Informe especial: IVA telefonía móvil

Coordinación de Estudios Económicos

Subdirección de Gestión de Análisis Operacional

IVA telefonía móvil. Julio de 2009 Informe No. 21

Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

2 Resumen1

El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía celular guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de este tipo de telefonía. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006, que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. En 1995, los abonados en servicio escasamente sumaban 254.011 y a marzo de 2009, según datos de la Superintendencia de Industria y Comercio , el número de abonados en servicio se situó en 41.413.538; lo cual implicaría un incremento del 0,1% con relación al trimestre anterior. COMCEL tiene el 67,0% del total de abonados, le sigue Telefónica Móviles (MOVISTAR) con el 24,0% de usuarios activos, y el 9,0% restante lo tiene TIGO. El valor reconocido de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil del período 2003-2008 presentó un comportamiento determinado por la rápida expansión de este servicio. En el 2003 el valor reconocido fue de $34.027 millones; en el 2004: $ 63.531 millones; en el 2005: $ 64.061 millones; en el 2006 $99.901 millones; en el 2007 $182.378 millones, es decir, un 82,6% más que en el año anterior y en el 2008 llegó a $192.490 millones, un 5.5% más que el año anterior. Para el sexto bimestre del año 2008 (noviembre-diciembre) cuya declaración se presentó en enero de 2009 el valor reconocido fue $29,4 mil millones, un 14,2% más que en el mismo bimestre del año anterior. En el primer bimestre de 2009 (enero-febrero) el valor reconocido fue de $36,1 mil millones lo cual significó un incremento del 6,9% con respecto al mismo período del año anterior. El segundo bimestre de 2009 (marzo-abril) registró un valor reconocido por concepto del IVA a la telefonía celular de $37.7 mil millones. El total reconocido en el 2009 asciende, por lo tanto, a $103,1 mil millones.

Este informe fue presentado por Carlos Herminio Jaime Puentes, funcionario de la Coordinación de Estudios Económicos y revisado por Pastor Sierra Reyes jefe de la Coordinación de Estudios Económicos de la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional DIAN. El uso e interpretación de las cifras y contenido de este informe es responsabilidad del lector que los realice.

1

DIAN – Subdirección de Gestión de Análisis Organizacional – Coordinación de Estudios Económicos

Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

3

Tabla de contenido IVA a la telefonía móvil celular PÁGS. Introducción

............................................................

4

1. Fuentes y cobertura de la información

4

2. Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía móvil celular

4

3. Evolución de los valores reconocidos a pagar 2003-2009 3.1. Valor reconocido 2003-2008

...................... ............................

5

...................... ............................

5

3.2. Valor reconocido en delcaraciones de IVA telefonía celular - enero 2009

............................

7

3.3. Valor reconocido en delcaraciones de IVA telefonía celular - marzo 2009

............................

7

3.4. Valor reconocido en delcaraciones de IVA telefonía celular - mayo 2009

............................

8

............................

10

4. Metodología de la proyección del valor reconocido de IVA a la telefonía celular 4.1. Proyección método elasticidad unitaria del recaudo 4.2. Proyección método series

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Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

4

El recaudo del IVA a la telefonía celular Introducción El artículo 35 de la Ley 788 de 2002 estableció en el parágrafo 2, que a partir del 1 de enero de 2003, el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%. Así mismo, dispuso que el 4% adicional a la tarifa que hasta entonces estuvo en 16%, se destinaría a inversión social, distribuidos así: 75% para el plan de fomento, promoción y desarrollo del deporte, atención de juegos deportivos nacionales, juegos paralímpicos nacionales, compromisos olímpicos y paralímpicos adquiridos por la Nación. Y el 25% restante a los Departamentos y al Distrito Capital para programas de fomento y desarrollo deportivo, promoción y desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana2. A partir de entonces, la DIAN certifica regularmente a la Dirección General del Presupuesto Nacional, del Crédito Público y Tesorería Nacional, Departamento Nacional de Planeación, Ministerio de Cultura, COLDEPORTES, Congreso de la República, y a los diferentes entes de control los valores recaudados por dicho concepto. El presente documento, muestra la evolución del recaudo desde el 1 de enero de 2006 hasta la fecha, explica el comportamiento de las principales variables determinantes del recaudo, y finalmente presenta la proyección de los ingresos por concepto de recaudo para la presente vigencia. 1.

Fuentes y cobertura de la información

La información utilizada para establecer el valor reconocido del IVA a la telefonía móvil es la correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas por el 100% de las empresas que de acuerdo con el Ministerio de Comunicaciones, utilizan tecnología de telefonía móvil; información disponible en la base de datos estadística de la Coordinación de Estudios Económicos. Se resalta el carácter estadístico de la información y, por lo tanto, esta no puede ser utilizada como prueba en procesos judiciales, de determinación de tributos, ni de otro tipo de actuación jurídica. En la declaración de IVA presentada por los responsables del impuesto, se incluye un renglón denominado “saldo a pagar (renglón HA)”, que es donde se registra el valor reconocido que el responsable acepta en su autoliquidación como el impuesto para la Administración Tributaria. Sobre este valor reconocido se ha calculado el 4% que fijó la Ley 788 de 2002.

2.

Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía celular

Antes de revisar la evolución del recaudo de telefonía móvil celular, conviene analizar algunas cifras que ilustran el desempeño de esta actividad en los últimos años. El comportamiento de la economía influye sobre el crecimiento de esta actividad, bien sea porque numerosos agentes económicos adquieren el teléfono celular como medio o herramienta de trabajo, o porque acceden a este aparato cuando disponen de los recursos necesarios. El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía, guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de teléfonos celulares. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados en servicio y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa real de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14%, lo cual puede sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. Ver cuadro 1.

2

Esta distribución, asignación y giro de estos recursos no son de competencia de la DIAN. Ésta sólo informa sobre los valores reconocidos de cada bimestre, de acuerdo al calendario de presentación y pago de las declaraciones de IVA.

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Cuadro 1

Algunos indicadores sobre el comportamiento de la telefonía móvil Año

Abonados en servicio

Aumento en número de abonados en servicio

Variación % Contraprestación 5% Variación % Variación % nominal Variación % real PIB abonados en PIB (Millones $) contraprestación 5% servicio

1995

254,011

1996

522,857

268,846

105.8%

19,051

1997

1,264,763

741,906

141.9%

33,305

1998

1,800,229

535,466

42.3%

53,749

1999

1,966,535

166,306

9.2%

44,247

25.0%

5.2%

19.3%

2.1%

74.8%

20.8%

3.4%

61.4%

15.4%

0.6%

-17.7%

7.9%

-4.2%

2000

2,256,801

290,266

14.8%

41,325

-6.6%

15.4%

2.9%

2001

3,265,261

1,008,460

44.7%

53,615

29.7%

7.8%

1.5%

2002

4,596,594

1,331,333

40.8%

79,244

47.8%

7.9%

1.9%

2003

6,186,206

1,589,612

34.6%

121,847

53.8%

13.3%

4.6%

2004

10,400,578

4,214,372

68.1%

96,637

-20.7%

13.3%

4.7%

2005

21,849,993

11,449,415

110.1%

170,622

76.6%

12.2%

5.7%

2006

29,762,715

7,912,722

36.2%

229,488

34.5%

14.2%

6.9%

2007

33,941,118

4,178,403

14.0%

272,102

18.6%

12.7%

7.5%

2008

41,364,753

7,423,635

21.9%

290,110

6.6%

7.4%

2.5%

2009*

41,413,538

48,785

0.1%

72,231

n.a.

5.6% (e)

0.5% (e)

Fuente:Ministerio de Comunicaciones:Dirección Administración de Recursos de Comunicaciones. * Cifras de abonados a marzo de 2009. Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. (e): Estimado: Ministerio de Hacienda, supuestos macroeconómicos de mayo 7 de 2009: Las cifras del PIB del 2003 al 2008 se actualizaron con base en los supuestos de mayo

Nótese el significativo incremento en el número de abonados en servicio que se ha registrado desde que la telefonía móvil opera en el país. En 1995, los abonados en servicio sumaban 254.011 y al finalizar el 2008, totalizan 41,4 millones. (Ver cuadro 1). Para el primer trimestre de 2009 se presenta un aumento del 0,1% en el número de abonados en servicio, lo cual indica un menor ritmo de crecimiento, hecho que coincide con la contracción de la economía.

Cuadro 2 Abonados en servicio por operador Operador de telefonía móvil Comcel Telefónica Móviles Colombia Móvil Total

Abonados en servicio

Part. %

27,843,535 9,805,773 3,764,230 41,413,538

67% 24% 9% 100%

Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio, con cifras a marzo de 2009. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis operacional DIAN

3.

Evolución del valor reconocido 2003-2009

Enseguida se presenta los valores reconocidos del IVA a la telefonía celular 2003 – 2008 y lo corrido del 2009. 3.1. Valor reconocido en declaraciones de IVA a la telefonía celular 2003 - 2008 En el 2003, dada la vigencia de la ley, sólo ingresó el valor reconocido de cinco (5) bimestres. En el 2004 el valor reconocido de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil creció 86,7%. Ver cuadro 3. DIAN – Subdirección de Gestión de Análisis Organizacional – Coordinación de Estudios Económicos

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Cuadro 3 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil: valor reconocido de los cuatro puntos porcentuales (millones de $)

Período 2003 2004 2005 2006 2007 2008

1

/ /2 /3 /4 /56 /

Valor reconocido 34,027 63,531 64,061 99,901 182,378 192,490

Var. % 86.7% 0.8% 55.9% 82.6% 5.5%

n.a: no aplica 1 / : La ley aplica desde el 1 de enero de 2003, es decir a partir del bimestre enero-febrero de 2003, que se declaró y pagó en marzo de 2003, de suerte que en el año 2003 sólo ingresó el recaudo de cinco (5) bimestres. 2. / Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2003 a septiembre - octubre de 2004. Si se compara el recaudo del año 2004, haciéndolo equivalente al del 2003, en términos del número de períodos que ingresaron, esto es, se descuenta el recaudo de un bimestre, la tasa de crecimiento del recaudo del IVA a la telefonía celular en el 2004 es de 65.3%, que de todas formas es alta. 3

/ : Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2004 a septiembre - octubre de 2005. 4 / : Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2005 a septiembre-octubre de 2006 5 / : Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2006 a septiembre-octubre de 2007 6 / : Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2007 a septiembre-octubre de 2008 Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

En el año 2005, el valor reconocido creció 0.8% con relación al 2004, a pesar de que se llegó a la cifra récord de 22 millones de usuarios de telefonía móvil. En los dos años siguientes el valor reconocido del IVA a la telefonía celular muestra un mayor dinamismo, alcanzando en el año 2007 una tasa de crecimiento del 82,6%, hecho explicado en parte por la disminución de las importaciones gravadas y de los impuestos descontables y por el mayor incremento del impuesto generado. En el año 2008 el crecimiento se modera, y se ubica en 5.5%. El saldo reconocido a pagar creció 5.3% (ver cuadro 4).

Cuadro 4 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Cifras en millones de pesos 2006

Renglones

/1

2007

/2

2008 /3

Var. % 07/06

Var. % 08/07

Ingresos por operaciones gravadas (BD)

8,141,773

8,885,754

9,111,937

9.1%

2.5%

Importaciones gravavadas (Bi)

2,603,519

1,634,483

1,664,443

-37.2%

1.8%

Compras y servicios gravados (Bk)

1,921,962

2,089,612

2,243,107

8.7%

7.3%

Total compras netas (Iz)

4,866,911

3,859,166

4,221,256

-20.7%

9.4%

Total impuesto generado (Fu)

1,274,337

1,550,789

1,653,587

21.7%

6.6%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb)

416,474

261,436

266,142

-37.2%

1.8%

Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs)

307,985

332,347

368,394

7.9%

10.8%

Total Impuestos descontables (Gr)

724,508

595,589

648,810

-17.8%

8.9%

Retenciones por iva (Gt)

7,684

8,948

8,434

16.4%

-5.7%

Total saldo a pagar (Ha)/4

519,903

946,252

996,344

82.0%

5.3%

Total saldo a favor (Hb)

16,302

0

0

-100.0%

0.0%

/1: Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2005 a septiembre-octubre de 2006 /2: Incluye los bimestres noviembre diciembre de 2005 al bimestre septiembre octubre de 2006 /3: Incluye los bimestres noviembre diciembre de 2006 al bimestre septiembre octubre de 2007 /4: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable. Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas por los responsables de IVA telefonía móvil, con fecha de corte febrero 14 de 2008. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Dian

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3.2. Valor reconocido en declaraciones IVA a la telefonía celular - enero 2009 En enero de 2009, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 14,2% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $25,7 miles de millones a $29,4 miles de millones. Es conveniente recordar que este valor reconocido corresponde al sexto bimestre (noviembre-diciembre) de 2008. Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $151.5 miles de millones de pesos. Si bien el impuesto generado creció 5,1% con relación al bimestre del año pasado, el total de impuestos descontables cayó 2,5% lo cual implicó que el saldo a pagar reconocido creciera un 13,6% (ver cuadro 5). C u a d ro 5 Im p u esto al valo r ag reg ad o d e telefo n ía celu lar m ó vil B im estre n o viem b re-d iciem b re d e 2008 C ifras en m illo n es d e p eso s R e n g lo n e s

2008

In g re so s p o r o p e ra cio n e s g ra va d a s (B D )

2007

V a r.% 0 8 /0 7

1 ,5 9 1 ,3 7 9

1 ,6 0 1 ,5 1 1

-0 .6 %

Im p o rta cio n e s g ra va va d a s (B i)

3 2 6 ,6 0 0

4 4 9 ,1 0 1

-2 7 .3 %

C o m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (B k)

6 1 3 ,2 8 8

3 4 8 ,6 4 0

7 5 .9 %

T o ta l co m p ra s n e ta s (Iz)

9 5 8 ,8 5 6

9 7 9 ,7 0 6

-2 .1 %

T o ta l im p u e sto g e n e ra d o (F u )

3 0 1 ,4 2 5

2 8 6 ,9 1 5

5 .1 %

5 2 ,1 8 0

7 1 ,8 4 1

-2 7 .4 %

Im p u e sto d e sco n ta b le p o r o p e ra cio n e s d e im p o rta ció n (G b ) Im p u e sto d e sco n ta b le p o r co m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (G s) T o ta l Im p u e sto s d e sco n ta b le s (G r)

8 4 ,5 6 1

7 9 ,9 6 7

5 .7 %

1 4 8 ,5 3 1

1 5 2 ,3 1 0

-2 .5 %

R e te n cio n e s p o r iva (G t) T o ta l sa ld o a p a g a r (H a )/

1

1 ,4 4 3

1 ,2 6 1

1 4 .4 %

1 5 1 ,4 5 1

1 3 3 ,3 4 4

1 3 .6 %

0

0

0 .0 %

T o ta l sa ld o a fa vo r (H b )

Fuente: B odega de datos: declaraciones de IV A presentadas,con fecha de corte febrero 12 de 2009. /1: La inform ación del renglón H a corresponde al valor reconocido por el responsable. E laboró: C oordinación de E studios E conóm icos - S ubdirección de G estión de A nálisis O peracional - D IA N .

3.3. Valor reconocido en declaraciones IVA a la telefonía celular - marzo 2009 En marzo de 2009, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 6,9% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $33,8 miles de millones a $36,1 miles de millones. Es conveniente recordar que este valor reconocido corresponde al primer bimestre (enero-febrero) de 2009. Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $190.1 miles de millones de pesos. Si bien el impuesto generado creció 4,0% con relación al bimestre del año pasado, el total de impuestos descontables cayó 4,8% lo cual implicó que el saldo a pagar reconocido creciera un 8,6% (ver cuadro 6). C u ad ro 6 Im p u esto al valo r ag reg ad o d e telefo n ía c elu lar m ó vil B im estre en ero -feb rero d e 2 009 C ifras en m illo n es d e p eso s R e n g lo n e s In g re so s p o r o p e ra cio n e s g ra va d a s (B D )

2009

2008

V a r.% 0 9 /0 8

1 ,4 8 9 ,7 7 3

1 ,4 5 9 ,5 7 1

2 .1 %

Im p o rta cio n e s g ra va va d a s (B i)

1 3 4 ,5 3 2

2 5 7 ,1 2 5

-4 7 .7 %

C o m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (B k)

4 1 8 ,3 0 0

3 2 1 ,6 7 1

3 0 .0 %

T o ta l co m p ra s n e ta s (Iz)

5 8 7 ,1 9 3

6 0 7 ,6 3 8

-3 .4 %

T o ta l im p u e sto g e n e ra d o (F u )

2 7 8 ,7 8 9

2 6 8 ,1 8 6

4 .0 %

Im p u e sto d e sco n ta b le p o r o p e ra cio n e s d e im p o rta ció n (G b )

2 1 ,4 6 2

4 1 ,1 3 4

-4 7 .8 %

Im p u e sto d e sco n ta b le p o r co m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (G s)

6 3 ,8 6 7

5 0 ,1 4 2

2 7 .4 %

T o ta l Im p u e sto s d e sco n ta b le s (G r)

8 7 ,3 7 5

9 1 ,7 5 7

-4 .8 %

1 ,3 6 1

1 ,4 8 3

-8 .2 %

1 9 0 ,0 5 3

1 7 4 ,9 4 6

8 .6 %

0

0

0 .0 %

R e te n cio n e s p o r iva (G t) T o ta l sa ld o a p a g a r (H a )/ 1 T o ta l sa ld o a fa vo r (H b )

F uente: B odega de datos: declaraciones de IV A presentadas,con fecha de corte abril 15 de 2009. /1: La inform ación del renglón H a corresponde al valor reconocido por el responsable. E laboró: C oordinación de E studios E conóm icos - S ubdirección de G estión de A nálisis O peracional - D IA N .

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3.4. Valor reconocido en declaraciones IVA a la telefonía celular - mayo 2009 En mayo de 2009, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 20,8% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $31,2 miles de millones a $37,7 miles de millones. Es conveniente recordar que este valor reconocido corresponde al segundo bimestre (marzo-abril) de 2009. Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que los ingresos por operaciones gravadas disminuyeron 1,6% con relación la bimestre anterior, debido a la contracción de la economía; sin embargo, el saldo a pagar reconocido ascendió a $188.3 miles de millones de pesos lo cual implicó un crecimiento del 16,0%. Este comportamiento se explica por la caída de los impuestos descontables, los cuales se contrajeron en 19,6%. (ver cuadro 7).

C u ad ro 7 Im p u esto al valo r ag reg ad o d e telefo n ía c elu lar m ó vil B im estre m arzo -ab ril d e 20 09 C ifras en m illo n es d e p eso s R e n g lo n e s In g re so s p o r o p e ra cio n e s g ra va d a s (B D )

2009

2008

V a r.% 0 9 /0 8

1 ,4 3 1 ,6 1 8

1 ,4 5 4 ,4 8 5

-1 .6 %

Im p o rta cio n e s g ra va va d a s (B i)

1 3 7 ,6 2 6

2 9 2 ,8 9 1

-5 3 .0 %

C o m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (B k)

4 0 6 ,8 7 1

3 7 9 ,9 7 6

7 .1 %

T o ta l co m p ra s n e ta s (Iz)

5 9 5 ,0 3 7

7 0 0 ,4 2 9

-1 5 .0 %

T o ta l im p u e sto g e n e ra d o (F u )

2 7 5 ,0 8 3

2 6 9 ,9 0 4

1 .9 %

Im p u e sto d e sco n ta b le p o r o p e ra cio n e s d e im p o rta ció n (G b )

2 1 ,9 7 6

4 6 ,8 4 9

-5 3 .1 %

Im p u e sto d e sco n ta b le p o r co m p ra s y se rvicio s g ra va d o s (G s)

6 1 ,2 9 7

5 8 ,7 0 9

4 .4 %

T o ta l Im p u e sto s d e sco n ta b le s (G r)

8 5 ,4 4 7

1 0 6 ,2 1 8

-1 9 .6 %

R e te n cio n e s p o r iva (G t) T o ta l sa ld o a p a g a r (H a )/ 1

1 ,3 8 2

1 ,4 1 2

-2 .1 %

1 8 8 ,2 5 4

1 6 2 ,2 7 4

1 6 .0 %

0

0

0 .0 %

T o ta l sa ld o a fa vo r (H b )

F uente: B odega de datos: declaraciones de IV A presentadas,con fecha de corte junio 23 de 2009. /1: La inform ación del renglón H a corresponde al valor reconocido por el responsable. E laboró: C oordinación de E studios E conóm icos - S ubdirección de G estión de A nálisis O peracional - D IA N .

DIAN – Subdirección de Gestión de Análisis Organizacional – Coordinación de Estudios Económicos

Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

9

A continuación se muestran las cifras de los valores reconocido del IVA a la telefonía móvil celular (ver cuadro 8).

Cuadro 8

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2006 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembreBimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre juliofebrero/2 abril/3 junio/4 diciembre 2005/1 agosto/5 Enero de 2006 Marzo de 2006 Mayo de 2006 Julio de 2006 Septbre de 2006 49,715 2,486

83,919 4,196

94,967 4,748

9,943 16,784 18,993 10.0% 16.8% 19.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos 3 / : Información a 30 de mayo/06 Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos-Dian, 12-18-2006 /* Corresponde al recaudo neto Tesorería

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

123,812 6,191

164,371 8,219

146,010 7,300

24,762 13.6%

32,874 18.0%

29,202 16.0%

168,823 8,441

155,783 7,789

25,735 13.4%

33,765 17.5%

31,157 16.2%

Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de 2002 Participación porcentual por bimestre

142,321 7,116

28,464 35,074 15.6% 19.2% / : Información a febrero 7 de 2007 2 / : Información a abril 17 de 2007 /3: Información a junio 7 de 2007

171,744 8,587

180,551 9,028

188,254 9,413

29,381 28.5%

36,110 35.0%

37,651 36.5%

Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, Subdirección de Gestión y Análisis Operacional-Dian, 12-02-2009

Bimestre Total noviembre /6 septbre_octubre 30 2007 Novbre/07

175,369 8,768

175,463 8,773

160,005 8,000

911,889 45,594

32,001 182,378 17.5% 100.0% / : Información a agosto 6 de 2007 5 / : Información a octubre 9 de 2007 /6: Información a diciembre 12 de 2007 4

Bimestre Total noviembre septbre_octubre/6 30 2008 Novbre/08 161,962 8,098

962,452 48,123

34,349 35,093 32,392 192,490 17.8% 18.2% 16.8% 100.0% 4 / : Información a febrero 14 de 2008 / : Información a agosto 14 de 2008 2 5 / : Información a abril 18 de 2008 / : Información a octubre 15 de 2008 3 6 / : Información a junio 10 de 2008 / : Información a diciembre 16 de 2008 1

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2009 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre Bimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre julionoviembre/1 /2 /3 /4 /5 agosto febrero abril junio diciembre 2008 Enero de 2009 Marzo de 2009 Mayo de 2009 Julio de 2009 Septbre de 2009 146,907 7,345

499,507 24,975

15,233 16,266 22,682 99,901 15.2% 16.3% 22.7% 100.0% 2 / : Información a 6 de febrero/06 / : Información a 4 de abril/06 4 5 / : Información a 9 de agosto/06 / : Información a 10 de octubre/06

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2008 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembreBimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre juliodiciembre 2007/1 febrero/2 abril/3 junio/4 agosto/5 Enero de 2008 Marzo de 2008 Mayo de 2008 Julio de 2008 Septbre de 2008 128,677 6,434

113,410 5,671

1

1

Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, Subdirección de Gestión y Análisis Operacional-Dian, 17-12-2008

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002

81,330 4,066

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2007 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembreBimestre enero- Bimestre marzo- Bimestre mayo- Bimestre julio/1 /2 /3 /4 /5 diciembre 2006 agosto febrero abril junio Enero de 2007 Marzo de 2007 Mayo de 2007 Julio de 2007 Septbre de 2007

Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos-Dian, 12-12-2007

CONCEPTO Fechas de declaración y pago Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de 2002

76,165 3,808

Bimestre Total noviembre septbre_octubre/6 30 2006 Novbre/06

0

0

0 0 0.0% 0.0% / : Información a febrero 12 de 2009 /2: Información a abril 15 de 2009 3 / : Información a junio 23 de 2009

Bimestre Total noviembre /6 septbre_octubre 30 2009 Novbre/09

0

515,712 25,786

0 0.0%

103,142 100.0%

1

DIAN – Subdirección de Gestión de Análisis Organizacional – Coordinación de Estudios Económicos

Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

4.

10

Metodología de la proyección del saldo a pagar reconocido de IVA a la telefonía celular

En esta sección se presentan de manera resumida las metodologías empleadas para estimar el valor reconocido por concepto de IVA a la telefonía celular así como el cálculo que cada una de ellas arroja.

El primer método de cálculo se hace a partir del valor reconocido del período inmediato, suponiendo que el valor reconocido de este año presentará un desempeño similar al obtenido el año anterior. Tiene en cuenta la información de las declaraciones de IVA presentadas hasta la fecha por las compañías de telefonía celular, considera elasticidad unitaria y simplemente actualiza el valor reconocido promedio bimestral obtenido en el año inmediatamente anterior, aplicando la tasa de crecimiento nominal del PIB. Un segundo método, es el denominado "método de series", que consiste principalmente en considerar el valor reconocido y medir el peso que representaba a la misma fecha en el año ó años anteriores y del resultado deducir una nueva previsión, suponiendo que en el año que se va a estimar se presentarán las mismas participaciones. Independientemente de la metodología adoptada, debe tenerse en cuenta que la estimación realizada puede ser modificada por dos razones esenciales: -

Cambios en los supuestos de crecimiento del PIB utilizados en la proyección

-

La evolución registrada de los ingresos facturados en lo corrido del año es diferente a la que se presentará en los períodos faltantes.

4.1. Proyección del valor reconocido de los 4 puntos de IVA de telefonía móvil celular: Método elasticidad unitaria del recaudo De acuerdo con los supuestos macroeconómicos básicos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público3 la tasa de crecimiento nominal del PIB prevista para el año 2009 es de 5,6%. Como el valor reconocido del año 2008 fue de $ 192.490 millones, el del año 2009 podría situarse en $ 203.2 mil millones. (Ver cuadro 9).

Cuadro 9 Estimación valor reconocido de los cuatro(4) puntos porcentuales del IVA a la telefonía móvil celular año 2009: Método: elasticidad unitaria Valor reconocido 4 puntos telefonía celular (millones $) año 2008 Tasa de crecimiento nominal PIB 2009 Valor reconocido 4 puntos telefonía celular (millones $) año 2009 (e)

192,490 5.6% 203,186

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Dian

4.2.

Proyección del valor reconocido de los 4 puntos de IVA de telefonía móvil celular: Método de series

Otra forma alternativa de proyectar el valor reconocido la constituye el denominado método de series descrito arriba. De acuerdo con este método, el valor reconocido del 2009 ascendería a $219,0 mil millones de pesos.

3

Supuestos macroeconómicos Minhacienda a mayo 7 de 2009.

DIAN – Subdirección de Gestión de Análisis Organizacional – Coordinación de Estudios Económicos

Informe Nro. 21 sobre IVA telefonía celular. Versión a julio de 2009.

11 Cuadro 10

Estimación del valor reconocido de los cuatro(4) puntos porcentuales del IVA a la telefonía móvil celular año 2009: Método Series Participación del año 2008 a mayo

47.1%

Valor reconocido a mayo de 2009

103,142

Valor reconocido 4 puntos telefonía celular (mill. $) año 2009 (e)

219,001

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos-DIAN De acuerdo con los cálculos anteriores el valor reconocido de los 4 puntos del IVA a la telefonía celular en el 2009 estaría cercano a los $203.2 mil millones de pesos.

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