IMPUESTO DE SOCIEDADES II JUAN MANUEL MORAL OBJETIVOS •

Conocimiento de la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades.

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Aprendizaje de los hitos significativos en la liquidación del impuesto.

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Identificación de las áreas conflictivas en su aplicación práctica.

METODOLOGÍA Método del caso. Introducción a los aspectos fundamentales del Impuesto, que serán aplicados por los alumnos en la resolución de casos prácticos.

PROGRAMA Presentación de la asignatura. Introducción general al Impuesto sobre Sociedades (IS). Naturaleza y ámbito de aplicación del IS. El hecho imponible. Sujetos pasivos por obligación personal y contribuyentes sometidos al Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (BOE de 12 de marzo), Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Normativa interna e introducción a los Convenios para evitar la doble imposición internacional. (Arts. 1-8 TRLIS).

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Sujeto pasivo (cont.): exenciones. Base imponible (BI). Concepto y determinación. Amortizaciones. (Arts. 9-11 TRLIS y 1-5 RIS). Provisiones. Especialidades de las empresas de reducida dimensión. (Arts. 11-13 TRLIS, 6-14 RIS y 108-114 TRLIS). BI: Gastos no deducibles. Reglas de valoración: general y especiales. Régimen de las operaciones vinculadas. (Arts. 14-18 TRLIS). BI: Imputación temporal. Subcapitalización. Reinversión de beneficios extraordinarios, regla general y especialidades de las empresas de reducida dimensión. Compensación de BI negativas. (Arts. 19-25 TRLIS). Deuda tributaria. Exenciones y deducciones para evitar la doble imposición. (Arts. 21, 22 y 30- 32 TRLIS). Bonificaciones. Otras deducciones. Orden de aplicación de las deducciones. (Arts. 33-44 TRLIS). Gestión del Impuesto. Retenciones. Pagos fraccionados. Declaración y liquidación. (Arts. 45, 46, 130-144 TRLIS y 53-66 RIS). Impuesto sobre la Renta de No Residentes. (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, BOE de 12 de marzo, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y RD 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no residentes). Regímenes tributarios especiales. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. (Arts. 83-96 TRLIS). Introducción. Antecedentes del impuesto. Regulación. Concepto y delimitación del impuesto. I. Ámbito de aplicación. Delimitación competencial entre el Estado y las comunidades autónomas. Los casos particulares del País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla. Armonización europea del impuesto. Los sujetos pasivos. Las exenciones subjetivas. La residencia y el domicilio fiscal. Esquema general de liquidación del impuesto. El régimen de atribución de rentas. Periodo impositivo y devengo.

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Tipos de gravamen Deducciones y bonificaciones. Régimen de autoliquidación. Pagos a cuenta: pagos fraccionados y retenciones. Presentación de los regímenes especiales. Breve apunte al régimen especial de consolidación fiscal II - DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE: FUNDAMENTOS Conceptos de hecho imponible y de base imponible. Relaciones entre el resultado contable y el resultado fiscal. Fundamentos de Derecho Contable. Los ajustes a la base imponible: Concepto y tipología. Diferencias temporales y permanentes en la base imponible. La compensación de las bases imponibles negativas La Transparencia Fiscal Internacional (Introducción a la asignatura específica) III - IMPUTACION TEMPORAL DE LAS RENTAS Principio general del devengo. Excepciones. Ingresos y gastos extemporáneos. Operaciones a plazo o con precio aplazado. IV - REGLAS DE VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Precio de adquisición o coste de producción. Reglas especiales de los instrumentos financieros. Revalorizaciones y actualizaciones de valores. 3

El valor normal de mercado: -Métodos para su cuantificación. -Efectos de la sustitución del valor contable. V - AMORTIZACIONES Características principales. Amortizaciones deducibles: Métodos. Limitaciones a la deducibilidad. La libertad de amortización. Reglas especiales del inmovilizado inmaterial. Reglas particulares de los arrendamientos con opción de compra o renovación y régimen especial del arrendamiento financiero. Problemática de los fondos de comercio. Particularidades del régimen especial de empresas de reducida dimensión. VI - CORRECCIONES DE VALOR Y PÉRDIDAS POR DETERIORO Insolvencias y riesgo de crédito. Empresas del grupo, multigrupo o asociadas. Deterioro de los instrumentos financieros. Responsabilidades. Reparaciones y garantías. Planes de Pensiones y sistemas análogos. Otras fiscalmente deducibles. Otras fiscalmente no deducibles. Recuperación de las correcciones de valor 4

Particularidades del régimen especial de empresas de reducida dimensión. VII - TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y OPERACIONES SOCIETARIAS Transmisiones lucrativas. Aportaciones no dinerarias. Disolución de entidades, separación de socios, reducciones de capital y distribución no dineraria de beneficios. Primas de emisión de acciones o participaciones sociales. Derechos de suscripción preferente. Fusión, absorción y escisión. Permuta, canje o conversión. Negocios sobre las propias acciones. Corrección monetaria en las transmisiones inmobiliarias. La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. El régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de valores (Remisión íntegra a la asignatura sobre Fiscalidad de Fusiones y Adquisiciones). VIII - OTRAS REGLAS VALORATIVAS (1/2 sesión) Cambios de residencia fiscal. Operaciones con paraísos fiscales. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. IX - DIFERENCIAS DE CALIFICACIÓN (1/2 sesión) Donativos. Partidas no deducibles. La subcapitalización de entidades.

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Deducibilidad de los gastos financieros X - OPERACIONES VINCULADAS (1/2 sesión) Personas o entidades vinculadas. Consecuencias en la determinación de la base imponible. Problemática de los precios de transferencia (Introducción a la asignatura específica). XI - CASO PRÁCTICO FINAL RECAPITULATORIO

SISTEMA DE EVALUACIÓN La calificación de la asignatura se realizará de la siguiente manera:

Concepto

Puntuación %

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Asistencia y participación

15-25

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Casos

35-45

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Exposición Oral

15-25

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Examen Final

15-25

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