EQA colabora con

Financiación indirecta de la I+D+i: instrumentos fiscales Madrid, Febrero 2016

Financiación indirecta I+D+i Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Normativa 2014

2008

Bonificaciones. RD 475 Ley de impuesto de sociedades. Art. 35 I+D+i . Art. 23 Patent

Muestrarios

2004 RD 4/2004

2015 Orden Ministerial Pyme innovadora

2013 2007

2003 RD 1432/2003

Bonificaciones Derogado

Ley de apoyo al emprendedor (Ley 14/2013)

Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Deducciones RD 1432 / 2003

El Informe Motivado Instrumentos de reducción del riesgo fiscal Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Instrumentos

Riesgo

+

Deducciones según criterio propios de la empresa

Consulta vinculante o valoraciones previas

Certificación EQA

Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio de Economía y Competitividad

-

El Informe Motivado Definiciones EQA Sistemas Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado

¿Qué se entiende por I+D y por iT en el Real Decreto 1432/2003? Productos Procesos

Ideas

Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Investigación

Desarrollo

Novedad Objetiva

Mejora Tecnológica significativa

Innovación Tecnológica

Novedad Subjetiva

Real Decreto 1432 / 2003 Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Funcionamiento del sistema El art. 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por actividades de I+D+i El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter vinculante para el Ministerio de Hacienda. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación acreditadas por ENAC.

Situación Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado

AÑO DE SOLICITUD

Pyme Innovadora

SOLICITUDES

Novedades Legislativas EQA

Nº DE

% AUMENTO

2004

2005

2006

2007

2008

2009

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2567

2000 1237 1000 298

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906

0 2004

2005

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2009

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2011

2012

2013

2014

2015

Fuente: MINECO

Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Bonificaciones al personal investigador

Real Decreto 475/2014 Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Personal adscrito en exclusiva a I+D+i Grupo 1, 2, 3, 4 de cotización al Régimen General Contrato indefinido, en prácticas o por obra y servicio (más de 3 meses) 40% de bonificación a la cotización de la Seguridad Social

Real Decreto 475/2014 Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora

Compatibilidad con deducción fiscal por actividades de I+D+i: - Siempre que no sea sobre el mismo investigador - Coincidencia sobre el mismo investigador para el caso de pyme innovadora.

Novedades Legislativas EQA

Con relación a la exclusividad y al cómputo de la totalidad del tiempo de trabajo, se admitirá hasta un 15% para otras actividades: formación, divulgación o similar. Las empresas que apliquen bonificación en las cuotas de 10 o más investigadores, a lo largo de 3 meses o más en un mismo ejercicio, deberán aportar un informe motivado vinculante emitido por el MINECO, informe que deberá ser emitido por una entidad debidamente acreditada por la ENAC. La certificación y el IMV se emite por Ejercicio fiscal La empresa debe aportar el IMV en 6 meses desde la finalización del ejercicio fiscal. Si el proceso es no satisfactorio se procederá a la devolución de las cuotas dejadas de ingresar, pero puede optar a deducciones. Si la empresa se ha aplicado para el mismo ejercicio fiscal tanto bonificaciones como deducciones, debe realizar una memoria anual de actividades y proyectos así como investigadores afectados.

Real Decreto 475 / 2014 Calendario para el Carácter Ordinario Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora

2015 y sucesivos

Novedades Legislativas

Plazo de 6 meses de aportar IMV a la Seguridad Social

EQA

01/01/15

31/12/15 Aplicación R.D. Bonificación automática en documentos de cotización

30/06/16

Proceso Certificación 2015

* Las fechas dependen del calendario fiscal de cada empresa ** Posibilidad de adelantar fases del proceso

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Patent Box

Introducción a Patent Box Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado

Patent Box Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar la base imponible generada por los ingresos brutos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles creados por su empresa.

Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto de Sociedades. El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y lo cede a otra empresa para su explotación. La Ley de Apoyo al Emprendedor introdujo novedades que han quedado ratificadas por la Ley de Impuestos de Sociedades.

Cambios en la ley de apoyo al emprendedor Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas

Introduce dos nuevas figuras para darle seguridad a la aplicación del incentivo: Acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías indicadas en el artículo y de valoración de ingresos procedentes de la cesión, gastos asociados y rentas generadas en la transmisión.

EQA

En los Presupuestos Generales del Estado del año 2016 (Ley 48/2015, de 29 de octubre) se introduce una modificación en la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. El importe de la renta objeto de reducción será el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente:

Cambios en la ley de apoyo al emprendedor Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

a) En el numerador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación con terceros no vinculados con aquella. Estos gastos se incrementarán en un 30 por ciento sin que, en ningún caso, el numerador pueda superar el importe del denominador.

b) En el denominador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación y, en su caso, de la adquisición del activo. En ningún caso se incluirán en el coeficiente anterior gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creación del activo. La reducción prevista en este apartado también resultará de aplicación en el caso de transmisión de los activos intangibles referidos en el mismo, cuando dicha transmisión se realice entre entidades que no tengan la condición de vinculadas.

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Pyme Innovadora

¿Qué es el sello de Pyme Innovadora?

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Es un reconocimiento por parte del Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO) que sirve de acceso a determinadas políticas dirigidas a ayudar a la pequeña y mediana empresa innovadora.

Incentivos para la Pyme Innovadora Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Compatibilidad incentivos fiscales: deducción + bonificación Líneas blandas de financiación. Preferencia en: Ayudas directas Compra Pública Emisión de IMV Valor añadido a la marca

Vías obtención sello PYME Innovadora Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado

A efectos del RD 475/2014, se entiende como pyme, la definición contenida según Recomendación 2003/361/CE de la Comisión, de 6 de mayo.

Pyme Innovadora

Es intensiva en I+D+i cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

Novedades Legislativas EQA

Cuando haya recibido financiación pública en los últimos tres años, sin haber sufrido revocación por incorrecta o insuficiente ejecución de la actividad financiada, a través de: 1.º Convocatorias públicas en el marco del VI Plan Nacional de Investigación Científica, Desarrollo e Innovación Tecnológica o del Plan Estatal de Investigación Científica y Técnica y de Innovación. 2.º Ayudas para la realización de proyectos de I+D+i, del Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial. 3.º Convocatorias del 7.º Programa Marco de I+D+i o del Programa Horizonte 2020, de la Unión Europea.

Vías obtención sello PYME Innovadora Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Cuando haya demostrado su carácter innovador, mediante su propia actividad: 1.º Por disponer de una patente propia en explotación en un período no superior a cinco años anterior al ejercicio del derecho de bonificación. 2.º Por haber obtenido, en los tres años anteriores al ejercicio del derecho de bonificación, un informe motivado vinculante positivo a efectos de aplicación de la deducción a la que se refiere el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Cuando haya demostrado su capacidad de innovación, mediante alguna de las siguientes certificaciones oficiales reconocidas por el Ministerio de Economía y Competitividad: 1.º Joven Empresa Innovadora (JEI), según la Especificación EA0043. 2.º Pequeña o microempresa innovadora, según la Especificación EA0047. 3.º Certificación conforme a la norma UNE 166002 «Sistemas de gestión de la I+D+i».

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Novedades de la ley del Impuesto sobre Sociedades Deducciones fiscales a la I+D+i

Novedades de la ley de Impuesto de Sociedades Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014

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Nove

Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

El 27 de noviembre de 2014 se publicó la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la cual en su artículo 35 introduce importantes cambios en la fiscalidad de I+D+i incorporado y actualizado la ya pública Ley 14 de 2013, la Ley de Apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

Novedades de la ley de Impuesto de Sociedades Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. ……. También se considerará actividad de investigación y desarrollo la concepción de software avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la información. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software. …… a) Concepto de innovación tecnológica. ….. Esta actividad incluirá la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial. Para determinar la base de la deducción, el importe de los gastos de innovación tecnológica se minorará en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.

Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. También se considerará actividad de investigación y desarrollo la creación, combinación y configuración de software avanzado, mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. Se asimilará a este concepto el software destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la información a las personas con discapacidad, cuando se realice sin fin de lucro. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del software o sus actualizaciones menores. …. a) Concepto de innovación tecnológica. …… Esta actividad incluirá la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con la animación y los videojuegos y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial. La base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.

Novedades de la ley de Impuesto de Sociedades Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Artículo 44. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo. ……. 2. No obstante, en el caso de entidades a las que resulte de aplicación el tipo general de gravamen, el tipo del 35 por ciento, o la escala de gravamen prevista en el artículo 114 de esta Ley, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 35 de esta Ley, que se generen en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013, podrán, opcionalmente, quedar excluidas del límite establecido en el último párrafo del apartado anterior, y aplicarse con un descuento del 20 por ciento de su importe, en los términos establecidos en este apartado. …… El importe de la deducción aplicada o abonada, ………., y por todos los conceptos, los 3 millones de euros anuales. Ambos límites se aplicarán a todo el grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio.

Artículo 39. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo. …… 2. No obstante, en el caso de entidades a las que resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto en el apartado 1 o en el apartado 6 del artículo 29 de esta Ley, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 35 de esta Ley, podrán, opcionalmente, quedar excluidas del límite establecido en el último párrafo del apartado anterior, y aplicarse con un descuento del 20 por ciento de su importe, en los términos establecidos en este apartado. ….. El importe de la deducción aplicada o abonada…………., y por todos los conceptos, los 3 millones de euros anuales. Ambos límites se aplicarán a todo el grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas. ……. Adicionalmente, en el supuesto de que los gastos de investigación y desarrollo del período impositivo superen el 10 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del mismo, la deducción prevista en el apartado 1 del artículo 35 de esta Ley generada en dicho período impositivo podrá quedar excluida del límite establecido en el último párrafo del apartado anterior, y aplicarse o abonarse con un descuento del 20 por ciento de su importe en la primera declaración que se presente transcurrido el plazo a que se refiere la letra a) anterior, hasta un importe adicional de 2 millones de euros.

Novedades de la ley de Impuesto de Sociedades Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

En resumen: Modificación de la definición de I+D en software. Inclusión de actividades de animación y videojuegos en it. Eliminación de la minoración de las subvenciones al calcular la base de la deducción. Incremento del límite de aplicación del cash back hasta 5 millones de € en ciertas condiciones. Mejora indirecta al bajar los tipos. Libertad de amortización En presupuestos generales, cambios en patent box.

Novedades en la definición I+D software Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014 Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas EQA

Ley 27 / 2014

RD - Legislativo 4 / 2004

Creación, combinación y configuración

Concepción de software avanzado

Mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones

Mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos

Destinados a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente

Siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo

Se asimilará a este concepto el software destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la información a las personas con discapacidad, cuando se realice sin fin de lucro

O siempre que esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la información

No se incluye las actividades habituales o No se incluyen las actividades habituales rutinarias relacionadas con el mantenimiento o rutinarias relacionadas con el software del software o sus actualizaciones menores

Fuente: MINECO

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EQA

EQA colab ora n con

CE C ER RT TII F I C A ADO DOS E EMI MI T TII D DO O S PO R A AÑ ÑO NA ATUR TURA AL L

REDUCCIÓN

DEL PLAZO DECERTIFICACIÓN MEDIO EN UN

30%

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NUEVA

PLATAFORMA DE EXPERTOS

NUEVO DEPARTAMENTO DE

MÉTODOS/ PROCESOS

H I TO S E HI EN N E EL L

Cierre de Ejercicio Fiscal 2012

2

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+ 10 años disciplinas

+60 acreditadas

2015 +1 .40 0

Impuestos 2014 25/05

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CERO PAPEL

+5 25/05

PLATAFORMA EMISORA DE FINALIZA PRIMERA CAMPAÑA

B ONIFICACIONES ONIFICACIONES

XML, implementar con éxito los controles (incluyendo cooperantes, contenido y muestrarios)

29/10

Cierre de EF 2013

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PRIMERA ENTIDAD ACREDITADA EN

PYME INNOVADORA PR E EP PA ARADO R A D O S PAR PA R A EL E L SI G GUI UIE EN N TE TE HIT HI TO O D DE E CIE ER RRE D DE E E EJER JERCICIO F I SC SCA AL L 2014 E EN N A AB BR RII L D DE E 2 20 01 16 6

Cifras Deducciones RD 1432 / 2003 Bonificaciones RD 475 / 2014

H I TO S E HI EN N E EL L

Patent Box - Ley de presupuestos del estado Pyme Innovadora Novedades Legislativas

2015

Cierre de Ejercicio Fiscal 2012

Impuestos 2014 Mayo 2015

Julio 2015

EQA

Oct. 2015

Mayo 2015

Cierre de EF 2013

XML, implementar con éxito los controles (incluyendo cooperantes, contenido y muestrarios) H I TO S E HI EN N E EL L

2016

Ley 27/2014 Enero 2016 Entrada en vigor

Cierre de EF 2015 Junio 2016

Abril 2016

Cierre de EF 2014

Patent Box

Julio 2016

Impuestos 2015

Dic. 2016

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