INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN DICIEMBRE 2007 EXAMEN TOTAL: DEBE ELEGIRSE UNO DE LOS TRES TEMAS PROPUESTOS TEMA I = EJERCICIOS 1, 2, 3 Y PREGUNTAS TEMA II = EJERCICIOS 1, 2, 4 Y PREGUNTAS TEMA III = EJERCICIOS 1, 3, 4 Y PREGUNTAS EXAMEN PARCIAL: DEBERAN HACER EL EJERCICIO 1, LAS PREGUNTAS, Y OTRO EJERCICIO A ELECCIÓN ENTRE EL 2,3 Y 4 EJERCICIO 1 En la empresa del Sr. XX, que cierra su ejercicio económico al 30/11/2007, se nos proporciona la siguiente información para la realización de los ajustes y extornos que correspondan. 1) CAJA – 20.000 DEUDOR MONEDA EXTRANJERA - 22.000 DEUDOR (corresponde a US$ 1.000) CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR – 30.000 DEUDOR DOCUMENTOS ENDOSADOS – CERO DOCUMENTOS DESCONTADOS – 3.000 ACREEDOR Se realizó el arqueo de valores el día 30/11, encontrándose en poder del cajero lo siguiente (los comprobantes en poder del cajero NO se encuentran contabilizados) • Efectivo moneda nacional por $ 19.000 • Cheque diferido vto. 30/11 por $ 9.000 • Cheque diferido vto. 5/12 por $ 13.000 • Efectivo en moneda extranjera: US$ 1.000 que habían sido adquiridos a $ 22 cada uno • Recibo de un proveedor por $ 10.000 pagado con cheque de la empresa • Recibo de cheque diferido de un proveedor por $ 5.000 pagado con un cheque diferido, vto. 8/12, de un cliente, que endosamos a dicho proveedor • Boleta de venta contado por $ 15.000 más IVA del 20% (el costo de ventas fue contabilizado) • Comprobante interno por vto. cheque diferido por $ 9.000 por cheque diferido vencido en la fecha. • Recibo de alquiler por un depósito en la ciudad de Salto, correspondiente al período del 1/9/2007 al 31/1/2008 por $ 20.000, pagado en efectivo. Nos informan además que la cotización del dólar al 30/11 es de $ 21 por dólar, y que la empresa no utiliza conformes en las operaciones con sus clientes. 2) SEGUROS A PAGAR – 42.000 ACREEDOR SEGUROS – 12.000 DEUDOR SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO – 25.000 DEUDOR SEGUROS A VENCER – 42.000 DEUDOR Revisadas las carpetas de seguros de la empresa, se determina que los saldos precedentes corresponden a dos seguros: uno sobre el edificio y otro sobre las mercaderías. a) Seguros sobre el edificio: fue contratado el 1/1/2006 a 5 años de plazo a partir de dicha fecha. Al cierre del ejercicio 30/11/2006 se hicieron correctamente los ajustes por balance, habiéndose pagado al 30/11/2007 el 60% de la prima que asciende a $ 60.000. El pago realizado en este ejercicio se debito a Seguros pagados por adelantado. b) Seguro sobre las mercaderías: fue contratado el 1/5/2007 a un año de plazo, con una prima de $ 24.000. La única registración realizada por este seguro fue al realizarse el pago de la mitad de la prima, debitándose la cuenta Seguros.

1

3) MERCADERIAS – 625.000 DEUDOR VENTAS A – 1.000.000 ACREEDOR COSTO DE VENTAS A – 480.000 DEUDOR VENTAS B – 825.000 ACREEDOR El saldo de la cuenta mercaderías corresponde, 25.000 a la Mercadería A y 600.000 a la Mercadería B, según el mayor auxiliar de esta cuenta. Realizado el recuento físico de la mercadería al 30/11/2007 se determina que no hay unidades de la mercadería A, existiendo 10.000 unidades de la mercadería B. Las compras de mercadería B durante el ejercicio fueron las siguientes: 31/3/2007 – 60.000 unidades a $ 8 cada una 30/6/2007 – 10.000 unidades a $ 10 cada una 15/7/2007 – se devuelve la mitad de la compra del día 30/6 La empresa decide, en función de su experiencia anterior, crear una previsión por desvalorización de mercaderías del 5% del saldo de la cuenta. 4) INTERESES PERDIDOS – 45.000 DEUDOR INTERESES PERDIDOS A VENCER – 26.000 DEUDOR El saldo de intereses perdidos a vencer surge de un ajuste realizado al cierre del ejercicio anterior, por un préstamo bancario con vencimiento 31/12/2007 Dentro del saldo de intereses perdidos hay un importe de $ 10.000 por un préstamo obtenido el 1/9/2007 a 10 meses de plazo. 5) ALQUILERES A COBRAR – 1.000 DEUDOR ALQUILERES GANADOS – 17.000 ACREEDOR El saldo de Alquileres a cobrar surge de un ajuste realizado al cierre del ejercicio anterior, por el alquiler del subsuelo del edificio, por $ 1.000. El mismo se cobró el 15/12/2006. Durante el ejercicio, el alquiler se aumento a $ 1.500 por mes a partir del 1/10/2007. El saldo de Alquileres Ganados representa los cobros durante el ejercicio. Se Pide: 1) Presentar las actas de arqueo de Caja, Moneda Extranjera y Cheques diferidos a cobrar. 2) Realizar los ajustes que correspondan por balance al 30/11/2007 3) Realizar los extornos correspondientes al 1/12/2007 EJERCICIO 2 En la empresa del Sr. ZZ nos presentan la siguiente información relacionada con sus Maquinarias, al 30/11/2007, fecha de cierre del ejercicio económico: CUADRO DE REVALUACION Y AMORTIZACIÓN AL 30/11/2006 Ej. adq 2000/01 2002/03 2003/04 2005/06

Costo compra 25.000 30.000 50.000 35.000

Coef 4 3 2 1

Costo Reval 100.000 90.000 100.000 35.000

Años V.Util 10 10 10 10

Amort Anual 10.000 9.000 10.000 0

Años 5 3 2

Amort Acum 50.000 27.000 20.000 0

Valor contable 50.000 63.000 80.000 35.000

140.000 325.000 29.000 97.000 228.000 Los saldos de las cuentas correspondientes al 30/11/2006 coinciden con el cuadro de Revaluación y Amortización.

Durante el ejercicio 2006/07 se produjeron las siguientes operaciones vinculadas a las Maquinarias (las operaciones fueron realizadas en efectivo y la empresa no está gravada por IVA)

2

Fecha 15/3/2007

20/6/2007

31/8/2007 30/9/2007

30/11/2007

Operación Se realiza un cambio de motor en la máquina adquirida en el ejercicio 2000/01, que no prolonga su vida útil, pero que permite mejorar la producción disminuyendo significativamente el consumo de combustible. El motor costó $ 20.000 y se pagaron $ 5.000 por su instalación. Se compra una nueva máquina para realizar un nuevo producto para el cual tenemos una importante demanda. El precio de la máquina es de $ 80.000 y se pagan $ 10.000 por el flete desde el puerto a la empresa y $ 10.000 por la instalación y puesta a punto. Se estima su vida útil en 50.000 unidades de producción. Se vende la máquina adquirida en el ejercicio 2002/03 en $ 50.000. Se realiza la puesta a punto anual de las maquinarias, por un costo total de $ 25.000, correspondiendo $ 10000 a las máquinas adquiridas en 2000/01 y 2003/04, y $ 5.000 a la máquina adquirida en el ej. 2005/06 Se decide revaluar los bienes de uso con coeficiente 2 sobre costo revaluado anterior. Durante el ejercicio se produjeron 5.000 unidades del nuevo artículo producido con la máquina adquirida en el ejercicio.

Se pide: 1) Realizar las registraciones del ejercicio correspondientes a la maquinaria. 2) Presentar el cuadro de revaluación y amortización de maquinarias al 30/11/2007 3) Realizar la registración de la amortización del ejercicio y la revaluación de las maquinarias. EJERCICIO 3 La empresa del Sr. WW inició sus actividades el 1/1/2004. A efectos de iniciar la contabilidad el 01.12.2007, proporciona la siguiente información: 1) No se han abonado los sueldos del mes de noviembre, por un total nominal que asciende a $ 15.000. Se está al día con los aportes patronales al BPS y BSE. El sueldo ficto patronal es de $ 15.000, y los aportes correspondientes son: Aporte obrero al BPS: 20%. Aporte patronal al BPS: 10% sobre sueldos del personal y 25% sobre sueldo ficto patronal. Aporte patronal al BSE: 1%. La empresa quiere registrar la provisión para aguinaldo. El personal de la empresa ingresó a la misma con fecha 1/1/2007, habiéndose pagado aguinaldo cuando correspondía. El sueldo se mantiene incambiado desde el inicio. 2) La empresa realiza todas las ventas a crédito documentándolas con cheques diferidos, manteniendo un cuaderno con la información sobre los mismos, que se transcribe a continuación: Vencimiento Descontado Endosado Importe Observaciones 25.10.07 15.10.07 40.000 (a) 10.11.07 30.000 (b) 25.11.07 25.000 cobrado 26/11 15.12.07 15.11.07 45.000 25.01.08 25.11.07 61.000 (c) 15.02.08 30.000 (a) Este documento no fue pago por el firmante original habiéndolo devuelto el acreedor, a quien le pagamos en efectivo. El documento fue entregado a un abogado para gestionar su cobro. (b) El firmante solicitó y obtuvo un concordato con una espera de 6 meses y una quita del 30%

(c) El banco cobró $ 6.000 de intereses, acreditando la cuenta corriente por 55.000.

3

Se decide crear una previsión por deudores incobrables del 10% del total de los créditos por ventas, en función de la experiencia anterior. 3) La empresa tiene una libreta en la cual realiza las anotaciones relacionadas con los movimientos de su cuenta corriente en el Banco Inflable. Se nos proporciona dicha libreta, asi como el estado de cuenta enviado por el Banco por el mes de noviembre. La empresa nunca había conciliado esta información. Libreta Fecha 1/11 3/11 8/11 13/11 20/11 25/11 30/11

de la empresa Concepto Saldo inicial Deposito Cheque 145 Depósito Cheque 150 Liquido descuento ch.diferido a cobrar Depósito

Estado Fecha 1/11 3/11 5/11 7/11

de cuenta enviado por el banco Concepto Saldo inicial Error cheque 9768 otro cliente mes 10/07 Depósito Giro proveedor del exterior por importación De mercaderias, que no han llegado aún Cheque 145 Liquido vale 18.000 vto.10/12 Depósito Liquido descuento ch.diferido a cobrar

10/11 10/11 13/11 25/11

Salidas

Entradas 25.000

20.000 5.000 40.000 55.000 10.000

Debe

Saldo 10.000 35.000 15.000 20.000 (20.000) 35.000 45.000

Haber 2.000 25.000

30.000 20.000 15.000 5.000 55.000

Saldo 8.000 10.000 35.000 5.000 (15.000) 0 5.000 60.000

Se pide: 1) Indique las cuentas que deberán incluirse en el Asiento de Apertura al 1/12/2007, indicando el saldo de las mismas. 2) Presentar por escrito la conciliación bancaria. 3) Realice los extornos que correspondan a dicha fecha. EJERCICIO 4 En la empresa del Sr. YY, que utiliza el sistema de banco y fondo fijo, nos presentan la siguiente información sobre las operaciones del mes de noviembre de 2007. El Fondo Fijo fue establecido en $ 3.000, y las operaciones mayores de $ 500 deben pagarse con cheque. El IVA es del 20%. Al 1/11/2007 la planilla de fondo fijo presentaba los siguientes datos: Fecha 1/10 5/10 15/10 20/10 30/10

Concepto Creación ch. 1001 Imptos.municipales Boletos omnibus BC 1870 arts.oficina Idem Adelanto al cajero

Cuenta ……………………………………….

Entradas 3.000

Salidas 200 50 400 80 1.000

4

Saldo 3.000 2.800 2.750 2.270 1.270

Durante el mes de noviembre las operaciones fueron: Fecha Descripción 1/11 Se descuentan en el BROU dos conformes con vencimiento 31/1/2008, por un total nominal de $ 100.000. El banco nos cobra un interés del 10% y acredita el liquido en cuenta corriente. Nota de crédito bancaria 7811 5/11 Se cobra a un cliente según recibo 555 el saldo de su cuenta corriente. Nos paga en efectivo. 5/11 Se vende al contado por un total de $ 25.000 más IVA, boleta de contado 112, cobrando mitad en efectivo y mitad con cheque. La empresa registra las salidas de mercaderías por cuenta desdoblada. 6/11 Se depositan en el banco los ingresos del día anterior, según boleta de depósito bancario 3112 para el efectivo, y boleta de depósito bancario 3113 para los cheques 10/11 Se paga la cuenta de UTE según recibo 77665 con dinero del fondo fijo, por $ 250 más IVA 12/11 Se realiza una compra a crédito de mercaderías por $ 10.000 más IVA, según factura 111. 15/11 Se emite comprobante interno por vto.cheque diferido a pagar 56789 que vence en la fecha 20/11 Se pagan ANTEL, recibo 76543, con cheque 1005 por $ 1000 más IVA 25/11 Se compra una tarjeta para el celular, de ANCEL, por $ 100, con dinero del fondo fijo 30/11 Se repone el fondo fijo con cheque 1006. El encargado tiene en su poder efectivo por $ 850.

Importe 90.000

10.000 30.000

300 12.000 12.000 1.200 100

Se pide 1) Completar la planilla de fondo fijo. 2) Realizar la registración de las operaciones del mes de noviembre en los libros de primera entrada cuyos rayados se proporcionan 3) Realizar los asientos de resumen correspondientes PREGUNTAS – DEBEN CONTESTARSE 2 PREGUNTAS A ELECCIÓN DE CADA GRUPO DE TRES PREGUNTAS QUE SE PRESENTAN A CONTINUACIÓN. TOTAL 10 PREGUNTAS GRUPO A 1) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio RAZON CORRIENTE? 2) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio LEVERAGE o ENDEUDAMIENTO? 3) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio RENTABILIDAD S/ACTIVOS? GRUPO B 1) ¿Cuál es la definición de Intangibles del Decreto 103/91? 2) ¿Cuál es la definición de Inversiones Temporarias del Decreto 103/91? 3) Indique en que casos son necesarias las Notas a los Estados Contables de acuerdo al Decreto 103/91. GRUPO C 1) ¿Cuál es la clasificación que propone Fowler Newton para los principios sobre los que debe asentarse un buen sistema de control interno? 2) ¿Cuáles son los aspectos a tener en cuenta para la preparación de un Plan de cuentas?

5

3) ¿Cuáles son los criterios establecidos en el Pronunciamiento No.6 del Colegio de Contadores, Administradores y Economistas del Uruguay, para considerar formalmente confiables los registros de una empresa? GRUPO D 1) ¿Qué se entiende, según el Marco Conceptual, como información comprensible, información relevante e información material? 2) ¿Cuáles son, según el Marco Conceptual, las limitaciones a la información relevante y confiable? 3) ¿Cuál es el análisis del equilibrio entre beneficio y costo que establece el Marco Conceptual, en relación a la información contable? GRUPO E 1) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación a la Unidad de Medida? Indique brevemente en qué consiste cada una de ellas. 2) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación al Capital a Mantener? Indique brevemente en que consiste cada una de ellas. 3) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación a la valuación de activos y pasivos? Indique brevemente en qué consiste cada una de ellas.

6