Las tecnologías de la información, las telecomunicaciones y el control fiscal MÉXICO

Agosto 2014

Fuentes de información (RFC) En el SAT se estudian las conductas de evasión identificadas en núcleos de contribuyentes que presentan indicios de irregularidades en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las conductas de evasión son detectadas a través de las siguientes fuentes:

Contribuyente Bases de datos del SAT Declaraciones Pagos Dictámenes Devoluciones Informativas Avisos

RFC Clave que permite vincular la información del ciudadano y verificar su identidad en diferentes ámbitos

Factura Electrónica

Terceros Dependencias públicas o privadas Intereses Compras al Gobierno Notarios Secretarías y Dependencias Públicas

Ciclo del cumplimiento Se incide integralmente en el ciclo tributario para fomentar el cumplimiento voluntario se reducen los costos indirectos de tributación y se fortalecen los derechos de los contribuyentes.

Menos deseable

Obligación de contribuir Medidas contra Incrementan las incumplidos consecuencias

PAE más PAEcorto

Mayor Garantías de responsabilidad pago solidaria

Acuerdos Controversia conclusivos jurídica

Se reducen los Costos costos dede indirectos pagar tributación impuestos CICLO TRIBUTARIO

Embargo de cuentas, avance en auditorias, etc.

Más deseable Inscribirse de Simplificación la inscripción al RFC

Nuevos mediosde de Presentación prellenado de pago, declaración y pago declaración, etc.

Vigilancia Inmediata,de obligaciones y mediante buzón avisos de la tributario autoridad

Auditoría

3

Modelos y perfiles de riesgo Se califica el riesgo de los créditos f iscales vigentes, según el comportamiento de pago en los últimos periodos Se consideran otras variables relacionadas El modelo de comportamiento predice el comportamiento de pago futuro Historia actual de pagos y otras variables relevantes

Clasificación del riesgo Confiabilidad del contribuyente Criterios para emitir autorizaciones Establecer acciones privativas de servicios electrónicos , ejemplo: Cancelación de sello digital

Segmentación

Entender el comportamiento del segmento Registro confiable Claves correctas

Modelos de riesgo Perfil del riesgo

Análisis del comportamiento tributario

Cruces de información con 3eros

Criterios Parámetros del riesgo

Definición de acciones para Análisis del orientar el comportamient cumplimiento o tributario

Cobranza Recuperación de créditos

Segmentación de universo contribuyentes

Programación de actos de fiscalización

Proceso de Fiscalización

Acto de Fiscalización

Es el conjunto de procedimientos que, conforme a la legislación aplicable, utiliza la Autoridad para ejercer sus facultades de comprobación, generar conciencia de riesgo entre los contribuyentes, a efecto de que cumplan correctamente con sus obligaciones tributarias.

Es el instrumento a través del cual la Autoridad ejerce sus facultades de comprobación, como las revisiones de visitas domiciliarias, de gabinete y de papeles de trabajo a Contadores Públicos Registrados, a efecto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Marco Legal

 Leyes y Reglamentos Federales  Código Fiscal de la Federación  Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

Etapas en la programación Perfilar conducta de evasión 1

Cruces de información

Fuentes de información

Definir el universo de contribuyentes vinculados a la conducta

3

Integrar padrón

6

Estrategia de fiscalización

Ejecución de cruces 7

Procedimientos a realizar en las revisiones

Detección y Análisis

• Esquemas de evasión detectados. • Información de terceros. • Presencia fiscal en sector. • Coordinación inter o intra institucional. • Conducta atípica o cruces de información en declaraciones. • Retroalimentación. 2

Identificar disposiciones fiscales infringidas y el periodo o ejercicio fiscal

4

Definir fuentes de información

Obligaciones, Declaraciones, Información externa

5

Construir base de datos del subprograma

• Precisar las acciones que deben observarse para la validación de propuestas.

• Identificar problemática. • Determinar, solicitar y obtener información. • Definir la necesidad de captación de información de terceros o usuarios simulados. • Definir las reglas de negocio y /o diseñar los cruces que permitan identificar a los contribuyentes con irregularidades. • Analizar los resultados obtenidos.

Propuestas de fiscalización

8

• Se determinan irregularidades y método de fiscalización.

Conducta – Facturación Electrónica 1

Venta de bienes o prestación de servicios

4

2

3 5

Declaración anual

Remite

Genera comprobante Solicita certificación PAC

CFF - RMF

Anexo 20

4

Envía XML

Repositorio

6

Omisión de ingresos Facturación vs Declaración

Monto de operaciones reportadas vs. Ingresos declarados

Análisis información

Conductas identificadas • Se obtuvieron las Facturas Electrónicas emitidos en el 2012 de tipo ingreso y egreso con estatus de vigente. Facturación Electrónica

• Para determinar los ingresos facturado se le disminuye al monto de las Facturas Electrónicas de tipo ingreso el monto de las Facturas Electrónicas de tipo egreso. • Se obtiene para efectos del ISR, el monto de los ingresos declarados por el contribuyente (ingresos acumulables, ingresos totales, ingresos por capítulo).

Declaración anual

• Se identifica a los contribuyentes que presentaron en su declaración anual ingresos menores a los facturados o a los omisos. • De la diferencia entre los ingresos facturados y declarados se obtiene la omisión de ingresos y se determina el impuesto a cargo.

Herramientas Electrónicas para explorar el funcionamiento de la Factura Electrónica

Se puede ingresar RFC emisor o incluso una combinación entre RFC emisor y Receptor.

Se puede ingresar el periodo a revisar.

Se tienen diversas tablas de las cuales podemos obtener información. Para este caso se ha seleccionado la opción “Comprobante “, “Concepto” y se ha introducido un RFC emisor. (Clic en ejecutar).

Herramientas Proyecto Factura Electrónica Se ejecuta el proyecto en el estado de tareas:

Información mostrada para la tabla concepto:

Herramientas del visor

Permite al auditor validar los comprobantes (estructura) en su formato digital (XML) y convertir su contenido a hojas de cálculo en Excel (todos los nodos o los que se requiera), para su análisis. Podrá visualizar la información del comprobante. El visor descarga de manera automática los estándares del comprobante, así como los Certificados de Sello Digital. Los comprobantes son cargados. El visor puede trabajar con acceso a la red o sin él, cuando no se cuente con internet se podrá conocer el estado de los comprobantes al cargar archivos de tipo txt o xls.

Cargas de insumos

Los insumos son: •

Certificados Digital SAT

•

Folios Fiscales de Factura Electrónica

•

Aprobación de Folios Factura Electrónica

•

Información de reportes en el SAT.

de

Sello

la

Para validar los comprobantes, es necesario actualizar la información con la que cuenta el SAT, el Visor puede trabajar en línea o fuera de línea, para este último caso es necesario cargar los insumos necesarios para la validación.

Exportación de datos

Para facilitar el manejo de la información contenida el los archivos XML previamente cargados, se puede exportar todo lo que contiene o únicamente los datos que nos interesen. Generando un documente en Excel que nos permita trabajar con la información.

Segmento Sector Primario

1

2

Proporciona al adquirente sus datos para la inscripción al RFC

Productor

Inscribe en el RFC al productor y contrata los servicios de un proveedor Adquirente

1 Vende Frijol

4

Paga y entrega una impresión del CFDI.

2 Solicita se genere el CFDI

3 Análisis: • Obtiene el monto total de operaciones • Verifica la omisión de la declaración del ingreso que supera 40SMG (873,372 zona A).

Entrega el Comprobante Fiscalal Adquirente

Generación de Factura Electrónica

5 Se analiza la información de los XML

• Recibe archivo electrónico con la información • Verifica que el emisor este registrado en el SAT (web service de sector primario)

Proveedor

Conducta - Vigilancia Factura Electrónica

Personas Físicas

Personas y Morales

Prestan un servicio o venden un bien

Adquirente

No expiden un comprobante Fiscal por medios Electrónicos

Reporta las operaciones realizadas por mes, por medio de la DIOT

El SAT recibe la información

Se identifican los contribuyentes que no expiden comprobantes. Contribuyentes Sujetos a Multas.

Conclusión

Sistema único de información

Interoperabilidad Base de datos común

Definición de acciones para orientar el cumplimiento

Minería de datos adecuada

Cruces de información de archivos electrónicos

Definir acciones de auditoría acertadas y especificas

Secretaria de Hacienda y Crédito Público Servicio de Administración Tributaria MÉXICO Agosto 2014