IMPUESTOS INDIRECTOS

1

I V A ENAJENACIÓN

DE BIENES 2

BASE GRAVABLE ENAJENACION DE BIENES  VALOR TOTAL (LIVA 12) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:  Precio pactado.  Cantidades que además se carguen o cobren al adquirente, por:  Otros impuestos y derechos.  Intereses normales o moratorios.  Penas convencionales.

 Cualquier otro concepto.  Pagos anticipados  Anticipos y depósitos a cuenta del precio en los términos que establece la ley. 3

ENAJENACION DE AUTOS USADOS (ART. 27 RLIVA)

Tipo de bien: Costo: Fecha de adquisición: Fecha de enajenación Precio de venta: Precio de venta Menos: Costo Base gravable

:

Automóvil 25,000.00 (exento) mayo ’11 julio ’14 38,500.00 38,500.00 25,000.00 ________ 13,500.00

Por: Tasa IVA causado

16% ________ 2,160.00 ========

4

I V A PRESTACIÓN

DE SERVICIOS 5

BASE

GRAVABLE

PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

VALOR TOTAL (LIVA 18) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:  Contraprestación pactada.  Cantidades que además se carguen o cobren a quien recibe el servicio, por:

 Impuestos y derechos.  Viáticos  Gastos de toda clase.  Reembolsos.  Intereses normales o moratorios.  Penas convencionales.  Cualquier otro concepto.  Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA17) 6

I V A

TRANSPORTACIÓN AÉREA 7

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) 

Franja fronteriza TIJ / MXL / CJS / PDS / MAM / NLD / REX / CTM / TAP



Región fronteriza LAP / SJD / CUN / CZM

Franja fronteriza a cualquier destino.

4 %

TIJ / VER Precio boleto 2,000.00 X 25% = 500.00 ( base ) Base por: Tasa

500.00

I. V. A.

16% ó _______ 80.00 =======

2,000.00 X4% _______ 80.00 ======= 8

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Región fronteriza a franja fronteriza.

4 %

LAP / NLD / LAP Precio boleto 1,000.00 X 25% = 250.00 ( base ) Base por: Tasa I. V. A.

250.00

16% _______ 40.00 ======

1,000.00

ó

X4 % _______ 40.00 ======

9

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) No fronteriza franja fronteriza.

a

4 %

VER / MAM / VER Precio boleto 3,000.00 X 25% = 750.00 ( base ) Base por: Tasa

I. V. A.

750.00 16% _______ 120.00 ======

3,000.00 ó

X 4.0% _______ 120.00 ===== 10

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Región fronteriza y no toque franja fronteriza.

Precio (base) por: Tasa I. V. A.

16 %

CUN / MEX 4,000.00 16% _______ 640.00 =======

11

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Resto de república.

la 16 %

VER / MEX / VER Precio (base)

2,000.00

por: Tasa

16% _______

I. V. A.

320.00 ======= 12

I V A

INTERES REAL M.N. 13

VALOR REAL DE INTERESES Monto de préstamo: Fecha de expedición: Fecha de vencimiento: Tasa de interés:

200,000.00 15-Abr-04 15-May-04 24% anual

Determinación del interés devengado: 200,000.00 X 0.24 / 360 X 30

=

4,000.00 =======

Cálculo de la inflación: Valor UDI último día del período __________________________ Valor UDI día inmediato Ant. al 1er. día del período. UDI 15-May-04 ____________ UDI 14-Abr-04

-1 =

3.417512 ________ 3.413114

-1 = 0.0012 14

VALOR REAL DE INTERESES Cálculo tasa de interés real: Tasa de interés (0.24 / 12) menos: Inflación

0.02

0.0012 0.0188

Base del impuesto: 200,000.00 X 0.0188 = 3,760.00 Por lo que: Base por: Tasa I.V.A. Cobro de intereses: Importe IVA Total

3,760.00

16% 601.60 ====== 4,000.00 601.60 _______ 4,601.60

15

I V A

INTERES REAL M.E. 16

VALOR REAL DE INTERESES

Moneda extranjera

Datos: Monto crédito Dlls. : Fecha de expedición: Fecha de vencimiento: Tasa de intereses: Tipo de cambio: Tipo de cambio:

15,000.00 2-Ene-99 2-Ene-00 18% anual (1.5% mensual) 02-Ene-99 9.9395 31-Ene-99 10.1752

Determinación del interés devengado: 15,000.00 X 0.18 / 360 X 30 = 225 Dlls. 225 X T.C. 10.1752 = 2,289.40 ======== Cálculo de inflación: UDI 31-Ene-99 _____________ UDI 1-Ene-99

-1

=

2.418853 ___________ 2.364061

-1

=

0.0231 17

VALOR REAL DE INTERESES

Moneda extranjera

Ganancia cambiaria: Tipo de cambio 31-Ene-99 Menos: Tipo de cambio 2- Ene-99

10.1752

Fluctuación Por lo que: 15,000.00 Dlls. X 0.2357 = 3535.50 (GANANCIA)

9.9395 _______ 0.2357

Proporción de ganancia cambiaria: Promedio diario de crédito M. E.: Por: Tipo de cambio 31-Ene-99 Saldo promedio M. N.

15,000.00 (Art. 7-B LISR) 10.1752 _________ 152,628.00

Ganancia cambiaría devengada M.N. 3,535.50 _____________________________ = _________ = 0.0231 Saldo promedio M.N. 152,628.00 18

VALOR REAL DE INTERESES

Moneda extranjera

CALCULO TASA REAL DE INTERES: Tasa de interés

0.015

(0.18/12) Más: Proporción de ganancia cambiaría

0.0231 0.0381

Menos: Inflación

0.0231

Tasa real de intereses

0.015 ======

Base del impuesto: 15,000.00 X 10.1752 = 152628 X 0.015 = 2,289.40 Por lo que: Base

2,289.40

Tasa

16%

Por: I.V.A.

366.24 ======

19

I V A

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 20

BASE

GRAVABLE

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

VALOR TOTAL (LIVA 23) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:  Contraprestación pactada.  Cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorga el uso o goce por:  Otros impuestos.  Derechos.  Gastos de mantenimiento.  Construcciones.  Reembolsos.  Intereses normales o moratorios.  Penas convencionales.  Cualquier otro concepto.  Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA22) 21

I V A

OBLIGACIONES

22

I.V. A. O B L I G A C I O N E S:

I. II.

Llevar contabilidad Registros contables de comisionistas.

III. IV. V.

Expedir comprobantes y traslado del IVA Presentación de declaraciones. Constancias y declaración informativa del IVA retenido. VI. Aviso como retenedor de I.V.A. VII. Información de I.V.A. en declaración de I.S.R. 23