Divulgación de B Lab, una pantalla negativa utilizado por B Lab como parte de su proceso de certificación de Empresa B para identificar si las empresas están utilizando ciertas estrategias para evitar pagar su parte justa de impuestos. El elemento DQ (DQ2.1) es una declaración verdadera / falsa: la empresa no ha reducido o minimizado impuestos a través del uso de corporaciones esqueleto o medios estructurales. Mientras que una respuesta negativa a la pregunta no implica que una empresa no está pagando su parte de los impuestos, eso provoca una nueva revisión por parte del personal de B Lab y, si es considerado material, por el Consejo Asesor de Estándares independiente de B Lab, y puede resultar en una solicitud para una revelación adicional, remediación, o la denegación de la certificación o recertificación.

Debido a que las empresas están en constante fluctuación, tanto en la estrategia y la escala, no es práctico para una empresa gestionar sus impuestos para que los pagos reflejen perfectamente las operaciones en curso. Por tanto, es importante tener en cuenta los pagos de impuestos como algo amplio en lugar de un número particular. Esta gama podría tener en cuenta las operaciones corrientes y anteriores, así como las proyecciones futuras. Debido a la complejidad de las variadas estrategias fiscales y la evaluación de sus resultados, no sería aconsejable para B Lab definir todas las estrategias fiscales para calificar o descalificar a una empresa de la certificación; pero, hay algo de claridad en torno a ciertas estrategias que requerirían un examen adicional, incluyendo: • El empleo de una "inversión corporativa", donde el domicilio legal de la empresa se mudó a una jurisdicción de bajo / no-pago-impuestos, mientras que las operaciones materiales permanecen en su país de origen con impuestos mayores; • El empleo de una estrategia fiscal "doble irlandés", donde la renta corporativa no puede ser tributada con eficacia en ninguna parte; • La utilización de una "caja de patente" u otro método para transferir la propiedad intelectual a una jurisdicción de baja / no-pago-impuestos y licencias de recuperar la propiedad intelectual para reducir / eliminar los impuestos locales; o • La utilización de múltiples entidades fantasma o estructuras para reducir o eliminar los impuestos. El siguiente es un ejemplo de una estrategia fiscal que no tiene capacidad para el escrutinio del Consejo Asesor de Estándares de B Lab cuando es evaluado para la certificación Empresa B: La empresa X se basa en el país A, gana el 99% de sus ingresos y tiene toda su fuerza de trabajo basada allí. En cumplimiento de todas las leyes relevantes, reglamentos y principios de contabilidad generalmente aceptados la compañía ha creado una entidad en el país B - Una jurisdicción con una tasa significativamente más baja de impuestos que en el país A - a través del cual la totalidad de sus ingresos, y por lo tanto las ganancias pasarán de forma contable, pero donde no se encuentra su fuerza de trabajo ni sus ingresos son generados. Como resultado, la empresa paga todos los impuestos de los ingresos corporativos en el país B en su tasa más baja. Otras posibles estructuras para evaluar las estrategias de impuestos Para llegar a esta estructura, B Lab considera una variedad de otras estructuras posibles que por las razones que se exponen a continuación fueron consideradas insuficientes: (1) La tasa de impuestos en el país donde tiene su sede la empresa. La naturaleza de un negocio global significa que genera ingresos y beneficios, y puede tener su fuerza de trabajo en múltiples países. El pago de impuestos sólo se realiza donde la empresa tiene su sede, por lo tanto no cumpliría adecuadamente las obligaciones de la empresa en otros lugares donde se crea valor u operaciones existentes.

(2) La tasa de impuestos donde se fundó la empresa. Aunque es importante tener en cuenta las últimas contribuciones de valor de un negocio en la jurisdicción en la que se fundó, esta definición es insuficiente por las mismas razones que la definición anterior, ya que la empresa no estaría apoyando sociedades sanas donde actualmente opera y genera ingresos y beneficios.

(3) La tasa de impuestos es x%. Se trata de una cuestión de política pública y, como tal, no es apropiado para B Lab identificar una tasa de impuesto específico en una estructura de evaluación para un negocio que es independiente de los códigos de impuestos reales determinados a través del debate público y un proceso legislativo. Más bien, la definición de B Lab se centra en cómo una empresa debe actuar teniendo en cuenta los códigos de impuestos que existen en las jurisdicciones en las cuales opera. (4) Cualquier cosa que es legal cumple los requisitos para la certificación. Legalidad y los requisitos para la certificación son dos conceptos diferentes. Debido a la variación en los códigos de impuestos en distintas jurisdicciones, es posible que una empresa participe en las estrategias legales sin que sean coherentes con los valores de la comunidad de Empresas B. Por tanto, una estrategia fiscal que cumpla con los requisitos de certificación debería permitir a una empresa gestionar su factura de impuestos, mientras cumple con la obligación del contrato social como ciudadano corporativo global. Conclusión e invitación B Lab reconoce que todavía hay mucho que aprender y mucho juicio que debe ser utilizado en la aplicación de esta estructura; es un trabajo en proceso y damos la bienvenida a los comentarios críticos. Además, B Lab se esfuerza en su proceso de desarrollo de estándares para ir más allá de las prácticas negativas para la identificación de las mejores prácticas. Tenemos claro lo que constituyen prácticas fiscales negativas que probablemente descalificaría a una empresa de la certificación B, pero B Lab reconoce que todavía no tiene una visión de lo que constituyen las mejores prácticas para la política fiscal. Estamos ansiosos a los múltiples aportes para desarrollar esas mejores prácticas que pueden proporcionar todas las empresas, una hoja de ruta para mejorar sus prácticas fiscales desde la perspectiva de la ciudadanía corporativa global, sin dejar de ser competitivo. Además de la aplicación de esta estructura para la certificación, B Lab cree que es una importante cuestión de política pública para determinar qué tasas de impuestos existen en cada jurisdicción y para hacer frente a las consecuencias de que las tasas de impuestos varían entre las jurisdicciones porque los políticos utilizan la política fiscal como una palanca para atraer a las empresas y estimular el desarrollo económico. B Lab espera que esta estructura - así como los documentos que describen cómo B Lab ha aplicado esta estructura y cualquier material adicional de divulgación de Empresas B certificadas (3) - es útil para otras partes interesadas Los requisitos de transparencia de B Lab reconocen que algunas informaciones son sensibles y, mientras que son divulgada a B Lab para propósitos de certificación, no es apropiado que se hagan públicos. La información confidencial incluye aquello que pueda perjudicar a los 3

que deseen participar en estos temas importantes, en el contexto de una conversación reflexiva y constructiva sobre el papel de las empresas en la sociedad. Para obtener más información sobre la Evaluación de Impacto B y los estándares utilizados para la certificación de Empresa B, ver aquí: http://bimpactassessment.net/ Para aprender más sobre cómo B Lab desarrolla sus estándares, consulte la información sobre el Consejo Asesor de Estándares B Lab aquí: http://bimpactassessment.net/how-itworks/frequently-asked-questions/top-10#who-develops-the-standards

litigios, la ventaja de un competidor, o crear una carga informadora a una empresa que cotiza en bolsa.