Informe especial: IVA telefonía móvil

Coordinación de Estudios Económicos Subdirección de Gestión de Análisis Operacional

IVA telefonía móvil. diciembre de 2010 Informe No. 30

Informe Nro. 30 IVA telefonía celular. Versión a diciembre de 2010.

RESUMEN 1

El presente documento muestra la evolución del valor reconocido por los responsables del IVA a la telefonía celular. El comportamiento de los ingresos y del número de abonados de las empresas de telefonía celular guarda relación directa con el desempeño económico: es así como los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de este tipo de telefonía. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006, que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa real de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14,0%, lo cual podría sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. En 1995, los abonados en servicio escasamente sumaban 254.011 y a septiembre de 2010, según datos de la Superintendencia de Industria y Comercio, el número de abonados en servicio se situó en 42.942.983, lo cual implicó un incremento del 2,2% con relación al último trimestre del año anterior. COMCEL tiene el 66,4% del total de abonados, le sigue Telefónica Móviles (MOVISTAR) con el 22,6% de usuarios activos, y el 10,9% restante lo tiene TIGO. En cuanto al valor reconocido, éste ascendió a $221.094 millones en el 2009, es decir, un 14,9% más que en el año anterior. Para el 2010 el valor reconocido del quinto bimestre, cuya declaración se presentó en noviembre, ascendió a $ 40.334 millones, es decir, un 3,1% menos que en el mismo bimestre del año anterior. El valor reconocido del año 2010 asciende a $244.913 millones de pesos.

1 Este documento fue elaborado en la Coordinación de Estudios Económicos de la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional DIAN. El uso e interpretación de las cifras y contenido de este informe es responsabilidad del lector que los realice.

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Contenido RESUMEN ..................................................................................................................................... 2 El recaudo del IVA a la telefonía celular ......................................................................................... 4 Introducción ................................................................................................................................... 4 1. Fuentes y cobertura de la información ........................................................................................ 4 2. Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía celular ............................................................. 4 3. Evolución del valor reconocido 2003-2010 ................................................................................. 6 3.1 Valor reconocido en declaraciones de IVA a la telefonía celular 2003 - 2009........................ 6 3.2 Valor reconocido en declaraciones IVA a la telefonía celular - NOViembre 2010 .................. 7

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EL RECAUDO DEL IVA A LA TELEFONÍA CELULAR INTRODUCCIÓN El artículo 35 de la Ley 788 de 2002 estableció en el parágrafo 2 que a partir del 1° de enero de 2003 el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20,0%. Así mismo, dispuso que los 4 puntos porcentuales adicionales a la tarifa general del IVA que hasta entonces estuvo en 16,0%, se destinarían a inversión social, distribuidos así: 75,0% para el plan de fomento, promoción y desarrollo del deporte, atención de juegos deportivos nacionales, juegos paralímpicos nacionales, compromisos olímpicos y paralímpicos adquiridos por la Nación; y, el 25,0% restante a los Departamentos y al Distrito Capital para programas de fomento y desarrollo deportivo, promoción y 2 desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana . A partir de entonces, la DIAN reporta regularmente a la Dirección General del Presupuesto Nacional, del Crédito Público y Tesorería Nacional, Departamento Nacional de Planeación, Ministerio de Cultura, COLDEPORTES, Congreso de la República, y a los diferentes entes de control los valores reconocidos por dicho concepto. El presente documento muestra la evolución del valor reconocido desde el 1° de enero de 2003 h asta la fecha y explica el comportamiento de las principales variables determinantes del reconocimiento.

1. FUENTES Y COBERTURA DE LA INFORMACIÓN La información utilizada para establecer el valor reconocido del IVA a la telefonía móvil es la correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas por el 100,0% de las empresas, que de acuerdo con el Ministerio de Comunicaciones prestan el servicio de telefonía móvil; información disponible en la base de datos estadística de la Coordinación de Estudios Económicos. Se resalta el carácter estadístico de la información y, por lo tanto, esta no puede ser utilizada como prueba en procesos judiciales, de determinación de tributos, ni de otro tipo de actuación jurídica. En la declaración de IVA presentada por los responsables del impuesto, se incluye un renglón denominado “Total saldo a pagar (renglón HA)”, donde se registra el valor reconocido por el responsable en su autoliquidación. Sobre este valor se calculan los 4 puntos porcentuales que fijó la Ley 788 de 2002.

2. ALGUNAS CIFRAS SOBRE LA EVOLUCIÓN DE LA TELEFONÍA CELULAR Antes de revisar la evolución del valor reconocido a pagar de telefonía móvil celular, conviene analizar algunas cifras que ilustran el desempeño de esta actividad en los últimos años. El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía, guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de teléfonos celulares. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados en servicio y en los 2

La distribución, asignación y giro de estos recursos no son de competencia de la DIAN. Ésta sólo informa sobre los valores reconocidos en cada bimestre, de acuerdo al calendario de presentación y pago de las declaraciones de IVA.

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ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa real de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14,0%, lo cual podría sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. Para el tercer trimestre de 2010 el número de abonados en servicio se incrementó 2,2% con relación al trimestre octubre-diciembre de 2009, según informe de octubre de la Superintendencia de Industria y Comercio (Ver cuadro 1). Cuadro 1

Algunos indicadores sobre el comportamiento de la telefonía móvil Abonados en servicio

Aumento en número de abonados en servicio

Variación % abonados en servicio

Variación % nominal PIB

Variación % real PIB

2001

3,265,261

1,008,460

44.7%

8.4%

1.8%

2002

4,596,594

1,331,333

40.8%

8.5%

2.5%

2003

6,186,206

1,589,612

34.6%

10.9%

3.9%

2004

10,400,578

4,214,372

68.1%

12.7%

5.3%

2005

21,849,993

11,449,415

110.1%

10.5%

5.0%

2006

29,762,715

7,912,722

36.2%

13.1%

7.1%

2007

33,941,118

4,178,403

14.0%

12.0%

6.3%

2008

41,364,753

7,423,635

21.9%

10.7%

2.7%

2009

42,025,520

660,767

1.6%

5.8%

0.8%

2010*

42,942,983

917,463

2.2%

7.1% (e)

4.0% (e)

Año

Fuente número de abonados: Hasta el año 2008, Ministerio de Comunicaciones. 2009 y 2010, Superitendencia de Industria y Comercio. Fuente PIB: 2001 a 209 DANE, cuentnas nacionales. 2010: Ministerio de Hacienda. * Cifras de abonados a septiembre de 2010. Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio. (e): Estimado: Ministerio de Hacienda, supuestos macroeconómicos de junio 29 de 2010. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

Es importante el incremento en el número de abonados en servicio que se ha registrado desde que la telefonía móvil opera en el país. En 1995, los abonados en servicio sumaban 254.011 y al finalizar el tercer trimestre 2010 el número de abonados llega a 42.9 millones en servicio, siendo Comcel el de mayor participación. (Ver cuadro 2). Cuadro 2 Abonados en servicio por operador a septiembre de 2010 Número de abonados en servicio

Operador Comcel

Part. %

28,521,356

66.4%

9,720,075

22.6%

Tigo

4,701,552

10.9%

Total

42,942,983

100%

Telefónica Móviles Colombia S.A.

Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio, con cifras a septiembre de 2010. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis operacional - DIAN

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3. EVOLUCIÓN DEL VALOR RECONOCIDO 2003-2010 Enseguida se presentan los valores reconocidos en las declaraciones del IVA por las empresas encargadas de prestar el servicio a la telefonía celular del período 2003 – 2010.

3.1 VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES DE IVA A LA TELEFONÍA CELULAR 2003 - 2009 En el año 2003, dada la vigencia de la ley, sólo ingresó el valor reconocido de cinco (5) bimestres y su monto ascendió a $34.0 mil millones. En el año 2004 el valor reconocido de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil creció 86,7%. (Ver cuadro 3)

Cuadro 3 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil: valor del impuesto reconocido de los cuatro puntos porcentuales (millones de $) Valor Bimestres Período reconocido Var. % consolidados 2003

34,027

n.a

I03-V03

2004

63,531

86.7%

VI03-V04

2005

64,061

0.8%

VI04-V06

2006

99,901

55.9%

VI05-V06

2007

182,378

82.6%

VI06-V07

2008

192,490

5.5%

VI07-V08

2009

221,094

14.9%

VI08-V09

n.a: no aplica Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

En el año 2005, el valor reconocido creció 0,8% con relación al 2004, a pesar de que se llegó a la cifra de 22 millones de usuarios de telefonía móvil. Este menor dinamismo del recaudo en el 2005 se explica por el incremento de las importaciones gravadas. Mientras éstas crecieron 133,5% con relación al año anterior, los ingresos brutos por operaciones gravadas que constituyen la base del impuesto lo hicieron a una tasa del 52,2%, y por su parte, los impuestos descontables por importaciones crecieron 115,2%. En los dos años siguientes el valor reconocido del IVA a la telefonía celular muestra un mayor dinamismo, alcanzando en el año 2007 una tasa de crecimiento del 82,6%, hecho explicado en parte por la disminución de las importaciones gravadas y por ende menores impuestos descontables lo que genera un mayor impuesto generado. En el año 2008 el crecimiento se modera, y se ubica en 5,5% mientras que el saldo reconocido a pagar creció 5,3%. En el 2009 el valor reconocido a pagar crece a un mayor ritmo (14,9%) debido, fundamentalmente, a la caída de los impuestos descontables y, especialmente, a los descontables por operaciones de importación.

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3.2 VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES IVA A LA TELEFONÍA CELULAR NOVIEMBRE 2010 En noviembre de 2010, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular disminuyó 3,1% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $41.6 miles de millones a $40.3 miles de millones. Es conveniente recordar que este valor reconocido corresponde al quinto bimestre (septiembre-octubre) de 2010 y cuya declaración se presentó en noviembre.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $201.7 miles de millones de pesos un 3,1% menos que en el mismo período del año anterior. Este comportamiento se explica porque los impuestos descontables por operaciones de importación y por compras y servicios gravados, crecieron a mayor ritmo que el impuesto a cargo (ver cuadro 4). Mientras el impuesto a cargo creció 7.7% los impuestos descontables por operaciones de importación crecieron 121.8% y los impuestos descontables por compras y servicios crecieron 14.3%.

Cuadro 4 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre septiembre-octubre de 2009-2010 Cifras en millones de pesos Renglones 2009 Ingresos por operaciones gravadas (BD) 1,460,783 Importaciones gravavadas (Bi) 89,068 Total impuesto generado (Fu) 273,464 Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 14,215 Total Impuestos descontables (Gr) 64,053 1 Total saldo a pagar (Ha)/ 208,014

2010 Var.% 10/09 1,608,717 10.1% 197,258 121.5% 294,478 7.7% 31,531 121.8% 91,241 42.4% 201,669 -3.1%

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte diciembre 29 de 2010. /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

A continuación se muestran las cifras de los valores reconocidos del IVA a la telefonía móvil celular (ver cuadro 5).

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Cuadro 5 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2009 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

Bimestre noviembrediciembre 2008 Enero de 2009

Bimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre juliofebrero abril junio agosto Marzo de 2009 Mayo de 2009 Julio de 2009 Septbre de 2009

Bimestre Total a noviembre septbre_octubre 2009 Novbre/09

146,907 7,345

180,551 9,028

188,254 9,413

182,518 9,126

199,225 9,961

208,014 10,401

1,105,469 55,273

29,381 13.3%

36,110 16.3%

37,651 17.0%

36,504 16.5%

39,845 18.0%

41,603 18.8%

221,094 100.0%

Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, Subdirección de Gestión y Análisis Operacional-Dian, 09-12-2009

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2010 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

Bimestre noviembrediciembre 2009 Enero de 2010

Bimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre juliofebrero abril junio agosto Marzo de 2010 Mayo de 2010 Julio de 2010 Septbre de 2010

Bimestre Total a noviembre septbre_octubre 2010 Novbre/10

204,823 10,241

214,771 10,739

197,506 9,875

200,990 10,049

204,810 10,240

201,669 10,083

1,224,567 61,228

40,965 16.7%

42,954 17.5%

39,501 16.1%

40,198 16.4%

40,962 16.7%

40,334 16.5%

244,913 100.0%

Fuente: DIAN - Dirección de Gestión Organizacional - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, 30-12-2010

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