Grupo Funcional Gobierno   

Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a la Vivienda  Activos Obtenidos por Dación en Pago, Derechos de Cobro y Cartera Crediticia  Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 10‐3‐06HCG‐02‐0856  GB‐070    Criterios de Selección  Esta  auditoría  se  seleccionó  con  base  en  los  criterios  generales  y  particulares  establecidos  en  la  Normativa  Institucional  de  la  Auditoría  Superior  de  la  Federación  para  la  planeación  específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización  Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad  de su realización.  Objetivo  Fiscalizar  la  gestión  financiera  de  las  cuentas  de  activo,  derivadas  de  dación  en  pago,  derechos de cobro y cartera crediticia, para verificar la valuación, registro y recuperación de  tales  partidas,  constatando  que  no  existen  desviaciones  en  la  determinación  de  su  valor  total  conforme  a  las  Normas  de  Información  Financiera;  que  los  contratos  de  cesión  de  cobro  o  dación  en  pago,  preservan  los  derechos  y  el  patrimonio  del  FOVI,  permitiendo  ejercer las acciones administrativas y legales correspondientes para su recuperación; que las  aplicaciones a la reserva se encuentren justificadas y aprobadas por las instancias facultadas  y  que  su  registro  contable  se  haya  realizado  conforme  a  las  disposiciones  normativas  aplicables.  Alcance  Universo Seleccionado:        6,353,332.8 miles de pesos  Muestra Auditada:          3,965,060.7 miles de pesos  Representatividad de la Muestra:           62.4 %  Se seleccionó para revisión una muestra de 3,965,060.7 miles de pesos, que representa el  62.4%  del  saldo  de  Derechos  Fideicomisarios  al  31  de  diciembre  de  2010,  por  6,353,332.8  miles de pesos.  Antecedentes  En la Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2009, el FOVI presentaba en el rubro  Derechos  Fideicomisarios  un  saldo  de  2,601,805.0  miles  de  pesos;  al  31  de  diciembre  de  2010 el saldo fue presentado bajo el nombre de Subsidiarias Asociadas No pertenecientes al  Sector  Financiero  y  ascendió  a  6,353,332.8  miles  de  pesos,  de  los  cuales  se  identifica  un  monto neto (considerando estimaciones) de 3,965,060.7 miles de pesos que corresponden  al  Fideicomiso  del  Intermediario  Financiero  No  Bancario  (IFNB)  603,  por  el  convenio  de 

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      Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010   

reconocimiento de adeudo y dación en pago que celebró con el FOVI el 24 de noviembre de  2010.  Por otra parte, el indicador estratégico "Captación de recursos mediante la recuperación de  cartera  hipotecaria"  reportó  que  en  el  ejercicio  2010  el  FOVI  logró  una  recuperación  de  cartera  de  8,308,387.0  miles  de  pesos,  lo  que  representó  un  cumplimiento  del  431.9%,  debido  principalmente  a  la  dación  en  pago  realizada  por  el  IFNB  603,  por  un  monto  de  4,397,546.2 miles de pesos, que al 24 de noviembre de 2010, considera estimaciones.  Resultados  1. 

Convenio de reconocimiento de adeudo y dación en pago 

El 24 de noviembre de 2010 se firmó el Convenio de reconocimiento de adeudo y dación en  pago  entre  la  SHF,  en  su  propio  carácter,  y  en  su  carácter  de  fiduciario  del  FOVI,  como  acreedores, y el IFNB 603, como deudor. Mediante este convenio, el IFNB 603 reconoce un  adeudo  de  19,531,933.5  miles  de  pesos  (15,134,645.9  miles  de  pesos  de  la  SHF  y  4,397,287.6  miles  de  pesos  del  FOVI),  al  31  de  octubre  de  2010,  que  incluye  capital  e  intereses, tanto ordinarios como moratorios, comisiones y demás accesorios, calculados al  31 de octubre de 2010. La SHF y el FOVI reconocieron que mediante la dación en pago, se  paga  el  total  de  la  deuda,  y  con  la  firma  del  Convenio  de  Reconocimiento  de  Adeudo  y  Dación  en  Pago  se  otorga  el  finiquito  más  amplio  que  en  derecho  proceda  respecto  de  la  deuda.  El IFNB 603, la SHF y el FOVI acordaron que el pago total de la deuda en favor de SHF/FOVI,  se realiza mediante la cesión por concepto de dación en pago de la totalidad de los derechos  fideicomisarios  en  segundo  lugar,  de  los  que  es  titular  el  IFNB  603  en  los  siguientes  fideicomisos:   •

Fideicomiso  irrevocable  de  garantía  número  751  (Fideicomiso  751),  firmado  el  4  de  marzo de 2008, entre el IFNB 603, en su carácter de fideicomitente y fideicomisario en  segundo  lugar,  la  SHF,  en  su  carácter  de  fideicomisario  en  primer  lugar,  y  el  Banco  Invex, S.A., en carácter de fiduciario. 

•

Fideicomiso irrevocable de garantía número F/00621 (Fideicomiso F/00621), suscrito el  26  de  enero  de  2009,  entre  el  IFNB  603,  en  su  carácter  de  fideicomitente  y  fideicomisario  en  segundo  lugar,  la  SHF,  en  su  carácter  de  fideicomisario  en  primer  lugar, y The Bank of New York Mellón, en su carácter de fiduciario. 

•

Fideicomiso  irrevocable  de  garantía  número  F/274  (Fideicomiso  F/274),  suscrito  el  23  de marzo de 2009, entre el IFNB 603, en su carácter de fideicomitente y fideicomisario  en segundo lugar, la SHF, en su carácter de fideicomisario en primer lugar, y el Banco  Monex, S.A., en su carácter de fiduciario. 

•

Fideicomiso  irrevocable  de  garantía  número  879  (Fideicomiso  879),  suscrito  el  7  de  mayo de 2009, entre el IFNB 603, en su carácter de fideicomitente y fideicomisario en 

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      Grupo Funcional Gobierno   

segundo  lugar,  el  FOVI,  en  su  carácter  de  fideicomisario  en  primer  lugar,  y  el  Banco  Invex, S.A., en su carácter de fiduciario.  •

Fideicomiso  irrevocable  de  Administración  y  Garantía  número  F/262757  (Fideicomiso  F/262757), suscrito el 3 de febrero de 2010, entre el IFNB 603, como fideicomitente y  fideicomisaria en segundo lugar, la SHF y el FOVI como fideicomisarios en primer lugar,  y HSBC México, S.A., como fiduciario. 

Sin  embargo,  en  el  Convenio  de  Reconocimiento  de  Adeudo  y  Dación  en  Pago,  no  se  estipuló el valor de los derechos fideicomisarios en segundo lugar, con los que el IFNB 603  liquidó los adeudos que tenía con la SHF y el FOVI, con lo que se obtuvo  el finiquito más  amplio conforme a derecho, en detrimento de la transparencia de la operación. Los bienes  motivo de la Dación en Pago no fueron valuados.  Mediante el oficio sin número del 21 de septiembre de 2011, el IFNB 603 informó a la ASF  que el valor contable de los activos aportados al Fideicomiso F/262757, al 24 de noviembre  de 2010, ascendió a 21,133,142.8 miles de pesos (15,770,779.5 miles de pesos de la SHF y  5,362,363.3  miles  de  pesos  del  FOVI),  importe  superior  del  adeudo  que  tenía  el  IFNB  603  con el FOVI y la SHF.  Los activos considerados en la dación en pago presentan las siguientes características:  •

Efectivo e Inversiones. Se desconoce la integración del portafolio de inversión. 

•

Cartera de crédito. No está calificada. 

•

Bienes  Adjudicados.  Se  desconocen  sus  condiciones  físicas  y  la  situación  legal  de  los  derechos de cobro (posibles litigios). 

•

Constancias  de  Operaciones  de  bursatilización.  Se  desconoce  con  qué  activos  se  respaldan estas operaciones. 

•

Cuentas por Cobrar y por Pagar. Existe un efecto neto negativo de estas partidas. 

Véase acción(es):        2. 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐001  10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐001 

Contrato del Fideicomiso F/262757 

En relación con el convenio de reconocimiento de adeudo y dación en pago, suscrito el 24  de noviembre de 2010, entre el IFNB 603, la SHF y el FOVI, por el cual el IFNB 603 cedió a la  SHF y al FOVI los derechos fideicomisarios en segundo lugar del Fideicomiso F/262757, se  verificó  que  el  fideicomiso  se  constituyó  legalmente  mediante  el  Contrato  de  Fideicomiso  Irrevocable  de  Administración  y  Garantía  número  F/262757  del  3  de  febrero  de  2010,  celebrado por el IFNB 603, como fideicomitente y fideicomisaria en segundo lugar; la SHF y  el  FOVI,  como  fideicomisarias  en  primer  lugar,  y  HSBC  México,  S.A.,  como  fiduciario,  de  conformidad con los artículos 2029, 2030, 2032, 2033 y 2095 del Código Civil Federal. 

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      Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010   

El fideicomiso tuvo adiciones y adecuaciones mediante cinco modificaciones, formalizadas  el 29 de julio de 2010 (primer convenio), 11 de noviembre de 2010 (segundo convenio), 24  de noviembre de 2010 (tercer y cuarto convenios) y 10 de enero de 2011 (quinto convenio).  Cabe mencionar que mediante el tercer convenio del 24 de noviembre de 2010, se modificó  la  naturaleza  del  fideicomiso,  y  un  Fideicomiso  Irrevocable  de  Administración  y  Garantía  pasó  a  ser  un  Fideicomiso  Irrevocable  de  Administración,  lo  que  modificó  de  manera  integral todo su clausulado, en cumplimiento del artículo 387 de la Ley General de Títulos y  Operaciones de Crédito.  Para la administración del Fideicomiso F/262757, con el cual el IFNB 603 cedió en pago a la  SHF y al FOVI los derechos fideicomisarios en segundo lugar, el 24 de noviembre de 2010, se  celebró  el  Contrato  de  Prestación  de  Servicios  de  Administración  y  Cobranza  entre  HSBC  México, S.A., en su carácter de Fiduciario del Fideicomiso F/262757 y el IFNB 603, cuyo fin  es  que  el  administrador  asuma  la  administración  de  los  Activos  Administrados,  preste  los  servicios  de  administración  respecto  de  los  mismos  activos  y  entregue  al  Fiduciario,  mediante  transferencia  electrónica,  depósito  o  de  cualquier  otra  forma,  en  la  Cuenta  del  Fideicomiso,  o  en  otra  cuenta  que  notifique  por  escrito  el  Fiduciario  al  Administrador,  los  montos  que  reciba  el  Administrador  con  motivo  de  la  prestación  de  los  Servicios  de  Administración.  Lo  anterior  cumplió  la  cláusula  Quinta,  fracción  II,  del  Tercer  Convenio  Modificatorio  al  Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Garantía del 24 de noviembre de  2010, número F/262757.  Sin  embargo  en  el  análisis  del  Tercer  Convenio  Modificatorio  al  Contrato  de  Fideicomiso  F/262757,  se  observó  que  el  fiduciario  no  ha  contratado  al  Administrador  Maestro,  por  lo  cual la actuación del administrador carece de supervisión, lo que pone en riesgo el control  de los bienes fideicomitidos.  Véase acción(es):  3. 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐002 

Acciones judiciales  

Para  evaluar  las  acciones  judiciales  para  recuperar  los  créditos  de  segundo  piso,  del  fideicomiso  F/262757,  se  revisaron  5,  por  64,792.9  miles  de  pesos,  de  un  total  de  18  créditos  de  cartera  puente,  por  83,603.9  miles  de  pesos,  y  se  observó  que  del  crédito  número 214967, por 15,028.0 miles de pesos, HSBC México, como fiduciario del fideicomiso  F/262757, presentó la demanda el 20 de enero de 2011, la cual no procedió, ya que el IFNB  603 no era el titular del crédito para poder cederlo al Fideicomiso F/262757, ya que lo cedió  antes al banco J.P. Morgan, S.A. Asimismo, observado como hecho posterior, la demanda se  volvió a presentar el 4 de julio de 2011, en nombre del IFNB 603 y no de HSBC México, como  fiduciario en el Fideicomiso Irrevocable de Garantía F/262757; a la fecha de la auditoría no  existe pronunciamiento por la autoridad competente. 

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Lo  anterior  demuestra  que  el  fiduciario  carece  de  la  documentación  que  acredite  la  propiedad de la cartera y por lo tanto el derecho de cobro de los créditos.  Véase acción(es): 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐03‐001 

4.  Con la comparación de la base de datos de la cartera de crédito vencida individual,  recibida mediante la dación en pago, integrada por 2,623 créditos, por 579,745.6 miles de  pesos, y la base de datos de la cartera de crédito individual con proceso judicial, integrada  por  847  créditos,  por  216,768.3  miles  de  pesos,  se  determinó,  respecto  del  fideicomiso  F/262757,  que  al  31  de  diciembre  de  2010  no  se  realizaron  acciones  judiciales  para  recuperar 1,776 créditos individuales, por 362,977.3 miles de pesos, ya que presentan de 4  a 104 mensualidades vencidas.  Véase acción(es):        5. 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐003  10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐002 

Valuación de los derechos fiduciarios 

Las notas a los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 2010, responsabilidad  de  la  administración  del  FOVI  y  dictaminados  por  un  auditor  externo,  no  revelan  el  procedimiento utilizado para valuar los derechos fiduciarios, lo que contribuye a la falta de  transparencia de la operación de dación en pago.  Véase acción(es):        6. 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐004  10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐003 

Indicador de resultados 

Para el ejercicio 2010, el FOVI contó con el indicador denominado "Captación de Recursos  Financieros  Mediante  Recuperaciones  de  Cartera  de  Crédito",  que  está  alineado  con  el  programa  presupuestario  "E023  Captación  de  Recursos  Financieros  Mediante  Recuperaciones  de  Cartera  Hipotecaría",  y  corresponde  al  Eje  de  Política  Pública  del  Plan  Nacional de Desarrollo "Economía Competitiva y Generadora de Empleos", cuyo objetivo es  mostrar la captación de recursos mediante la recuperación de cartera hipotecaria.  El método de cálculo del indicador es la captación de recursos mediante la recuperación de  cartera hipotecaria comparada con el programa de recuperación de cartera.  De  acuerdo  con  el  Análisis  del  Cumplimiento  de  los  Indicadores  de  Desempeño,  la  meta  programada del indicador fue de 1,561,995.0 miles de pesos en el 2010 y al 31 de diciembre  de  ese  año  se  reportaron  recuperaciones  por  8,308,387.0  miles  de  pesos,  con  un  cumplimiento del 431.9%.  Al respecto, el FOVI  señaló que la variación  entre la meta alcanzada  y la meta original  del  indicador, se debe principalmente a una dación en pago realizada por el IFNB 603, por un  monto  de  4,397,546.2  miles  de  pesos.  Es  decir,  la  cifra  del  indicador  no  define  que  no  se  trata  de  una  recuperación  en  efectivo,  sino  de  bienes,  cuyo  cobro  está  diferido  en  plazos  que se derivan de los contratos crediticios que le dieron origen o en bienes adjudicados. 

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      Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010   

Aunado  a  lo  anterior,  la  nota  7  de  los  Estados  Financieros  Dictaminados  Consolidados  registró recuperaciones, por 7,200,890.0  miles de pesos, es  decir, existe una diferencia  de  1,107,497.0 miles de pesos en relación con lo reportado en el Análisis del Cumplimiento de  los  Indicadores  de  Desempeño,  lo  que  demerita  la  confiabilidad  de  la  información  reportada.  Al respecto, la entidad fiscalizada proporcionó la conciliación de las cifras reportadas en la  nota  7  de  los  Estados  Financieros  Dictaminados  Consolidados  y  en  el  Análisis  del  Cumplimiento  de  los  Indicadores  de  Desempeño;  sin  embargo,  en  el  análisis  de  la  integración  de  los  8,308,387.0  miles  de  pesos,  reportados  como  recuperaciones  en  el  Análisis  del  Cumplimiento  de  los  Indicadores  de  Desempeño,  se  observó  que  no  sólo  se  incluyen  abonos  por  cobros  en  efectivo,  sino  también  abonos  que  tienen  origen  distinto,  tales como:  •

Dación en pago 4,397,546.2 miles de pesos. Principalmente del IFNB 603. 

•

Otorgamiento de 2,632,027.6 miles de pesos. Créditos refinanciados. 

•

Refinanciamiento de 259,115.0 miles de pesos. Intereses refinanciados. 

Por  lo  cual  la  cifra  de  8,308,387.0  miles  de  pesos  está  sobrevaluada  y  no  muestra  la  captación  real  líquida  de  recursos  de  1,019,698.2  miles  de  pesos  (12.3%)  mediante  la  recuperación de cartera, en detrimento de la confiabilidad de la información registrada en la  Cuenta Pública.  Véase acción(es): 

10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐005 

Acciones  Recomendaciones  10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐001.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la Vivienda establezca como política indicar el valor de los bienes o derechos recibidos, en  los convenios de dación en pago que celebre con sus acreditados, por los adeudos que éstos  liquiden al FOVI, con el propósito de transparentar la operación. [Resultado 1]   10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐002.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la  Vivienda  instruya  al  Fiduciario  del  Fideicomiso  F/262757  a  fin  de  que  contrate  al  Administrador  Maestro,  y  se  supervise  la  actuación  del  administrador  del  Fideicomiso  F/262757. [Resultado 2]   10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐003.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la Vivienda instruya al Fiduciario y al Administrador del Fideicomiso F/262757 a fin de que  inicien  las  acciones  legales  para  la  recuperación  de  los  créditos  individuales  con  más  de  cuatro mensualidades vencidas. [Resultado 4]  

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10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐004.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la  Vivienda,  en  lo  subsecuente,  revele  el  método  de  valuación  de  los  bienes  recibidos  en  dación en pago en las notas a los Estados Financieros dictaminados. [Resultado 5]   10‐3‐06HCG‐02‐0856‐01‐005.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la  Vivienda  supervise  que  en  el  cálculo  del  indicador  denominado  "Captación  de  Recursos  Financieros  Mediante  Recuperaciones  de  Cartera  de  Crédito",  se  incluyan  únicamente  conceptos que sean recuperaciones, con el propósito de que la cifra reportada en la Cuenta  Pública sea confiable. [Resultado 6]   Solicitudes de Aclaración  10‐3‐06HCG‐02‐0856‐03‐001.‐ Para que el Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a  la Vivienda aclare y proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de 15,028.0  miles de pesos, por concepto de la acreditación ante el juez de la titularidad de los derechos  del  crédito  número  214967  de  cartera    puente,    del  fideicomiso  F/262757.  En  caso  de  no  lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente  procederá, en el plazo establecido, a la recuperación del monto observado. [Resultado 3]   Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria  10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐001.‐ Ante el Órgano Interno de Control en el Fondo de Operación  y Financiamiento Bancario a la Vivienda, para que realice las investigaciones pertinentes y,  en  su  caso,  inicie  el  procedimiento  administrativo  correspondiente,  por  los  actos  u  omisiones  de  los  servidores  públicos  que  en  su  gestión  no  valuaron  los  bienes,  objeto  de  Dación en Pago. [Resultado 1]   10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐002.‐ Ante el Órgano Interno de Control en el Fondo de Operación  y Financiamiento Bancario a la Vivienda, para que realice las investigaciones pertinentes y,  en  su  caso,  inicie  el  procedimiento  administrativo  correspondiente,  por  los  actos  u  omisiones de los servidores públicos que en su gestión no realizaron las acciones judiciales  para  la  recuperación  de  1,776  créditos  individuales,  por  362,977.3  miles  de  pesos,  que  presentan de 4 a 104 mensualidades vencidas. [Resultado 4]   10‐9‐06HCG‐02‐0856‐08‐003.‐ Ante el Órgano Interno de Control en el Fondo de Operación  y Financiamiento Bancario a la Vivienda, para que realice las investigaciones pertinentes y,  en  su  caso,  inicie  el  procedimiento  administrativo  correspondiente,  por  los  actos  u  omisiones de los servidores públicos que en su gestión no revelaron el método de valuación  de  los  bienes  recibidos  en  dación  en  pago  en  las  notas  a  los  Estados  Financieros  dictaminados.  [Resultado 5]   Recuperaciones Probables  Se determinaron recuperaciones probables por 15,028.0 miles de pesos. 

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      Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010   

Consecuencias Sociales  La falta de control y supervisión del FOVI de los bienes recibidos en Dación en Pago del IFNB  603, pone en riesgo la recuperación de los recursos, lo que incumple el objeto del Fondo, al  no  contar  con  recursos  para  formalizar  nuevas  líneas  de  crédito  para  construcción  y  adquisición de viviendas, en perjuicio de la población más desprotegida.  Resumen de Observaciones y Acciones  Se  determinó(aron)  6  observación(es)  la(s)  cual(es)  generó(aron):  5  Recomendación(es),  1  Solicitud(es)  de  Aclaración  y  3  Promoción(es)  de  Responsabilidad  Administrativa  Sancionatoria.  Dictamen: con salvedad  La  auditoría  se  practicó  sobre  la  información  proporcionada  por  la  entidad  fiscalizada,  de  cuya  veracidad  es  responsable;  fue  planeada  y  desarrollada  de  acuerdo  con  el  objetivo  y  alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas  que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el  presente dictamen, que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas.  La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de  la  muestra  auditada,  el  Fondo  de  Operación  y  Financiamiento  Bancario  a  la  Vivienda  cumplió  con  las  disposiciones  normativas  aplicables,  excepto  por  los  resultados  que  se  precisan en el apartado correspondiente de este informe, y que se refieren principalmente a  que en el Convenio de Reconocimiento de Adeudo y Dación en Pago del 24 de noviembre de  2010, por 19,531,933.5 miles de pesos (15,134,645.9 miles de pesos de la SHF y 4,397,287.6  miles de pesos del FOVI), no se estipuló el valor de los derechos fideicomisarios en segundo  lugar,  con  los  que  el  IFNB  603  liquidó  los  adeudos  que  tenía  con  la  SHF  y  el  FOVI  y  en  las  notas a los Estados Financieros Consolidados, dictaminados al 31 de diciembre de 2010, no  se reveló el procedimiento utilizado para la valuación de los derechos fiduciarios, lo que no   hace  transparente  dicha  transacción;  del  Fideicomiso  F/262757,  el  fiduciario  no  ha  contratado al Administrador Maestro, por lo cual la actuación del Administrador carece de  supervisión; respecto del fideicomiso F/262757, en el crédito 214967, de segundo piso, por  15,028.0  miles  de  pesos,  no  se  ha  acreditado  su  propiedad  en  las  demandas  presentadas  para su recuperación y no se han realizado acciones judiciales para la recuperación de 1,776  créditos individuales, de la cartera de crédito individual, por 362,977.3 miles de pesos.    Apéndices  Procedimientos de Auditoría Aplicados  1.  Comprobar  que  la  dación  en  pago  del  IFNB  603  quedó  debidamente  formalizada  mediante el contrato correspondiente. 

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2.  Validar el procedimiento con el que se valuaron los bienes considerados en el convenio  de  reconocimiento  de  adeudo  y  dación  en  pago,  para  constatar  que  no  existen  desviaciones en la determinación de su valor total, conforme a la NIF.  3.  Verificar si los bienes derivados de la dación en pago, celebrados con el IFNB 603, están  administrados con un fideicomiso, en su caso, constatar que se contó con el convenio  correspondiente.  4.  Constatar  que  en  el  convenio  del  fideicomiso  encargado  de  administrar  los  bienes  derivados  de  la  dación  en  pago  del  IFNB  603,  se  preservaron  los  derechos  y  el  patrimonio  del  FOVI  para  ejercer  las  acciones  administrativas  y  legales  para  su  recuperación.  5.  Comprobar la oportunidad de las gestiones de cobranza administrativa, extrajudicial y  judicial del FOVI o el fideicomiso, respecto de la cartera de crédito vencida.  6.  Verificar los objetivos y metas del fideicomiso que administra los bienes derivados de la  dación en pago del IFNB 603 y constatar su cumplimiento.  Áreas Revisadas  Las  direcciones  de  Operaciones  y  de  Contabilidad,  las  subdirecciones  de  Recuperación  de  Cartera y de Cobranza, adscritas a la Dirección de Crédito de Sociedad Hipotecaria Federal,  S.N.C.,  Institución  de  Banca  de  Desarrollo  (SHF),  fiduciario  del  Fondo  de  Operación  y  Financiamiento Bancario a la Vivienda (FOVI).  Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas  Durante  el  desarrollo  de  la  auditoría  practicada  se  determinaron  incumplimientos  en  las  leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:   1.  Reglamento  de  la  Ley  Federal  de  Presupuesto  y  Responsabilidad  Hacendaria:  Artículo  242.  2.  Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 16 y 44.  3.  Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley General de  Bienes Nacionales artículo 144, fracción IV.  Disposiciones  de  Carácter  General  en  Materia  de  Contabilidad,  aplicables  a  los  fideicomisos  públicos  a  que  se  refiere  la  fracción  IV  del  artículo  3  de  la  Ley  de  la  Comisión Nacional Bancaria y de Valores, publicadas en el DOF el 4 de mayo de 2006,  Criterio B‐5 "Bienes Adjudicados", párrafos 4, 14 y 21, Normas de Revelación.  Tercer  Convenio  Modificatorio  al  Contrato  de  Fideicomiso  Irrevocable  de  Administración  y  Garantía,  de  fecha  24  de  noviembre  de  2010  identificado  con  el  número F/262757, cláusulas Quinta, numeral IX, y Séptima, último párrafo. 

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      Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010   

Contrato  de  Prestación  y  Servicios  de  Administración  y  Cobranza  de  fecha  24  de  noviembre de 2010, cláusulas Segunda, cuarto párrafo, Quinta y el Anexo 2 Servicios de  Administración, numeral 1.2, Cobranza Judicial de los Créditos Administrados, inciso a.  Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones  Las  facultades  de  la  Auditoría  Superior  de  la  Federación  para  promover  las  acciones  que  derivaron  de  la  auditoría  practicada,  encuentran  su  sustento  jurídico  en  las  disposiciones  siguientes:   Artículo  79,  fracción  II,  párrafos  tercero  y  quinto;  fracción  IV,  párrafo  primero;  y  párrafo  penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.  Artículos  6,  12,  fracción  IV;  13,  fracciones  I  y  II;  15,  fracciones  XIV,  XV  y  XVI;  32,  39,  49,  fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición  de Cuentas de la Federación.  Comentarios de la Entidad Fiscalizada  Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para  aclarar  y/o  justificar  los  resultados  y  las  observaciones  presentadas  en  las  reuniones  fue  analizada  con  el  fin  de  determinar  la  procedencia  de  eliminar,  rectificar  o  ratificar  los  resultados  y  las  observaciones  preliminares  determinadas  por  la  Auditoría  Superior  de  la  Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración  definitiva del Informe del Resultado.     

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